2023年（CPA）注会《税法》考前冲刺试卷及答案

2023年（CPA）注会《税法》考前冲刺试卷及答案一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机3.某增值税一般纳税人2023年5月进口一批化妆品，关税完税价格50万元，关税税率40%，消费税税率30%。则进口环节应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.17.65C.16.67D.25.54.某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月从烟农手中收购烟叶用于生产卷烟，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业6月份可以抵扣的进项税额为（）万元。A.7.33B.7.93C.8.91D.8.685.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.电动汽车B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线C.高尔夫车D.未经涂饰的素板6.某化妆品厂2023年7月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。已知，高档化妆品的消费税税率为15%。则该厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.6B.6.25C.6.49D.6.757.下列关于城市维护建设税的表述中，说法正确的是（）。A.城市维护建设税采用比例税率，分别设置7%、3%、1%三档税率B.由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人，按委托方所在地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人，在经营地缴纳增值税、消费税的，其城市维护建设税的缴纳按经营地适用税率执行D.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税8.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物进口后发生的运输费用9.某企业2023年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年3月，1辆小轿车被盗，已按照规定办理退税。已知当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车车船税年税额为每辆360元。该企业2023年实际应缴纳的车船税为（）元。A.4680B.4980C.5040D.540010.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（）。A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额D.对于由委托方提供主要材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花11.某企业2023年拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。2023年该企业应缴纳房产税（）万元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.7612.下列关于城镇土地使用税的说法中，正确的是（）。A.对企业厂区以内的绿化用地免征城镇土地使用税B.对盐场的盐滩用地，减半征收城镇土地使用税C.对非营利性医疗机构自用的土地免征城镇土地使用税D.个人兴办幼儿园用地，一律免征城镇土地使用税13.某公司2023年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司应缴纳契税（）万元。A.36B.24C.30D.6014.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.企业间的房地产交换C.房地产的代建D.房地产的抵押15.某企业2023年3月转让一处2015年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，提供购房发票注明购房款200万元，购入时缴纳契税6万元（能提供完税凭证），转让时缴纳增值税11万元、城市维护建设税0.77万元、教育费附加0.33万元、印花税0.1万元，缴纳土地增值税时允许扣除的项目金额合计为（）万元。A.214.7B.223.7C.226.7D.235.716.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现D.接受捐赠收入，按照捐赠方实际交付资产的日期确认收入的实现17.某小型微利企业2023年应纳税所得额为120万元。则该企业2023年应缴纳的企业所得税为（）万元。A.2B.3C.4D.618.某居民企业2023年境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。当年从境外A国子公司分回税后收益200万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该居民企业2023年在我国应缴纳的企业所得税为（）万元。A.250B.275C.285D.30019.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除B.纳税人发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1500元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月C.纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照每月2000元的标准定额扣除D.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除20.中国公民张某2023年8月从单位取得工资8000元，按照规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金共计1200元。另外，张某还取得劳务报酬收入3000元。则张某8月份应预扣预缴个人所得税（）元。A.165B.195C.225D.25521.下列各项中，属于国际重复征税产生原因的是（）。A.地域管辖权与地域管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠22.下列各项中，不符合税收征收管理法有关规定的是（）。A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人23.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款D.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款24.下列关于纳税信用管理的表述中，正确的是（）。A.