财政学考试重点归纳

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第一章财政概念和财政职能

1.财政概念：财政是指国家的一个经济部门即财政部门通过财政收支

活动筹集和供给经费和资金，保证实现政府职能的一种经济行为。

2.财政的基本特征：

（一）阶级性与公共性。

阶级性：国家历来是统治阶级的的国家，政府则是执行统治阶级意志

的权力机构，财政是国家或政府的经济行为，所以它具有鲜明的阶级

性。

公共性：（1）既然财政是国家或政府的经济行为，而国家或政府本

身就具有公共性，所以财政就具有公共性。

（2）财政是为国家或政府执行其职能提供财力的，属于“公办”、

“公事”，那自然具有公共性了。

（二）强制性与非直接偿还性

强制性：财政的强制性指的是财政这种经济行为为极其运行是凭借国

家政治权力，通过颁布法令来实施的。

非直接偿还性：财政的偿还性是和它的强制性相一致的。国家征税后,

税款就由国家所有了，对纳税人不需要付出任何代价，也不需要偿还。

（三）收入与支出的对称性（或平衡性）

财政的运行过程是有支有收，即通过“收入一一支出”、“支出一一

收入”过程运行的，因而收入与支出的对称性构成财政运行的一个重

要特征。收支是否平衡或对称构成财政运行的主要矛盾。

3.公共物品：公共物品就是公共部门供给用来满足社会公共需要的

商品和服务。

私人物品：市场满足个人的商品和劳务。

区别公共物品和私人物品：

一是：排他性和非排他性；

二是：竞争性和非竞争性。

私人物品具有排他性和竞争性，公共物品具有非排他性和非竞争性。

4.公共需要：指满足社会公共利益的需要，诸如社会公共秩序的维护、

防治水旱灾害、环境保护、国防建设等等。这种需耍不是个别需要的

总和，而是共同利益，具有不可分割性。

公共需要的特征：（1）社会公共需要是社会公众在生产、生活中

的共同需耍，也是为了维持市场经济的正常秩序，必须由政府集中执

行和组织的社会职能的需要。（2）公共需要是每一个社会成员可以

无差别地共同享用的需要。（3）享用社会公共时无需支付或只需支

付少量代价，各社会成员的付出于其所得是不对称的，（4）满足公

共需要是政府的职责。满足公共需要的物质手段只能是通过政府征税

和收费支撑的由国家机关和公共部门提供的公共物品。

5.市场失灵：市场失灵是和市场效率对应的，是指市场无法有效率

地分配商品和劳务的情况。

市场失灵的主要表现：（及政府如何运用财政手段来弥补市场失

灵？）

（1）垄断一政府可以制定反垄断法，实行公共管制，由政府规定价

格或收益率。

（2）信息不充分和不时称一政府有关部门定期向社会提供有关商品

供求状况、价格趋势以及宏观经济运行和前景预测资料

（3）外部效应与公共物品一①可以采取行政手段或法律手段，如强

制排污工厂。停产，限期治理或对受损单位给予应有的补偿；利用税

收和补贴，对造成负外部效应的企业征高税收，造成正外部效应的企

业进行补贴。

②由政府提供公共物品。

（4）收入分配不公一玫府应建立健全收入分配制度，兼顾效率与公

平。

（5）经济波动一政府进行宏观调控，相机选择，实施适当的财政政

策。

6.政府干预手段：（1）立法和行政手段（2）组织公共生产和提供公

共物品（3）财政手段

政府干预失效的原因和表现：（1）政府决策失误（2）寻租行为（滥

用权力，权钱交易）（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职

能的“越位”和“缺位”

