财务部自查报告(3篇)

财务部自查报告(3篇)第一篇根据集团财字〔202X〕17号《关于开展202X年度全系统财务工作自查自纠的通知》要求，公司财务部于202X年12月15日至12月28日，对202X年1月1日至11月30日期间全公司所有财务收支、会计核算、资金管控、税务管理、预算执行、内控落地等模块工作开展全覆盖自查，本次自查共抽调财务中心各模块核心业务人员7人，组成3个专项自查小组，制定《202X年度财务自查工作清单》，明确12大类76项具体自查要点，累计抽查会计凭证1247份、银行对账单21份、各类经济合同329份、纳税申报表11套、预算执行台账6册，覆盖公司本部及下属3家全资子公司所有财务业务条线，现将自查情况详细说明如下。一、自查工作组织开展情况本次自查严格按照集团通知要求部署，第一时间成立由财务总监任组长、各模块主管任组员的自查工作领导小组，明确“谁主管谁负责、谁核查谁签字”的责任机制，避免自查流于形式。自查前组织所有参与人员开展1天的专项培训，重点解读本次自查的核心要点、核查标准及问题认定规则，统一核查口径。本次自查采用“交叉复核+重点抽查+台账倒查”的方式，第一小组负责资金、票据模块自查，覆盖所有现金收支、银行账户、发票及收据管理环节；第二小组负责会计核算、税务模块自查，覆盖所有科目核算、原始凭证审核、税费申报缴纳环节；第三小组负责预算管理、内控建设模块自查，覆盖预算编制、执行、调整全流程，以及财务印鉴、审批权限、岗位分离等内控节点。自查过程中建立每日台账制度，各小组每日报送当日发现的问题，由领导小组统一核实认定，避免漏查、错判。本次自查共梳理出6大类27个具体问题，其中立行立改问题12个，限期整改问题15个，未发现重大财务舞弊、资金挪用等违法违规问题。二、各模块自查情况及存在问题（一）资金管理模块本次共抽查1-11月现金收支凭证1276笔，合计金额189.62万元，组织2次突击现金盘点，第一次12月16日盘点发现现金长款127.4元，经查是11月23日行政部报销办公耗材时，出纳多计算了报销金额，当事人尚未领款，长款已登记待处理，第二次12月22日复盘账实相符。银行账户方面，公司目前共开立银行账户21个，其中基本户1个、一般户12个、专用账户4个、农民工工资专户4个，累计抽查银行流水3214笔，合计金额2.78亿元。存在的问题：一是现金管理不规范，累计有6次月度现金盘点只有出纳签字，没有财务经理监盘签字，监盘流程流于形式；10月12日收取的员工工装押金3200元，未及时存入银行，直接用于支付当月快递费，存在坐支现金问题，违反《现金管理暂行条例》相关规定；截至11月末，超3个月未核销的个人借款共6笔，合计金额12.74万元，其中4笔为驻外项目人员备用金，因项目未结未及时核销，2笔为离职员工借款未追回，涉及金额1.2万元。二是银行账户管理不到位，有2个2019年开立的项目专用账户，项目已竣工结算2年，一直未办理注销，账户长期无交易属于久悬账户，截至11月末账户余额分别为124.36元、317.82元；3个一般户的9-11月银行回单未打印装订，仅存放在出纳U盘中，未作为附件附到凭证后；有4笔未达账项超过3个月未处理，其中2笔是银行已付企业未付的手续费，累计金额1260元，2笔是企业已收银行未收的货款，合计金额12.3万元，因出纳轮岗未及时跟进处理。（二）会计核算模块本次共核查1-11月所有会计科目余额，抽查凭证1247份，覆盖所有核算环节，整体核算符合企业会计准则要求，但存在部分细节问题：一是科目使用不规范，有3笔合计金额1.2万元的低值易耗品采购，错计入固定资产科目，按月计提了折旧，截至11月末累计多计提折旧1200元；另有2笔合计金额8.7万元的研发人员差旅费，错计入管理费用-差旅费科目，未计入研发支出科目，影响研发费用加计扣除核算准确性。