经济法第四章练习题及答案

经济法第四章练习题及答案

一、单选题

1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务一生活服务”

税目缴纳增值税的是（）。

A.文化创意服务

B.车辆停放服务

C.广播影视服务

D.旅游娱乐服务（正确答案）

答案解析：（1）选项A：按照“经营租赁服务”缴纳增值税；（2）选项CD：按

照“销售无形资产”缴纳增值税。

2.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应按照“销售不动产”缴纳增值

税的是（）。

A.将建筑物广告位出租给其他单位用于发布广告

B.销售底商（建筑物底层商铺）（正确答案）

C.转让高速公路经营权

D.转让国有土地使用权

答案解析：（1）选项A：按照“经营租赁服务”缴纳增值税；（2）选项CD：按

照“销售无形资产”缴纳增值税。

3.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，按照“销售服务一建筑服务”缴

纳增值税的是Oo

A.平整土地（正确答案）

B.出售住宅

C.出租办公楼

D.转让土地使用权

答案解析：（1）选项B：按照“销售不动产”缴纳增值税；（2）选项C：按照

“租赁服务”缴纳增值税；（3）选项D：按照“销售无形资产”缴纳增值税。

4.根据增值税法律制度的规定，下列各项业务中，属于“金融服务一贷款服

务”的是（）。

A.资金结算

B.账户管理

C.金融支付

D.融资性售后回租（正确答案）

答案解析：选项ABC：属于“金融服务一直接攻费金融服务”。

5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“租赁服务”缴纳增值税

的是（）。

A.远洋运输中的程租服务

B.远洋运输中的期租服务

C.融资性售后回租

D.公交车广告位出租（正确答案）

答案解析：（1）选项AB：按照“交通运输服务”缴纳增值税；（2）选项C：按

照“金融服务一贷款服务”缴纳增值税；（3）选项D：按照“有形动产租赁服务”