7.财政职能是指财政作为国家政府分配社会产品、调节经济活动的

重要手段所具有的职责和功能。

（1）资源的配置（2）收入分配（手段P28）（3）经济稳定与发

展

A.经济稳定包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡多重含义。

B.充分就业是指可就业人口的就业率达到了由该国当时社会经济状

况所能承受的最大比率。

C.物价稳定就是指物价上涨幅度维持在不至于影响社会经济正常运

行的范围内。

D.国际收支平衡指的是一国在国际经济往来中维持经常性项目收支

的大体平衡。

E.发展是指通过物质生产的不断增长来满足人们不断增长的基本需

要。

第二章财政支出的基本理论

1.公共物品是可以供社会成员共同享用的物品，具有非竞争性和非排

他性。

纯公共物品只能由政府提供而不能由市场提供。

2.准公共物品的提供形式：1.政府授权经营2.政府参股3.政府

补助

3.公共生产就是指由政府出资（即由预算拨款）兴办的所有权归政

府所有的工商企业和单位组织进行的生产。

4.公共定价就是政府相关管理部门通过一定程序和规则制定提供公

共物品的价格和收费标准。

公共定价的一般方法（1）平均成本定价法：使经济福利最大化的

定价方式（2）二部定价方法：基本费+从量费（3）负荷定价法:

按不同的时间段或时期的需求制定不同的价格

5.财政支出效率由财政资源配置效率和公共物品（包括准公共物品）

的“生产效率”组成。

财政支出效益评价方法1.成木一效益分析法：将项目的收入和支出

成本相对比用净收入和收入成本率来评价项目收益的一种经济方法，

适用于项目发生的效益能用货币单位计量的情况2.最低成本法，只

计算项目的有形成本并以成本最低为择优标准o3.综合评价法

第三章财政支出规模与结构分析

1.财政支出是政府为实现其职能的需要在一个财政年度内耗费的资

金总和。从性质上讲，它既是政府行为的政府成本，也是实现其职能

的主要手段。可从以下两方面来理解：1.财政支出是政府职能和政

策的最直接反映。2.财政支出是政府行为的政府成本。

财政支出经济分类：分为经常性支出、资本性支出和净贷款三类。

经常性支出：是维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需

的支出，它的消耗会使社会直接受益或当期受益。

资本性支出：是用于购买或生产使用年限在一年以上的耐用品所需

的支出它的耗费的结果将形成长期使用的固定资产。

按财政支出与经济活动的关系分类一一为购买性支出与转移性支出

购买性支出：直接表现为政府购买商品和服务的活动

转移性支出：直接表现为资金无偿的、单方面的转移。

2.衡量财政活动规模的两个指标：

通常用财政收入和财政支出的绝对数指标来表示，但通常是以两个相

对数指标来表示，即财政收入占GDP（或GNP）的比重和财政支出占

GDP（或GNP）的比重。

3.瓦格纳法则：随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相

应随之提高。

4.影响财政支出规模的因素

宏观因素经济性因素（1）经济发展水平；（2）经济体制状况；（3）

中长期发展战略；（4）当前经济政策。

政治性因素（1）政局是否稳定；（2）政体结构和行政效率；（3）政

府干预政策。

社会性因素（1）人口；（2）就业；（3）医疗卫生；（4）社会救济;

