会计从业试题及答案

会计从业试题及答案一、单项选择题（20分，共10题，每题2分）下列各项中，属于企业资产的是（）A.应付账款B.预收账款C.预付账款D.应付职工薪酬会计的基本假设不包括（）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.收付实现制企业收到投资者投入的固定资产，应贷记的会计科目是（）A.固定资产B.实收资本C.资本公积D.盈余公积下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.收付实现制企业计提固定资产折旧时，应借记的会计科目是（）A.累计折旧B.固定资产C.管理费用D.制造费用下列各项中，属于流动负债的是（）A.长期借款B.应付债券C.应付票据D.长期应付款企业销售商品一批，售价10000元，增值税1300元，款项已收到并存入银行。该笔业务应贷记的主营业务收入金额为（）A.10000元B.11300元C.1300元D.8700元下列各项中，不属于所有者权益的是（）A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.预收账款企业购入原材料一批，价款20000元，增值税2600元，款项尚未支付。该笔业务应贷记的会计科目是（）A.原材料B.应交税费C.应付账款D.银行存款企业计提坏账准备时，应借记的会计科目是（）A.坏账准备B.应收账款C.信用减值损失D.资产减值损失二、多项选择题（20分，共10题，每题2分）下列各项中，属于会计要素的有（）A.资产B.负债C.所有者权益D.收入下列各项中，属于会计核算方法的有（）A.设置账户B.复式记账C.填制和审核凭证D.登记账簿下列各项中，属于会计凭证的有（）A.原始凭证B.记账凭证C.科目汇总表D.账簿下列各项中，应计入产品成本的有（）A.直接材料B.直接人工C.制造费用D.管理费用下列各项中，影响企业营业利润的因素有（）A.营业收入B.营业成本C.税金及附加D.所得税费用下列各项中，属于企业负债的有（）A.应付账款B.预收账款C.应交税费D.应付职工薪酬下列各项中，属于企业所有者权益的有（）A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润下列各项中，属于会计报表的有（）A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表下列各项中，属于会计职业道德要求的有（）A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.客观公正下列各项中，属于企业固定资产的有（）A.房屋建筑物B.机器设备C.运输工具D.工具器具三、判断题（10分，共10题，每题1分）会计主体一定是法律主体。（）企业计提折旧时，应借记"管理费用"科目，贷记"累计折旧"科目。（）企业销售商品时，应确认收入并结转成本。（）企业收到投资者投入的资本，应借记"银行存款"科目，贷记"实收资本"科目。（）企业计提坏账准备时，应借记"资产减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。（）企业购入原材料时，应借记"原材料"科目，贷记"银行存款"科目。（）企业支付工资时，应借记"应付职工薪酬"科目，贷记"银行存款"科目。（）企业计提固定资产折旧时，应借记"累计折旧"科目，贷记"固定资产"科目。（）企业销售商品时，应借记"应收账款"科目，贷记"主营业务收入"和"应交税费"科目。（）企业计提税金及附加时，应借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费"科目。（）四、计算分析题（30分，共3题，每题10分）某企业2019年12月31日有关账户的余额如下：-库存商品：100000元-原材料：50000元-生产成本：30000元-固定资产：500000元-累计折旧：100000元-应付账款：80000元-银行存款：200000元-应收账款：150000元-实收资本：400000元-本年利润：100000元-利润分配：50000元-主营业务收入：300000元-主营业务成本：200000元-管理费用：50000元-财务费用：20000元要求：根据上述资料，编制该企业2019年12月31日的资产负债表和利润表。某企业2019年12月发生以下经济业务：（1）12月5日，从甲公司购入原材料一批，价款50000元，增值税6500元，款项尚未支付，材料已验收入库。（2）12月10日，销售给乙公司产品一批，售价80000元，增值税10400元，款项已收到并存入银行。（3）12月15日，用银行存款支付本月工资30000元。（4）12月20日，用银行存款支付广告费10000元。（5）12月25日，计提本月固定资产折旧5000元，其中生产车间用设备折旧3000元，管理部门用设备折旧2000元。要求：根据上述资料，编制会计分录。某企业2019年12月31日有关账户的余额如下：-库存现金：5000元-银行存款：200000元-应收账款：100000元-原材料：80000元-库存商品：120000元-固定资产：800000元-累计折旧：200000元-短期借款：100000元-应付账款：80000元-应付职工薪酬：30000元-应交税费：20000元-实收资本：400000元-盈余公积：50000元-未分配利润：100000元要求：根据上述资料，计算该企业的流动比率、速动比率和资产负债率。五、综合案例分析题（20分）某企业是一家小型制造企业，2020年1月发生以下经济业务：1.1月5日，从A公司购入原材料一批，价款100000元，增值税13000元，款项已通过银行转账支付，材料已验收入库。