缴纳增值税。

6.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“现代服务”税目计缴增

值税的是Oo

A.经营租赁服务（正确答案）

B.融资性售后回租

C.保险服务

D.文化体育服务

答案解析：（1）选项BC：属于“金融服务”；屹）选项D：属于“生活服

务”。

7.甲市的A、B两店为实行统一核算的连锁店。根据增值税法律制度的规定，A

店的下列经营活动中，不属于视同销售货物行为的是（）。

A.将货物交付给位于乙市的某商场代销

B.销售丙市某商场委托代销的货物

C.将货物移送到B店用于销售（正确答案）

D.为促销将本店货物无偿赠送给消费者

答案解析：A店将货物移送到本市的B店用于销售，不视同销售货物。

8.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是

（）O

A.甲商贸公司将外陶的矿泉水用于交际应酬

B.乙超市将外购的洗衣粉作为集体福利发给员工

C.丙玩具厂将自产的玩具无偿赠送给福利院（正确答案）

D.丁服装厂将外购的面料用于生产服装

9.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于在境内销售服务、无形资产

或者不动产的是Oo

A.境外丙公司将其境外的办公大楼出售给中国境内企业

B.境外乙公司将其境外房屋出租给中国留学生

C.境外甲公司为中国游客提供从境外M地到境外N地的运输服务

D.境外丁公司将其在中国境内使用的经销权转让给中国境内企业（正确答案）

答案解析：（1）选项AB：所销售或者租赁的“不动产在境内”，才属于在境内

销售不动产；（2）选项C：境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全在境外

发生的服务，不属于在境内销售服务。

10.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是Oo

A.被保险人获得的保险赔付

B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务

C.居民存款利息

D.母公司向子公司出售不动产（正确答案）

11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）o

A.商业银行提供直注收费金融服务收取的手续费（正确答案）

B.物业管理单位代收的住宅专项维修资金

C.被保险人获得的保险赔付

D.存款人取得的存款利息

15.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述

中，不正确的是（）。

A.纳税人发生应税销售行为先开具发票的，为开具发票的当天

B.纳税人发生视同销售不动产的，为不动产权属变更的当天

C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为实际出租的当天（正确答案）

D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

16.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述

中，不正确的是（）o

A.进口货物，为报关进口的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为收到银行款项的当天（正确

答案）

I）.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

17.2018年9月5日，甲公司与乙超市签订一份房屋租赁合同，10月25日收

到乙超市预付的一年房租，11月1日将房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市

开具了发票。根据增值税法律制度的规定，甲公司该笔业务的增值税纳税义务发生

时间是Oo

A.10月25日（正确答案）

B.11月5日

C.9月5日

D.11月1日

答案解析：纳税人销售租赁服务采取预收款方式的，其增值税纳税义务发生

时间为收到预收款的当天。

18.2019年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价

款为80万元。6月3日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月

10S,甲公司收到乙公司第一笔货款45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二

笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司增值税纳税义务发生时间为

（）O

A.5月8日

B.6月3日（正确答案）

C.6月10H

D.6月25日

答案解析：先开具发票的，为开具发票的当天（6月3日）。

19.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生应税销售行为向购买方收取

的下列款项中，不并入销售额计算销项税额的是（）。

A.返还利润

B.补贴

C.代收代缴的消费税（正确答案）

D.手续费

20.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应并入销售额计算销项税领的

是（）。

A.以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

B.销售货物向购买方收取的价款之外的手续费（正确答案）

C.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

D.销售货物的同时弋办保险而向购买方收取的保险费

21.2019年10月，某增值税一般纳税人提供咨询服务，取得含税收入318万

元，另外取得奖金5.3万元。已知咨询服务适用的增值税税率为6%,根据增值税

法律制度的规定，该业务的销项税额是（）o

A.（318+5.3）4-（1+6%）X6%=18.3（万元）（正确答案）

B.3184-（1+6%）X6%=18（万元）

C.[3184-（1+6%）+5.3]X6%=18.318（万元）

D.318X6%=%.08（万元）

答案解析：奖金5.3万元属丁价外费用（视为含税收入），应价税分离。

22.根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，

正确的是Oo

A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（正确答案）

D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

23.根据增值税法律制度的规定，下列关于金融商品转让税务处理的表述中，

正确的是Oo

A.金融商品转让，可以开具增值税专用发票

B.转让金融商品年末出现负差时，可以转入下一个会计年度

C.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额（正确答案）

D.金融商品的买入价按照先进先出法进行核算

24.根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税专用发票记账联用途的表述

中，正确的是（）o

A.作为购买方报送税务机关认证和留存备查的扣税凭证

B.作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证（正确答案）

C.作为购买方核算采购成本的记账凭证

I）.作为购买方核算增值税进项税额的记账凭证

25.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列业务中，允许开具增

值税专用发票的是（）。

A.家电商场向消费者个人销售电视机

B.百货商店向小规模纳税人零售服装

C.手机专卖店向消费者个人提供手机修理劳务

D.商贸公司向一般纳税人销售办公用品（正确答案）

答案解析：选项B：商业企业一般纳税人零售服装，不论是向消费者个人零

售，还是向小规模纳税人零售，均不得开具增值税专用发票。

26.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的是（）o

A.单位销售自己使用过的小汽车

B.企业销售自产的，义器设备

C.外贸公司进口服装

D.农业生产者销售自产的蔬菜（正确答案）

27.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税项目的是（）o

A.养老机构提供的养老服务

B.装修公司提供的装饰服务（正确答案）

C.婚介所提供的婚姻介绍服务

D.托儿所提供的保育服务

28.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于免税项目的是（）。

A.养老机构提供的养老服务（正确答案）

B.装修公司提供的装饰服务

C.企业转让著作权

D.福利彩票的代销手续费收入

答案解析：（1）选项C：个人转让著作权免征增值税，企业转让著作权不免征

增值税；（2）选项D：福利彩票、体育彩票的发行收入免征增值税，代销手续费收

入应按“现代服务一商务辅助服务”征收增值税。

29.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）o

A.电动汽车

B.实木地板（正确答案）

C.调味料酒

D.农用拖拉机

30.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属于消费税征税范围的是

（）O

A.啤酒

B.实木地板

C.电脑（正确答案）

D.电池

31.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不属丁消费税征税范围的是

（）O

A.葡萄酒

B.果木酒

C.药酒

D.调味料酒（正确答案）

32.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征税范围的是

OO

A.金银首饰

B.调味料酒（正确答案）

C.汽油

D.烟丝

33.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的是

OO

A.中轻型商用客车（正确答案）

B.大型商用客车

C.货车

D.电动汽车

34.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）o

A.酒厂用于交易会样品的自产白酒

B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝（正确答案）

C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品

D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板

35.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，在零售环节加征消费税的是

（）O

A.超豪华小汽车（正确答案）

B.游艇

C.电池

D.高档手表

36.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节加征消费税

的是（）O

A.高档化妆品

B.鞭炮、焰火

C.超豪华小汽车（正确答案）

D.成品油

37.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）o

A.商场销售卷烟

B.商场销售白酒

C.商场销售金银首饰（正确答案）

D.商场销售高档化妆品

答案解析：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、钳金首饰和钻石及

钻石饰品”和“超豪华小汽车”。

38.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）o

A.汽车厂销售雪地车

B.手表厂生产销售高档手表（正确答案）

C.珠宝店销售珍珠项链

D.商场销售木制一次性筷子

答案解析：（1）选项A：雪地车不属于消费税的征税范围；（2）选项CD：在零

售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、钳金首饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华

小汽车”

39.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的是（）o

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板（正确答案）

D.百货公司零售高档化妆品

答案解析：（1）选项AD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、伯金首

饰和钻石及钻石饰品”和“超豪华小汽车”；（2）选项B：电动汽车不属丁消费税

的征税范围。

40.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不缴纳消费税的是（）o

A.零售超豪华小汽车

B.进口钻石饰品（正确答案）

C.生产销售白酒

D.委托加工烟丝

答案解析：选项B：金银首饰、钻石及钻石饰品、钳金首饰仅在“零售环节”

缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。

41.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。

A.将自产白酒赠送给合伙企业

B.将自产卷烟发放给员工当福利

C.零售金银首饰

D.零售高档化妆品（正确答案）

答案解析：（1）选项AB：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消

费品以外的其他方面（用于赠送、职工福利）的，于移送使用时征收消费税；（2）选

项CD：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、伯金首饰和钻石及钻石饰

品”和“超豪华小汽车”