二是原始凭证附件不全，抽查的1247份凭证中，有17份凭证附件存在缺失，其中8笔会务费凭证缺参会人员签到表、会议议程，涉及金额24.3万元；5笔差旅费凭证缺出差审批单，涉及金额3.2万元；4笔采购付款凭证缺入库验收单，涉及金额17.6万元。三是往来款核算不规范，截至11月末，应收账款科目余额1.27亿元，应付账款科目余额8900万元，其他应收款余额3200万元，其他应付款余额2100万元，对账发现与甲供应商的应付账款明细存在差异2.34万元，经查是甲供应商202X年8月开具的发票，采购部未提交到财务部，财务部暂估入账金额比实际发票金额少2.34万元；有3笔超过3年的其他应收款未核销，合计金额7.8万元，是2019年支付的项目保证金，项目已验收未及时办理退回及销账手续；往来款对账不及时，仅在年末组织一次对账，半年度未向供应商、客户发送对账函，存在差异无法及时发现的风险。（三）税务管理模块本次共核查1-11月所有纳税申报表、发票抵扣联、税费缴纳凭证，累计缴纳各项税费2347.6万元，未发现重大偷税漏税问题，但存在部分小额漏报、错报问题：一是个税申报不规范，抽查工资发放明细及个税申报记录发现，有3笔合计金额3.2万元的员工节日福利、2笔合计金额8000元的员工出差补贴，未并入员工当月工资薪金申报个税，涉及应补缴个税1240元；2名退休返聘人员的工资按劳务报酬申报个税，未按工资薪金申报，多缴纳个税360元。二是增值税及附加申报错误，有1张非本公司员工的旅客运输发票，抵扣了进项税额123.6元，是行政部邀请外部专家培训的机票，按照规定不得抵扣进项税；有一笔24万元的废旧物资处置收入，未计提销项税额，涉及少缴增值税27610.62元、附加税3313.27元。三是印花税漏报，抽查329份经济合同发现，有12份技术服务合同未申报缴纳印花税，涉及合同金额1200万元，少缴印花税3600元；另有8份买卖合同的印花税计税依据按不含税金额计算，但合同未单独列明不含税金额，应按含税金额计算，少缴印花税2100元。四是企业所得税预缴错误，三季度预缴企业所得税时，研发费用加计扣除基数计算错误，多扣除了12万元的非研发费用，涉及少预缴企业所得税3万元。（四）预算管理模块202X年公司整体预算收入27.8亿元，预算支出24.2亿元，1-11月实际完成收入22.3亿元，预算执行率80.2%，实际支出19.9亿元，预算执行率82.2%，整体执行情况符合预期，但存在以下问题：一是预算编制合理性不足，采用增量预算法编制，部分部门预算虚高或不足，比如行政部办公费预算较上年增长20%，但1-11月实际支出仅为预算的60%；销售部业务招待费预算较上年增长10%，1-11月已完成预算的95%，年底存在超支风险。二是预算执行管控不严，有3个部门的业务招待费超预算，分别超支5.2%、6.7%、8.1%，合计超支金额7.2万元，超支原因是年中临时接待行业协会调研、客户考察团队，未及时办理预算调整手续；2个部门的差旅费超预算，合计超支4.3万元，是因为三季度临时新增3个外地投标项目，未纳入年初预算。三是预算预警机制缺失，目前仅按季度出具预算执行分析报告，未建立月度预警机制，有5笔超预算支出未提前预警，直到季度末分析时才发现，管控滞后；预算调整流程不规范，全年共有8笔预算调整，仅有3笔走了书面审批流程，其余5笔均为口头报备后调整，无审批记录。（五）内控管理模块本次对照公司《财务内控制度》核查所有内控节点，整体符合不相容岗位分离要求，但存在部分执行不到位的问题：一是印鉴管理不规范，财务专用章、法人章分别由财务经理、出纳保管，但有2次出纳请假时，法人章临时交给会计代管，未办理印鉴交接登记，存在印鉴盗用风险；有3次盖章时未做印鉴使用登记，无法追溯盖章的文件内容及用途。二是费用审批流程不严格，抽查的费用报销凭证中，有2笔合计金额5.2万元的差旅费、1笔金额2.7万元的业务招待费，缺少部门经理签字，经查是当时部门经理出差，走了口头审批，后续未补签书面手续；有1笔金额12万元的采购付款，未走总经理审批，仅由财务总监签字后就支付，不符合公司付款审批权限要求。