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式B.年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从90分起评C.纳税信用级别设A、B、C、D四级D.纳税信用A级企业可以一次领取不超过3个月的增值税发票用量25.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款C.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件D.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚26.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议B.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议C.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，不得向省税务局申请行政复议D.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级税务局申请行政复议二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于税收法律关系特点的有（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质D.权利义务关系具有对等性2.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。A.提供有形动产租赁服务，税率为13%B.提供交通运输服务，税率为9%C.提供基础电信服务，税率为6%D.提供增值电信服务，税率为6%3.下列项目中，不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.非正常损失的购进货物C.购进的餐饮服务D.购进的国内旅客运输服务4.下列各项中，应征收消费税的有（）。A.甲电池生产企业销售自产的电池B.乙卷烟批发企业将卷烟批发给其他卷烟批发企业C.丙汽车生产企业将自产的小汽车用于管理部门使用D.丁实木地板生产企业将自产的实木地板用于装修办公楼5.下列关于城市维护建设税计税依据的表述中，正确的有（）。A.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据B.纳税人被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款C.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额6.下列关于关税完税价格的表述中，正确的有（）。A.运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格B.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格C.经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定完税价格D.以租赁方式进口的货物，以租金方式对外支付的，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应当予以计入7.下列关于车船税计税单位的表述中，正确的有（）。A.乘用车以“每辆”为计税单位B.货车以“整备质量每吨”为计税单位C.机动船舶以“净吨位每吨”为计税单位D.游艇以“艇身长度每米”为计税单位8.下列关于印花税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.对已缴纳印花税凭证的副本或者抄本免税B.对无息、贴息贷款合同免税C.对农牧业保险合同免税D.对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税9.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税10.下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税B.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税D.纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税11.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定计税依据C.土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益12.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格13.下列关于企业所得税收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入14.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除B.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除C.住房租金专项附加扣除，直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元D.赡养老人专项附加扣除，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元15.下列关于国际税收协定的表述中，正确的有（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力B.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.国际税收协定的主要内容是税收管辖权的划分、避免双重征税的方法、税收无差别待遇和防止国际偷漏税16.下列关于税务行政复议申请的表述中，正确的有（）。A.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请B.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请C.申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请D.申请人对税务机关作出的税收保全措施、税收强制执行措施不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼三、计算回答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）（本小题5分）某啤酒厂为增值税一般纳税人，2023年8月销售啤酒200吨，取得不含税销售额80万元，同时收取包装物押金2.26万元（单独记账核算）。另外，当月没收逾期未退还的包装物押金1.13万元。已知啤酒消费税定额税率为220元/吨。要求：计算该啤酒厂8月份应缴纳的增值税和消费税。（二）（本小题5分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为10分。）