42.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）o

A.实木地板批发企业向某商场批发实木地板

B.高档化妆品批发企业向某商场批发高档化妆品

C.烟草批发企业向某商场批发销售卷烟（正确答案）

D.白酒批发企业将白酒批发销售给商场

43.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不缴纳消费税的是（）o

A.外贸公司进口高商手表

B.首饰店零售金银首饰

C.小汽车生产企业将自产小汽车奖励给优秀员工

D.烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业（正确答案）

答案解析：选项D：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳

消费税

44.2019年10月甲啤酒厂生产150吨啤酒，销售100吨，取得不含增值税销

售额30万元、增值税税额3.9万元。根据消费税法律制度的规定，甲啤酒厂当月

销售啤酒计征消费税的计税依据是（）。

A.100吨（正确答案）

B.33.9万元

C.30万元

D.150吨

答案解析：啤酒、黄酒和成品油，从量定额计征消费税，计税依据为应税消

费品的销售数量（而非生产数量）o

45.2019年10月甲药酒厂生产240吨药酒，销售140吨，取得不含增值税销

售额1000万元、增值税税额130万元。根据消费税法律制度的规定，甲药酒厂当

月销售药酒计征消费税的计税依据是（）o

A.1000万元（正确答案）

B.1130万元

C.240吨

D.140吨

答案解析：（1）药酒不属于“白酒”，不实行复合计征，也不实行从量计征，

而是从价计征消费税，排除选项CD；（2）从价计征消费税的计税销售额为不含增值

税的销售额，排除选项B。

46.甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售白酒50吨，取得含增值税

销售额3390000元。己知增值税税率为13%,白酒消费税比例税率为20%,从量

税税额为0.5元/500克。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月应缴纳消费税

税额的下列计算中，正确的是（）o

A.3390000X20%+50X2000X0.5=728000（元）

B.3390000+（1+13%）X20%+50X2000X0.5—650000（元）（正确答案）

C.3390000X20%=678000（元）

D.33900004-（1+13%）X20%=600000（元）

答案解析：白酒实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲酒厂应缴

纳消费税=不含税销售额X消费税比例税率+销售数量X定额税率=3390000・（1

+13%）X20%+50吨X2000斤/吨X0.5元/斤。

47.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售M型卷烟1000标准条，

取得含增值税销售额90400元。已知卷烟增值税税率为13%,消费税比例税率为

56%,定额税率为0.003元/支，每标准条200支卷烟。根据消费税法律制度的规

定，甲卷烟厂当月销售M型卷烟应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）o

A.90400+（1+13%）X56%=44800（元）

B.90400+（1+13%）X56%+1000X200X0.0。3=45400（元）（正确答案）

C.90400X56%+1000X200X0.003=51224（元）

D.（90400+1000X200X0.003）X56%=50960（元）

答案解析：卷烟实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税，甲卷烟厂应

缴纳消费税=不含税销售额义消费税比例税率+销售数量X定额税率。

48.2015年10月，甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟200标准条，取

得不含增值税销售额20000元；向丙烟草批发企业销售卷烟300标准条，取得不含

增值税销售额为30000元。已知卷烟批发环节消费税比例税率为11%,定额税率

为0.005元/支；每标准条200支卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲烟草批发

企业上述业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是（）o

A.20000X11%+200X200X0.005=2400（元）（正确答案）

B.20000X11%+200X200X0.005+30000X11%+300X200X0.005=

6000（元）

C.20000X11%+30000X11%=5500（元）

D.30000X11%+300X200X0.005=3600（元）

答案解析：（1）甲烟草批发企业向乙卷烟零售店销售卷烟，应缴纳消费税；（2）

甲烟草批发企业向丙烟草批发企业销售卷烟，不缴纳消费税。

49.甲地板厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售自产实木地板取得含增

值税销售额113万元。已知实木地板增值税税率为13%,消费税税率为5%。根据

消费税法律制度的规定，甲地板厂应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是

（）O

A.113+（1+13%）X5%=5（万元）（正确答案）

B.1134-（1-5%）X5%=5.95（万元）

C.113X5%=5.65：万元）

D.1134-（14-13^）4-（1-5%）X5%=5.26（万元）

50.甲公司为增值税小规模纳税人，2018年10月销售自产葡萄酒，取得含增

值税销售额150174元。已知增值税征收率为3%,葡萄酒消费税税率为10%。根

据消费税法律制度的规定，甲公司当月该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算中，

正确的是Oo

A.150174+（1+3%）X10%=14580（元）（正确答案）

B.150174X（1-10%）X10%=13515.66（元）

C.150174X10%=%017.4（元）

D.150174+（1—10%）X10%=%686（元）

51.甲酒厂为增值税一般纳税人，2019年10月销售果木酒，取得不含增值税

销售额10万元，同时收取包装费0.565万元、优质费2.26万元。已知果木酒消费

税税率为10%,增值税税率为13%。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂当月销

售果木酒应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（10+0.565+2.26）X10%=1.2825（万元）

