2012广石化营销专10级财务会计期末考试练习题

2012广石化营销专10级财务会计期末考试练习题汇总

一、应收账款：

【练习】甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2007年12月I日，甲企业“应收账

款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信

用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企

业发生如下相关业务：

(1)12月5日，向乙企业赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1UOU万元(不

含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

(3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

(4)12月21日，收到2006年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

(5)12月30日，向丙企业销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价为1()0万元，增值税额

为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30»假定

现金折扣不考虑增值税。

要求：

(1)编制甲企业上述业务的会计分录。

(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

解：

(1)①借：应收账款1053

贷：主营业务收入900

应交税费一一应交增值税(销项税额)153

②借：坏账准备40

贷：应收账款40

③借：银行存款500

贷：应收账款500

④借：应收账款10

贷：坏账准备10

借：银行存款10

贷：应收账款10

⑤借：应收账款117

贷：主营业务收入100

应交税费一一应交增值税(销项税额)17

(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表小)

(500+1053-40-500+117)X5%—(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)

借：资产减值损失61.5

贷：坏账准备61.5

二、存货——原材料

按实际成本记录科目设置：“原材料”、“在途物资”、“委托加工物费”、“生产成本”

按计划成本记录科目设置：“原材料”计划成本、“材料采购”实际成本、材料成本异科目

课堂练习

市华达公司2007年1月1日“原材料一一水泥”期初余额为40000元，“材料成本差异”为借方

余额800元，单位计划成本为10元：

I月5日购进1000公斤，增值税专用发票注明价款为10000元，增值税1700元，另支付运杂费

500元，水泥已入库；

I月12日生产产品领用500公斤，车间管理领用100公斤，厂部领用200公斤：

I月20日购进5000公斤，增值税专用发票注明价款为48900元，增值税8313元，材料已验收入

库。

1.5借：材料采购——水泥10500

应交税费一应交增值额(进项税额)1700

贷：银行存款12200

借：原材料——水泥10000

贷：材料采购——水泥10000

借：原材料——水泥I0()(X)

材料成本差异----水泥500

贷：材料采购-----水泥10500

1.12借：生产成本5(X)0

制造费用1000

管理费用2000

贷：原材料一一水泥8(XX)

1.20借：材料采购——水泥48900

应交税费一应交增值额(进项税额)8313

贷：银行存款57213

借：原材料——水泥5000()

贷：材料采购一一水泥50000

借：原材料——水泥50000

贷：材料采购——水泥48900

材料成本差异——水泥1100

1.31：

借：材料采购600

贷：材料成本差异60C

材料成本差异率

=(800-600)/(400004-10000-1-50000)X100%

=0.2%

借：生产成本10

制造费用2

管理费用4

贷：材料成本差异16

1.31原材料实际成本

=92000+184=92184(184=800+500-1100-16)

【练习】某公司采用计划成本法进行材料的LI常核算，2007年5月，月初结存材料的计划成本为

52000元，成本差异为节约差异1000元：本月入库材料的计划成本为498000元，成本差异为超

支差异12000元：本月发出材料的计划成本为450000元，其中，生产车间生产产品领用400000

元，基本生产车间一般耗用领用20000元，行政管理部门领用5000元，出售25000元。

该企业的会计处理如下：

(1)结转发出材料的计划成本时：

借：生产成本400000

制造费用20000

管理费用5000

其他业务成本25000

贷：原材料450000

(2)结转发出材料应负担的成本差异时：

本月材料成本差异率=(-1000+12000)+(52000+498000)X100%=2%

本月发出材料应负担的成本差异=450000X2%=9000(元)

借：生产成本800()