（5）社会保障（6）城镇化建设。

微观因素A.需求因素（1）需求的收入弹性和价格弹性（2）对公共

物品的偏好

B供给因素1.服务环境。2.公共物品的质量3.相对价

格效应。

5.如何优化财政支出结构

（1）加强宏观调控促进经济又好又快发展（2）加大新农村建设的资

金投入和政策扶持力度（3）支持就业再就业和社会保障工作（4）促

进自主创新推动经济增长方式的转变（5）加大转移支付力度促进区

域经济协调发展（6）着力支持经济体制改革

第四章经常性支出

1.经常性支出包括：行政管理与国防支出、教育科学技术和医疗卫生

支出、社会保险支出。

2.政府介入教育理由981）

3.政府介入医疗理由：

（1）减少贫困是在医疗卫生方面进行干预的最直接的理论基础（2）

许多与医疗卫生有关的服务是公共物品，其作用具有外部性（3）疾

病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础。

4.社保的分类：养老、医疗、失业、工伤、生育

第五章财政投资性支出

1.财政投资性支出，也称为财政投资或公共投资，是以政府为主体,

将其从社会产品或国民收入中筹集起来的财政资金用于国民经济各

部门的一种集中性、政策性投资。它是财政支出中的重要部分。

2.政府投资特点：

[1]政府投资可以微利甚至不盈利，但是政府在投资建成的项目时，

可以极大的提高国民经济的效益

[2]政府才力雄厚，有利于投资大型项目和长期项目。

[3]政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，能够调整经济

结构和优化投资结构。

政府投资范围：外部效应较大的公用设施、能源、交通、农业以及治

理大江大河和治理污染等有关国计民生的产业和领域。

3.政府投资效应：

[1]直接调节自身投资的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加

总起来的总量与国民经济稳定增长

所要求的投资总量相吻合。

[2]调节自身的投资结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的

投资结构符合国家产业政策的要求。

4.基础设施投资的提供方式1.政府筹资建设，或免费提供，或收

取使用费。2.私人出资、定期收费补偿成本并适当盈利，或地方

主管部门筹资、定期收费补偿成本。3.政府与民间共同投资的提供

方式。4.政府投资，法人团体经营运作。5.BOT投资方式指政府将

一些拟建基础设施项目通过招商转让给某一-财团或公司组建项目经

营公司进行建设经营并在双方协定的一定时期内有项目经营公司通

过经营偿还债务收回投资并盈利协议期满项目产权归政府。

5.政府（财政）必须介入“三农”的理由（pl07）

6.财政投融资是指政府为实现一定的产业政策和财政政策目标，通

过国家信用方式筹集资金，由财政统一掌握管理，并根据国民经济和

社会发展计划，以出资（入股）或者融资（贷款）方式，将资金投在急需

发展的部门、企业或事业的一种资金融通活动。财政投融资也被称之

为“政策性金融”。

方式：出资或融资

第六章转移性支出

1.财政补贴：一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、

供给结构和需求结构的政府无偿支出。（特点：与社会保险支出的区

别：财政补贴总是和相对价格的变动联系在一起；社会保险支出则与

产品和服务的价格不发生直接联系。）

财政补贴分类：（1）禁止性的补贴：包括出口补贴和进口替代补贴。

（2）可诉补贴（黄箱补贴）

（3）不可诉补贴（绿箱补贴）

2•财政补贴效应：积极作用（1）有效贯彻国家的经济政策

（2）以少量的财政资金带动社会资金扩充财政资金的经济效应（3）

加大技术改造力度，推动产业升级（4）消除挤出效应（5）稳定经

济

消极作用（1）某些补贴扭曲了合理的消费结构，加大宏观调控难度

（2）破坏公平竞争环境（3）增加社会对政府的依赖心理（4）加重

财政负担

3.税收支出：给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇形

成的收入损失或放弃的收入。

分类：照顾性税式支出、刺激性税式支出

税收支出的形式（一）税收豁免（课税对象的减少）（二）纳税扣

除（应税所得额的减少）（三）税收抵免（税款的抵免）（四）

优惠税率（五）延期纳税（六）盈亏相抵（七）加速折旧（八）

退税

笫七章财政收入规模与构成分析

1.财政收入是政府为满足其支出需要，依据一定的权力，通过一定的

形式和渠道集中起来的一种货币资金。

分类：税收收入、社会保险基金收入、非税收入、贷款转贷回收本金

收入、债务收入

2.影响财政收入规模水平的主要经济因素：

（1）经济发展水平和生产技术水平经济决定财政，财政收入规模的

大小，经济发展水平对财政收入规模的影响表现为基础性制约。一般,

经济发展水平高，财政收入总额大，占GDP的比重也高。生产技术水

平对财政收入规模的影响实际上是经济发展水平影响研究的深

化。

（2）分配政策和分配制度；在经济体制改革中调整分配政策和分配

体制是必需的，但必须有缜密的整体设计，并要考虑国家财政的承受