2.1月8日，销售给B公司产品一批，售价150000元，增值税19500元，款项尚未收到。3.1月10日，用银行存款支付本月车间水电费8000元。4.1月12日，从银行取得短期借款50000元，存入银行账户。5.1月15日，用银行存款购买一台生产设备，价款200000元，增值税26000元，设备已投入使用。6.1月20日，收到B公司支付的货款150000元，存入银行账户。7.1月25日，计提本月固定资产折旧10000元，其中生产车间设备折旧7000元，管理部门设备折旧3000元。8.1月28日，分配本月职工工资50000元，其中生产工人工资30000元，车间管理人员工资10000元，行政管理人员工资10000元。9.1月30日，结转本月完工产品成本120000元。10.1月31日，结转本月销售产品成本90000元。要求：1.根据上述资料，编制会计分录。2.编制该企业2020年1月的利润表（假设没有其他业务收支和营业外收支，所得税税率为25%）。3.分析该企业2020年1月的经营状况，并提出至少两点改进建议。标准答案及解析一、单项选择题答案及解析1.答案：C解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A和B属于负债，选项D属于负债，只有选项C预付账款属于企业资产。2.答案：D解析：会计的基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面。收付实现制是会计核算的基础之一，但不是会计的基本假设。3.答案：B解析：企业收到投资者投入的固定资产，应借记"固定资产"科目，贷记"实收资本"或"资本公积"科目。如果投资额等于固定资产的公允价值，则贷记"实收资本"科目；如果投资额大于固定资产的公允价值，则贷记"实收资本"和"资本公积"科目。4.答案：D解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。收付实现制是会计核算的基础之一，不是会计信息质量要求。5.答案：D解析：企业计提固定资产折旧时，应根据固定资产的使用部门，借记"制造费用"、"管理费用"等科目，贷记"累计折旧"科目。生产车间的固定资产折旧应计入"制造费用"科目。6.答案：C解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期内或自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的债务。选项A、B、D都属于非流动负债，只有选项C应付票据属于流动负债。7.答案：A解析：企业销售商品时，应按照不含税的金额确认收入，增值税作为应交税费处理。因此，该笔业务应贷记的主营业务收入金额为10000元。8.答案：D解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。选项A、B、C都属于所有者权益，选项D预收账款属于负债。9.答案：C解析：企业购入原材料时，应借记"原材料"科目，借记"应交税费-应交增值税（进项税额）"科目，贷记"应付账款"科目。因此，该笔业务应贷记的会计科目是"应付账款"。10.答案：C解析：企业计提坏账准备时，应借记"信用减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，企业应当将预期信用损失计入当期损益。二、多项选择题答案及解析1.答案：ABCD解析：会计要素是指会计核算的具体对象，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个方面。选项A、B、C、D都属于会计要素。2.答案：ABCD解析：会计核算方法是指对企业经济活动进行确认、计量、记录和报告的方法。选项A、B、C、D都属于会计核算方法。3.答案：AB解析：会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，分为原始凭证和记账凭证。选项C科目汇总表和选项D账簿不属于会计凭证。4.答案：ABC解析：产品成本是指企业为生产产品而发生的各项耗费，包括直接材料、直接人工和制造费用。选项D管理费用属于期间费用，不计入产品成本。5.答案：ABC解析：营业利润是指企业日常经营活动所产生的利润，计算公式为：营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+净敞口套期收益+公允价值变动收益+资产处置收益。选项D所得税费用影响的是净利润，不影响营业利润。6.答案：ABCD解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。选项A、B、C、D都属于企业的负债。7.答案：ABCD解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。选项A、B、C、D都属于所有者权益。8.答案：ABCD解析：会计报表是企业财务会计报告的重要组成部分，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。选项A、B、C、D都属于会计报表。9.答案：ABCD解析：会计职业道德是指会计人员在会计工作中应当遵循的行为规范，包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正等。选项A、B、C、D都属于会计职业道德要求。10.答案：ABCD解析：固定资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。选项A、B、C、D都属于企业的固定资产。三、判断题答案及解析1.答案：×解析：会计主体是指会计工作为之服务的特定单位，可以是法人，也可以是非法人组织。