制造费用400

管理费用100

其他业务成本500

贷：材料成本差异9000

存货期末计价——存货跌价准备

(1)2002年12月31LL兴业公司库存原材料B材料的账面价值(成本)为1200000元，市场

购买价格总额为110000()元，假设不发生其他购买费用：

(2)由于B材料市场销售价格下降，市场上用B材料生产的产成品W2型机渊的市场销售价格

总额由3000000元降为2700C00元，但生产成本仍为280000。元，将B材料加工成W2型机

器尚需投入1600000元，估计销售费用及税金为100000元。试确定2002年12月31日B材料

的价值。

第•步，计算用该原材料所生产的产成品的可变现净值

W2型机器的可变现净值

=W2型机器估计售价一估计销售费用及税金

=2700000-100000=2600000元。

第二步，将用该原材料所生产的产成品的可变现净值与其成本进净比较。

W2型机器的可变现净值2600000元小于其成本2800000元，即B材料价格的下降表明

W2型机器的可变现净值低于成本，因此B材料应当按可变现净值计量

第三步，计凫该原材料的可变现净值，并确定其期末价值。

B材料的可变现净值

=W2型机器的售价总额-将B材料加工成W2型机器尚需投入的成本-估计销售贽用及税金

=2700000-1600000-100000

=1000000元

B材料

可变现净值1000000元〈成本【200000元

因此B材料的期末价值应为其可变现净值1000000元，即B材料应按1000000元列示在2002

年12月31日的资产负债表存货项目之中。

③为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值通常应当以合同价格为基础计算。

持有以备出售的可变现净值

=合同价格-预计销售税费

④没有销售合同的存货，其可变现净值应当以产成品或商品的一股销售价格或原材料的市场价格

作为计量基础。

持有以备出售的可变现净值

=市场价格-预计销售税费

•例：甲公司库存商品100件，每件商品的成本为120元，其中合同约定的商品6（）件，合

同价为每件170元，该商品在市场上的售价为每件150元，预计每件商品的销售税费为

36元，确定该库存商品可变现净值.

•①若已计提存货跌价准各100元,进行相关会计处理.

•②若己计提存货跌价准各300元,进行相关会计处理.

合同约定部分的可变现净值

=60X170—60X36=8040（元），相比其账面成本7200元（60X120）,发生增值840元，不予

认定；

非合同约定部分的可变现净值

=40X150-40X36=4560（元）,相比其账面成本4800元（40X120）,发生贬值240元,应予认

定。

・①借：资产减值损失140

贷：存货跌价准备140

•②借：存货跌价准备60

贷：资产减值损失60

三、交易性金融资产

综合案例：

【例】2008年I月1日，甲公司从二级市场支付价款1020000元（含已到期但尚未领取的利息

20000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用20000元。该债券面值1000000元，剩余期

限为2年，票面年利率为4%,每半年付息一次。甲公司将其划分为交易性金融资产。其他资料

如下：

(1)2008年1月5日收到2007年下半年的利息20000元；

(2)2008年6月30日债券的公允价值为1150000元(不含利息)：

(3)2(X)8年7月5日，收到该债券上半年的利息：

(4)2008年12月31日债券的公允价值为1100000元(不含利息)；

(5)200。年1月5R,收到该债券2008年下半年的利息；

(6)2009年3月31日，甲公司将该债券出售，取得价款11800007L(含1季度利息10000元)。

不考虑其他因素。

解：

2008年1月1日，购入债券。

借：交易性金融资产——成本1000000

应收利息20000

投资收益(交易费用)20000

贷：其他货币资金1040000

(1)2008年1月5日,收到该债券2007年下半年的利息。

借：其他货币资金200C0

贷：应收利息2C000

(2)2008年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益。

借：交易性金融资产一一公允价值变动15(XNX)

贷:公允价值变动损益150000

借：应收利息20(XX)

贷：投资收益20000

(3)2008年7月5日，收到该愦券半年利息

借：其他货币资金2000C

贷：应收利息20000

(4)2008年12月31日，确认公允价值变动和投资收益。

借：公允价值变动损益50000

贷：交易性金融资产一公允价值变动50000

借:应收利息200(H)

贷:投资收益20000

(5)2009年I月5日,收到该债券2008年下半年利息。

借：其他货币资金20000

贷：应收利息20000

(6)2009年3月31日，将该债券予以出售

借：应收利息10000

贷：投资收益10000

借：其他货币资金10000

贷：应收利息KXXX)

借：其他货币资金1170000

贷：交易性金融资产一成本lOO(XXX)

一公允价值变100000

投资收益70000

借：公允价值变动损益10C000

贷：投资收益100000

四、可供出售金融资产概念

可供出售金融资产(Availablc-for-salefinancialasseis)是指初始面认时即被指定为可供出售的非

衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收款项；(2)持有至到期投

资；(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

五、持有至到期股权投资(不怎么考)

［练习］:2007年初，甲公司购买了一项债券作持有至到期投资，年限5年，交易价为900000元,

交易费用为5000()元，债券面值11000()0元，按债券利率每年可收得固定利息40000元，债券到

期时兑付面值11(X)000元。债券实际利率为6.96%

编制购买时及2007年末和2008年末的确认利息收入和收到利息时的相关会计处理.

