2026年会计继续教育消费税政策测试题及答案

2026年会计继续教育消费税政策测试题及答案一、单项选择题1.根据2024年12月财政部、税务总局发布的《关于调整部分消费品消费税政策的公告》，以下消费品中，不属于在零售环节征收消费税的是（）A.不含增值税零售价格130万元以上的超豪华乘用车B.镀金、包金首饰C.钻石及钻石饰品D.铂金首饰答案：B解析：根据现行消费税征税环节规定，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品统一在零售环节征收消费税，镀金、包金首饰属于生产环节征税范围；超豪华小汽车在零售环节加征消费税，因此只有镀金包金首饰不在零售环节征税，本题选择B。2.根据2025年1月起实施的电子烟消费税差别税率政策，尼古丁含量低于2%的电子烟生产环节税率为36%，尼古丁含量≥2%的电子烟生产环节税率调整为40%，批发环节统一适用11%税率。甲电子烟生产企业2026年2月生产销售尼古丁含量1.8%的品牌电子烟，取得不含增值税销售额1200万元，另生产销售尼古丁含量2.5%的调味电子烟取得不含增值税销售额800万元，该企业当月应当缴纳生产环节消费税（）万元。A.720B.648C.688D.752答案：D解析：本题应分别计算两类电子烟的生产环节消费税，计算公式为：1200×36%+800×40%=432+320=752万元，因此选择D。3.根据现行消费税政策规定，下列行为中不属于消费税视同销售行为，不需要缴纳消费税的是（）A.高档化妆品生产企业将自产的高档香水用于市场推广赠送B.成品油生产企业将自产的柴油用于本企业基建工程车辆自用C.白酒生产企业将委托加工收回的白酒以不高于受托方计税价格直接对外销售D.汽车生产企业将自产的超豪华小汽车抵偿供应商货款答案：C解析：根据消费税规定，委托加工收回的应税消费品，委托方以不高于受托方计税价格直接出售的，不属于视同销售，不需要再缴纳消费税；如果高于受托方计税价格出售，才需要申报缴纳消费税，同时准予扣除受托方代收代缴的消费税，因此本题选择C。4.根据2024年底调整的超豪华小汽车消费税政策，国内生产的超豪华小汽车，是指每辆不含增值税零售价格不低于（）的乘用车和中轻型商用客车。A.100万元B.120万元C.130万元D.150万元答案：B解析：原政策中超豪华小汽车的界定标准为130万元，2025年1月起正式调整为120万元，扩大了超豪华小汽车的征税范围，因此本题选择B。5.甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下购进业务，其中准予从当期应纳消费税中扣除外购已税消费品已纳消费税的是（）A.外购已税白酒勾兑生产卷烟B.外购已税烟丝生产卷烟C.外购已税卷烟批发给零售终端D.外购已税高档手表改装升级后对外出售答案：B解析：根据消费税抵扣政策，外购已税烟丝生产卷烟，准予按照生产领用数量抵扣外购环节已纳的消费税；酒类产品、高档手表、游艇、小汽车等应税消费品，均不允许抵扣外购环节已纳消费税；批发卷烟的消费税由批发企业申报缴纳，不存在生产环节抵扣外购已税消费税的情形，因此本题选择B。6.根据2025年可再生能源相关消费品消费税优惠政策，对利用废弃动植物油生产的符合国家标准的生物柴油，消费税政策是（）A.免征消费税B.即征即退50%C.即征即退100%D.先征后退80%答案：C解析：2024年财政部调整废弃资源综合利用消费税优惠政策，将符合标准的生物柴油即征即退比例从50%调整为100%，鼓励废弃油料资源化利用，因此本题选择C。7.根据现行消费税政策，下列化妆品属于消费税征税范围的是（）A.不含增值税价格12元/毫升的爽肤水B.不含增值税价格20元/克的眼霜C.影视剧组专用的上妆油D.普通发用护发素答案：B解析：现行高档消费税的界定标准为：不含增值税价格15元/毫升（克）或15元/片（张）以上的美容、修饰类化妆品和护肤类化妆品，舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩不属于征税范围，本题中只有20元/克的眼霜符合征税标准，因此选择B。8.