三是会计档案管理不到位，2021年之前的会计凭证、账簿、报表均已装订存档，2022年的会计凭证有3个月未装订，放在会计办公桌上，未存放在档案柜中；电子会计档案仅存放在财务人员电脑中，未备份到公司云服务器，存在数据丢失风险。（六）票据管理模块本次抽查所有空白发票、收据、已开具的发票存根，存在以下问题：一是发票管理不规范，有3份作废的增值税专用发票未加盖作废章，单独放在文件夹中，未装订到当月凭证中；有2份已开具的增值税普通发票，邮寄给客户后未做登记，客户反馈未收到，无法追溯邮寄记录；取得的进项发票有12份超过360天未认证，涉及进项税额1.7万元，是采购部未及时提交发票到财务部，导致逾期无法抵扣。二是收据管理不规范，有一本空白收据放在出纳办公抽屉中未上锁，存在被盗用风险；有5份收据的存根联缺失，是行政部领用收据后未及时交回存根，涉及收款金额1.2万元。三、问题整改措施及完成时限针对本次自查发现的问题，财务部已制定专项整改台账，明确责任人和完成时限，确保所有问题按期整改到位：一是资金管理类问题，12月25日前完成所有个人借款清理，离职员工1.2万元借款由人力部配合追回，坐支的3200元现金12月20日前存入银行，后续月度现金盘点必须由财务经理监盘签字；12月31日前完成2个久悬账户的注销，9-11月银行回单12月22日前打印装订完成，4笔未达账项12月25日前全部处理完毕。二是会计核算类问题，12月31日前完成科目调整，多计提的1200元折旧冲回，错计入管理费用的8.7万元研发差旅费调整到研发支出科目，所有缺失的凭证附件12月25日前补齐，往来款差异12月30日前调整完毕，202X年开始每半年组织一次往来款对账，及时发现差异。三是税务管理类问题，12月申报期内完成所有税费补缴，包括个税1240元、增值税27610.62元、附加税3313.27元、印花税5700元、企业所得税3万元，多缴的360元个税在12月申报时申请退抵税，202X年开始每月末由税务会计核对个税申报基数，所有合同签订后3个工作日内提交到财务部申报印花税。四是预算管理类问题，202X年预算编制采用零基预算法，按实际业务需求编制，提高预算合理性；202X年1月开始建立月度预算预警机制，每月5日前出具上月预算执行分析报告，超预算10%的部门进行预警，所有预算调整必须走书面审批流程，未经审批不得调整。五是内控管理类问题，12月20日前完善印鉴使用登记制度，印鉴交接必须办理书面登记，所有费用报销、付款严格按照审批权限签字，缺少审批签字的一律不予支付，出纳不得兼任发票开具工作，2022年的会计凭证12月31日前装订完成，电子会计档案每月备份到公司云服务器。六是票据管理类问题，12月25日前补盖作废发票的作废章，完善发票邮寄登记制度，采购部取得的发票必须在7个工作日内提交到财务部，逾期导致的损失由采购部承担，空白收据必须锁在保险柜中，行政部领用的收据存根12月22日前全部交回。四、长效机制建设计划本次自查暴露出财务部在制度执行、流程管控、人员意识等方面存在短板，后续将从四个方面完善长效管控机制：一是建立季度自查机制，每季度末组织一次全模块财务自查，覆盖所有业务环节，及时发现问题及时整改，每季度向集团财务部报送自查报告；二是加强人员培训，每月组织一次财务制度、会计准则、税收政策的培训，每季度开展一次业务考核，提高财务人员的专业能力和合规意识；三是完善制度体系，针对本次自查发现的问题，修订《现金管理制度》《银行账户管理制度》《预算管理制度》《印鉴管理制度》《票据管理制度》，堵塞制度漏洞；四是建立跨部门协同机制，每月和采购部、行政部、销售部召开一次财务对接会，及时传递合同、发票、报销等信息，避免出现信息不对称导致的核算、申报错误。