2023年CPA注会全国统一考试《税法》押题卷及答案

2023年CPA注会全国统一考试《税法》押题卷及答案一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务B.单位为聘用的员工提供服务C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产D.单位向其他单位无偿转让不动产3.某小规模纳税人2023年3月销售货物取得含税收入10.3万元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入6.18万元（未放弃减税优惠）。该小规模纳税人应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.36C.0.5D.0.64.某企业为增值税一般纳税人，2023年4月进口一批高档化妆品，关税完税价格为200万元，关税税率为20%。该批高档化妆品进口环节应缴纳的消费税为（）万元。（高档化妆品消费税税率为15%）A.36B.41.18C.45D.51.435.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.生产环节的电动汽车B.批发环节的雪茄烟C.零售环节的钻石饰品D.零售环节的白酒6.某建筑企业为增值税一般纳税人，2023年5月提供建筑服务取得不含税收入1000万元，同时将部分建筑劳务分包给其他单位，支付分包款200万元。该企业选择一般计税方法计税，则该企业5月应缴纳的增值税为（）万元。A.72B.80C.90D.1007.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的是（）。A.城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.城市维护建设税的税率分为1%、3%、5%三档C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.海关对进口产品代征的增值税、消费税，同时代征城市维护建设税8.某企业2023年6月进口一批货物，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。该批货物进口环节应缴纳的关税为（）万元。A.20B.22C.24D.269.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.与原油同时开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.洗煤、选煤10.下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A.城镇土地使用税的征税范围不包括农村B.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据C.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%D.以上选项均正确11.某公司2023年7月购置办公大楼一栋，取得销售方开具的增值税专用发票，注明价款5000万元，增值税税额450万元。该公司该笔业务准予一次性抵扣的进项税额为（）万元。A.450B.270C.180D.012.某企业2023年8月签订一份货物运输合同，运费金额100万元，其中含装卸费10万元，保险费5万元。该企业应缴纳的印花税为（）元。（货物运输合同印花税税率为0.5‰）A.425B.450C.500D.52513.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权属于集体的，由承典人缴纳房产税B.房屋产权出典的，由出典人缴纳房产税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳房产税D.产权属于国家所有的，不缴纳房产税14.某企业2023年9月新购置一辆小汽车，支付含税价款22.6万元，另支付车辆装饰费1万元、保险费0.5万元。该企业应缴纳的车辆购置税为（）万元。（车辆购置税税率为10%）A.2B.2.1C.2.21D.2.4115.下列关于企业所得税收入确认时间的表述中，正确的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现B.租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现C.接受捐赠收入，按照捐赠方实际支付捐赠资产的日期确认收入的实现D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现16.某企业2023年会计利润为1000万元，当年通过民政部门向贫困地区捐赠150万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，捐赠支出的纳税调整金额为（）万元。（企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除）A.0B.30C.50D.15017.下列各项中，在计算个人所得税时，适用20%比例税率的是（）。A.经营所得B.综合所得C.财产租赁所得D.偶然所得18.下列关于税收征收管理的表述中，正确的是（）。A.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报C.税务机关对纳税人采取税收保全措施或强制执行措施时，应经县以上税务局（分局）局长批准D.以上选项均正确19.下列各项中，属于税收法律的是（）。A.《中华人民共和国增值税暂行条例》B.《中华人民共和国企业所得税法》C.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》D.《中华人民共和国消费税暂行条例》20.某企业2023年10月将一台设备运往境外修理，出境时已向海关报明，设备原进口价100万元，在境外修理费10万元，材料费5万元，复运进境时运输费2万元、保险费1万元。该设备复运进境时海关审定的完税价格为（）万元。A.10B.15C.18D.118二、多项选择题（本题型共15小题，每小题2分，共30分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列关于增值税税率的表述中，正确的有（）。