甲鞭炮焰火生产企业2026年4月10日采取赊销方式向某零售商销售一批焰火，合同约定收款日期为2026年5月15日，甲企业实际收到货款日期为2026年4月20日，开具增值税发票日期为2026年4月18日，根据消费税纳税义务发生时间规定，该笔业务消费税纳税义务发生时间为（）A.2026年4月10日B.2026年4月18日C.2026年4月20日D.2026年5月15日答案：D解析：消费税规定，采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天，因此本题中合同约定收款日期为5月15日，纳税义务发生时间即为该日期，选择D。9.有出口经营权的甲摩托车生产企业自营出口自产摩托车，适用的消费税出口政策是（）A.出口免税并退税B.出口免税不退税C.出口不免税也不退税D.出口不免税但退税答案：B解析：消费税出口政策中，生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产应税消费品，实行免税不退税政策；只有外贸企业收购应税消费品出口，才实行免税并退税政策，因此本题选择B。10.甲化妆品生产企业委托乙企业加工一批应税高档化妆品，甲企业提供主要原材料，乙企业提供辅助材料并收取加工费，乙企业为增值税一般纳税人，以下关于消费税纳税人与扣缴义务人的表述，正确的是（）A.甲是消费税纳税人，乙是消费税扣缴义务人B.乙是消费税纳税人，甲是消费税扣缴义务人C.甲是消费税纳税人，甲自行申报纳税，乙不需要履行扣缴义务D.乙是消费税纳税人，乙自行申报缴纳消费税答案：A解析：委托加工应税消费品业务中，委托方是消费税的纳税义务人，受托方（除个人个体工商户外）应当履行代收代缴消费税的义务，因此本题中甲是委托方为纳税人，乙是受托方为扣缴义务人，选择A。二、多项选择题1.根据2024年12月发布的《消费税税目税率调整公告》，以下属于2025年起新增消费税征税范围的消费品有（）A.每架零售价不含增值税超过50万元的载人轻型私人飞机B.每只不含增值税价格超过10万元的高档手工皮具C.每盒不含增值税价格超过5000元的高档香烟D.每辆不含增值税价格超过10万元的电动自行车答案：AB解析：2025年消费税调整新增了高端私人飞行器（单架50万元以上轻型载人飞机）和单价10万元以上高档手工皮具两个税目，原有烟、电动自行车等税目范围未调整，因此本题选择AB。2.以下消费税应税消费品中，适用定额税率计征消费税的有（）A.黄酒B.啤酒C.汽油D.白酒答案：ABC解析：消费税税率形式中，黄酒、啤酒、成品油（含汽油）均采用定额税率从量计征；白酒和卷烟采用复合计征方式，即比例税率加定额税率，因此本题选择ABC。3.根据现行消费税政策，下列外购已税应税消费品生产应税消费品的情形中，准予从当期应纳消费税中抵扣外购环节已纳消费税的有（）A.外购已税烟丝生产卷烟B.外购已税高档化妆品生产高档化妆品C.外购已税实木地板生产实木地板D.外购已税白酒生产高档白酒答案：ABC解析：根据消费税抵扣政策，外购已税烟丝生产卷烟、外购已税高档化妆品生产高档化妆品、外购已税实木地板生产实木地板，均符合抵扣条件，准予按照生产领用数量抵扣已纳消费税；酒类产品外购已税消费税不允许抵扣，因此本题选择ABC。4.以下应税消费品中，需要在批发环节征收或加征消费税的有（）A.电子烟B.卷烟C.超豪华小汽车D.高档白酒答案：AB解析：电子烟实行生产（进口）环节、批发环节双环节征收消费税；卷烟在生产环节征税基础上，批发环节加征一道消费税；超豪华小汽车在零售环节加征，高档白酒仅在生产（进口）环节征税，因此本题选择AB。5.根据现行消费税征管规定，下列关于消费税纳税地点的表述正确的有（）A.纳税人总机构和分支机构不在同一县（市）的，原则上应当分别向各自机构所在地主管税务机关申报纳税B.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应当向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税C.委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税D.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税答案：ABCD解析：以上四项表述均符合现行消费税纳税地点的规定，因此全选。