第二篇根据市财政局财监〔202X〕32号《关于开展全市行政事业单位财经纪律专项整治自查工作的通知》要求，市XX局财务科于202X年6月12日至6月25日，对本局及下属2个事业单位202X年1月至202X年5月期间的财经纪律执行情况开展全面自查，本次自查严格对照《行政单位财务规则》《事业单位财务规则》《党政机关厉行节约反对浪费条例》等法规要求，制定《财经纪律专项自查清单》，明确8大类54项自查要点，累计抽查会计凭证762份、各类报表12套、经济合同98份、政府采购档案23份、国有资产台账2册、专项资金拨付台账4册，覆盖所有财务收支及业务活动，现将自查情况详细说明如下。一、自查工作总体开展情况本次自查是落实全市财经纪律专项整治要求的重要举措，局党组高度重视，第一时间召开专题会议部署自查工作，成立由主要领导任组长、分管财务领导任副组长、财务科、办公室、纪检组人员为组员的自查工作小组，明确“全面覆盖、应查尽查、不遮不掩、立行立改”的自查原则，对自查发现的问题要如实上报，不得隐瞒。自查前组织所有参与人员学习《预算法》《政府采购法》《行政事业单位国有资产管理办法》等法规文件，明确问题认定标准，确保自查质量。本次自查采用“台账核查+现场盘点+访谈核实”的方式，重点核查三公经费、津补贴发放、政府采购、国有资产、专项资金、会计核算、内控建设7个核心模块，累计发现5大类21个具体问题，其中立行立改问题8个，限期整改问题13个，未发现私设小金库、挪用公款、贪污受贿等重大违法违纪问题。二、自查发现的主要问题（一）三公经费管理模块202X年1-5月全局三公经费支出合计21.46万元，其中公务接待费12.74万元、公务用车运行维护费8.72万元，无因公出国（境）支出，整体控制在年初预算范围内，但存在部分违规问题：一是公务接待不规范，抽查27批次接待记录发现，有2批次接待无公函，仅附消费发票及菜单，涉及金额1.24万元，是上级单位临时调研，未出具公函仅电话通知；有3批次接待超标准，餐费标准超出当地公务接待标准20元/人，涉及超支金额1200元；有1批次接待陪同人员超规定，接待对象10人，陪同人员7人，超出“接待对象10人以内的，陪同人员不得超过3人”的规定。二是公务用车管理不到位，抽查32笔公车运行费用发现，有3笔加油费支出在周末发生，涉及金额1240元，经查是司机私用公车加油，目前已责令司机退赔全部费用；有2笔车辆维修支出，未附维修清单，仅附维修发票，涉及金额3200元；公务用车出行登记不全，有7次出车未登记出行时间、地点、事由、公里数，无法核实公车使用的合理性。（二）津补贴发放模块202X年1-5月全局累计发放工资、津补贴合计247.6万元，严格按照人社局核定的工资标准发放，未出现违规发放津补贴的问题，但存在流程不规范的问题：一是有2笔合计金额1.2万元的加班补贴，未附加班审批单，是202X年春节期间疫情防控值班的补贴，当时走了口头审批，未补书面审批手续；二是有3笔合计金额8000元的绩效奖励，未纳入年初绩效工资总额，是上级单位发放的专项工作奖励，未向人社局备案。（三）政府采购管理模块202X年1-5月全局政府采购支出合计124.3万元，其中货物类采购87.2万元、服务类采购37.1万元，整体符合政府采购要求，但存在部分流程瑕疵：一是有一笔12.7万元的办公电脑采购，未走公开招标流程，采用自行采购方式，原因是当时全局要上线新的政务系统，急需采购电脑，走紧急采购流程未向财政局报备，不符合政府采购相关规定；二是有一笔8.2万元的物业服务采购，合同到期后未重新组织招标，直接和原物业公司续签了半年合同，涉及金额4.1万元，未按规定办理政府采购手续；三是政府采购档案不规范，有3份政府采购档案缺少验收记录，涉及金额23.4万元，是采购的办公家具、打印机等，未组织验收就支付了货款。