第五课财政税收和纳税人

第五课财政税收和纳税人

第一部分复习说明

一、学科内知识渗透

1.本单元与经济学的综合

(1)我国税收的性质与公有制主体地位的关系。我国税收是取之于民、用之于民的

社会主义新型税收，这一性质主要是由公有制主体地位决定的。因为税收的主要来源是

国有、集体经济，税收的增长主要依靠生产的发展、效益的提高和经济规模的扩大。

(2)财政支出与社会保障制度的关系。社会保障制度主要靠国家财政中的社会保障支

出来支撑。

(3)在学习社会总产品(值)时可联系经济常识中的第一、二、三产业；

(4)在学习国民收人时可联系经济常识第二单元经济效茯、经济增长方式转变问题；

(5)在学习正确处理积累与消费关系时，可联系经济常识第四单元劳动者的权利和义

务，第七单元生产与消费的关系及正确的消费观等，可联系哲学中的对立统一观点等。

(6)在学习财政、税收作用时，可联系经济常识第二单元国家宏观调控、第四单元

社会保障等知识。

2.本单元与哲学的综合

(1)与我国政权系统的关系。财政故算是国家的基本财坟计划，决算上一年度财政

收支的实际情况，二者都必须经过我国最高国家权力机关的审批，由于预决算都是由国

务院财政部提出和执行的。因此，这就反映了全国人大和国务院的关系。

(2)国家职能的实施离不开国家财政的支持。

(3)我国税收取之于民、用之于民的社会主义新型税收性质，是由我国人民民主专政

的国体决定的。

<4)另外，公民依法纳税、税务机关依法征税是依法治理主略的组成部分。依法征

税是依法行政的组成部分，公民依法纳税是公民法律意识的一八重要方面。具体的征收征管

还必须贯彻对人民负责的原则。

(5)用对立统一的关系分析积累与消费的关系。

(6)用联系的观点分析国民收入、财政收入、税收的关系。

(7)用发展的观点分析国民收人分配中积累基金的重要性。

3.本单元与政治学的综合

(1)我国现阶段积极财政政策将逐步拨出，是由国民经济总形势决定的。这体现了物

质决定意识的原理和一切从实际出发的原则。

(2)用意识的反作用原坦，分析公民树立纳税意识的重要性。

(3)用矛盾特殊性的原理,分析我国税收是取之于民、用之于民的新型税收。

(4)我国每寸个公民都应具有”纳税人"意识，自觉依法纳税。这体现了正确的价

值观。

(5)用国家职能原理分析财政、税收的作用。

(6)用权利与义务的关系原理分析公民的"纳税人"意识。

(7)用国家性质的有关原理分析我国税收的性质。

二、跨学科知识渗透

学习财政作用时，可联系地理中的我国工业基地建设、能源开发，如"南水北调""