6.根据现行消费税政策，下列关于新能源汽车消费税的表述正确的有（）A.所有新能源汽车都免征所有环节的消费税B.符合国家认定标准的新能源乘用车免征生产环节消费税C.不含增值税零售价格超过120万元的新能源超豪华小汽车，零售环节需要加征消费税D.符合标准的新能源商用客车免征生产环节消费税答案：BCD解析：现行政策规定，对获得许可在中国境内销售的符合标准的纯电动、插电式混合动力、燃料电池新能源汽车，免征生产环节消费税，但符合超豪华小汽车界定标准的新能源汽车，仍然需要在零售环节加征10%的消费税，因此A选项错误，BCD正确。7.下列各项中，不需要征收消费税的有（）A.烟草批发企业向零售企业销售卷烟B.烟草批发企业向其他烟草批发企业销售卷烟C.金银首饰零售企业销售金银首饰D.超市零售瓶装白酒答案：BD解析：卷烟批发环节加征消费税，仅针对批发企业销售给零售企业的行为，批发企业之间销售卷烟不征收批发环节消费税；白酒仅在生产（进口）环节征收消费税，零售环节不征收消费税，因此BD不需要征收消费税，本题选择BD。8.现行消费税规定，自产自用白酒实行复合计税办法计算组成计税价格，下列关于组成计税价格和应纳税额计算公式，表述正确的有（）A.组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）B.组成计税价格=（成本+利润+自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）C.应纳税额=组成计税价格×比例税率+自用数量×定额税率D.应纳税额=组成计税价格×比例税率答案：BC解析：复合计税的应税消费品，组成计税价格需要包含从量定额征收的消费税，因此AD是比例计税的公式，不符合复合计税要求，BC表述正确。9.根据2025年现行消费税优惠政策，下列说法正确的有（）A.对符合条件的燃料电池电动汽车免征消费税B.对航空煤油暂缓征收消费税C.对利用废弃动物油和植物油生产的符合标准的生物柴油实行消费税即征即退100%政策D.对无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池免征消费税答案：ABCD解析：以上四项均为现行有效的消费税优惠政策，因此全选。10.下列关于超豪华小汽车消费税计算的表述，正确的有（）A.超豪华小汽车生产企业销售给零售企业，按规定缴纳生产环节消费税B.零售企业销售超豪华小汽车给消费者，需要加征零售环节消费税C.生产企业直接销售给消费者的超豪华小汽车，生产环节和零售环节消费税都由生产企业缴纳D.超豪华小汽车零售环节消费税的计税依据是含增值税的零售销售额答案：ABC解析：超豪华小汽车零售环节消费税的计税依据为不含增值税的零售销售额，因此D选项错误，ABC表述正确。三、判断题1.对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。（）答案：√解析：现行政策中超豪华小汽车零售环节加征消费税的税率统一为10%，表述正确。2.企业将自产的应税消费品发放给本企业职工做福利，不需要缴纳消费税。（）答案：×解析：自产应税消费品用于职工福利、个人消费，属于消费税视同销售行为，应当按规定缴纳消费税，表述错误。3.委托加工收回的应税消费品，受托方收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税准予按规定抵扣。（）答案：√解析：符合消费税抵扣政策规定，表述正确。4.所有电子烟都只在生产环节征收消费税，批发环节不征收消费税。（）答案：×解析：电子烟实行生产（进口）、批发双环节征收消费税，表述错误。5.普通护肤护发品不属于消费税征税范围，不征收消费税。（）答案：√解析：消费税仅对高档化妆品征税，普通护肤护发品不属于征税范围，表述正确。6.消费税纳税人一定是增值税纳税人，增值税纳税人也一定是消费税纳税人。（）答案：×解析：增值税对所有货物、劳务、服务等征税，消费税仅对15类特定消费品征税，因此消费税纳税人一定是增值税纳税人，但增值税纳税人不一定是消费税纳税人，表述错误。7.出口应税消费品发生退关或国外退货进口时予以免税的，出口企业已经退还消费税的，应当补缴已退的消费税。