能力。

（3）价格对财政收入的影响，主要表现在：①价格总水平升降的影

响；②现行税制因素；③产品比价关系变动

3.非税收入包括政府性基金收入、专项收入、行政事业性收费收入、

罚没收入、国有资本经营收入、国有资源有偿使用收入、其他收入。

4.国有土地使用权出让是指土地使用者向国家交付土地使用权出让

费用，国家将土地使用权在一定的年限内让予以土地使用者的行为。

国有土地使用权出让可以采取下列方式：协议、招标、拍卖。

第八章税收原理

L税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，

强制地、无偿地取得财政收入的一种形式。

2.税收分类：

（1）按照课税对象的性质分：所得课税、商品课税和财产课税。

（2）直接税与间接税（税负能否转嫁）

（3）按课税标准分：从量税与从价税

（4）以税收与价格的关系为标准：价内税（税金构成价格组成部分

的）和价外税（税金作为价格之外附加的）

（5）按税种的隶属关系分：中央税和地方税

3.税收的“三性”（一）无偿性（二）强制性（三）固定性

4.税收术语：纳税人、课税对象、课税标准、税率（比例税、定额

税、累进税）、税收能力和税收努力、起征点与免征额、课税基础

5.税收原则：公平类税收原则和效率类税收原则

（1）税收应以公平为本，税收公平包括普遍征税（没有特权和个人）

和平等征税（横向/纵向--能力相同征收一样，能力不同有差距）。

（2）征税必须考虑效率要求：一是指征税过程本身的效率，二是指

征税对经济运行效率的影响

公平类税收原则（发达国家一公平为先）：

（1）受益原则（按各社会成员享用的份额来承担，难量化，难执行）；

（2）能力原则（支付能力为标准，有收入再分配的作用，有利于实

现社会公平）。

税收效益类原则（新兴市场国家一效率为先，兼顾公平）：

（1）促进经济发展原则，又称，税收的经济效率原则（指税收制度

和税收政策在保证筹集财政收入的同时，应有利于经济发展）

（2）征税费用最小化和确实简化原则（税制对纳税人、可征对象、

税目、税率以及征管方式和纳税手续等税制要素，都要在税法和征管

法上作出明确而清晰规定）

6.税收中性：是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说，

不影响私人部门原有的资源配置状况。

7.税收超额负担：是指政府通过征税将社会资源从纳税人向政府部

门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款以外的负担。

影响因素：（1）商品的需求弹性（2）对商品的征税方式

8.税负转嫁：是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压

低购进价格的方法，将税负转移给购买者或者供应者的一种经济现

象。

税收归宿：一般指处于转嫁中的税负的最终的落脚点。

9.税负的转嫁方式：

前转方式：又称顺转，指纳税人通过抬高销售价格降税负转嫁给购买

者。

后转方式：又称逆转，指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货价

格以转嫁税负的方式。

其他转嫁方式：往往是前转和后转并行，又被称为混转或者散转。所

谓消转，是指纳税人通过改进生产工艺，提高劳动生产率，自我消化

税款，消转并不成为一种税负转嫁方式。

10.税负转嫁与归宿的一般规律

税负转嫁的基本条件是商品价格由供求关系决定的自由浮动。

（1）商品课税（间接税）较易转嫁，所得税（直接税）一般不易转

嫁。

（2）供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较易转嫁，供给弹

性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。

（3）课税范围宽广的商品较易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转

嫁。

（4）对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税较难

转嫁。

（5）从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不容易转嫁。

第九章税收的经济效应

1.税收效益分析

（一）收入效应：指由于征税使纳税人的收入水平下降，而对其经济

行为（商品购买和消费行为）的影响。（减少购买和消费，但不影响

其商品购买组合比例）。

（二）替代效应：当政府对不同商品征税时，纳税人以无税或轻税商

品替代征税或重税商品。

（三）就对商品比价关系的影响而言，税收的收入效应具有中性，而

替代效应则是非中性的。

2.税收的经济影响：

（1）劳动供给

①收入效应：个人可支配收入减少一维持既定收入水平消费水平一减

少闲暇f劳动供给增加

②替代效应：劳动收入下降f闲暇价格降低一闲暇代替工作f劳动供

给减少

（2）居民储蓄（p170）

（3）投资

（4）个人收入分配

3.拉弗曲线：说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条

