2023年初级会计初级会计实务试题及答案

2023年初级会计初级会计实务试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列各项中，关于会计基本职能的表述中不正确的是（）。A.会计核算是会计监督的基础B.会计监督是会计核算质量的保障C.参与经济决策是会计的基本职能D.预测经济前景、评价经营业绩是会计的拓展职能答案：C解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督。参与经济决策属于会计的拓展职能，而不是基本职能。2.下列各项中，不属于企业资产要素特征的是（）。A.为企业拥有或者控制的资源B.预期会给企业带来经济利益C.由企业过去的交易或者事项形成的D.预期在未来发生的交易或事项答案：D解析：资产具有以下三个特征：（1）资产应为企业拥有或者控制的资源；（2）资产预期会给企业带来经济利益；（3）资产是由企业过去的交易或者事项形成的。预期在未来发生的交易或事项不能确认为资产。3.企业取得交易性金融资产时，支付的交易费用应记入的会计科目是（）。A.交易性金融资产B.投资收益C.财务费用D.应收股利答案：B解析：企业取得交易性金融资产时，支付的交易费用应记入“投资收益”科目的借方。4.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2023年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D解析：2月15日发出的400公斤材料中，先发出2月1日结存的200公斤，成本为200×100=20000元；再发出2月10日购入的200公斤，成本为200×110=22000元。则2月末库存甲材料为300-200=100公斤，这100公斤是2月10日购入的，其实际成本为100×110=11000元。5.下列各项中，随同商品出售而不单独计价的包装物，应按其实际成本记入的会计科目是（）。A.管理费用B.其他业务成本C.营业外支出D.销售费用答案：D解析：随同商品出售而不单独计价的包装物，应按其实际成本记入“销售费用”科目。6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年1月1日，该企业向某客户销售商品10000件，单位售价20元（不含增值税），单位成本10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。不考虑其他因素，该客户于2023年1月15日付款时应享有的现金折扣为（）元。A.4000B.3600C.4520D.4068答案：B解析：销售商品确认的收入=10000×20×（1-10%）=180000元。客户于1月15日付款，享受1%的现金折扣，所以现金折扣=180000×1%=3600元。7.下列各项中，应计入期间费用的是（）。A.计提车间生产设备的折旧费B.预计产品质量保证损失C.车间管理人员的工资费用D.销售商品发生的商业折扣答案：B解析：选项A，计提车间生产设备的折旧费计入制造费用；选项B，预计产品质量保证损失计入销售费用，销售费用属于期间费用；选项C，车间管理人员的工资费用计入制造费用；选项D，销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接扣除，不影响期间费用。8.某企业2023年12月31日固定资产账户余额为6000万元，累计折旧账户余额为1800万元，固定资产减值准备账户余额为200万元，固定资产清理借方余额为100万元。不考虑其他因素，该企业2023年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的金额为（）万元。A.4000B.4100C.4200D.6000答案：B解析：“固定资产”项目金额=固定资产账户余额-累计折旧账户余额-固定资产减值准备账户余额+固定资产清理借方余额=6000-1800-200+100=4100万元。9.下列各项中，属于事业单位非流动资产的是（）。A.库存现金B.短期投资C.财政应返还额度D.固定资产答案：D解析：选项A、B、C属于事业单位的流动资产；固定资产属于非流动资产。10.下列各项中，应计入营业外支出的是（）。A.计量差错引起的原材料盘亏B.原材料一般经营损失C.自然灾害造成的原材料净损失D.无法查明原因的现金短缺答案：C解析：选项A，计量差错引起的原材料盘亏计入管理费用；选项B，原材料一般经营损失计入管理费用；选项C，自然灾害造成的原材料净损失计入营业外支出；选项D，无法查明原因的现金短缺计入管理费用。11.某企业2023年度实现利润总额1000万元，其中，国债利息收入30万元，税收滞纳金10万元，超标的业务招待费20万元。企业适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2023年度应交所得税为（）万元。A.240B.245C.250D.257.5答案：B解析：应纳税所得额=1000-30+10+20=1000万元，应交所得税=1000×25%=245万元。12.下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是（）。A.适用于大量大批连续式复杂性生产的企业B.成本计算期与产品的生产周期一致C.月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配D.成本核算对象是各种产品的生产步骤答案：B解析：逐步结转分步法的成本计算期是固定的，与产品的生产周期不一致，选项B错误；选项A、C、D均是逐步结转分步法的特点。13.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资答案：C解析：选项A，应付现金股利通过“应付股利”科目核算；选项B，应交教育费附加通过“应交税费”科目核算；选项C，应付租入包装物租金通过“其他应付款”科目核算；选项D，应付管理人员工资通过“应付职工薪酬”科目核算。14.某企业为增值税小规模纳税人，本月购入甲材料2060公斤，每公斤单价（含增值税）50元，另外支付运杂费3500元，运输途中发生合理损耗60公斤，入库前发生挑选整理费用620元。