法律主体是指依法享有民事权利和承担民事义务的组织。会计主体不一定是法律主体，例如企业内部的某个车间可以作为会计主体，但不是法律主体。2.答案：×解析：企业计提折旧时，应根据固定资产的使用部门，借记"制造费用"、"管理费用"等科目，贷记"累计折旧"科目。如果固定资产用于生产车间，应借记"制造费用"科目；如果固定资产用于管理部门，应借记"管理费用"科目。3.答案：√解析：企业销售商品时，应当同时满足收入确认的五个条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。同时，企业应当结转销售商品的成本。4.答案：√解析：企业收到投资者投入的资本时，应借记"银行存款"等科目，贷记"实收资本"或"资本公积"科目。如果投资额等于资产的公允价值，则贷记"实收资本"科目；如果投资额大于资产的公允价值，则贷记"实收资本"和"资本公积"科目。5.答案：√解析：企业计提坏账准备时，应借记"信用减值损失"科目，贷记"坏账准备"科目。根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，企业应当将预期信用损失计入当期损益。6.答案：×解析：企业购入原材料时，如果款项已支付，应借记"原材料"科目，借记"应交税费-应交增值税（进项税额）"科目，贷记"银行存款"科目；如果款项尚未支付，应贷记"应付账款"科目。7.答案：√解析：企业支付工资时，应借记"应付职工薪酬"科目，贷记"银行存款"科目。企业应当先计提工资，借记"生产成本"、"制造费用"、"管理费用"等科目，贷记"应付职工薪酬"科目；实际支付工资时，借记"应付职工薪酬"科目，贷记"银行存款"科目。8.答案：×解析：企业计提固定资产折旧时，应根据固定资产的使用部门，借记"制造费用"、"管理费用"等科目，贷记"累计折旧"科目。"累计折旧"是固定资产的备抵科目，不是资产科目。9.答案：√解析：企业销售商品时，应借记"应收账款"科目，贷记"主营业务收入"科目，贷记"应交税费-应交增值税（销项税额）"科目。如果收到款项，应借记"银行存款"科目，贷记"应收账款"科目。10.答案：√解析：企业计提税金及附加时，应借记"税金及附加"科目，贷记"应交税费"科目。税金及附加包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费。四、计算分析题答案及解析1.资产负债表和利润表的编制：资产负债表编制单位：某企业2019年12月31日单位：元|资产|金额|负债和所有者权益|金额||------|------|------------------|------||流动资产：||流动负债：|||货币资金|200000|应付账款|80000||应收账款|150000|负债合计|80000||存货|180000|所有者权益：|||流动资产合计|530000|实收资本|400000||非流动资产：||本年利润|100000||固定资产|400000|未分配利润|50000||非流动资产合计|400000|所有者权益合计|550000||资产总计|930000|负债和所有者权益总计|930000|利润表编制单位：某企业2019年度单位：元|项目|金额||------|------||一、营业收入|300000||减：营业成本|200000||税金及附加|0||销售费用|0||管理费用|50000||财务费用|20000||二、营业利润|30000||加：营业外收入|0||减：营业外支出|0||三、利润总额|30000||减：所得税费用|0||四、净利润|30000|解析：（1）资产负债表的编制：-货币资金=银行存款=200000元-应收账款=150000元-存货=库存商品+原材料+生产成本=100000+50000+30000=180000元-固定资产=固定资产原值-累计折旧=500000-100000=400000元-应付账款=80000元-实收资本=400000元-本年利润=100000元-未分配利润=50000元-资产总计=流动资产合计+非流动资产合计=530000+400000=930000元-负债和所有者权益总计=负债合计+所有者权益合计=80000+550000=930000元（2）利润表的编制：-营业收入=主营业务收入=300000元-营业成本=主营业务成本=200000元-管理费用=50000元-财务费用=20000元-营业利润=营业收入-营业成本-管理费用-财务费用=300000-200000-50000-20000=30000元-利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=30000+0-0=30000元-所得税费用=0（假设没有所得税）-净利润=利润总额-所得税费用=30000-0=30000元2.会计分录的编制：（1）12月5日，从甲公司购入原材料：借：原材料50000借：应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：应付账款56500（2）12月10日，销售给乙公司产品：借：银行存款90400贷：主营业务收入80000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）10400（3）12月15日，支付本月工资：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款30000（4）12月20日，支付广告费：借：销售费用10000贷：银行存款10000（5）12月25日，计提固定资产折旧：借：制造费用3000借：管理费用2000贷：累计折旧5000解析：（1）购入原材料时，应按照不含税的金额计入"原材料"科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额计入"应交税费-应交增值税（进项税额）"科目，按照价税合计金额计入"应付账款"科目。