2007年初，购买债券：

借：持有至到期投资一成本1150000

贷：持有至到期投资一利息调整200000

银行存款950000

2007年初，计算实际利率：

40000X(P/A,5,i)+1100000X(P/F,5,i)=95OOOO

运用内插法，得出实际利率为：i*6.96%

资产负债表日确认利息收入的会计分录：(只做2(X)7年与2008年，其余年份略)

2007年12月31日确认利息收入：

借：应收利息4(XXX)

持有至到期投资一利息调整26100

贷：投资收益-66100

收到利息：

借：银行存款400C0

贷：应收利息40000

2008年12月31日确认利息收入:

借：应收利息40000

持有至到期投资一利息调整2790()

贷：投资收益67900

收到利息：

借：银行存款4(XX：0

贷：应收利息40000

六、长期股权投资

使用的会计科目

长期股权投资一一投资成本

一一损益调整

一-其他权益变动

投资收益

长期股权投资减值准备

资产减值损失

I.企业合并形成的长期股权投资的初始计量

(D同一控制下的企业合并

=被合并方所有者权益账面价值X投资比例

(2)非同一控制下的企业合并

付出资产、发行权益性证券的公允价值以及为进行企业合并发生的各项直接相关费用之和。

2.非企业合并形成的长期股权投资的初始计量

(1)以实际支付的购买价款作为初始投资成本。

(2)以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资

成本。

课堂练习:

2007年6月30日，甲公司向同一集团内A公司的原股东定向增发I500万股普通股(每股面值1

元，市价13.02元)，取得A公司100%的股权，并于当日对其实施控制；同时甲公司发生交易手

续费150万元，合并日A公司的账面所右.者权益总额6606万元，合并前两公司采用的会计政策

相同，合并后A公司仍维持其独立法人资格继续经营。

会计处理：

借：长期股权投资6606万元

贷：股本1500万元

资本公积一一股本溢价5106万元

借:资本公积-股本溢价150万元

贷:银行存款150万元

练习

甲公司2007年4月I日与乙公司原投资者A公司签订协议，甲公司和乙公司不属于同一控制下

的公司。甲公司以存货和承担A公司的短期还贷款义务换取A持有的乙公司股权，2007年7月1

日合并日乙公司可辨认净资产公允价值为1000万元，甲公司取得70%的份额。甲公司投出存货

的公允价值为500万元，增值税85万元，账面成本400万元，承担归还贷款义务200万元。

借；长期股权投资785

贷：短期借款200

主营业务收入500

应交税费一应交增值税（销）85

借：主营业务成本400

贷：库存商品400

注：合并成本=500+85+200=785万元。

七、固定资产

【练习】某项固定资产，原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元。按

双倍余额递减法计算折旧。

年折旧率

年限期初净值折旧率年折旧额累计折旧额期末净值

050000

15000040%200002000030000

23()(XX)40%1200032(XX)18000

31800040%72003920010800

410800—4400436006400

56400—4400480002000

最后两年：(10800—2000)4-2

【练习】丁企业在2005年3月购入一项固定资产，该资产原值为300万元，采用年数总和法计提

折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5%,要求计算2005年和2006年对核算固定资产计

提的折旧额。

【解析】采用年数总和法计提折旧，需要考虑固定资产的净残值，同时要注意折旧年限的一年与

会计期间的一年并不相同。

该固定资产在2005年3月购入，固定崎产增加的当月不计提折旧，从第2个月开始计提折旧，因

此2005年计提折旧的期间是4月〜12月，共9个月。

2005年计提的折旧额为:300（1-5%）X5+15X9+12=7I.25（万元）

2006年计提的折旧额中1〜3月份属于折旧率年限第一年，9〜12月份属于折旧年限第二年，因此

对于2006年的折旧额计算应当分段计算：

1〜3月份计提折旧额=300X（1-5%）X5+15X3+12=23.75（万元）

4〜9月份计提折旧额=300X(1-5%)X4-rl5X9-rl2=57(万元)

2006年计提折旧额为=23.5+57=80.75(万元)

练习:

（1）A公司一台生产用机床使用期满，进行报废处理。其账面原价7900（）元，已提折旧70000

元；已提减值准备6（XX）元清理过程中用现金100元支付清理费用，I可收残料价值2000元，暂入

材料库。

有关会计处理为：

（a）借：固定资产清理3000

累计折旧70000

固定资产减值准备6000

贷：固定资产79000

(b)借:固定资产清理100

贷：现金100

（C）借：原材料2000

贷：固定资产清理2000

(d)借:营业外支出1100

贷：固定资产清理1100

（2）A公司出售一幢闲置厂房.该房屋账面原始价值20万元，已提折旧11万元：取得出售价

款11万元：应交营业税0.55万元。该厂房已计提减值准备1万元。

有关会计处理为：

(a)借：固定资产清理80000

累计折旧110(MX)

固定资产减保准备10000

贷：固定资产20000()

(b)借：银行存款1IO（X）O

贷：固定资产清理110000

(c)借：固定资产清理5500

贷：应交税费一一营5500

(d)借：固定资产清理24500

贷：营业外收入24500

/练习/甲企业出售一台使用过的设备，原价为234000元（含增值税），购入时间为2009年2月，

假定2012年2月出售（该设备恰好使用3年），折旧年限为10年，采用直线法折旧，不考虑残

值。若2012年的售价为21060（）元（含增值税），该设备适用17%的增值税税率。

由于设备购入时间为2009年2月，购入的增值税已计入“应交税费应交增值税（进项税

额）”，故在2012年3月出售时会计处理如下：

（I）固定资产清理时

固定资产原价=234000/（1+17%）=200000（元）

3年累积计提折旧=（200000/10）X3=60000（元）

2012年出售时应缴纳增值税=[210600/（1+17%）]X17%=30600（元）

借：固定资产清理140000

累计折旧60000

贷：固定资产200000

（2）收到价款时

借：银行存款210600

贷：固定资产洁理180000

应交税费一一应交增值税（销项税额）3060（）

借：固定资产清理40000

贷：营业外收入40000

值得注意的是，如果该设备购入时间为2008年10月1日，则固定资产的原值为234000元（购入

的增值税进项税额计入设备成本），设备出售之日为2009年1月1日之后，则设备出售视为旧货

销售，按照不含税销售额与4%的征收率减半征收增值税。相关增值税计算及会计处理如下：

（I）固定资产清理时

3年累积计提折旧=（234000/10）X3=70200（元）

2012年出售时应缴纳增值税=[210600/（1+4%）]X4%X50%=4050（元）

借：固定资产清理1638（H）

累计折旧70200

贷：固定资产234000

（2）收到价款时

借：银行存款210600

贷：固定资产清理206550

应交税费一一应交增值税（销项税额）4050

借：固定资产清理42750

贷：营业外收入42750

练习;2002年12月甲公司购入一辆办公管理用货运汽车，原价40000元，预计使用5年，预计

净残值5000元，按直线法计提折旧（简化按年计算折旧）。

（1）假设2003年12月31日其可收回金额为30000元.

（2）2003年末计提减值准备后，汽车的账面价值为30000元，假设重:新确定的尚可使用年限为4

年，净残值为4000元，方法仍为直线法。则2004年应提折旧额为？

①2（X）3年末计提折旧

借：管理费用7000

贷：累计折旧700c

②2（X）3年末计提减值准备（假设可收回金额为30000元，而之前固定资产账面净（价）值为33000

元）

借：资产减值损失3000

贷：固定资产减值准备3（XX）

（2）2004年计提折旧与减值

借：管理费用6500

贷：累计折旧6500

练习:

2007年12月31日，M出租汽车公司对购入的时间相同、型号相同、性能相似的出租车进行检查

时发现其可能发生减值。该类出租车公允价值总额为1200000元：尚可使用5年，预计其在未来

4年内产生的现金流量分别为4C0000元、360000元、320000元、250000元；第5年产生的现金

流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为200000元；在考虑相关风险的基础上，公司

决定采用5%的折现率。假设2007年12月31日该出租车的账面分值为15（X）000元，以前年度没

有计提固定资产减值准备。

■固定资产未来现金流量现值计算表

■年预计天来现值现值

■度现金流量折现率系数

■2008年4000005%0.9524380960

■2009年3600005%0.9070326520

■2010年3200005%0.8638276416

■2011年250CXX）5%0.8227205675

■2012年2000005%0.7835156700

■合计1346271

■未来现金流量现值1346271

■公允价值总额为12（X）000

■可收回金额取两者高的：1346271

■账面价值为15000（H）

■应计提数=账面价值一可收回金额

■=1500000-1346271

■注意：1、资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。

■2、资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间相应调整，以

使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。

八、流动负债——职工薪酬

•【综合案例】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20X7年3月

发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

•（1）对行政管理部门使用的设备进行日常维修，应忖企业内部维修人员工资1.2万

兀。

•（2）对以经营租赁方式租入的生产线进行改良，应付企业内部改良工程人员工资3

万元。

•（3）为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月

折旧0.08万元。

•（4）将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员。该厨房

清洁器每台生产成本为1.2万元，市场售价为1.5万元（不含增值税）。

•（5）月末,分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元，车间管理人员工

资15万元，企业行政管理人员工资20万元，专设销售机构人员工资10万元。

•（6）以银行存款缴纳职工医疗保险费5万元。

•（7）按规定计算代扣代交职工个人所得税0.8万元。

•（8）以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

•（9）从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

•要求:编制甲上市公司20X7年3月上述交易或事项的会计分录。

•（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

（I）借：管理费用1.2

贷：应付职工薪酬1.2

（2）借：长期待摊贽用3

贷：应付职工薪酬3

（3）借：管理费用2（=0.08X25）

贷：应付职工薪酬2

借：应付职工薪酬2

贷：累计折旧2

（4）借：管理费用87.75

贷：应付职工薪酬87.75

借：应付职工薪酬87.75

贷：主营业务收入75

应交税费一应交增值税（销项税额）

12.75

借：主营业务成本60

贷：库存商品60

（5）借：生产成本105

制造费用15

管理费用20

销售费用10

贷：应付职工薪酬150

（6）借：应付职工薪酬5

贷：银行存款5

（7）借：应付职工薪酬0.8

贷：应交税费

一应交个人所得税0.8

（8）借：应付职工薪酬0.1

贷：银行存款0.1

（9）借：应付职工薪酬0.8

贷：其他应收款0.8

九、流动负债一应交税费一应交增值税

【综合案例】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,材料采用实际成本进行日

常核算。该公司2007年4月30日“应交税费——应交增值税”科目借方余额为4万元，该借方余

额均可用下月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：

（1）购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为60万元，增值税额为10.2万元，公司已开

出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。

（2）用原材料对外长期投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本为36万元，计税价格为

41万元，应交纳的增值税额为6.97万元。

（3）销售产品一批，销售价格为20万元（不含增值税额），实际成本为16万元，提货单和增值

税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。

（4）在建工程领用原材料一批，该批原材料实际成本为30万元，应由该批原材料负担的增值税

额为5.1万元。

（5）因意外火灾毁损原材料一批，该批原材料的实际成本为10万元，增值税额为1.7万元。

（6）用银行存款交纳本月增值税2.5万元。

要求：

（1）编制上述经济业务相关的会计分录（“应交税费”科日要求写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司5月份发生的销项税额、应交增值税额和应交未交的增值税额。

解：

（1）①借；原材料60

应交税费一一应交增值税（进项税额）10.2

贷：应付票据70.2

②借：长期股权投资47.97

贷：其他业务收入41

应交税费一一应交增值税（销项税额）6.97

借：其他业务成本36

贷：原材料36

③借：应收账款23.4

贷：主营业务收入20

应交税费一一应交增值税（销项税额）3.4

借：主营业务成本16

贷：库存商品16

④借：在建工程35.1

贷：原材料3c

应交税费一应交增值税（进项税额转出）5.1

⑤借：待处理财产损溢11.7

贷：原材料10

应交税费一应交增值税（进项税额转出）L7

⑥借：应交税费一应交增值税（已交税金）2.5

贷：银行存款2.5

（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额

5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）；

5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）；

5月份应交未交的增值税额

=2.97-2.5=0.47（万元）。

十、所有者权益及利润分配

【练习】乙公司2008年有关损益类科目的年末余额如下（该企业采用表结法年末一次结转损益

类科目，所得税税率为25%）：

科目名称结账前余额

主营业务收入6000000元（贷）

其他业务收入700000元（贷）

公允价值变动损益150000元（贷）

投资收益6000007C（贷）

营业外收入50000元（贷）

主营业务成本4（XX）0007C（借）

其他业务成本400000元（借）

营业税金及附加80000元（借）

销售费用500000元（借）

管理费用770000元（借）

财务费用200000元（借）

资产减值损失100000元（借）

营业外支出250000（借）

乙公司2008年末结转本年利润的会计分录如下：

1）将各损益类科目年末余额结转入“本年利润”科目:

①结转各项转入、利得类科目：

借：主营业务收入6000000

其他业务收入700（MX）

公允价值变动损益150000

投资收益600000

营业外收入50（XX）

贷：本年利润7500000

②结转各项费用、损失类科

借：本年利润6300（X）0

贷：主营业务成本4000000

其他业务成本400000

营业税金及附加800（X）

销售费用500000

管理费用770000

财务费用200000

资产减值损失l(X)000

营业外支出250000

(2)经过上述结转后，“本年利涧”科目的贷方发生额合计7500000元减去借方发生额合计6300

000元即为税前会计利涧1200C00元。假设税前会计利润与应纳税所得额均为1200000元，则：

应交所得税额=1200000X25%=300000(元)。

①确认所得税费用，会计分录；

借：所得税费用3C0000

贷：应交税费——应交所得税300000

②将所得税费用结转入“本年利润”科目：

借：本年利润300000

贷：所得税费用300000

(3)将“本年利润”科目年末余额900000(7500000~63000C0-300000)元转入“利润分配

一未分配利润”科目：

借：本年利润900000

贷：利润分配一一未分配利润900000

(4)按净利润的10%和8%分别提取法定盈余公枳和任意盈余公积：向投资者分配现金股利50000

兀.O

借：利润分配一一提取法定盈余公积90000

——提取任意盈余公积72000

——应付现金股利50000

贷：盈余公积一一法定盈余公积90000

一一任意盈余公积72(XX)

——应付股利50000

借：利润分配一一未分配利润212000

贷；利润分配一一提取法定盈余公积90000

一提取任意盈余公积72000

——应付现金股利50(XX)

十一、收入

练习：

(I)甲公司在2007年5月IU向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售

价格为10000元，增值税税额为1700元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条

件为：2/10,1/20,n/30o假定计算现金折扣时不考虑增值税税额及其他因素。

①如果乙公司在5月9□付清货款

②如果乙公司在5月18日付清货款

③如果乙公司在5月底才付清货款

甲公司的账务处理如下：

(1)5月1日销售实现时，按销售总价确认收入

借：应收账款11700

贷：主营业务收入1000()

应交税费一一应交增值税(销项税额)I700

(2)如果乙公司在5月9R付清货款，则按销售总价10000元的2%享受现金折扣200元(10000

X2%),实际付款II500元(11700—200)。

借：银行存款11500

财务费用200

贷：应收账款H700

(3)如果乙公司在5月18日付清货款，则按销售总价10000元的1%享受现金折扣100元(10000

X1%),实际付款11600元(II700—100)O

借：银行存款II600

财务费用100

贷：应收账款II700

(4)如果乙公司在5月底才付清货款，则按全额付款。

借：银行存款II700

贷：应收账款11700

(2)甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为80000元，增值税

税额为13600元,该商品成本为60000元。乙公司在验收过程中发现商品质量不合格，要求在价

格上给予5%的折让。假定甲公司已确认销售收入，款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当

期增值税税额，不考虑其他因素。

甲公司的账务处理如下：

(1)销售实现时

借：应收账款93600

贷：主营业务收入80000

应交税费一应交增值税(销项税额)13600

借:主营业务成本600CO

贷:库存商品60000

(2)发生销售折让时

借：主营业务收入4000

应交税费一一应交增值税(销项税额)680

贷：应收账款4680

(3)实际收到款项时

借：银行存款88920

贷：应收账款88920

(3)甲公司在2007年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价

格为50000元，增值税税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款，甲公司和

乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。乙公司在2007年12月27日支付货款。

2008年5月25日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计和现

金折扣时不考虑增值税及其他因素，销售退回不属于资产负债表三后事项.

甲公司的账务处理如下：

(I)2007年12月18日销售实现时，按销售总价确认收入

借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费一一应交增值税(销项税额)8500

借；主营业务成本26000

贷：库存商品26000

(2)在2007年12月27