西电东送""西气东输"等；

学习税收时，可联系历史上我国古代历朝历代税制变革，如春秋”鲁国初税亩”、

北魏“租调制"、唐朝“租庸调制"和"商税法"、明朝的"一条鞭法"等。

学习财政税收作用时，可联系历史中的罗斯福新政。

三、重点•难点

［重点］

1.正确处理积累和消费的关系的原则

2.财政的作用

3.我国税收的性质和作用

4.依法纳税是公民的基本作用

［难点］

1.正确处理积累和消费关系的原则

2.财政收支平衡

四.考点中要注意的问题

1.社会总产品和国民收入是包含与被包含的关系，国民生产总值与社会总产品是交叉

的关系。国民收入与物质生产部门所创造的那部分国民生产总值不是等同的。国民收入的分

配与财政收入的分配是不同的。国民收入的分配在全社会范围内进行，不是由国家统一分

配；财政收入是由国家经过预算进行分配的。国民收入经过分配分为积累和消费两部分，

财政收入经分配后也分作积累和消费。但两者不等同。财政收入的一部分来自国民收入，

另一部分来自非物质部门。

2.财政收支的三种情况：收大于支；收等于支，或收大于支略有节余；收小于支。

第一种情况意味着财政没充分利用，第二种状况叫做收支平街，第二种状况就是财政赤

字，财政赤字主要靠借债来弥补，但发行货币也是一种消除赤字的办法。不能笼统地看财

政赤字是有利还是有害。一般说来，财政赤字过大会引发通货膨胀，但近年来我国运用适

度的财政赤字对扩大内需，拉动经济增长，平衡总供给和总需求等产生了良好的作用。

3.我国仍然实行积极的财政政策，主要运用财政收支来调节资源配置，促进经济发

展和人民生活水平的提高。

4.生产决定分配，生产决定交换，生产决定消费。所以影响财政，机收增长，储

蓄增长，家庭收入等的根本原因（基础性）都是国家经济发展水平。

5.税收的三个基本特征是强制性、固定性和无偿性，这是税收区别于其他财政收入

形式的主要标志。但其他财政收入形式并不是完全否定这些特征。它们也可能具有其中的

某一个甚至两个特征。税费改革是切实减轻农民负担的治本之策，是利用税的固定性特征

来让农民减负的。

6.积累和消费相互关系、正确理解处理积累与消费的关系应坚持的三个原则，尤其是

第一、二两个原则

7.联系宏观调控理解财政的巨大作用，尤其注意笫一、三、四个作用，理解税收的重

大作用，尤其注意第二个作用，财政收入的四种形式

8.财政收入过多、过少的影响，注意联系适度原则？

9.根据已知税率计算某公民应缴纳的个人所得税

10.为什么说依法纳税是公民的基本义务

11.积累的曩低限是生产规模有所扩大，积累的量迪是保证人民的消费水平有所提高。

12.财政收入和支出是国家参与社会产品分配的两个方面。税收是最主要的财政收入。

财政作用发挥的差铤是大力增加财政收入。

13.税收的三个基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志。骗税集中表现在用欺

骗手段获得国家出口退税。

14.我国税收的主要来遮是国有经济和集体经济，税收的增长主要依靠生产的发展、经

济规模的扩大和效益的提高。

15.增值税,可以避免对一个经营额重复征税，有利于促进社会分工和生产专业化的发展。

16.个人所得税的显著特点是“高收入者多纳税，低收入者少纳税”。

17.对纳税人认识的两个误区：

误区一：纳税人即征税对象；误区二：纳税人是所有购买商品的人

18.国民收入=财政收入

恢复对居民储蓄存款利息征税，将有利于增加财政收入、启动消费、调节个人收入，但

是不会增加国民收入。

19.向中央银行透支来弥补财政赤字

发行国债是弥补财政赤字的主要方法。

20.取消农业税就是取消对农村经济的监督

取消农业税有利于减轻农民负担，增加农民收入，这是国家运用财政的手段实行宏观调

控。

21.税收可以由税务机关随意加以调整

税收具有固定性的特征，是国家依法取得的收入，市场经奔是法制经济，要依法制税，

税务机关不可以随意调整税收政策，要依法办事。

22.政府可以以“税收优惠”政策或“奖励纳税人”的措施来招商引资。

税收具有无偿性，这样做违背了税收无偿性的特征

五、《考纲》要求

1.国民收入的分配与财政

(1)国民收入的分配；

(2)财政收入和支出；

(3)财政的巨大作用。

2.税收与纳税人

(1)税收及其基本特征：

(2)我国纳税的性质和作用：

(3)依法纳税是公民的基本义务。

六、近年命题分析

本单元的考查试题，从形式上看，主要以选择题为主，主观题较少，但并不能排除

出题的可能，尤其2005年，国家财政政策由积极变为稳健，使高考对这部分有了出题

点。从内容上看，本单元中国民收入的含义、构成、价值形式、国民收入的分配及其结果，

财政收入的内容和来源，对财政赤字的认识，税收的作用，公民依法纳税的必要性在高考

中所占比重较大，为必考点。而积累和消费的关系、社会总产品等知识点在高考试题中有

所涉及，但所占比重较小，为选考考点。

七、2006年高考预测

结合与本课基本知识相关的社会热点和焦点问题，预计2006年将考查的问题有：运

用财政收入和财政支出的有关知识，认识和分析我国财政政策的转变，认识我国用于"

三农"、扩大就业再就业、社会保障等方面财政支出的必要性、科学性和意义。结合正在

进行的免征农业税、增值税改革、财政补贴等社会热点问题，考查税收、财政、金融的杠

杆作用，进一步认识宏观调控的必要性。运用税收的作用、意义的有关知识分析整顿和规

范市场经济秩序的重要性和必要性，提高人们依法纳税的自觉性，蜡强依法纳税的意识。

运用国民收入的基本概念，展现我国经济建设取得的巨大成就。

第二部分考点回忆

一.知识概述

（一）国民收入的最终用途

1.含义：在社会总产品中，扣除已消耗的生产资料，余下的那部分净产品，用货币表示就是

净产值，称作国民收入。

2.按最终用途，国民收入分为两部分：积累、消费

（二）我国财政收入的形式：税（税收）、利（国有企业上交的利润）、债（债务收入）、费

（其它各种收费）。

（三）我国财政支出的用途

1.经济建设支出

2.科教文卫事业

3.行政管理支出

4.国防支出

5.债务支出

6.其它

（四）影响财政收入的主要因素

1.经济发展水平

①经济总规模

②生产的技术水平

2.分配政策：决定财政集中资金比例的财政分配政策

（五）财政的巨大作用

L有效地调节资源配置

2.促进经济的发展

3.有力地促进科教文卫事业的发展

4.有利于促进人民生活水平的提高

5.巩固国家政权的物质保证

（六）税收的基本特征

1.强制性

①依靠国家的政治权力而强制征收的

②税收必须有法律依据

③纳税人必须根据税法的规定纳税

2.无偿性：国家取得税收收入，既不需要返还纳税人，也不需要对纳税人付出任何代价

3.固定性：在征税之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量比例,

不经国家批准不得随意改变

4.三者缺一不可，统一于税法

（七）违反税法的表现：偷税、欠税、骗税、抗税

（A）我国税收的性质：取之于民、用之于民的新型税收

1.税收的来源主要是国有经济和集体经济，向个人征收的比重很小

2.税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是国家、企业、个人在根本利益一致的基础上,

整体与局部、长远利益与目前利益的关系

3.我国的税收在财政支出中，是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。

（九）我国税收的作用

1.是组织财政收入的基本形式

2.是调节经济的重要杠杆

3.是国家实现经济监督的手段

（十）我国主要税种：增值税、营业税、消费税、企业所得税.个人所得税、关税

二.重点概念

（一）积累、消费

1.两者关系重要的原因：它是国民经济运行中最重要的比例关系之一。正确处理积累和消费

的关系，才能实现社会总供绐和社会总需求的平衡和结构的优化，才能保证生产的扩大和人

民生活的改善，从而实现经济协调发展和社会稳定。

2.关系：二者既有一致方面，也有不一致的方面

①一致表现：可以相互促进。因为社会主义社会，公有制经济是国民经济的主体，从根本上

说，国民收入不论用于积累还是用于消费，都是为全体人民谋利益的。

②不一致表现：积累代表社会的共同利益、长远利益，消费代表经济活动参加者的个人利益

和社会的目前利益。在一定时期内，在国民收入总量一定的前提下，积累与消费互为消长。

3.如何处理二者关系

①在生产发展，国民收入增强的基础上，积累和消费部分都应当有所增长，二者不可偏废。

（积累的最低限度是使生产规模有所扩大，最高限度是保证人民生活水平有所提高；消费的

最低限度是保证人民生活水平有所提高,最高限度是使生产规模有所扩大）

②积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。

③必须正确处理国家、企业、个人三者的关系。

4.处理两者关系与每个人的密切联系

①每个公民都是社会的一员，都是国民收入的消费者

②青年学生应该懂得客观经济规律是实现科学决策的基础。

（-）社会总产值、国民收入、国民生产总值三者比较

社会总产值国民收入国民生产总值

包括部物质生产部门物质生产部门社会所有部门

门

价值表C+V+MV+M社会所有部门的增加值

现

计算方五个部门总产值（全值）五个部门的新产值（净产物质生产部门的增加值

法值）加非物质生产部门的增

加值（增加值）

优缺点重复计算、不够准确无重复计算，包括种类范面广、准确、无重复计算，

围太狭窄，不利于国际以便于国际比较

较

说明】.“c”指消耗的生产资料的价值；“V”指新创造的相当于消耗掉的活劳动的价值；

指创造的新价值

2.物质生产部门的赠加值是指国民收入加固定资产折旧，非物质部门的增加值指

纯收入加固定资产折旧

（三）分清“税收”、“债务”、“收费”