（）答案：√解析：符合消费税出口退关的征管规定，表述正确。8.2025年起，对不含增值税零售价超过120万元的新能源超豪华小汽车，仍然需要征收零售环节消费税。（）答案：√解析：新能源汽车仅免征生产环节消费税，符合超豪华标准的仍然需要征收零售环节加征的消费税，表述正确。9.纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算征收消费税。（）答案：√解析：符合消费税计税依据的规定，防止纳税人通过内部转移定价少缴税款，表述正确。10.啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次，包装物押金不包括重复使用的塑料周转箱的押金。（）答案：√解析：符合啤酒消费税税额划分的规定，表述正确。四、案例分析题（一）甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）进口一批烟丝，关税完税价格为100万元，关税税率20%，缴纳进口相关税费后海关放行，取得海关进口消费税专用缴款书。（2）向农业生产者收购烟叶，支付收购价款100万元，烟叶税税率20%，将收购的烟叶运往乙企业加工成烟丝，乙企业收取加工费10万元（不含增值税），乙企业同类烟丝不含税售价为300万元，乙企业按规定代收代缴了消费税。（3）领用进口烟丝的60%和委托加工收回的全部烟丝，生产A牌甲类卷烟1000标准箱，当月对外销售800标准箱，取得不含增值税销售额1200万元。已知，烟丝消费税税率30%，甲类卷烟消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱。请根据上述资料，回答下列问题：1.甲企业进口烟丝应当缴纳进口环节消费税（）万元。A.36B.42.86C.51.43D.60答案：C解析：进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率），本题中，组成计税价格=（100+100×20%）÷（1-30%）≈171.43万元，进口环节消费税=171.43×30%≈51.43万元，因此选择C。2.乙企业受托加工烟丝应当代收代缴消费税（）万元。A.90B.94.29C.85.71D.100答案：A解析：委托加工应税消费品，受托方有同类应税消费品售价的，按照受托方同类售价计算代收代缴消费税，本题中乙企业同类烟丝售价为300万元，因此代收代缴消费税=300×30%=90万元，选择A。3.甲企业当月销售卷烟应当缴纳生产环节消费税（）万元。A.563.14B.598.2C.624D.684答案：A解析：甲类卷烟实行复合计税，总应纳消费税=不含税销售额×比例税率+销售数量×定额税率=1200×56%+800×0.015=672+12=684万元；准予抵扣的已纳消费税=进口烟丝已纳消费税×领用比例+委托加工烟丝已纳消费税=51.43×60%+90=30.86+90=120.86万元；因此当月实际应缴纳消费税=684-120.86=563.14万元，选择A。4.下列关于本业务的表述，正确的有（）A.进口烟丝已纳消费税准予按生产领用数量抵扣B.委托加工收回烟丝已纳消费税准予按生产领用数量抵扣C.乙企业没有履行代收代缴义务的，甲企业应当补缴消费税D.乙企业没有履行代收代缴义务的，乙企业应当补缴消费税答案：ABC解析：委托加工应税消费品，受托方未按规定履行代收代缴义务的，由委托方补缴消费税，受托方承担罚款责任，不需要补缴消费税，因此D错误，ABC正确。（二）乙汽车销售企业为增值税一般纳税人，主要从事汽车零售业务，2026年1月发生如下业务：（1）零售超豪华小汽车10辆，其中，6辆国内生产的超豪华小汽车，每辆零售价格不含增值税150万元，3辆进口超豪华小汽车，每辆零售价格不含增值税200万元，1辆新能源超豪华小汽车，零售价格不含增值税180万元，符合新能源汽车免征生产环节消费税的政策。（2）零售普通乘用车20辆，取得不含增值税零售销售额2000万元，普通乘用车消费税已经由生产企业缴纳。（3）将一辆2025年购置的本企业自用的超豪华小汽车转为试驾车对外销售，对外零售价格为160万元（不含增值税）。已知超豪华小汽车零售环节消费税税率10%