成本实操-陵园 成本核算实例

会计实操文库1/10成本实操-陵园（经营性公墓）成本核算实例（企业会计准则，一般纳税人）一、成本大类划分1、墓穴直接成本（可直接归属墓位）墓穴基坑土建、混凝土基座、墓碑石材、围栏、安装人工、墓穴专项监理费。2、墓区公共间接开发成本（需要分摊）土地出让金+契税征地补偿、规划勘察设计、三通一平、墓区道路围墙、园区绿化、排水安防水电配套、墓区待摊基建支出（监理、资本化利息）。>分摊口径：按加权可售墓位数量分摊；豪华墓权重系数1.8，标准双穴权重系数1.0，生态树葬权重系数0.4。>加权总墓位数量=1600×1.0+300×1.8+100×0.4=2180权重单位3、运营期间主营业务成本（销售之后按月发生，不计入墓穴库存）墓区一线人员工资社保、园区绿化保洁养护费、车辆设备折旧、土地使用权按月摊销、耗材耗用、墓穴长期维护基金计提（按销售收入比例计提，不计入库存成本，销售当期计入主营业务成本）。4、期间费用（不进墓穴产品成本）管理费用（办公楼折旧、行政人员薪酬、办公费）；销售费用（销售接待人员工资、广告宣传）；财务费用（借款利息、手续费）。二、项目总投入数据（模拟实例，单位元）1）土地使用权（出让金+契税+征地补偿）：5 500 0002）墓区前期工程费（测绘、规划、环评、林业补偿）：537 0003）三通一平土石方工程：850 0004）墓区道路围墙基建：1 600 0005）园区绿化工程：720 0006）水电给排水配套：280 0007）安防弱电监控工程：195 0008）待摊基建（监理费+项目资本化利息）：196 000👉墓区公共间接开发成本合计=5500000+537000+850000+1600000+720000+280000+195000+196000= 9 878 000元9）墓穴单体直接建造成本（基坑、混凝土、墓碑石材、安装）-标准双穴墓1600座，单座直接成本2200元，合计：3 520 000-豪华家族墓300座，单座直接成本9000元，合计：2 700 000-生态树葬100座，单座直接成本800元，合计：80 000👉墓穴单体直接成本合计：6 300 000元>办公楼、接待大厅1300000；办公电脑车辆家具等，不计入墓穴开发成本，作为固定资产单独折旧入管理费用。三、公共间接成本分摊计算公共间接总成本：9 878 000；加权总权重=2180每1权重单位分摊公共开发成本=9878000÷2180=4531.19元/权重单位1、标准双穴墓（权重1.0）单座分摊公共成本=4531.19×1.0=4531.19单座直接建造成本=2200✅标准双穴墓单位库存成本=4531.19+2200=6731.19元/座2、豪华家族墓（权重1.8）单座分摊公共成本=4531.19×1.8=8156.14单座直接建造成本=9000✅豪华家族墓单位库存成本=8156.14+9000=17156.14元/座3、生态树葬（权重0.4）单座分摊公共成本=4531.19×0.4=1812.48单座直接建造成本=800✅生态树葬单位库存成本=1812.48+800=2612.48元/座>全部墓穴完工，结转进入库存商品‑已完工墓穴。四、竣工结转分录（对应前面全套129笔业务）1、墓区全部公共间接开发从在建工程结转至生产成本‑墓区开发成本借：生产成本‑墓区开发成本‑土地成本5500000生产成本‑墓区开发成本‑前期工程537000生产成本‑墓区开发成本‑土石方850000生产成本‑墓区开发成本‑道路围墙1600000生产成本‑墓区开发成本‑绿化720000生产成本‑墓区开发成本‑水电配套280000生产成本‑墓区开发成本‑安防弱电195000生产成本‑墓区开发成本‑待摊基建196000贷：在建工程‑各个明细科目98780002、发生墓穴单体直接施工成本借：生产成本‑墓穴直接成本‑标准双穴3520000生产成本‑墓穴直接成本‑豪华家族墓2700000生产成本‑墓穴直接成本‑生态树葬80000贷：银行存款/应付账款‑施工单位63000003、按上面分摊计算，生产成本结转库存商品‑已完工墓穴借：库存商品‑已完工墓穴‑标准双穴（1600座×6731.19）10769904库存商品‑已完工墓穴‑豪华家族墓（300座×17156.14）5146842库存商品‑已完工墓穴‑生态树葬（100座×2612.48）261248贷：生产成本‑墓区开发成本（公共部分）9878000生产成本‑墓穴直接成本‑标准双穴3520000生产成本‑墓穴直接成本‑豪华家族墓2700000生产成本‑墓穴直接成本‑生态树葬80000五、销售业务成本结转实例（实操案例）案例A：销售标准双穴墓1座，含税售价84800（不含税80000，销项税4800）1、确认收入借：银行存款84800贷：主营业务收入‑经营性墓穴销售80000应交税费‑应交增值税（销项税额）48002、结转该墓穴库存成本（6731.19）借：主营业务成本‑墓穴销售成本6731.19贷：库存商品‑已完工墓穴‑标准双穴6731.193、按不含税销售收入15%计提墓穴长期维护基金（行业模拟比例，按当地民政政策）80000×15%=12000借：主营业务成本‑墓穴维护基金12000贷：专项应付款‑墓穴长期维护基金12000案例B：销售豪华家族墓1座，含税530000（不含税500000，销项30000）1、确认收入借：银行存款530000贷：主营业务收入‑经营性墓穴销售500000应交税费‑应交增值税（销项税额）300002、结转库存成本17156.14借：主营业务成本‑墓穴销售成本17156.14贷：库存商品‑已完工墓穴‑豪华家族墓17156.143、计提维护基金500000×15%=75000借：主营业务成本‑墓穴维护基金75000贷：专项应付款‑墓穴长期维护基金75000案例C：销售生态树葬1座，含税42400（不含税40000，销项2400）1、确认收入借：银行存款42400贷：主营业务收入‑生态葬墓穴收入40000应交税费‑应交增值税（销项税额）24002、结转库存成本2612.48借：主营业务成本‑墓穴销售成本2612.48贷：库存商品‑已完工墓穴‑生态树葬2612.483、计提维护基金40000×15%=6000借：主营业务成本‑墓穴维护基金6000贷：专项应付款‑墓穴长期维护基金6000六、后续运营阶段成本（不进墓穴库存，发生直接进主营业务成本）1、土地使用权按月摊销（50年）借：主营业务成本‑土地使用权摊销9166.67贷：累计摊销‑土地使用权9166.672、墓区构筑物折旧（墓区道路、绿化、墓穴配套构筑物）借：主营业务成本‑构筑