1.税收与债务收入的区别：税收具有强制性、无偿性、固定性。债务不具有强制性和固定性,

更不具有无偿性。

2.税收与罚款、没收财产的区别：三者都具有强制性和无偿性。但罚款、没收财产不具有固

定性。

3.税收与收费的区别：

①二者都具有强制性。

②不同

A.征收的具体主体不同。税收是税务部门征收；收费是行政或其他事业单位征收。

B.用途不同。税收用于公共需要；收费一般采用专款专用的原则。

C.特点不同。税收具有固定性，是一种规范的分配；收费具有一定的随意性，大多是非规范

的分配。

三.几个理解

（一）我国财政的资源配置作用

实现资源的优化配置，必须有国家的宏观调控，而财政是实现这种宏观调控的重要手段

之一。通过财政收支数量、结构的确定与变动都可以起到宏观调控的作用。

L通过确定和调整税率、税种等税收政策，指导消费或投资，调节收入分配

2.通过确定和调整财政支出的数量、结构，可以优化经济结构、加强薄弱产业，帮助落后

地区和人民脱贫致富，从而促进经济协调、稳定和持续发展

（二）为什么说我国税收是取之于民、用之于民

1.从根本上来说，税收来自于劳动者新创造的财富

2.国家把劳动人民创造的财富集中起来，都是为劳动人民的利益服务的

四，考点细化

考点一：财政收入和支出

1.财政

国家的收入和支出就是财政。

2.国家预算

(1)经过法定程序批准的国家年度收支计划称作国家预算。预算是国家的基本财政计划，是

国家财政的主要环节。

(2)上一年度财政收支的实际情况称作决算，它是预算执行的结果。

(3)国家预算一般由中央和地方预算组成。中央预算和各级地方预算构成国家预算的体系。

(4)国家通过一定的形式和渠道集中起来的资金就是财政收入。从国家取得收入的形式来看，

财政收入可以分为税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其他收入。

(5)财政支出是国家对集中起来的财政资金进行分配的过程。财政支出按具体的用途，可以

分为经济建设支出。科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，债务支出和

其他支出。

(6)在预算和决算中，收支相等是最理想的状态。这时，财政资金得到了最充分的利用。如

果收大于支，节余过多、意味着财政资金没有得到有效的运用.对经济建设和社会发展不利。

相反，财政支大于收，意味着财政支出要依靠借债来维持，这和状况可能导致社会总需求和

总供给的不平衡，引发通货膨胀。

(7)财政收支平衡是指当年国家财政收入等子支出或收入大于支出。略有节余。

(8)财政赤字是指当年财政收入小于支出，出现差额的经济现象。

考点二：财政的作用

1.财政在经济和社会发展中发挥着重要作用

(1)国家通过财政可以有效地调节资源配置。在市场经济条件下，实现资源的优化配置，必

须有国家的宏观调控，而财政就是实现这种调控的重要手段之一。

(2)国家通过财政可以促进经济的发展。国家通过对财政收支数量、方向的控制，有利于实

现社会总需求和总供给的平衡及结构的优化，保证国民经济的持续、快速、健康发展。

⑶财政可以有力地促进科学、教育、文化、卫生事业的发展。大力发展科学、教育、文化、

卫生事业，是实现经济持续、快速发展的基础。而科学、教育、文化、卫生这些事业单位必

须依靠财政的大力支持。

(4)财政有利于促进人民生活水平的提高。在我国，经济建设支出是国家财政支出的重要内

容，从而也就为人民生活水平的提高打下了坚实的基础。

(5)财政是巩固国家政权的物质保证。为了有效地调节和处理人民内部矛盾，巩固国家政权，

保卫国家独立和领土完整，实现人民的安居乐业，必须强化国家机器，建立强大的国防，雄

厚的财政实力是巩固国家政权的物质保证。

2.影响财政收入的因素

(1)在社会生活中，影响财政收入的因素很多，但主要是受经济发展水平和分配政策的制约。

(2)经济发展水平对财政的影响是基础性的，是源与流、根与叶的关系。要增加财政收入，

必须努力发展经济，增加国家的综合经济实力。

3.财政收入对社会经济的影响

(1)财政收入是国家凭借政治权力而取得的收入。国家财政收入过多，会直接减少企业和个

人的收入，对企业生产的扩大和个人购买力的增加产生不利影响，最终也将阻碍经济发展和

财政收入的增加。

(2)国家财政收入大少，会直接减少财政的经济建设支出，降低国家对经济的宏观调控能力，

最终也将不利于经济的快速健康发展和财政收入的增加。

考点三：税收及其特征

1.税收的含义

税收是国家为实现其职能，凭借政治权力.依法无偿取得财政收入的基本形式。

2.税收的基本特征

税收具有强制性，无偿性和固定性的基本特征。

(1)强制性，是指税收是依靠国家的政治权力而强制征收的。

(2)无偿性，是指国家取得的税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人付出任

何代价。

(3)固定性，是指在税收之前就通过法律形式，预先规定了征税对象和征收数额之间的数量

比例，不经国家批准不能随意改变。

(4)税收的三个基本特征是紧密相连的。税收的无偿性要求它具有强制性；税收的强制性和

无偿性又决定了它必须具有固定性。总之，三者缺一不可，统一于税，法。

3.偷税、欠税、骗税、抗税是违法行为

(1)偷税是纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行为。

(2)欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