B.（104-0.565）X10%=1.0565（万元）

C.[10+（0.565+2.26）4-（1+13%）]X10%=1.25（万元）（正确答案）

D.[10+0.565」（1+13%）]X10%=1.05（万元）

答案解析：销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用，视

为含增值税收入，应价税分离。

52.某化妆品厂2019年10月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手

续费1.5万元；另取得逾期包装物押金收入1万元。己知，增值税税率为13%,消

费税税率为15%。根据消费税法律制度的规定，关于该化妆品厂本月应缴纳消费税

税额的下列计算中，正确的是（）o

A.45.2X15%=6.78（万元）

B.45.24-（1+13%）X15%=6（万元）

C.（45.2+1.5）4-（1-13%）X15%=6.20（万元）

D.（45.2+1.5+1）4-（1+13%）X15%=6.33（万元）（正确答案）

答案解析：（1）销售高档化妆品时收取的手续费1.5万元属于价外费用，视为

含增值税收入，应价税分离；（2）因逾期未收回包装物不再退还的押金1万元，视

为含增值税收入，应价税分离。

53.某高尔夫球具厂（增值税一般纳税人）下设一非独立核算的门市部。2019年

10月该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送该门市部，该门市部将

其中的80%零售，取得含增值税销售额79.10万元c已知高尔夫球具适用的增值税

税率为13%,消费税税左为10乳成本利润率为10圾根据消费税法律制度的规

定，该项业务应缴纳消费税（）万元。

A.5.24

B.7（正确答案）

C.7.7

D.7.91

答案解析：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按

该门市部的对外销售额;而非组成计税价格）计征消费税，应纳消费税

=79.10-r（l+13%）X10%=7（T37t；）o

54.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，应当以纳税人同类应税

消费品的最高销售价格作为计税依据计缴消费税的是（）。

A.用于职工福利的自产高档化妆品

B.用于广告宣传的自产白酒

C.用于运输车队的自产柴油

D.用丁抵偿债务的自产小汽车（正确答案）

55.甲汽车厂将1辆生产成本5万元的自产小汽车用于抵偿债务，同型号小汽

车不含增值税的平均售价10万元/辆，不含增值税最高售价12万元/辆。己知小汽

车消费税税率为5虬根据消费税法律制度的规定，甲汽车厂该笔业务应缴纳消费

税税额的下列计算中，正确的是（）O

A.1X5X5%=O.25（万元）

B.1X10X5%=。.5（万元）

C.1X12X5%=0.6（万元）（正确答案）

D.1X5X（1+5%）X5%=0.2625（万元）

56.2018年8月甲化妆品厂将一批自产的新型高档化妆品作为福利发放给员

工，该批高档化妆品生产成本34000元，无同类高档化妆品销售价格。已知高档化

妆品消费税税率为15%,成本利润率为5%。甲化妆品厂当月该笔业务应缴纳消费税

税额的下列计算中，正确的是（）o（2019年）

A.34000X（1+5%）.（1-15%）X15%=6300（元）（正确答案）

B.340004-（1-15%）X15对6000（元）

C.34000X15%=5100（元）

D.34000X（1+5%）X15%=5355（元）

答案解析：（1）将自产的应税消费品用于集体福利，视同销售应税消费品；（2）

由于“无同类高档化妆品销售价格”，应组成计税价格计算，应纳消费税税额二成

本义（1+成本利润率）・&-消费税税率）X消费税税率=34000X（1+5%）+（1-

1590X15猊6300（元）。

57.根据消费税法律制度的规定，企业发生的下列经营行为中，外购应税消费

品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（）。

A.以外购己税白酒生产白酒（正确答案）

B.以外购己税烟丝生产卷烟

C.以外购己税高档叱妆品为原料生产高档化妆品

D.以外购己税实木地板为原料生产实木地板

58.根据消费税法律制度的规定，下列项目中不可以抵扣已纳税款的是。。

A.用外购己税烟丝继续加工成卷烟

B.用自产的高档化妆品继续加工高档化妆品（正确答案）

C.委托加工收回的己税木制一次性筷子继续加工木制一次性筷子

D.委托加工收回的己税鞭炮继续加工鞭炮

答案解析：选项以不涉及“外购、委托加工”的问题，而是将“自产”的应

税消费品用于连续生产应税消费品，移送时不缴纳消费税，加工完成的高档化妆品

对外销售时再缴纳消费税。

59.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，委托加工收回的应税消费昂的

已纳税款可以扣除的是Oo

A.以委托加工收回的己税小汽车为原料生产的小汽车

B.以委托加工收回的己税高档化妆品为原料生产的高档化妆品（正确答案）

C.以委托加工收回的己税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰

D.以委托加工收回的己税白酒为原料生产的白酒

答案解析：选项C：纳税人用委托加工收回的己税珠宝、玉石为原料生产的改

在零售环节征收消费税的“金银首饰”，在计税时一律不得扣除委托加工收回的珠

宝、玉石原料的已纳消费税税款。

60.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，可以按当期生产领用数量计算

准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款的是（）。

A.外购己税白酒生产的药酒

B.外购己税烟丝生产的卷烟（正确答案）

C.外购己税翡翠生产加工的金银翡翠首饰

D.外购已税钻石生产的高档手表

答案解析：选项C：纳税人用外购的己税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环

节征收消费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的己

纳税款。

61.甲化妆品生产企业2017年7月从乙化妆品生产企业购进高档保湿精华一

批，取得增值税专用发票注明价款100万元；当月领用其中的40%用于生产高档

保湿粉底液并全部销售，取得不含增值税销售收入500万元。己知高档化妆品适用

的消费税税率为15%,根据消费税法律制度的规定，甲化妆品生产企业上述业务

应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.500X15%=75（万元）

B.500X15%-100X15%X60%=66（万元）