该批材料入库的实际单位成本为每公斤（）元。A.50B.51.81C.52D.53.56答案：D解析：小规模纳税人购买材料时支付的增值税应计入材料成本。该批材料的总成本=2060×50+3500+620=103000+3500+620=107120元；实际入库数量=2060-60=2000公斤；则该批材料入库的实际单位成本=107120÷2000=53.56元/公斤。15.某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件的支出300万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元，开发阶段结束研究开发项目达到预定用途形成无形资产。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（）。A.确认管理费用150万元，确认无形资产339万元B.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元C.确认管理费用100万元，确认无形资产350万元D.确认管理费用189万元，确认无形资产300万元答案：B解析：研究阶段的支出100+50=150万元应计入管理费用；开发阶段满足资本化条件的支出300万元应确认为无形资产，增值税39万元可以抵扣，不计入无形资产成本。16.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年利润总额为800万元，本年所得税费用为200万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润100万元。不考虑其他因素，该企业年末未分配利润贷方余额为（）万元。A.500B.600C.700D.800答案：C解析：净利润=800-200=600万元；提取法定盈余公积=600×10%=60万元；年末未分配利润贷方余额=200+600-60-50-100=700万元。17.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.固定资产报废净损失B.支付的矿产资源补偿费C.预计产品质量保证损失D.基本生产车间设备计提的折旧费答案：D解析：选项A，固定资产报废净损失计入营业外支出；选项B，支付的矿产资源补偿费计入税金及附加；选项C，预计产品质量保证损失计入销售费用；选项D，基本生产车间设备计提的折旧费计入制造费用，最终计入产品成本。18.下列各项中，关于企业以自产产品作为福利发放给职工的会计处理表述不正确的是（）。A.按产品的账面价值确认主营业务成本B.按产品的公允价值确认主营业务收入C.按产品的账面价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬D.按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬答案：C解析：企业以自产产品作为福利发放给职工，应按产品的公允价值加上增值税销项税额确认应付职工薪酬，按产品的公允价值确认主营业务收入，按产品的账面价值确认主营业务成本。选项C不正确。19.某企业采用计划成本法核算原材料，2023年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月入库原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.58800B.63000C.98400D.53000答案：A解析：材料成本差异率=（8400-2600）÷（56000+60000）×100%=5%；本月结存材料计划成本=56000+60000-60000=56000元；本月结存材料实际成本=56000×（1+5%）=58800元。20.下列各项中，属于事业单位资产类科目的是（）。A.财政应返还额度B.应缴国库款C.专用基金D.非财政补助结余分配答案：A解析：选项B属于负债类科目；选项C属于净资产类科目；选项D属于净资产类科目；财政应返还额度属于资产类科目。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.谨慎性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。3.下列各项中，关于交易性金融资产的会计处理表述正确的有（）。A.持有期间发生的公允价值变动计入公允价值变动损益B.持有期间被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益C.取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利计入初始成本D.取得时支付的相关交易费用计入投资收益答案：ABD解析：选项C，取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收股利，不计入初始成本。4.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C.入库后发生的仓储费用D.为生产产品发生的符合资本化条件的借款费用答案：AD解析：选项B，非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用应计入当期损益，不计入存货成本；选项C，入库后发生的仓储费用一般应计入管理费用，不计入存货成本，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本。5.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品取得的收入B.让渡资产使用权取得的收入C.出售固定资产取得的净收益D.提供劳务取得的收入答案：ABD解析：选项C，出售固定资产取得的净收益属于企业的利得，不属于收入。收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，销售商品、让渡资产使用权、提供劳务取得的收入均属于企业的收入。6.