(3)骗税是纳税人用欺骗手段获得国家税收优惠的行为。骗税集中表现在用欺骗的手段获得

国家出口退税。

(4)抗税是纳税人抗拒税法规定的违法行为。

考点四：我国税收的作用

1.税收是组织财政收入的基本形式。组织财政收入是税收的基本作用。税收可以使财政收

入得到切实的保证，使国家的职能得到先分发挥。

2.税收是调节经济的重要杠杆。在社会主义市场经济条件下，税收是国家对经济进行宏观

调控的重要手段之一。国家通过纳税人、征税对象、税率的确定和具体的税收征管，可以实

现国民经济的快速健康发展。

3.税收是国家实现经济监督的重要手段。国家通过税收可以了解和掌握经济的运行态势，

找出问题并采取相应的对策。国家的税务部门通过日常的税收在管，可以详细了解企业的经

营活动，配合政法、工商等部门，维护财经纪律，打击违法犯罪行为。

考点五：依法纳税是公民的基本义务

1.纳税人

(1)纳税人是税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。

(2)一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法的规定和企业或个人所处的经济地位决

定的。

2.我国的主要税种及其纳税人

(1)增值税,是将纳税人在生产经营活动中的增值额作为征税对象的一个税种“它的纳税人

是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

(2)营业税，是以经营活动的营业额(销售额)为征税对象的税和。它的纳税人是在我国境内

从事商业、交通运输、建筑安装、金融保险、邮电通信、公用事业、出版业、娱乐业和其他

服务业的单位和个人。

(3)消费税，是对特定的消费品和消费行为征收购一种税。它的纳税人是在我国境内生产、

委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

(4)企业所得税，是对企业或组织在一定时期内的经营收益征收的一种税。它的纳税人是实

行独立核算并注册登记的国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业及事业单位和社会团

体等组织。

(5)个人所得税，是指国家对个人所得额征收的一种税。它的纳税人是在我国境内居住满一

年，从我国境内外取得所得的个人，以及不在我国境内居住或居住不满一年而从我国境内取

得所得的个人。

(6)关税，是对进出中华人民共和国国境的货物、物品征收的一种税。它的纳税人是进口货

物的收货人和出口货物的发货人。

3.依法纳税是公民的基本义务

(1)作为纳税人，应把为国纳税引以自豪，将自觉纳税看成是公民社会责任感和国家主人翁

地位的具体体现。

(2)在依法纳税同时，还应懂得依法维护自己的合法权益，行使纳税人的权利。

(3)每个公民都应该具有“纳税人”意识，一旦成为法律规定的纳税人，就能够自觉履行纳

税人的义务，行使纳税人的权利。

第三部分重点知识强化

1、积累与消费的关系

国民收入经过复杂的分配过程，按其最终用途可分为积累基金和消费基金，二者之间既

存在互相促进的一面，又存在着互相制约的一面。怎样正确处理积累和消费的关系呢？必须

坚持三个原则：

⑴在生产发展、国民收入增加的基础上，积累和消费部分都应当有所增长。如果用于积

累的部分过我多，造成消费萎缩，或消费的增长赶不上生产的增长，不仅会挫伤人们的劳动

积极性，而且会使生产的扩大和积累的实现受阻；相反，消费部分过多，对生产成果搞“分

光吃净，，，生产发展没有后劲，最终也不利于消费水平的提高，可见片面的高积累、低消费，

或者只看眼前，不看长远，追求不切实际的高消费，都是有害的。那么，枳累和消费的增长

究竟各应达到什么程度？在不同时期，由于经济和社会发展情况各不相同，积累和消费之间

很难确定一个严格的固定比例，但是，积累的最低线，要使生产规模有所扩大，积累的最高

线，要使人民的消费水平有所提高，与之对应的就是消费的最高线和最低线。所以，合理的

积累和消费比例应当在这个最低线和最高线之间，不能突破这个界限。

⑵积累基金和消费基金必须同国民收入的物质构成相一致。积累基金和消费基金的分配

不能主观愿望随意确定，必须受国民收入的物质形成制约。具体而言，积累基金必须同社会

增加的生产资料数量相一致。如果积累基金超过了生产资料的增长，就会导致生产资料供不

应求，价格上涨，一些建设工程就不能按期完成，甚至现有企业所需的生产资料也出现短缺。

如果积累基金小于生产资料的增长，则会造成生产资料的积压，减缓国民经济的增长速度。

另一方面，如果消费基金超过消费资料的数量，就会出现消费品供应紧张，引起物价上涨，

不利于经济稳定、社会稳定。如果消费基金安排得过少，则会迨成消费品的积压，对改善人

民生活和企业生产的扩大都会造成不良影响。

(3)国民收入的分配还必须正确处理国家、企业和个人三者之间的关系。国民收入的分配

牵涉到国家、企业(集体)和劳动者个人三者这间的物质利益关系，必须统筹兼顾，使之各

得其所，相得益彰。从社会经济的发展考虑，国家必须有一定的积累。国家增加积累才能集

中力量大事，加快社会主义现代化建设的步伐，才能加强宏观调控，实现国民经济协调发展。

从企业发展看也要有一定的积累。企业作为经济生活中从事生产经营的基本单位，只有通过

不断的自身积累，扩大生产规模，采用新技术，增强发展后劲，才能在竞争中立于不败之地。

在考虑国家和企业的利益的同时，又必须充分考虑劳动者的个人利益，使广大群众从经济发