（四）国有资产管理模块截至202X年5月末，全局固定资产账面余额1274万元，其中房屋建筑物620万元、通用设备420万元、专用设备180万元、家具用具54万元，存在以下问题：一是资产核销不及时，有2台笔记本电脑、1台打印机已经达到报废年限，无法正常使用，未办理资产报废核销手续，仍在账上挂着，涉及账面金额1.24万元；二是资产台账更新不及时，有3台办公电脑的使用人发生变更，未及时更新资产台账，台账上的使用人还是之前的离职人员；三是资产盘点不及时，202X年仅在年初组织了一次资产盘点，上半年未组织盘点，存在资产流失的风险；四是资产收益管理不规范，有一间闲置的办公室对外出租取得租金收入2.4万元，未上缴财政专户，直接计入了单位的其他收入，不符合收支两条线的规定。（五）专项资金管理模块202X年1-5月全局累计收到上级拨付的各类专项资金合计320万元，其中乡村振兴专项资金120万元、疫情防控专项资金80万元、政务系统建设专项资金120万元，存在以下问题：一是专项资金被挪用，疫情防控专项资金中有1.24万元被挪用来购买办公耗材，是当时办公室采购防疫物资时，顺便采购了打印纸、墨盒等办公耗材，从防疫专项资金中列支，不符合专款专用的要求；二是资金拨付滞后，乡村振兴专项资金中有24万元未及时拨付到下属乡镇，截至5月末仍在局账户上挂着，是因为乡镇的项目实施方案未及时提交，导致资金拨付滞后；三是支出进度偏慢，政务系统建设专项资金截至5月末支出仅为预算的30%，低于进度要求的40%，是因为系统建设的招投标流程滞后，导致资金支付延后。（六）会计核算及内控模块202X年1-5月全局会计核算按照政府会计制度执行，整体规范，但存在部分问题：一是会计核算不严谨，有3笔合计金额3.2万元的办公费支出，错计入业务活动费用-其他科目，未计入办公费明细科目，影响费用核算准确性；有2笔合计金额1.7万元的差旅费支出，缺出差审批单，涉及的3名工作人员出差未办理审批手续，仅口头报备；会计凭证装订不及时，202X年3-4月的会计凭证未装订，放在财务科办公柜中，未及时归档。二是内控执行不到位，财务审批权限不明确，有一笔5.2万元的专项资金拨付，仅由财务科科长签字后就支付，未走分管领导及主要领导审批，不符合资金审批要求；不相容岗位分离不到位，出纳除了负责现金收付、银行结算之外，还兼任会计档案保管、票据审核的工作，不符合不相容岗位分离的规定；财务公开不到位，202X年以来仅公开了1季度的三公经费支出情况，未公开月度财务收支情况，干部职工知情权未得到保障。三、整改措施及工作安排针对本次自查发现的问题，局党组已召开专题会议研究整改方案，制定整改台账，明确责任科室、责任人和完成时限，确保所有问题按期整改到位：一是三公经费类问题，7月5日前补齐所有公务接待的公函，无法提供公函的由接待科室做出书面说明，超标准的1200元接待费由接待科室相关人员承担，周末私用公车的1240元加油费已全部退赔，6月30日前完善公务用车出行登记制度，所有出车必须登记，无登记的加油费、过路费一律不予报销。二是津补贴类问题，6月30日前补齐加班补贴的审批单，8000元专项绩效奖励在7月10日前到人社局完成备案，后续所有津补贴发放必须严格按照核定的绩效工资总额执行，超出部分一律不得发放。三是政府采购类问题，12.7万元的电脑采购紧急采购手续在7月15日前到财政局补报备，物业服务合同到期后在7月31日前完成公开招标，所有政府采购项目必须组织验收，缺少验收记录的在6月30日前补齐。四是国有资产类问题，6月30日前完成2台笔记本电脑、1台打印机的报废核销手续，更新资产台账的使用人信息，7月10日前组织一次全面的资产盘点，闲置办公室的2.4万元租金收入在7月15日前上缴财政专户。五是专项资金类问题，挪用的1.24万元防疫资金已归垫到位，24万元乡村振兴专项资金在6月30日前拨付到乡镇，加快政务系统建设的招投标流程，确保6月末专项资金支出进度达到40%以上。六是会计核算及内控类问题，6月30日前完成科目调整，补齐缺失的出差审批单，3-4月的会计凭证在6月28日前装订完成并归档；7月10日前修订完善《财务审批权限制度》，明确不同金额资金的审批流程，调整财务人员岗位职责，出纳不再兼任会计档案保管和票据审核工作；7月1日开始每月公开财务收支及三公经费情况，接受干部职工监督。