A.纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除另有规定外，税率为13%B.纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为9%C.纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水等货物，税率为9%D.纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务（租赁服务除外）、生活服务，销售无形资产（不含土地使用权），税率为6%2.下列各项中，属于消费税征税环节的有（）。A.生产销售环节B.委托加工收回环节C.进口环节D.零售环节3.下列关于城市维护建设税的计税依据的表述中，正确的有（）。A.城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额B.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据C.纳税人被查补增值税、消费税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税、征收滞纳金和罚款D.对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税的计税依据中扣除退还的增值税税额4.下列各项中，免征关税的有（）。A.一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的B.无商业价值的广告品及货样C.国际组织、外国政府无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品5.以下关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税实行从价计征或者从量计征B.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率C.纳税人开采销售共伴生矿，共伴生矿与主矿产品销售额分开核算的，对共伴生矿暂不计征资源税D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税6.下列各项中，属于城镇土地使用税免税范围的有（）。A.国家机关、人民团体、军队自用的土地B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地7.下列关于房产税的计税依据的表述中，正确的有（）。A.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据B.对出租的房屋，以租金收入为计税依据C.融资租赁的房屋，以房产余值计征房产税D.对于投资联营的房产，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产余值作为计税依据计征房产税8.下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A.合同的立合同人B.产权转移书据的立据人C.营业账簿的立账簿人D.权利、许可证照的领受人9.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述中，正确的有（）。A.企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除C.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除10.下列各项中，属于个人所得税综合所得项目的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得11.下列关于税收征收管理的说法中，正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项B.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月C.税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准D.纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还12.下列各项中，属于税收筹划特点的有（）。A.合法性B.筹划性C.目的性D.风险性13.下列关于关税完税价格的说法中，正确的有（）。A.进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格以及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定C.运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费审查确定完税价格D.运往境外加工的货物，出境时已向海关报明并在海关规定的期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费审查确定完税价格14.下列各项中，属于税收法律关系变更原因的有（）。A.纳税人自身的组织状况发生变化B.纳税人的经营或财产情况发生变化C.税务机关组织结构或管理方式的变化D.税法的修订或调整15.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税C.企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征或减征企业所得税D.企业购置并实际使用规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免三、计算问答题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）（一）某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：1.向农民收购小麦，开具的农产品收购发票上注明买价10万元，将收购的小麦全部运往另一食品加工厂（增值税一般纳税人）委托其加工成面粉，支付加工费，取得增值税专用发票，注明金额1万元，税额0.13万元。