展中得到实惠。这实际上就是正确处理好不同主体的积累与个体消费的关系，整体利益与局

部利益、个体利益之间的关系。

2、财政的作用

财政的作用，主要有个方面：

⑴国家通过财政可以有效地调节资源配置，是实现宏观调控的重要手段之一。在市场经

济条件下，市场在资源配置起基础性作用，但市场并不是万能的，也不是完美无缺的。如市

场不能调节社会必需的诸如行政、国防、治安、消防等公共消费的供绐，市场的自发性容易

拉大收入差距，市场的盲目性和滞后性会导致经济波动和资源浪费等。因此，必须有国家的

宏观调控。财政就是国家所能使用的重要手段。财政收支数量，结构的变动都可以起到调控

的作用。

(2)国家通过财政可以促进经济的发展。主要表现在：

①财政支出中经济建设支出，直接促进经济的发展，特别是对基础工业、基础设施的投

资，为国民经济的迅速发展创造了条件；

②通过财政可以促进经济总量和结构的调整，保证国民经济的持续、快速、健康发展。

这是因为，财政收入代表着国家可支配的商品，是社会总供绐的一部分；财政支出会形成货

币购买力，是社会总需求的一部分，国家通过对财政收支的数量、方向的控制，可以对总需

求和总供给及其结构施以影响，使之趋近于预期的目标。例如，通过财政支出，促进总需求

和总供给的平衡，实现物价稳定；通过财政支出，扩大生产规模，减少失业；通过失业救济

金的发放，刺激需求，促进经济走出不景气状态。

⑶财政可以有力地促进科学、教育文化、卫生事业的发展。这些事业单位不同于企业，

它们或者没有经济收入，或者可以取得部分收入，但难以维持自身的日常开支，所以必须依

靠财政的大力支持。在我国，只有经济发展的基础上，财政收入大幅增加，才能为科、教、

文、卫事业的发展提供可靠的物质保障，反过来，科、教、文、卫事业的发展，又是实现经

济发展的智力和精神基础。

(外财政有利于人民生活水平的提高。人民生活状况，一方面取决于社会财富的多少；另

一方而取决于财富的分配状况。财政就是从这两个方面来促进人民生活水平提高的。一方面

通过经济建设支出，促进经济发展，为促进生活水平的提高打下基础；另一方面，财政通过

税收和社会保障支出，调节社会分配，以利于实现共同富裕。

⑸财政是巩固国家政权的物质保证。财政的这一作用是与行政管理和国防支出直接联系

的。在我们国家，人民内部矛盾是客观存在的，少数敌对分子还存在；霸权主义时刻还在企

图干涉别国内政，在世界各地炫耀武力，威胁世界和平与安宁。因此，必须强化国家机器，

建立强大的国防。雄厚的财政实力是巩固国家政权的物质保证，是任何其他力量都不能代替

的。

总之，财政的作用涉及政治、经济、文化各个方面，是广泛的、巨大的、重要的。

3、我国税收的性质

⑴从征收看：在我国，由于公有制经济居于主体地位，国家税收的主要来源是国有经济

和集体经济。税收的增长主要依靠生产的发展、经济规模的扩大和效益的提高，而不是加重

企业和人民的负担。所以，税收所体现的分配关系不是剥削关系，而是社会国家、企业、个

人在根本利益一致基础上，整体与局部利益、长远与目前利益的关系。可见社会主义的税收

具有独特性。

⑵从支出看：社会主义国家代表广大劳动人民的利益，国家政权机构的宗旨是为人民服

务，这种根本性质和职能就决定了国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中起来，不论

是直接用于经济建设，发展科学、教育、文化、卫生事业，还是用于维护社会稳定、巩固国

防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。

可见：社会主义国家的税收是取之于民，用之于民的新型税收，这也是我国税收的性质。

4、税收的作用

我国税收的作用主要表现在三个方面：

⑴税收是组织财政收入的基本形式，可以使财政收入得到切实的保证。这一作用是税收

具有强制性、无偿性和固定性的特征密切联系。正是税收所体现的权威性，才能使单位和个

人严格执行税收，依法纳税。

⑵税收是国家调节经济的重要杠杆。在社会主义市场经济条件下，国家对经济的宏观调

控主要不是运用直接控制手段，而是通过对■市场和经济活动的参与者经济利益的调节实现

的。其中税收就是重要的调节手段之一。以税收为手段，通过纳机人、纳猊对象、税率的确

定和具体的税收征管，可以促进生产发展、技术进步和社会稳定，实现国民经济的快速健康

发展。

⑶税收是国家实现经济监督的重要手段。这可以从宏观和微观两个角度来理解。宏观方

面：税收可以反映国民经济的运行情况，据此国家可以及时采夙相应的对策。例如，从各地

个人所得税的擞纳状况，可以大致了解地区间收入水平的差距，从而采取必要的调节政策和

措施，防止地区间的收入过于悬殊。微观方面：国家各级税务部门通过征管工作，对企业的

经营活动进行监督，及时发现和防止企业违反税法行为，促进企业正常的生产经营活动。

5、为什么依法纳税是公民的基本义务

⑴要联系税收的性质和作用，弄清“纳税人意识”的基本内容。所谓“纳税人意识”是

纳税人的义务和权利相统一的自觉意识。具体说，一方面增强纳税人的义务意识，自觉纳税。

纳税不仅是法律规定的公民的基本义务，而且也是维持、改进和创造公民赖以生存的社会条

件的必然要求。社会主义性质的国家决定了税收同国家富强、人民幸福联系在一起，每个公

民应承担相应义务。弄清这个道理，就能增强纳税的自觉性和自愿性，另一方面，增强纳税

人的权利意识，行使纳税人的权利。由于国家公职人员所管理的国家事务、社会事务是纳税

人自己的事务，其费用也靠税金支付的；公共权利机构设置的最终目的就是为“纳税人”