四、后续财经纪律管控的重点本次自查暴露出局里在财经纪律执行、流程管控、人员意识等方面存在短板，后续将从四个方面强化管控：一是建立常态化检查机制，每月末财务科对当月的财务收支、三公经费、政府采购等情况开展一次自查，每季度由纪检组牵头开展一次财经纪律专项检查，及时发现问题及时整改；二是加强人员培训，每季度组织一次财经法规、政府采购、国有资产管理等方面的培训，覆盖所有业务科室负责人及经办人，提高全体人员的财经纪律意识；三是完善制度体系，针对本次自查发现的问题，修订《公务接待管理制度》《公务用车管理制度》《政府采购管理制度》《国有资产管理制度》《专项资金管理制度》，堵塞制度漏洞；四是强化监督问责，对违反财经纪律的科室和个人，按照相关规定严肃问责，同时将财经纪律执行情况纳入年度绩效考核，与评优评先挂钩，确保各项制度落到实处。第三篇根据中国证监会《上市公司现场检查规则》《上市公司信息披露管理办法》相关要求，以及公司董事会审计委员会202X年第二次会议部署，公司财务部于202X年8月1日至8月15日，对202X年上半年财务信息披露真实性、关联交易合规性、收入确认准确性、商誉减值合理性、募集资金使用规范性等核心模块开展专项自查，本次自查由财务总监牵头，联合内审部、法务部、证券部共同组成自查工作组，制定《202X年半年度财务专项自查工作方案》，明确9大类82项自查要点，累计抽查上半年会计凭证1872份、经济合同429份、关联交易台账1套、收入确认明细276条、商誉减值测试报告1份、募集资金使用台账1套，覆盖公司本部及下属5家控股子公司所有涉及财务信息披露的业务环节，现将自查情况详细说明如下。一、自查工作总体安排本次自查是为了防范财务信息披露风险，迎接证监会下半年的随机现场检查，自查前工作组对照证监会近年上市公司现场检查发现的常见问题，梳理出自查核心要点，明确“谁核查谁签字、谁出错谁负责”的责任机制，所有自查工作底稿留存归档，以备核查。本次自查采用“穿透式核查”方式，对收入、关联交易、商誉等重点模块延伸核查到业务端，包括销售合同、发货单、签收单、客户沟通记录等，确保财务数据有业务支撑；对募集资金、成本费用等模块核查到资金端，包括银行流水、支付凭证、审批记录等，确保资金使用合规。本次自查共梳理出7大类24个具体问题，其中涉及账务调整的问题9个，涉及信息披露补充的问题6个，涉及制度完善的问题9个，未发现财务造假、重大资金占用等严重违法违规问题。二、各模块自查情况及存在问题（一）财务信息披露模块202X年上半年公司共披露定期报告2份（202X年年报、202X年一季度报），临时公告17份，其中涉及财务数据的公告12份，整体披露符合监管要求，但存在部分细节误差：一是202X年一季度报告中披露的管理费用金额为1274万元，实际账面金额为1282万元，差异8万元，是因为统计时漏记了一笔8万元的审计费，披露数据存在小额误差，未达到信息披露重大偏差的标准；二是202X年半年报业绩预告中，预计上半年净利润为1.2亿元-1.5亿元，本次自查核实的上半年实际净利润为1.18亿元，略低于业绩预告下限，差异原因是二季度末计提了200万元的存货跌价准备，在业绩预告时未充分考虑该因素。（二）收入确认模块202X年上半年公司累计实现营业收入8.72亿元，同比增长12.7%，整体收入确认符合企业会计准则要求，但存在部分提前确认、多确认的问题：一是有一笔200万元的销售收入，合同约定的交货时间为202X年7月5日，公司在202X年6月30日提前开具了发票并确认了收入，不符合企业会计准则中关于控制权转移的收入确认条件，涉及虚增上半年营业收入200万元，虚增净利润34万元；二是有3笔合计金额120万元的软件服务收入，按照合同约定应按履约进度确认收入，上半年履约进度为60%，应确认收入72万元，公司全额确认了120万元的收入，多确认收入48万元，多确认净利润10.2万元；三是有2笔合计金额80万元的销售退回，发生在202X年6月28日，公司未冲减当期销售收入，计入了7月的销售费用，导致上半年收入多计80万元，净利润多计13.6万元。