2.销售自产的面包，取得不含税销售额20万元。3.上月购进的一批玉米因管理不善发生霉烂变质，该批玉米的账面成本为5万元（含运费0.3万元，已取得增值税专用发票）。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该食品加工厂收购小麦可以抵扣的进项税额。2.计算该食品加工厂委托加工业务可以抵扣的进项税额。3.计算该食品加工厂销售面包的销项税额。4.计算该食品加工厂因玉米霉烂变质应转出的进项税额。5.计算该食品加工厂11月应缴纳的增值税。（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年12月生产经营情况如下：1.月初库存外购已税烟丝80万元，当月外购已税烟丝取得增值税专用发票，注明价款1000万元，税额130万元，烟丝全部验收入库。2.本月生产领用外购已税烟丝400万元。3.生产卷烟1500箱（标准箱，下同），全部对外销售，取得含税销售额4520万元。4.销售外购已税烟丝50万元，开具普通发票。（已知：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为150元/箱）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该卷烟厂12月准予抵扣的消费税。2.计算该卷烟厂12月销售卷烟应缴纳的消费税。3.计算该卷烟厂12月销售外购已税烟丝应缴纳的消费税。4.计算该卷烟厂12月应缴纳的增值税。（三）某企业2023年拥有房产原值1000万元，其中生产经营用房800万元，幼儿园用房100万元，出租给其他企业的闲置用房100万元。已知当地规定的房产余值扣除比例为30%，该企业2023年16月出租闲置用房取得租金收入6万元（不含税），712月取得租金收入12万元（不含税）。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业生产经营用房全年应缴纳的房产税。2.计算该企业幼儿园用房应缴纳的房产税。3.计算该企业出租闲置用房全年应缴纳的房产税。4.计算该企业2023年全年应缴纳的房产税。（四）中国公民张某为某公司职员，2023年取得以下收入：1.每月工资收入10000元，每月缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金共计2000元。2.3月取得劳务报酬收入5000元。3.6月取得稿酬收入3000元。4.8月取得特许权使用费收入2000元。（已知：综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数2520元。张某有一个上小学的女儿，符合子女教育专项附加扣除条件，且由张某100%扣除。）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算张某2023年综合所得的收入额。2.计算张某2023年综合所得的应纳税所得额。3.计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。四、综合题（本题型共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）（一）某化工企业为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务：1.1月购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明价款100万元，税额13万元。2.2月销售自产的化工产品，取得不含税销售额200万元。3.3月将自产的一批化工产品用于本企业的在建工程，该批化工产品的成本为50万元，同类产品的不含税售价为60万元。4.4月进口一台设备，关税完税价格为50万元，关税税率为20%，取得海关进口增值税专用缴款书。5.5月销售使用过的2010年购进的一台设备，取得含税销售额22.6万元（该企业未放弃减税优惠）。6.6月因管理不善丢失一批原材料，该批原材料的账面成本为10万元（含运费0.9万元，已取得增值税专用发票）。7.712月取得含税租金收入33.9万元（出租的是2016年5月1日后取得的房产）。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业1月购进原材料可以抵扣的进项税额。2.计算该企业2月销售化工产品的销项税额。3.计算该企业3月将自产化工产品用于在建工程的销项税额。4.计算该企业4月进口设备应缴纳的关税和可以抵扣的进项税额。5.计算该企业5月销售使用过设备应缴纳的增值税。6.计算该企业6月因原材料丢失应转出的进项税额。7.计算该企业712月出租房产的销项税额。8.计算该企业全年应缴纳的增值税。（二）某居民企业2023年经营业务如下：1.取得销售收入5000万元。2.销售成本2200万元。3.发生销售费用1340万元（其中广告费900万元），管理费用960万元（其中业务招待费30万元），财务费用120万元。4.销售税金320万元（含增值税240万元）。5.营业外收入140万元，营业外支出100万元（含通过公益性社会组织向贫困山区捐款60万元，支付税收滞纳金12万元）。6.计入成本、费用中的实发工资总额300万元、拨缴职工工会经费6万元、发生职工福利费46万元、职工教育经费10万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业2023年会计利润总额。2.计算该企业2023年广告费纳税调整金额。3.计算该企业2023年业务招待费纳税调整金额。4.计算该企业2023年公益性捐赠纳税调整金额。5.计算该企业2023年工会经费、职工福利费、职工教育经费纳税调整金额。6.计算该企业2023年应纳税所得额。7.计算该企业2023年应缴纳的企业所得税。答案一、单项选择题1.答案：C解析：税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，A错误；税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但双方的权利义务不对等，B错误；税收法律关系由权利主体、权利客体和法律关系内容三方面构成，D错误。2.