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.销售商品应交的资源税B.销售商品应交的增值税C.销售商品应交的消费税D.出租无形资产应交的房产税答案：ACD解析：选项B，增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。7.下列各项中，关于企业利润表项目的填列方法表述正确的有（）。A.“营业收入”项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的本期发生额分析填列B.“营业成本”项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的本期发生额分析填列C.“税金及附加”项目应根据“税金及附加”科目的本期发生额分析填列D.“营业利润”项目应根据相关科目的发生额分析计算填列答案：ABCD解析：以上选项关于利润表项目填列方法的表述均正确。8.下列各项中，属于事业单位净资产类科目的有（）。A.累计盈余B.专用基金C.本期盈余D.无偿调拨净资产答案：ABCD解析：事业单位净资产类科目包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。9.下列各项中，属于制造费用分配方法的有（）。A.生产工人工时比例法B.交互分配法C.机器工时比例法D.生产工人工资比例法答案：ACD解析：选项B，交互分配法是辅助生产费用的分配方法，不是制造费用的分配方法。制造费用分配方法通常有生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。10.下列各项中，关于应付账款的会计处理表述正确的有（）。A.确实无法支付的应付账款应计入营业外收入B.附有现金折扣条件的应付账款，应按扣除现金折扣后的金额入账C.应付账款一般按应付金额入账D.企业开出商业汇票抵付应付账款时，应贷记“应付票据”科目答案：ACD解析：选项B，附有现金折扣条件的应付账款，应按扣除现金折扣前的金额入账，在实际发生现金折扣时，计入财务费用。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.会计主体所核算的生产经营活动也包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。（）答案：×解析：会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。会计主体所核算的生产经营活动是特定主体的生产经营活动，不包括其他企业或投资者个人的其他生产经营活动。2.企业租入包装物支付的押金应通过“其他应收款”科目核算。（）答案：√解析：企业租入包装物支付的押金，以后是要收回的，应通过“其他应收款”科目核算。3.存货发生减值时，要计提存货跌价准备，计提存货跌价准备后，当该存货被领用或售出时相应的存货跌价准备也应该转出。（）答案：√解析：存货被领用或售出时，应同时结转已计提的存货跌价准备。4.企业销售商品确认收入后，因质量问题发生的销售折让，应在发生时计入当期损益。（）答案：×解析：已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售商品收入。5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：×解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。6.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）答案：×解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用。7.企业年末资产负债表中的“未分配利润”项目的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（）答案：√解析：资产负债表中的“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润，应根据“利润分配”科目和“本年利润”科目的余额计算填列，年末时“本年利润”科目余额结转到“利润分配”科目，所以年末资产负债表中的“未分配利润”项目的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。8.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：√解析：这是事业单位事业收入的定义。9.企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益多的辅助生产车间先分配，受益少的辅助生产车间后分配。（）答案：×解析：企业采用顺序分配法分配辅助生产费用时，受益少的辅助生产车间先分配，受益多的辅助生产车间后分配。10.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值和相关税费，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）答案：√解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应按照上述方法进行会计处理。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2023年发生如下经济业务：1.1月1日，从银行借入一笔生产经营用短期借款1000000元，期限为6个月，年利率为6%，到期一次还本付息，利息按月预提。2.1月5日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，原材料已验收入库，款项尚未支付。3.2月10日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元，款项尚未收到。该批商品的成本为350000元。4.3月15日，以银行存款支付1-2月份的短期借款利息。