曲线。从原点开始。税收收入随着税率提高不断增长知道达到一高点,

税收收入会随着税率提高不增反减。

4.减税政策评析：

（一）对供给学派税收主张的理论争议

供给学派在理论上强调供给对国民产出的作用，在政策上则强调政府

在调节供给方面发挥作用，特别是突出了减税政策。从供给效应出

发，主张降低个人所得税的边际税率，目标是刺激高收入者的投资供

给。因此，许多经济学家认为，减税既会影响需求也会影响供给，在

短期内影响需求是主要的，而影响供给的作用是微小的；从长期来看,

减税对供给的影响较大，可以提高产出水平，也可以抑制通货膨张。

（一）美国减税政策实例分析一一减税政策并北万能的灵丹妙药

从实施减税政策的实践来考察，美国具有典型意义。减税政策是一种

扩张性财政政策，只适于经济衰退时期，用以恢复经济的活力并刺激

经济的增长。扩张性财政政策的主要措施有二：一是增加财政支出，

二是实行减税政策。美国自20世纪30年代大危机以来曾多次实施扩

张性财政政策，在实施扩张性财政政策中，有时没有实行减税政策，

有几次实行了减税政策，而减税政策有的取得了成功，有的则归于失

败。对减税实例进行具体分析，对市场经济国家财政政策的抉择和实

施有重要的借鉴意义。

（1）罗斯福新政没有实行减税政策。（2）20世纪60年代肯尼迪一

约翰逊的减税政策，是减税政策取得成功的范例。（3）20世纪80年

代里根政府减税政策的惨败，是减税政策失败的范例。

通过减税实例的分析说明，减税政策是实施扩张性财政政策的一种选

择，但减税政策并非一剂万能的灵丹妙药。减税政策必须审时度势，

适应当时的具体条件，并需要相关政策的有效配合，才能取得预期效

果。

众所周知，我国的积极财政政策取得了巨大的成功，但我国的积极财

政政策没有实行减税政策，这也有力地说明了扩张性财政政策不一定

要实行减税政策。

第十章税收制度的理论与实践

1.税收制度：（1）税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总

称。（2）税收制度是国家按一定政策原则组成的税收体系，其核心是

主体税种的选择和各税种的搭配问题。

2.税收改革理论：（1）公平课税论（2）最适课税理论（重）（3）财

政交换论

3.税收制度改革（pl88）

第十一章我国现行税制

1.税制分类：（1）商品课税（2）所得课税（3）资源课税与财产课

税

2.商品课税特征：1课征普遍2以商品和非商品的流转额为计税

依据3实行比例税率4计征简便

功能（1）及时稳定的取得财政收入（2）鼓励节约、储蓄或投

资（3）抑制奢侈消费（4）贯彻国家经济政策，促进资源合理配置

3.增值税是以商品生产流通各环节或提供劳务的增值额为计税依据

而征收的一种税。

课税范围：在我国境内销售货物和提供加工、修理修配劳务以及进

口货物。

特点：①不重复征税，具有中性税收的特征；②逐环节征税，逐环

节扣税，最终消费者是全部税款的承担者③税基广阔，具有征收的普

遍性和连续性。

3.消费税以消费品（或消费行为）的流转额作为课税对象的一种

税。

特点①课税对象具有选择性②课征的主要目标是为了实现其他目

的而非仅为了组织财政收入③鼓励消费和投资④征收简便，收入可靠

及时

范围：我国现行的消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和

进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节

征收的一种税。

4.营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单

位和个人，就其营业收入额征收的一种税。

特点①按行业设计税目税率②以非商品销售额征税为主③计算简便，

便于征管

范围：我国现行的营业税制度营业税是对在我国境内提供应税劳务、

转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入额

（销售额）征收的一种税。

5.所得课税范围：（1）企业所得税（2）个人所得税（3）土地增值

税

6.资源税与财产税征税目的：（1）促进自然资源的合理开发和使用，

防止资源的无效损耗（2）促进社会资源合理配置，限制挥霍和浪

费。

范围：资源税：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、黑色

金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐

财产税：房产税、契税、遗产税、土地增值税、城镇土地使

用税

第十二章国债和国债市场

1.国债：具体是指中央政府在国内外发行债券或向外国政府和银行

借款所形成的的国家债务。

特点：.1.有偿性2.自愿性3.灵活性

种类：1、以国家举债的形式为标准分：国债可分为国家借款和发

行债券

2、以筹措和发行的地域为标准，国债可分为内债和外债

3、以债券的流动性为标准，国债可分为可转让国债和不可转让国

债

4、以发行的凭证为标准，可分为凭证式国债和记账式国债

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