答案：D解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务、单位为聘用的员工提供服务，不征收增值税；境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产，不属于在境内销售服务，不征收增值税；单位向其他单位无偿转让不动产，视同销售不动产，征收增值税。3.答案：B解析：销售货物应缴纳增值税=10.3÷(1+3%)×3%=0.3（万元）；销售自己使用过的固定资产应缴纳增值税=6.18÷(1+3%)×2%=0.12（万元）；应缴纳增值税合计=0.3+0.12=0.36（万元）。4.答案：B解析：组成计税价格=200×(1+20%)÷(115%)=282.35（万元）；进口环节应缴纳的消费税=282.35×15%=41.18（万元）。5.答案：C解析：电动汽车不属于消费税征税范围；雪茄烟在生产环节征收消费税，批发环节不征收；钻石饰品在零售环节征收消费税；白酒在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征收。6.答案：A解析：应缴纳的增值税=(1000200)×9%=72（万元）。7.答案：A解析：城市维护建设税的税率分为7%、5%、1%三档；对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；海关对进口产品代征的增值税、消费税，不代征城市维护建设税。8.答案：A解析：应缴纳的关税=100×20%=20（万元）。9.答案：B解析：人造石油、煤矿生产的天然气、洗煤和选煤不属于资源税征税范围。10.答案：D解析：城镇土地使用税的征税范围不包括农村；以纳税人实际占用的土地面积为计税依据；经济落后地区，适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的30%。11.答案：A解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。该公司该笔业务准予一次性抵扣的进项税额为450万元。12.答案：A解析：应缴纳的印花税=(100105)×0.5‰×10000=425（元）。13.答案：C解析：产权属于集体的，由集体单位缴纳房产税；房屋产权出典的，由承典人缴纳房产税；产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳房产税。14.答案：A解析：应缴纳的车辆购置税=22.6÷(1+13%)×10%=2（万元）。15.答案：B解析：股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。16.答案：B解析：允许扣除的捐赠支出=1000×12%=120（万元）；捐赠支出的纳税调整金额=150120=30（万元）。17.答案：D解析：经营所得适用5%35%的超额累进税率；综合所得适用3%45%的超额累进税率；财产租赁所得适用20%的比例税率，但个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税；偶然所得适用20%的比例税率。18.答案：C解析：从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记；纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。19.答案：B解析：《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国消费税暂行条例》属于税收行政法规；《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规。20.答案：C解析：该设备复运进境时海关审定的完税价格=10+5+2+1=18（万元）。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：以上关于增值税税率的表述均正确。2.答案：ABCD解析：消费税在生产销售、委托加工收回、进口、零售等环节征收。3.答案：ABCD解析：以上关于城市维护建设税计税依据的表述均正确。4.答案：ABCD解析：以上选项均属于免征关税的项目。5.答案：ABCD解析：以上关于资源税的说法均正确。6.答案：ABCD解析：以上选项均属于城镇土地使用税的免税范围。7.答案：ABCD解析：以上关于房产税计税依据的表述均正确。8.答案：ABCD解析：合同的立合同人、产权转移书据的立据人、营业账簿的立账簿人、权利许可证照的领受人都是印花税的纳税人。9.答案：ABCD解析：以上关于企业所得税税前扣除项目的表述均正确。10.答案：ABCD解析：工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得属于个人所得税综合所得项目。11.答案：ABCD解析：以上关于税收征收管理的说法均正确。12.答案：ABCD解析：税收筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性等特点。13.答案：ABCD解析：以上关于关税完税价格的说法均正确。14.答案：ABCD解析：纳税人自身的组织状况发生变化、纳税人的经营或财产情况发生变化、税务机关组织结构或管理方式的变化、税法的修订或调整等都可能导致税收法律关系的变更。15.答案：ABCD解析：以上关于企业所得税税收优惠的说法均正确。三、计算问答题（一）1.收购小麦可以抵扣的进项税额=10×9%=0.9（万元）2.委托加工业务可以抵扣的进项税额=0.13万元3.销售面包的销项税额=20×13%=2.6（万元）4.因玉米霉烂变质应转出的进项税额=(50.3)×9%+0.3×9%=0.45（万元）5.11月应缴纳的增值税=2.6(0.9+0.130.45)=2.02（万元）（二）1.准予抵扣的消费税=400×30%=120（万元）2.销售卷烟应缴纳的消费税=4520÷(1+13%)×56%+1500×150÷10000120=2100（万元）3.销售外购已税烟丝不缴纳消费税。4.应缴纳的增值税=4520÷(1+13%)×13%+50÷(1+13%)×13%130=485.75（万元）（三）1.生产经营用房全年应缴纳的房产税=800×(130%)×1.2%=6.72（万元）2.幼儿园用