C.500X15%-100X15%=60（万元）

D.500X15%-lOOX15%X40%=69（万元）（正确答案）

62.甲企业为增值税一般纳税人，2017年12月初库存烟丝不含增值税买价5

万元，本月外购烟丝不含税买价40万元，月末库存烟丝不含税买价10万元，领用

的烟丝全部用于连续生产卷烟。根据消费税法律制度的规定，甲企业本月准予扣除

的外购烟丝己缴纳的消费税的下列计算中，正确的是（）。

A.（5+40）X30%=13.5（万元）

B.40X30%=12（万元）

C.（5+40-10）X30%=10.5（万元）（正确答案）

D.（40-10）义30%=9（万元）

答案解析：当期生产领用数量二月初库存量（5万元）+本月外购量（40万元）-月

末库存量（10万元）=35（万元）。

63.某公司为增值税一般纳税人，外购高档香水精生产高档香水，2019年10

月生产销售高档香水取得不含税销售收入100万元。该公司10月初库存高档香水

精10万元（不含增值税10月购进高档香水精100万元（不含增值税），10月末库

存高档香水精20万元（不含增值税）。已知高档化妆品适用的消费税税率为15%。

根据消费税法律制度的规定，该公司当月应缴纳消费税税额的下列计算中，正确的

是（）。

A.100X15%-100X15%=0（万元）

B.100X15%-（10+100-20）X15%二1・5（万元）（正确答案）

C.100X15%-（20-10）X15%=13.5（万元）

D.100X15%=15（万元）

答案解析：当期生产领用数量=10+100-20=90（万元），当月应缴纳消费税

-100X15%-90X5（万元）o

64.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述

中，不正确的是（）o

A.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天

B.采取托收承付方式销售应税消费品的，为收到货款的当天（正确答案）

C.进口应税消费品的，为报关进口的当天

D.自产自用应税消费品的，为移送使用的当天

65.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述

中，正确的是（）o

A.采取托收承付方式的，为合同约定的收款日期的当天

B.采取分期收款结算方式的，为收讫销售款的当天

C.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

D.委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天（正确答案）

二、多选题

66.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“交通运输服务”税目

计缴增值税的有Oo

A.道路通行服务

B.湿租业务（正确答案）

C.程租业务（正确答案）

D.期租业务（正确答案）

答案解析：（1）选项A：道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）按照

“不动产经营租赁服务”缴纳增值税；（2）选项BCD：水路运输的程租、期租业

务，航空运输的湿租业务，均按照“交通运输服务”缴纳增值税。

67.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“金融服务”税目计算

缴纳增值税的有Oo

A.转让外汇（正确答案）

B.融资性售后回租（正确答案）

C.货币兑换服务（正确答案）

D.财产保险服务（正确答案）

68.根据增值税法律制度的规定，下列情形中，外购货物的进项税额准予从销

项税额中抵扣的有（）。

A.将外购货物无偿赠送给客户（正确答案）

B.将外购货物作为投资提供给联营单位（正确答案）

C.将外购货物用于本单位职工福利

D.将外购货物分配给股东（正确答案）

69.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不征收增值税的有（）。

A.物业管理单位代收的住宅专项维修资金（正确答案）

B.被保险人获得的医疗保险赔付（正确答案）

C.保险人取得的财产保险费收入

D.物业管理单位收取的物业费

70.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于混合销售行为的有。o

A.歌舞厅向张某提供娱乐服务的同时销售食品（正确答案）

B.建材商店向王某销售地板的同时提供安装服务（正确答案）

C.餐饮公司向李某提供餐饮服务的同时销售烟酒（正确答案）

I）.百货商店向郑某销售商品的同时提供送货服务（正确答案）

71.根据增值税法律制度的规定,一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选

择适用简易计税方法计缴增值税的有()O

A.电影放映服务（正确答案）

B.文化体育服务（正确答案）

C.收派服务（正确答案）

D.公交客运服务（正确答案）

72.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，符合条件的一般纳税人，可以

选择简易计税方式的有（）。

A.装卸搬运服务（正确答案）

B.公共交通运输服务（正确答案）

C.文化体育服务（正确答案）

D.电影放映服务（正确答案）

73.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售的下列货物中，可以选择按

照简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。

A.自来水厂销售自产的自来水（正确答案）

B.县级以下小型水力发电站生产的电力（正确答案）

C.食品厂销售的食用植物油

D.煤气公司销售的煤气

74.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，一般纳税人在计算增值税销项

税额时，应并入销售额的有（）。

A.销售货物价外向购买方收取的手续费（正确答案）

B,销售货物价外向的买方收取的违约金（正确答案）

C.销售货物的同时弋办保险而向购买方收取的保险费

D.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

75.根据增值税法律制度的规定，纳税人销售货物向购买方收取的下列款项

中，属于价外费用的有Oo

A.延期付款利息（正确答案）

B.赔偿金（正确答案）

C.手续费（正确答案）

D.包装物租金（正确答案）

76.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进

项税额的有Oo

A.贷款服务

B.住宿服务（正确答案）

C.餐饮服务

D.广告服务（正确答案）

77.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形