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月有关生产经营业务如下：（1）从国外进口一批高档香水精，关税完税价格为20万元，关税税率为20%，缴纳相关税费后海关放行并取得海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的高档香水精的80%用于生产高档香水，本月销售高档香水取得不含税销售额80万元。（3）将自产的一批高档化妆品作为福利发放给职工，该批高档化妆品的生产成本为10万元，成本利润率为5%，无同类产品的市场销售价格。（4）本月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税3.9万元。已知：高档化妆品的消费税税率为15%。要求：1.计算该企业进口高档香水精应缴纳的关税、消费税和增值税。2.计算该企业本月销售高档香水应缴纳的消费税。3.计算该企业将自产高档化妆品作为福利发放给职工应缴纳的消费税。4.计算该企业本月应缴纳的增值税。（三）（本小题5分）某企业2023年拥有房产原值1000万元，其中60%自用，40%出租，每月收取租金5万元。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。要求：计算该企业2023年应缴纳的房产税。（四）（本小题5分）中国公民李某2023年取得以下收入：（1）每月工资收入8000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费和住房公积金共计1500元。（2）3月份取得劳务报酬收入5000元。（3）6月份取得稿酬收入3000元。（4）8月份取得特许权使用费收入2000元。已知：李某有一个正在上小学的女儿，符合子女教育专项附加扣除条件，李某为独生子女，其父母均已年满60周岁，符合赡养老人专项附加扣除条件。要求：计算李某2023年应缴纳的个人所得税。四、综合题（本题型共2小题34分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）（本小题16分）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年10月有关生产经营业务如下：（1）以交款提货方式销售A型小汽车30辆给汽车销售公司，每辆不含税售价15万元，开具增值税专用发票注明价款450万元，当月实际收回货款400万元，余款下月才能收回。（2）销售B型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价12万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，注明价款600万元、增值税78万元，由于特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造企业给予特约经销商5%的销售折扣，实际收到货款570万元。（3）将新研制生产的C型小汽车5辆奖励给企业的优秀员工，每辆成本价10万元，市场上无同类产品的销售价格，该企业的成本利润率为8%。（4）购进机械设备取得增值税专用发票注明价款20万元、增值税2.6万元，支付运费取得增值税专用发票注明价款1万元、增值税0.09万元，该设备当月投入使用。（5）当月购进原材料取得增值税专用发票注明价款500万元、增值税65万元，支付购进原材料运费取得增值税专用发票注明价款2万元、增值税0.18万元，运输途中发生合理损耗1%。（6）从小规模纳税人处购进汽车零部件，取得由当地税务机关代开的增值税专用发票注明价款20万元、增值税0.6万元。（7）当月因管理不善丢失上月购进的一批原材料，该批原材料的成本为30万元（含运费2万元），已抵扣进项税额。已知：小汽车消费税税率为9%。要求：1.计算该企业当月应缴纳的增值税。2.计算该企业当月应缴纳的消费税。3.计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（二）（本小题18分）某居民企业2023年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入4000万元，特许权使用费收入100万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）发生产品销售成本2600万元，其他业务成本100万元，销售费用770万元，管理费用480万元，财务费用60万元，税金及附加30万元。（3）发生营业外支出150万元，其中包括通过公益性社会组织向贫困山区捐款130万元，直接向某学校捐款20万元。（4）全年计入成本、费用的实发合理工资总额为200万元，实际发生职工福利费30万元，职工教育经费10万元，拨缴工会经费4万元。（5）另外，企业当年购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税13万元。要求：1.计算该企业2023年度会计利润总额。2.计算该企业2023年度捐赠支出应调整的应纳税所得额。3.计算该企业2023年度职工福利费、职工教育经费和工会经费应调整的应纳税所得额。4.计算该企业2023年度应纳税所得额。5.计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。2023年（CPA）注会《税法》考前冲刺试卷答案一、单项选择题1.答案：C解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，选项A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等，选项B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和法律关系内容三方面构成，选项D错误。2.答案：C解析：选项A属于兼营行为；选项B销售汽车和提供修理服务均属于增值税应税行为，不属于混合销售行为；选项D电信局提供电话安装服务和销售电话机属于营业税混合销售行为（营改增前），营改增后属于兼营行为。3.答案：C解析：关税=50×40%=20（万元），消费税=（50+20）÷（130%）×30%=30（万元），进口环节应缴纳的增值税=（50+20+30）×13%=16.67（万元）。4.答案：C解析：烟叶税=（60+6）×20%=13.2（万元），可以抵扣的进项税额=（60+6+13.2）×10%+1×9%=8.91（万元）。5.答案：D解析：选项A、B、C均不属于消费税的征税范围。6.答案：B解析：该厂当月应缴纳的消费税=（45.2+1.5+1）÷（1+13%）×15%=6.25（万元）。7.答案：C解析：城市维护建设税采用比例税率，分别设置7%、5%、1%三档税率，选项A错误；由受托方代收、代扣增值税、消费税的纳税人，按受托方所在地适用税率缴纳城市维护建设税，选项B错误；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，选项D错误。8.答案：B解析：由买方负担的购货佣金、进口设备报关后的安装调试费用、货物进口后发生的运输费用均不计入进口货物关税完税价格。9.答案：B解析：该企业2023年实际应缴纳的车船税=10×60×6+360×（41）=4980（元）。