服务的。因此，公民要以主人翁的态度，增强自己对国家公职人员(包括税务人员)及其公

共权利监督意识，积极关注国家对税收的征管和使用，以维护公民自身的合法权益。

(2)要联系自己的实际，澄清和纠正一些不恰当的想法和行为。

第四部分热点问题分析

1.国民收入的分配。国民收入的分配是社会再生产过程中的一个重要环节。它的性质

是由生产资料所有制决定的。国民收入分配的状况，还取决于社会生产力发展的水平和状况。

2.财政收入和支出。财政收入包括税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入和其

他收入；财政支出包括经济建设支出、科教文卫支出、行政管理支出、国防支出、债务支出

和其他支出等。

3.财政的巨大作用。国家通过财政可以有效地调节资源配置，增强国家的宏观调控能力；

国家通过财政可以促进经济的发展，主要通过对经济建设的投资；财政可以有力地促进科学、

教育、文化卫生事业的发展；财政有利于促进人民生活水平的提高；财政是巩固国家政权的

物质保证。主要是加强政权、国防建设等。要充分发挥财政的重大作用关键是必须大力增加

财政收入。结合分析加强和改善宏观调控。

4.税收及其基本特征。税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法无偿取得财政收

入的基本形式。税收具有强制性、无偿性和固定性三个基本特征。

5我国税收的性质和作用。由科会主义国家的性质和职能所决定，我国的税收是取之于

民，用之于民的新型税收。税收作为组织财政收入的基本形式，是国家取得财政收入的主要

渠道；税收是调节经济的重要杠杆；是国家宏观调控和重要手段；税收是国家实现经济监督

的重要手段。结合分析深化农村税费改革，切实减轻农民负担。

6.依法纳税是公民的基本义务。自觉依法纳税一一履行法律规定的纳税人的义务，依

法维护自己的权益一一行使法律赋予的纳税人的权利。

第五部分，知识误区剖析

1.国民收入的分配——积累和消费——按最终用途

积累一一用于扩大再生产、非生产性基本建设、社会物资储备

消费一一用于个人消费、公共消费

易错点：行政、科、教、文、卫的日常支出属于消费，其相关的基本建设虽然是非生产

性的，但属于积累；国防支出属于消费，而应付战争所需要的物资储备属于积累。

积累和消费的关系：二者是对立统一的，一方面积累增加，可以扩大再生产，为增加消

费打下基础。而消费的增加又可调动劳动者的积极性，为进一步扩大生产、增加积累打下基

础。另一方面枳累和消费是此消彼长的关系。

2.增发国债与降低利率关系

联系：1、都是国家对经济实行宏观调控的重要手段，都是落实扩大内需方针的重大举

错。2、都是为克服世界经济增长持续减缓对我国经济发展带来的不利影响而采取的重要措

施。3、共同目标都是为了实现经济总量平衡，保持国民经济持续、快速、健康发展。

区别：1、国债是国家财政通过借贷的方式取得的收入。增发国债，用于基础设施建设，

体现了财政政策工具的调节作用，寓于积极财政政策内容：利率作为借贷资金的“价格”，是

一种重要的经济调节手段和货币政策工具，属于货币政策内容，2,实施部门不同。增发国

债由财政部具体实施；调整利率由中国人民策行具体实施。3、起作用的方式不同。增发国

债，可以加大投资力度，扩大基础设施建设，扩大生产性消费，促进生产力发展，拉动经济

增长；降低存贷款利率，可以刺激消费，繁荣市场，扩大居民的消费需求；可以降低企业生

产成本，促进生产经营的发展，提高经济效益，从而拉动经济的增长。

3.税与费的关系（与改革联系密切）

共同点：第一，都是国家沮织财政收入的主要形式；第二，从性质上看，都是取之于民,

用之于民的财政性资金,因为二者都是政府参与国民收入分配的形式：第二.从特征上看.

二者的征收都以行政权力为依据，并且都有一定的规章制度，具有强制性的特征；第四，从

征收的依据看，二者都是以国家行使了社会管理职能为前提。

不同点：第一，征收的具体主体不同。税收是由国家税务机关（包括海关\\农税部门）

代表国家征收的；费是由其它行政和事业单位征收的。第二，用途不同。税务机关征收的税

款由国家统一支配，用于社会公共需要；费一般采取专款专用原则，除少数作为财政收入外,

大多数用于本行业\\本部门业务支出的需要。第三，特点不同，税收具有固定性，是一种规

范的分配；费具有一定的随意性，在目前情况下，大多是非规范的分配。第四，征收规模的

大下不同。税收征收面广，是财政收入的最主要的形式；费作为财政收入中的其它收入，在

财政收.入中所占的比重不大。

4.财政政策与货币政策的区别和联系

区别：（1）含义不同。财政政策是指政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需

求，使之与总供给相适应的经济政策。它包括财政收入政策和财政支出政策。货币政策是指

一国中央银行为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取

的指导方针及其相应的政策措施。其特点是通过利息率的中介.间接对宏观经济发生作用。

（2）内容不同。凡是有关财政收入和财政支出的政策，如税收的变动，发行国库券，

国家规定按较高的保护价收购粮食，政府的公共工程或商品与交务的投资的多少等都属于财

政政策，而和银行有关的一系列政策，如利率的调整则属于货币政策。

（3）政策的制定者不同。财政政策是由国家制定的，必须经全国人大或其常委会通过。

而货币政策是由中央银行直接制定的。

联系：（1）二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式。

在一般条件卜，财政政策与货币政策是相互配合起作用的。由于财政政策与货币政策对

经济生活的作用各有其特点，在货币政策收效不明显的严重萧条局面下，财政政策则显得比

较有力，如扩大财政赤字，支持大规模的公共工程建设，本身可以吸收一部分失业人员，又

可以带动相关部门的发展；在抑制经济过热方面则相反，因改变税法或采用增税等财政政策

都需要时间，这就使财政政策不可能具备货币政策所具有的灵活性和及时性。

财政政策货币政策

区含义不是指政府通过对财政收入和支出总量是指一国中央银行（货币当局）为实现

别同的调节一定

来影响总需求，使之与总供给相适应的的宏观经济目标而对货币供应量和信

经济贷量进行调节和控制所采取的指导方

针及其相应的政策措施。其特点是通

政策。它包括财政收入政策和财政支出过利率的中介，间接对宏观经济发生

政作用。

策。

内容不凡有关财政收入和财政支出的政策，如而和银行有关的一系列政策，如利率

税收的变动，发行国库券，国家规定按的调整等则属于货币政策。

较高的保护价收购粮食，政府对公共工

程或商品与劳

务的投资的多少等都属于财政政策。

政策制是由国家制定的，必须经全国人大或其是由中央银行直接制定的。

定常委会通过。

者不同

联系①二者都是经济政策，都属于宏观调控的重要方式。

②在一般条件下，财政政策与货币政策是相互配合起作用的。由『财政政策与

货币政策对经济生活的作用各有其特点，在货币政策收效不明显的严重萧条局

面下，财政政策则显得比较有力，如扩大财政赤宅，支持大规模的公共工程建

设，本身可以吸收一部分失业人员又可以带动相关部门的发展；在抑制经济过

热方面则相反，因改变税法需要时间，如果采用增税等财政政策，就使财政政

策不可能具备货币政策所具有的灵活性。

5.税收与其他财政收入形式的关系。

联系：税收收入、国有企业上缴的利润收入、债务收入以及国家机关提供的各

种服务的收费、各种罚没收入和国际捐赠收入都是财政收入的形式。各种形式的财

政收入在经济与社会发展中发挥着不同的作用。

区别：税收是国家凭借政治权力，强制地、无偿地取得财政收入的基本形式。

它具有强制性、无偿性、固定性三个基本特征，这是税收区别于其他财政收入形式

的主要标志。税收是三个特征的统一.其他收入形式则不完全具有三个基本特征，

不是三个特征的统一。

(1)税收与利洞的区别：

利润主要指国有企业上缴的利润。它是国家以生产资料的所有权而得到的收入。

企业作为经营者有义务向匡家上缴利润，但以怎样的比例分配，情况较复杂。可见

利润收入具有有偿性和一定程度的强制性，而固定性不明显。可见，上缴利润不如

税收稳定可靠。

(2)税收与债务收入的区别：

债务不具有税收的三个基本特征。因为借债是要还本付息的，是自愿的，借到

多少、何时还债都不是固定不变的。

(3)税收与收费的区别:

二者都具有强制性，但收费不具有完全的固定性和无偿性。具体地说，税收与

收费的区别如下：一是征收的主体不同，税收是由税务机关代表国家征收的；收费

则是由其他行政或事业单位征收的。二是用途不同，税收款由国家统一支配，用于

社会公共需要；各项收费一般采取专款专用原则，除少数作为财政收入外，大多数

用于本行业、本部门业务支出的需要。三是特点不同，税收具有固定性，是一种规

范的分配；收费具有一定的随意性，在目前情况下，大多数是非规范

的分配，易造成乱收费现象。

6.我国几个主要税种的比较

名称征收对纳税人作用

象

增值纳税人在在我国境内销售货物或者提供避免对一个经营额重复征税，用

税生产经营加工、修理修配劳务以及进口

活动中的货物的单，立和个人。于促进社会分工和专业化的发展。

增值额

营业经营活动在我国境内从事第三产业的单营业税的税源广，是增加财政收

税的营业额位和个人。

（销售额）入和调节经济的重要税种。

消费特定的消在我国境内生产、委托加工和可以合理地调节消费行为，抑制超前消

税费品和消进费，保证国家财政收入；避免因过度消

费行为费而损害人的健康，危害社会秩序和破

口应税消费品的单位和个人。坏生态环境。

企业所企业或组实行独立垓算并注册登记的国是国家参与企业利润分配，正确处理国

得税织在一定有、集体、私营、股份制等企家与企业分配关系的一个重要税种。

时期内的事业单位和社会团体等组织。

经营收益

个人所个人所得在我国境内居住满一年，从我直接涉及公民个人，对调节个人收入，

得税额国境内外获取所得的个人，以增加财政收入具有重要作用。

及不在我国境内居住或居住不

满一年而从我国境内获取所得

的个人。

关税进出中华进口货物的收货人和出口货物征收关税是一种增加国家财政收入的措

人民共和的发货人。施，同时还起着对一国进口贸易的调节

国国境的作用。

货物、物品

7.要加快我国经济的发展，就必须提高积累在国民收入分配中的比例

（1）按最终用途，国民收入可分为两部分：一部分用于积累，一部分用于

消费。积累主要是用于扩大再生产，生产的发展是提高消费水平的基础。但积累

在国民收入分配中所占的比例必须恰当。若积累过少，不利于经济的发展；若积

累过多，会造成消费萎缩，最终会使生产的扩大和积累的实现受阻。只有从实际

出发，合理的提高积累在国民收入分配中的比例，才能加快经济的发展。

（2）在积累一定的情况下，通过改进技术，加强经营管理，提高劳动生产

率，也能加快经济发展。

8.材料：近年来我国经济以超过7%的速度递增，远远高于发达国家的增长速度。

辨题：根据当前我国经济发展的情况，我国已没有必要继埃实施积极的财政政策。

（1）近年来，我国国民经济发展保持了较快的增长势头，远远高于发达国家1.2%的

增长速度。因此，我国经济高速增长是客观存在的事实，充分显示了我国政府驾驭宏观经济

的能力。

（2）认为我国没有必要继续实施积极的财政政策是错误的。这是因为：第一，坚持扩

大内需，是我国经济发展的一项长期战略方针,国内市场广阔是我国最大的优势，立足国内

需求，可以使我国经济有较大的回旋余地，增强抗御国际经济风险的能力，而实施积极的财

政政策，是当前扩大内需的重大举措。第二，目前，有效需求不足的问题仍然存在。扩大社

会投资，鼓励居民消费，使之成为经济增长的主要动力，需要一个过程，通过政府投入拉动

经济增长仍是十分必要的。因此，必须继续实施积极的财政政策。

9.国家预算只有做到财政收支完全平衡，才能促进经济建设的顺利发展

（1）在预算和决算中，收支相等是最理想的状态。这样，财政资金得到了是充分的利

用，从而有利于促进经济建设的顺利发展。

（2）认为国家预算只有畋到财政收支完全平衡，才能促进经济建设的顺利发展则过于

绝对。财政收支差额过大当然不利于经济建设的发展，但是，决不能认为只有完全平衡才能

促进经济建设的发展。

（3）由于国家的经济状况是在不断变化的，预算也不可能在实现了全部财政收入后再

安排支出。因此。在经济的实际运行中，收支完全相等的情况几乎是不存在的。

10.国家财政收入越多越好。

（1）国家财政收入的不断增加有利于充分发挥财政在经济中的作用。

（2）财政收入的增长要受国家经济发展水平和分配政策的制约。

（3）如果财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，最终也将阻碍经济发展和财

政收入的增加。因此题中的观点是片面的。

11.国家取得的财政收入越多，企业和个人的收益也就越多

（1）国家取得的财政收入越多，则国家财政的经济建设支出就多，同时也有利于增强

国家的宏观调控能力，使国民经济能够快速发展，从长远来看，企业和个人也会受益。

（2）但是，国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，对企业生产的扩大和

个人购买力的增加产生不利影响，最终也将阻碍经济发展和财攻收入的增加。

（3）所以，必须从经济和社会发展的需要综合考虑，在保证国家财政收入稳步增长的

基础上，实现企业生产的持续发展和人民生活水平的不断提高。

（4）题目观点没有对国家财政收入和企业个人收益之间的关系作具体分析，而是简单、

绝对地作判断，因而是不准确的。

12.在我国，财政收入是现固国家政权的物质保证。因此，财政收入越多越好

（1）为了有效地调节和处理人民内部矛盾，巩固国家政权，保卫国家独立和领土完整，

实现人民的安居乐业，必须强化国家机器，建立强大的国防。雄厚的财政实力是巩固国家政

权的物质保证，是任何其它力量都不能代替的。

（2）如果是在努力发展经济，增强国家的综合经济实力的基础上，增加财政收入，那

会使国家政权更加巩固。如果财政收入过多，会对企业生产的扩大和个人的收入产生不利影

响，最终将阻碍经济发展和财政收入的增加，国家政权也就得不到必要的物质保证。因此，

不能笼统地说，“财政收入越多越好”。

13.无国便无税，无税便无国

（1）“无国便无税”说的是税收的起源与国家的产生密不可分。在国家产