中，不得从销项税额中近扣进项税额的有（）。

A.购进原材料用于试制新产品

B.购进原材料用丁生产免税货物（正确答案）

C,购进餐饮服务（正确答案）

D.购进贷款服务（正确答案）

78.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，准予抵扣进

项税额的有（）o

A.贷款服务

B.住宿服务（正确答案）

C.餐饮服务

D.广告服务（正确答案）

79.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进货物、服务发生的下列情形

中，不得从销项税额中近扣进项税额的有（）。

A.购进原材料用于试制新产品

B.购进原材料用于生产免税货物（正确答案）

C.购进餐饮服务（正确答案）

D.购进贷款服务（正确答案）

80.根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人纳税地点的表述

中，不正确的有（）o

A.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地的税务机关申报纳税（正

确答案）

B.销售采矿权，应当向矿产所在地的税务机关申报纳税（正确答案）

C.销售设计服务，应当向设计服务发生地的税务机关申报纳税（正确答案）

D.销售广告服务，应当向机构所在地的税务机关申报纳税

81.根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售的下列货物中，不

能开具增值税专用发票的有（）。

A.劳保用品

B.食品（正确答案）

C.卷烟（正确答案）

D.白酒（正确答案）

82.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）o

A.果农销售自产水果（正确答案）

B.药店销售避孕药品（正确答案）

C.王某销售自己使用过的空调（正确答案）

D.直接用于教学的进口设备（正确答案）

83.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的有

OO

A.除个体工商户以外的其他个人销售自己使用过的物品（正确答案）

B.占旧图书（正确答案）

C.直接用于科学研究的进口设备（正确答案）

D.农业生产者销售的自产农产品（正确答案）

84.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，免征增值税的有（）。

A.学生勤工俭学提供的服务（正确答案）

B.火葬场提供的殡葬服务（正确答案）

C.残疾人福利机构遑供的育养服务（正确答案）

D.婚姻介绍所提供H勺婚姻介绍服务（正确答案）

85.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）o

A.婚姻介绍所提供婚姻介绍服务（正确答案）

B.电信公司提供语音通话服务

C.科研机构进口直接用于科学研究的仪器（正确答案）

D.医疗机构提供医疗服务（正确答案）

86.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有

（）O

A.电动汽车

B.汽油（正确答案）

C.烟丝（正确答案）

D.啤酒（正确答案）

87.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属丁消费税征税范围的有

（）O

A.黄酒（正确答案）

B.调味料酒

C.白酒（正确答案）

D.啤酒（正确答案）

88.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照“高档化妆品”税目计

缴消费税的有Oo

A.高档护肤类化妆品（正确答案）

B.高档修饰类化妆品（正确答案）

C.高档美容类化妆品（正确答案）

D.成套化妆品（正确答案）

89.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有

OO

A.私人飞机

B.高档手表（正确答案）

C.珠宝玉石（正确答案）

D.游艇（正确答案）

90.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，应缴纳消费税的有（）o

A.卷烟厂将自产的卷烟用于个人消费（正确答案）

B.化妆品厂将自产的高档化妆品赠送给客户（正确答案）

C.酒厂将白产的啤酒赞助啤酒节（正确答案）

D.地板厂将自产的实木地板用于办公室装修（正确答案）

91.根据消费税法律制度的规定，甲酒厂发生的下列业务中，应缴纳消费税的

有（）。

A.以自产低度白酒用于奖励职工（正确答案）

B.以自产高度白酒用于馈赠客户（正确答案）

C.以自产高度白酒用于连续加工低度白酒

D.以自产低度白酒用丁市场推广（正确答案）

92.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税

的有（）。

A.金银首饰（正确答案）

B.珍珠

C.柏金首饰（正确答案）

D.钻石首饰（正确答案）

93.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应征收消费税的有（）o

A.甲电池厂生产销售电池（正确答案）

B.丁百货公司零售钻石胸针（正确答案）

C.丙首饰厂生产销售玉手镯（正确答案）

D.乙超市零售啤酒

答案解析：在零售环节征收消费税的仅限于“金银首饰、钳金首饰和钻石及

钻石饰品”和“超豪华小汽车”，其他贵重首饰和珠宝玉石（如玉手镯），仍在生产

环节（或者进口环节或者委托加工环节）征收消费税，在零售环节不征收消费税。

94.根据消费税法律制度的规定，下列情形中，属于消费税征税范围的有

（）O

A.丁商场零售金银首饰（正确答案）

B.乙汽车贸易公司进口小汽车（正确答案）

C.丙烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业

D.甲服装厂生产销售服装

答案解析：（1）选项C：烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业，不缴

纳消费税；（2）选项D：服装不属于消费税的征税范围。

95.下列环节中，既征收增值税又征收消费税的有（）o

A.从国外进口数码相机

B.从国外进口小汽车（正确答案）

C.批发环节销售的卷烟（正确答案）

D.批发环节销售的白酒

答案解析：（D选项A：数码相机不属丁消费税的征税范围，进口环节应征收

进口增值税，不征收消费税；（2）选项B：进口小汽车应征收进口增值税和进口消

费税；（3）选项CD：只有卷烟在批发环节征收消费税。

96.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（）o

A.甲公司向零售商批发销售卷烟（正确答案）

B.乙公司生产销售小汽车（正确答案）