10.答案：C解析：对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花，选项A错误；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费，选项B错误；对于由委托方提供主要材料的加工合同，以辅助材料与加工费的合计数依照加工承揽合同计税贴花，若分别记载，则分别按购销合同和加工承揽合同计税贴花，选项D错误。11.答案：B解析：内部职工医院用房、托儿所用房免征房产税。该企业应缴纳房产税=（6500+700）×（120%）×1.2%=69.12（万元）。12.答案：C解析：对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税，厂区以内的绿化用地照章征收城镇土地使用税，选项A错误；对盐场的盐滩用地免征城镇土地使用税，选项B错误；个人兴办幼儿园用地，由各省、自治区、直辖市税务局根据具体情况确定减免税，选项D错误。13.答案：A解析：该公司应缴纳契税=1200×3%=36（万元）。14.答案：B解析：选项A、C、D均不属于土地增值税的征税范围。15.答案：D解析：允许扣除的项目金额=200×（1+6×5%）+6+0.77+0.33+0.1=235.7（万元）。16.答案：B解析：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现，选项A错误；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，选项C错误；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，选项D错误。17.答案：B解析：该企业应缴纳的企业所得税=100×2.5%+（120100）×5%=3（万元）。18.答案：B解析：境外所得抵免限额=200÷（120%）×25%=62.5（万元），境外实际缴纳税额=200÷（120%）×20%=50（万元），应在我国补缴企业所得税=62.550=12.5（万元），该居民企业2023年在我国应缴纳的企业所得税=1000×25%+12.5=275（万元）。19.答案：A解析：选项B首套住房贷款利息支出，按照每月1000元的标准定额扣除；选项C纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除，纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元；选项D表述正确。20.答案：B解析：工资应预扣预缴个人所得税=（800012005000）×3%=54（元），劳务报酬应预扣预缴个人所得税=（3000800）×20%=440（元），张某8月份应预扣预缴个人所得税=54+440=195（元）。21.答案：C解析：国际重复征税产生的原因主要有居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠、居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠、地域管辖权与地域管辖权的重叠。22.答案：D解析：税收保全措施的适用范围仅限于从事生产经营的纳税人，不包括扣缴义务人，选项D错误。23.答案：D解析：选项A属于税收保全措施；选项B、C属于税收强制执行措施。24.答案：A解析：年度评价指标得分采取扣分方式。纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评，选项B错误；纳税信用级别设A、B、M、C、D五级，选项C错误；纳税信用A级企业可以一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级企业可以一次领取不超过2个月的增值税发票用量，选项D错误。25.答案：B解析：全国人民代表大会及其常务委员会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚，选项A错误；省、自治区、直辖市和计划单列市税务局可以通过税收规范性文件对税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，是一种执行税收法律、法规、规章的行为，不是对税务行政处罚的设定，选项C错误；地方人大无权设定税务行政处罚，选项D错误。26.答案：B解析：对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，选项A错误；对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，可以向国家税务总局申请行政复议，也可以向省税务局申请行政复议，选项C错误；对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，选项D错误。二、多项选择题1.答案：ABC解析：税收法律关系权利义务关系不对等，选项D错误。2.答案：ABD解析：提供基础电信服务，税率为9%，选项C错误。3.答案：ABC解析：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣，选项D错误。4.答案：ACD解析：卷烟批发企业将卷烟批发给其他卷烟批发企业，不征收消费税，选项B错误。5.答案：ABCD6.答案：ABCD7.答案：ABCD8.答案：ABCD9.答案：ABCD10.答案：ABCD11.答案：ABCD12.答案：ABCD13.答案：ABCD14.答案：ABCD15.答案：ABCD16.答案：ABCD三、计算回答题（一）1.增值税：销售啤酒的销项税额=80×13%=10.4（万元）没收逾期未退还的包装物押金应确认的销项税额=1.13÷（1+13%）×13%=0.13（万元）当期销项税额合计=10.4+0.13=10.53（万元）应纳增值税=10.530（题目未提及进项税额，假设为0）=10.53（万元）2.消费税：应纳消费税=200×220÷10000=4.4（万元）（二）1.进口高档香水精应缴纳的关税：关税=20×20%=4（万元）进口高档香水精应缴纳的消费税：组成计税价格=（20+4）÷（115%）=28.24（万元）消费税=28.24×15%=4.24（万元）进口高档香水精应缴纳的增值税：增值税=28.24×13%=3.67（万元）2.销售高档香水应缴纳的消费税：允许扣除的已纳消费税=4.24×80%=3.39（万元）应纳消费税=80×15%3.39=8.61（万元）3.将自产高档化妆品作为福利发放给职工应缴纳的消费税：组成计税价格=10×（1+5%）÷（115%）=12.35（万元）应纳消费税=12.35×15%=1.85（万元）4.本月应缴纳的增值税：销项税额=80×13%+12.35×13%=11.01（万元）进项税额=3.67+3.9=7.57（万元）应纳增值税=11.017.57=3.44（万元）（三）1.从价计征的房产税：1000×60%×（120%）×1.2%=5.76（万元）2.从租计征的房产税：5×12×12%=7.2（万元）3.该企业2023年应缴纳的房产税：5.76+7.2=12.96（万元）（四）1.全年综合所得应纳税所得额：（8000×121500×1260000+5000×（120%）+3000×（120%）×70%+2000×（120%））=