生的同时，也就出现了保证国家实现其职能的财政税收；税收的征管依靠国家政

权的强制力和税法，离开国家政权和税法，税收的征管就无从谈起。因此，“无

国便无税”。

（2）“无税便无国”指的是税收对国家的重要作用。税收是国家取得财政

收入的基本形式，是为国家实现其职能服务的。没有税收收入，国家的各项职能

就不可能实现，国家就会名存实亡。因此，“无税便无国”。

14.税收是取之于民、用之于民的国家财政收入的基本形式

（1）认为税收是取之于民，是国家财政收入的基本形式是正确的。

（2）不同的社会制度，税收的性质各不相同，虽然税款都取之于民，但不一定都用之

干民。在剥削阶级社会里.税款取之于民.却不是全部用之干艮,而主要是用来维护剥削阶

级的统治。在社会主义制度下，税收主要来源于国有经济和集体经济，税收的增长主要依靠

生产的发展，而不是加重企业和人民的负担。国家把劳动人民创造的财富以税收的形式集中

起来，不论是直接用于经济建设，发展教、科、文、卫事业，乏是用于维护社会稳定、巩固

国防，都是为劳动人民的利益服务的，劳动人民是税收的最终受益者。所以，只有社会主义

国家的税收，才是真正取之于民，用之于民的。

（3）公民要自觉履行纳税义务，反对偷税漏税，保证国家财政收人，以满足人民日益

增长的物质文化需要。

15.财政为实现共同富裕发挥积极作用，是通过财政支出来实现的

解析：本题考查的目的在于，能否从收入和支出两方面来认识财政。关于财政在促进人

民生活水平提高方面的作用，很容易只从支出的角度来看，而忽略了财政通过征收个人所得

税限制过高收入的一面。财政如果失去了这方面的作用，将导致社会贫富分化，不利于社会

的稳定。

答案要点：①财政为实现共同富裕发挥积极作用，是通过调节社会分配来实现的。这种

调节作用表现在两方面：一方面通过社会保障支出，保证低收入者最基本的生活需要，一方

面通过个人所得税限制过高收入。这表明财政在实现社会公平方面发挥了生要作用。②本题

观点忽略了财政在限制过高收入方面所发挥的作用，因而是片而的。

16.社会主义国家的税收是取之于民，用之于民，因此不具有无偿性

解析：本题考查的目的在于，不能把社会正义税收的特性与秋收的一般特征对立起来，

无偿性并不否定社会主义税收的目的，应注意区分无偿性是针对具体纳税人而言的，而取之

于民，用之于民是针对人民群众的整体而说的。

答案要点：①税收的无偿性指的是国家取得税收收入，既欠需要返还给纳税人，也不需

要对纳税人付出任何代价。这种无偿性针对的是具体的纳税人，即对某一个纳税人来说缴纳

了税款以后与征税者之间不存在直接的返还关系。②税收的无偿性与社会主义税收取之于

民，用之于民并不矛盾。因为，税收是国家财政收入的重要来源，而人民群众则是国家财政

的最终受益者。③本是观点把税收的无偿性与社会主义税收取之于民，用之于民对立起来是

错误的。社会主义税收同样具有无偿性。

17.发行国债既能增加国家财政收入，又可以促进经济发展，国债发行越多越好

（1）发行国债是国家财政收入的一种形式。当前，国家适当增加国债发行，用于经济

建设，特别是用于基础设施建设和西部大开发，对经济的发展可以起到促进作用。

（2）经济发展水平对国家财政收入的影响是基础性的，要增加财政收入，必须努力发

展经济，增加国家的综合经济实力。

（3）国债发行要适量，要考虑偿还能力，使用方向要JF硝。否则，对经济发展会造成

不利影响。因此，笼统地说发行国债越多越好是不科学的。

18.国债发行数量越多越有利于拉动经济增长

（1）政府通过发生国债可以吸收单位和个人的闲置资金，将一部分短期资金转化为中

长期资金，用于建设国家的大型项目，以促进经济的发展。

（2）但不能认为国债发行数量越多越好。一方面，在数蚩上，国债的发行量一定要适

度,否则会造成严重的通货膨胀。另一方面,在投咨结构上，国债的使用要合理,否则不但

不能拉动经济增长，反而会给国家背上沉重的债务包袱。

19.征收储蓄存款利息税，既可以增加国家财政收入，剌激需求，又可以消除收入差距

（1）税收是国家财政收入的重要来源。开征储蓄存款利息税这一新税种，可以增加国

家财政收入，也在一定程度上促使居民将一部分存款转化为消费资金，刺激内需的扩大；但

另一方面，对于中低收入阶层，尤其是低收入阶层而言，这一税种又减少了他们的收入，降

低了其消费。因而从根本上看，要扩大内需还要靠发展生产，提高人民的收入水平。

（2）征收利息税也可以在一定程度上防止两极分化，但并不是要消除收入差距，因为

合理收入差距有利于贯彻效率优先、兼顾公平的分配原则，而消除收入差距是对社会主义分

配原则的否定。

20.所有商品中都包含消费税，所有的人都会不同程度地购买商品，所有的人都是纳税

人

（1）并非所有商品中都包含消费税，我国税法规定11种消费税，除这11种外，购买

其他商品则不交纳消费税。

（2）即使是商品价格中包含着税收，也不能说购买者就是纳税人，如果发生了税负转

嫁，消费者只是负税人而非纳税人。

（3）在正常情况下，商品价格中不仅包含着销售税金，也包含利润及其他税收、成本

等，但这些并不由消费者交纳，消费者不直接负纳税义务，故不会成为纳税人V

（4）可见，在社会主义经济生活中，一个经济单位或个人是否成为纳税人，是由税法

的规定和单位或个人所处的经济地位决定的。不同的税种会有不同的纳税人，所以购买了商

品的人不都是纳税人。

21.加强对高收入者的个人所得税征管，会影响非公有制经济的发展

（1）个人所得税是指国家对个人所得征收的一种税。它宜接涉及公民个人利益，对调

节个人收入，增加财政收入，实现共同富裕，具有重要作用。

（2）加强对高收入者的个人所得税务征管，不但不会影响非公有制经济的发展，而且，

依法查处违法经营、偷逃税款的不法高收入者，正是为了保护合法经营者，照章纳税的纳税

人包括高收入者，形成公平竞争的良好投资环境，促进包括非公有制经济在内的各种所有制

经济健康发展。

22.为了鼓励公民积极纳税，国家税务机关应对纳税大户予以重奖

（1）依法纳税是公民的基本义务。作为纳税人，应把为国纳税引以为豪，将自觉纳税