C.丙商场零售金银首饰（正确答案）

D.丁公司进口高档叱妆品（正确答案）

97.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额计征消费

税的有Oo

A.电池

B.涂料

C.柴油（正确答案）

D.黄酒（正确答案）

98.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量计征消费税的

有（）。

A.柴油（正确答案）

B.涂料

C.黄酒（正确答案）

D.游艇

99.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从量计征办法计缴

消费税的有（）o

A.黄酒（正确答案）

B.葡萄酒

C.啤酒（正确答案）

D.药酒

100.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定

率相结合的复合计征办法征收消费税的有Oo

A.卷烟（正确答案）

B.黄酒

C.白酒（正确答案）

D.小汽车

101.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从量定额与从价定

率相结合的复合计征办法征收消费税的有（）O

A.雪茄烟

B.卷烟（正确答案）

C.黄酒

D.白酒（正确答案）

102.甲酒厂主要从事白酒生产销售业务。根据消费税法律制度的规定，甲酒厂

销售白酒收取的下列款项中，应并入销售额缴纳消费税的有（）o

A.向Z公司收取的储备费（正确答案）

B.向Y公司收取的品牌使用费（正确答案）

C.向X公司收取的包装物租金（正确答案）

D.向W公司收取的产品优质费（正确答案）

103.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，纳税人应当以同类应税消费品

的最高销售价格作为计税依据的有（）。

A.自产应税消费品用于换取生产资料（正确答案）

B.自产应税消费品用于对外捐赠

C.自产应税消费品用于换取消费资料（正确答案）

D.自产应税消费品用于投资入股（正确答案）

三、判断题

104.卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。

对（正确答案）

错

105.以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，应按照“租赁服务”税目

计缴增值税。

对

错（正确答案）

106.根据国家指令无偿提供用于公益事业的铁路运输服务，应征收增值税。

对

错（正确答案）

107.被保险人获得的保险赔付应征收增值税。

对

错（正确答案）

108.除个体工商户以外的其他个人不属于增值税一般纳税人。

对（正确答案）

错

109.一般纳税人提供公共交通运输服务，可以选择适用简易计税方法计缴增值

税。

对（正确答案）

错

110.采取委托银行收款方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间是银行收到

货款的当天。

对

错（正确答案）

111.增值税纳税人的销售额未达到起征点的，免征增值税。

对（正确答案）

错

112.增值税起征点的适用范围限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体

工商户。

对（正确答案）

错

113.增值税一般纳税人向消费者个人销售货物，不得开具增值税专用发票。

对（正确答案）

错

114.私营企业进口残疾人专用的物品免征增值税。

对

错（正确答案）

答案解析：由残疾人的组织（不包括私营企业）直接进口供残疾人专用的物品

免征增值税。

115.个人销售自建自用住房，应缴纳增值税。

对

错（正确答案）

答案解析：个人销售自建自用住房，免征增值税。

116.个人转让著作双免征增值税。

对（正确答案）

错

117.某酒厂将自产的5箱普通白酒移送到厂工会用于奖励先进员工，在移送使

用环节不缴纳消费税。

对

错（正确答案）

118.高档手表采用从量计征方法计缴消费税。

对

错（正确答案）

119.雪茄烟适用从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税。

对

错（正确答案）

120.红酒生产企业销售红酒收取的包装物押金应并入红酒销售额中，征收消费

税。

对（正确答案）

错

121.啤酒生产企业销售啤酒收取的包装物押金应并入啤酒销售额中，征收消费

税。

对

错（正确答案）

四、案例分析题

122.甲煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2019年10

月有关经营情况如下：

（1）购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税额18000元。

（2）购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税额71500元。

（3）接受洗煤设备维修劳务，取得增值税专用发票注明税额5525元。

（4）销售自产原煤2000吨，职工食堂领用自产原煤50吨，职工宿舍供暖领用

自产原煤100吨，向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨，原煤不含增值税单价500元/

吨。

已知，原煤增值税税率为13%,资源税适用税率为8吼

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.计算甲煤矿当月允许抵扣增值税进项税额的下列算式中，正确的是（）。

A.18000+5525=23525（元）

B.18000+71500+5525=95025（元）（正确答案）

♦71500+5525=77025（元）

D.18000+71500=89500（元）

答案解析：（1）有合法扣税凭证吗？业务⑴〜⑶均取得了增值税专用发票；

⑵用于可抵扣项目吗？业务（1）〜⑶均用于生产性用途，未涉及法定不得抵扣进

项税额的项目。因此，业务⑴〜（3）所涉及的进项税额均可抵扣。

2.甲煤矿发生的下列业务中，应计算增值税销项税额的是（）o

A.销售自产原煤2000吨（正确答案）

B.向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨（正确答案）

C.职工食堂领用自产原煤50吨（正确答案）

D.职工宿舍供暖领用自产原煤100吨（正确答案）

答案解析：（D选项A：属丁销售货物，应“缴增值税；（2）选项B：自产产品

用于无偿赠送，视同销售计缴增值税；（3）选项CD：自产产品用于集体福利，视同

销售计缴增值税。

3.计算甲煤矿当月应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（50+100+10）X500X13%-23525=73125（元）