（三）关联交易模块202X年上半年公司累计发生关联交易合计1.24亿元，其中向控股股东采购原材料7200万元，向控股股东子公司销售产品5200万元，整体定价公允，但存在部分合规瑕疵：一是有一笔500万元的控股股东资金拆借，发生在202X年3月12日，约定借款期限3个月，年利率4.35%，该笔关联交易未提交董事会审议，也未及时履行信息披露义务，违反了上市公司关联交易管理的相关规定；二是向控股股东采购的原材料价格较同期市场价格高2%，涉及多支付采购款144万元，是因为年初签订采购合同时未充分比对市场价格，定价公允性存在瑕疵；三是关联交易台账记录不完整，有3笔合计金额120万元的关联方水电费往来，未纳入关联交易台账统计，也未在定期报告中披露。（四）商誉减值模块截至202X年6月末，公司商誉账面余额为2.78亿元，是2021年收购甲公司时形成的，202X年上半年未计提商誉减值准备，自查发现减值测试不够谨慎：一是商誉减值测试中选取的折现率为10%，同行业同类收购的折现率通常为11%-12%，折现率选取偏低，导致商誉减值测试结果不够谨慎；二是甲公司202X年上半年实现净利润1200万元，仅完成全年业绩承诺的35%，业绩完成进度偏慢，本次减值测试未充分考虑业绩未达预期的风险，减值测试的合理性不足；三是商誉减值测试的相关工作底稿不完整，缺少未来现金流预测的依据、同行业参数对比的相关资料，支撑性不足。（五）募集资金使用模块公司2022年非公开发行股票募集资金净额为5.2亿元，用于3个募投项目建设，截至202X年6月末，募集资金累计使用2.34亿元，余额2.86亿元，整体使用符合募投项目用途，但存在部分违规问题：一是有一笔30万元的审计费支出，从募集资金专户中列支，该笔审计费是公司年度年报审计的费用，不属于募投项目的支出，违规占用募集资金30万元；二是募投项目A的支出进度为42%，低于计划进度的50%，滞后原因是项目的设备采购招标流程延后，导致资金支付滞后；三是募集资金三方监管协议的履行不到位，有2笔合计金额1200万元的募集资金支付，未提前通知监管银行，也未提供相关的支付依据，违反了三方监管协议的约定。（六）成本费用核算模块202X年上半年公司营业成本为5.23亿元，期间费用为1.87亿元，整体核算准确，但存在部分科目错记、计提不足的问题：一是有一笔120万元的生产设备折旧，错计入管理费用，未计入制造费用，导致上半年营业成本少计120万元，管理费用多计120万元，不影响净利润，但影响成本费用结构的披露准确性；二是有2笔合计金额80万元的研发费用，属于费用化支出，公司错计入资本化支出，导致上半年研发费用少计80万元，净利润多计80万元；三是存货跌价准备计提不足，截至6月末，公司存货账面余额为1.74亿元，库龄超过1年的存货金额为2400万元，本次仅计提了200万元的存货跌价准备，计提比例不足10%，同行业库龄1年以上的存货跌价准备计提比例通常为20%-30%，计提不够谨慎。（七）内控及内审模块本次对照《企业内部控制基本规范》核查财务相关内控流程，存在部分缺陷：一是财务报告内控流程存在缺陷，收入确认的审核仅由财务会计一人负责，未设置交叉复核环节，导致提前确认收入、多确认收入的问题未及时发现；二是关联交易的审批流程不完善，财务人员在支付控股股东拆借资金时，未核实是否履行了董事会审议及信息披露义务，仅根据总经理签字就支付了款项；三是内部审计的频率不足，上半年仅开展了1次内部审计，未对收入、关联交易、募集资金等核心模块开展专项审计，问题发现滞后。三、问题整改及账务调整方案针对本次自查发现的问题，工作组已制定专项整改方案，所有问题在8月31日前全