（2）销售产品时，应按照不含税的金额确认收入，计入"主营业务收入"科目，按照增值税专用发票上注明的增值税额计入"应交税费-应交增值税（销项税额）"科目，按照价税合计金额计入"银行存款"科目。（3）支付工资时，应借记"应付职工薪酬"科目，贷记"银行存款"科目。需要注意的是，企业应当先计提工资，借记"生产成本"、"制造费用"、"管理费用"等科目，贷记"应付职工薪酬"科目；实际支付工资时，借记"应付职工薪酬"科目，贷记"银行存款"科目。（4）支付广告费时，应借记"销售费用"科目，贷记"银行存款"科目。销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各项费用。（5）计提固定资产折旧时，应根据固定资产的使用部门，借记"制造费用"、"管理费用"等科目，贷记"累计折旧"科目。生产车间的固定资产折旧应计入"制造费用"科目，管理部门的固定资产折旧应计入"管理费用"科目。3.财务比率的计算：（1）流动比率=流动资产÷流动负债流动资产=库存现金+银行存款+应收账款+原材料+库存商品=5000+200000+100000+80000+120000=505000元流动负债=短期借款+应付账款+应付职工薪酬+应交税费=100000+80000+30000+20000=230000元流动比率=505000÷230000≈2.20（2）速动比率=（流动资产-存货）÷流动负债速动资产=流动资产-存货=505000-200000=305000元速动比率=305000÷230000≈1.33（3）资产负债率=负债总额÷资产总额×100%负债总额=流动负债+非流动负债=230000+0=230000元资产总额=流动资产+非流动资产=505000+600000=1105000元资产负债率=230000÷1105000×100%≈20.81%解析：（1）流动比率是衡量企业短期偿债能力的重要指标，计算公式为流动资产÷流动负债。一般来说，流动比率越高，企业的短期偿债能力越强。但是，流动比率过高也可能意味着企业的资金使用效率不高。（2）速动比率是衡量企业短期偿债能力的另一个重要指标，计算公式为（流动资产-存货）÷流动负债。速动比率排除了存货变现能力较差的影响，更能反映企业的短期偿债能力。一般来说，速动比率在1左右比较合适。（3）资产负债率是衡量企业长期偿债能力的重要指标，计算公式为负债总额÷资产总额×100%。资产负债率越高，企业的长期偿债能力越弱，财务风险越大。一般来说，资产负债率在50%左右比较合适。五、综合案例分析题答案及解析1.会计分录的编制：（1）1月5日，购入原材料：借：原材料100000借：应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款113000（2）1月8日，销售给B公司产品：借：应收账款169500贷：主营业务收入150000贷：应交税费-应交增值税（销项税额）19500（3）1月10日，支付车间水电费：借：制造费用8000贷：银行存款8000（4）1月12日，取得短期借款：借：银行存款50000贷：短期借款50000（5）1月15日，购买生产设备：借：固定资产200000借：应交税费-应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000（6）1月20日，收到B公司货款：借：银行存款150000贷：应收账款150000（7）1月25日，计提固定资产折旧：借：制造费用7000借：管理费用3000贷：累计折旧10000（8）1月28日，分配职工工资：借：生产成本30000借：制造费用10000借：管理费用10000贷：应付职工薪酬50000（9）1月30日，结转完工产品成本：借：库存商品120000贷：生产成本120000（10）1月31日，结转销售产品成本：借：主营业务成本90000贷：库存商品900002.利润表的编制：利润表编制单位：某企业2020年1月单位：元|项目|金额||------|------||一、营业收入|150000||减：营业成本|90000||税金及附加|0||销售费用|0||管理费用|13000||财务费用|0||二、营业利润|47000||加：营业外收入|0||减：营业外支出|0||三、利润总额|47000||减：所得税费用|11750||四、净利润|35250|解析：（1）营业收入=主营业务收入=150000元（2）营业成本=主营业务成本=90000元（3）管理费用=车间水电费+管理部门固定资产折旧+行政管理人员工资=8000+3000+10000=21000元（注：根据业务3、7、8计算）（4）营业利润=营业收入-营业成本-管理费用=150000-90000-21000=39000元（5）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=39000+0-0=39000元（6）所得税费用=利润总额×所得税税率=39000×25%=9750元（7）净利润=利润总额-所得税费用=39000-9750=29250元3.经营状况分析和改进建议：经营状况分析：（1）该企业2020年1月的营业收入为150000元，营业成本为90000元，毛利率为40%（(150000-90000)÷150000×100%），毛利率较高，说明企业的产品具有较强的市场竞争力。（2）该企业的管理费用为21000元，占营业收入的14%（21000÷150000×100%），管理费用占比较高，可能存在管理效率不