B.（2000+100）X500X13%-77025二59475（元）

C.（2000+50+100+10）X500X13%-95025=45375（元）（正确答案）

D.（2000+50+10）X500X13%-89500:44400（元）

答案解析：参考第1、2小题解析。

4.计算甲煤矿当月应缴纳资源税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（2000+50+10）X500义8%82400（元）

B.（2000+50+100）X500X8%=86000（元）

C.（2000+100+10）X500义8%=84400（元）

D.（2000+50+100+10）X500X8%=86400（元）（正确答案）

答案解析：（1）自产原煤用于销售，应当缴纳资源税；（2）以应税产品投资、

分配、抵债、赠与、以物易物等，视同应税产品销售，在应税产品所有权转移时计

算缴纳资源税。

123.甲公司主要从事卷烟的生产和销售业务，是增值税的一般纳税人，2019

年9月有关经营情况如下：

（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。

（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公

司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。

已知，烟叶税税率为20%增值税税率为13羯烟丝的消费税税率为30缸

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司向农民收购烟叶应交烟叶税的下列说法中，正确的是（）o

A.甲公司是纳税人，应交烟叶税=（80000+8000）X20%=17600（元）（正确答案）

B.甲公司是纳税人，应交烟叶税=80000X20炉16000（元）

C.销售烟口I的农民是纳税人，应交烟口I税-（80000+8000）X2O%-17600（元）

D.销售烟叶的农民是纳税人，应交烟叶税=80000X20%=16000（元）

答案解析：（1）烟叶税的纳税人为在中华人民共和国境内收购烟叶的单位，选

项CD错误；（2）选项AB：应纳烟叶税税额二纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人

的烟叶收购价款和价外补贴X烟叶税税率。

2.甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列说法中，正确的是（）。

A.甲公司是纳税人，应交增值税=31200X13%=4056（元）

B.甲公司是纳税人，应交增值税=200000X13%=26000（元）

C.乙公司是纳税人，应交增值税=31200X13%=4056（元）（正确答案）

D.乙公司是纳税人，应交增值税=200000X13%=26000（元）

答案解析：乙公司向甲公司销售加工劳务，乙公司是纳税人，应交增值税二不

含增值税的加工费X增值税税率。

3.有关甲公司委托乙公司加工烟丝应交消费税的下列说法中，正确的是

（）。

A.由甲公司收回烟丝后自行缴纳消费税

B.在乙公司向甲公司交付烟丝时代收代缴消费税（正确答案）

C.甲公司收回的烟也用于连续生产卷烟，委托加工时所纳消费税税款准予全部

在当期销售卷烟的应纳消费税税额中扣除

D.甲公司收回的烟拄用于连续生产卷烟，委托加工时所纳消费税税款准予按当

期生产领用数量计算在当期销售卷烟的应纳消费税税额中扣除（正确答案）

答案解析：（1）选项AB：委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托

方在向委托方交货时代收代缴消费税；（2）选项CD：以委托加工收回的己税烟丝为

原料生产的卷烟，准予从卷烟应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托

加工收回的烟丝己纳消费税税款。

4.甲公司委托乙公司加工烟丝应交消费税的下列计算列式中，正确的是

（）。

A.80000X30%

B.(80000+8000)X30%

C.(80000+8000+31200)X30%

D.200000X30%(正确答案)

答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计

算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。在本题中，

“乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元”，直接以乙公司同类同数量

的烟丝不含税价格计税即可。

124.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事高档化妆品生产和销售业务。2019

年10月有关经营情况如下：

（1）进口一批高档香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地

点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。

（2）接受乙公司委托加工一批高档口红，不含增值税加工费35万元，乙公司提

供原材料成本84万元，该批高档口红无同类产品销售价格。

（3）销售高档香水，取得不含增值税价款678万元，另收取包装费5.65万元。

已知，高档化妆品消费税税率为15%,关税税率为10%,增值税税率为13h

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

1.甲公司进口高档香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的

是（）。

A.包装费11万元（正确答案）

B.保险费4万元（正确答案）

C.运输费20万元（正确答案）

D.货价210万元（正确答案）

答案解析：一般贸易项下进口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价

格作为完税价格；“到岸价格”是指包括货价以及货物运抵我国关境内输入地点起

卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费用构成的一种价格。

2.甲公司进口高档香水精应缴纳消费税税额的下列计算列式中，正确的是

（）。

A.(210+20)X(1+10%)X15%

B.(210+11+4)X(1-10%)X15%

C.(210+11+20+4)X(1+10%)C(1-15%)X15%(正确答案)

D.(11+20+4)X(1+10%)4-(1-15%)X15%

答案解析：进口环节的消费税二关税完税价格X(1+关税税率)彳(1-消费税税

率)X消费税税率。

3.关于甲公司受托加工高档口红应代收代缴消费税税额，下列计算列式中，正

确的是()。

A.(84+35)X15%

B.(84+35)4-(1-15%)X15%(正确答案)

C.[844-(l-15%)+35]X15%

D.[84+354-(1-15%：]X15%

答案解析：委托加工应税消费品受托方应代收代缴的消费税二(材料成本+加工

费)：(1-消费税税率)X消费税税率

4.关于甲公司销售高档香水应缴纳消费税税额，下列计算列式中，正确的是

()。

A.6784-(1+13%)X15%

B.[678+5.65+(1+13%)]X15%(正确答案)

C.(678+5.65)X15%

D.678X15%

答案解析：收取的包