5.4月20日，因自然灾害毁损一批原材料，该批原材料的实际成本为100000元，相关增值税税额为13000元。经批准，该损失计入营业外支出。6.5月1日，将一项专利权出租给乙公司，租期为1年，每月租金为10000元（不含税），增值税税额为600元，款项已收到。该专利权的每月摊销额为6000元。7.6月30日，归还短期借款本金及利息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司1月短期借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：财务费用5000贷：短期借款5000B.借：财务费用5000贷：应付利息5000C.借：财务费用10000贷：应付利息10000D.借：财务费用10000贷：短期借款10000答案：B解析：1月短期借款利息=1000000×6%÷12=5000元，预提利息时，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目。2.根据资料（2），甲公司购入原材料的会计处理正确的是（）。A.借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款226000B.借：原材料226000贷：应付账款226000C.借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000D.借：原材料200000贷：银行存款200000答案：A解析：购入原材料，款项尚未支付，应借记“原材料”“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司销售商品的会计处理正确的有（）。A.借：应收账款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000B.借：主营业务成本350000贷：库存商品350000C.借：应收账款500000贷：主营业务收入500000D.借：主营业务成本350000贷：生产成本350000答案：AB解析：销售商品时，应确认收入和增值税销项税额，同时结转成本。会计分录为：借：应收账款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品3500004.根据资料（4），甲公司支付1-2月份短期借款利息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款10000贷：银行存款10000B.借：应付利息10000贷：银行存款10000C.借：财务费用10000贷：银行存款10000D.借：财务费用5000应付利息5000贷：银行存款10000答案：B解析：1-2月份已预提利息10000元，支付利息时，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。5.根据资料（5），下列各项中，关于甲公司原材料毁损的会计处理正确的是（）。A.借：待处理财产损溢100000贷：原材料100000B.借：待处理财产损溢113000贷：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000C.借：营业外支出100000贷：待处理财产损溢100000D.借：营业外支出113000贷：待处理财产损溢113000答案：AC解析：因自然灾害毁损原材料，增值税进项税额无需转出，相关会计分录为：借：待处理财产损溢100000贷：原材料100000借：营业外支出100000贷：待处理财产损溢1000006.根据资料（6），下列各项中，关于甲公司出租专利权的会计处理正确的有（）。A.借：银行存款10600贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）600B.借：其他业务成本6000贷：累计摊销6000C.借：银行存款10600贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）600D.借：主营业务成本6000贷：累计摊销6000答案：AB解析：出租专利权取得的租金收入计入其他业务收入，同时确认增值税销项税额，每月的摊销额计入其他业务成本。会计分录为：借：银行存款10600贷：其他业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）600借：其他业务成本6000贷：累计摊销60007.根据资料（1）和（7），下列各项中，关于甲公司归还短期借款本金及利息的会计处理正确的是（）。A.借：短期借款1000000财务费用5000应付利息25000贷：银行存款1030000B.借：短期借款1000000财务费用30000贷：银行存款1030000C.借：短期借款1000000应付利息30000贷：银行存款1030000D.借：短期借款1000000财务费用5000贷：银行存款1005000答案：A解析：归还短期借款本金及利息时，借记“短期借款”“财务费用”（最后一个月利息）“应付利息”（前5个月预提利息）科目，贷记“银行存款”科目。6个月利息=1000000×6%÷12×6=30000元，前5个月预提25000元，最后一个月财务费用5000元。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2023年12月发生如下经济业务：1.12月5日，销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100000元，增值税税额为13000元，款项尚未收到。该批商品的成本为60000元。2.12月10日，以银行存款支付广告费20000元。3.12月15日，收到客户交来的银行承兑汇票一张，面值为113000元，用以抵付12月5日的货款。4.12月20日，销售原材料一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，款项已存入银行。该批原材料的成本为15000元。5.12月25日，计提固定资产折旧50000元，其中生产车间固定资产折旧30000元，管理部门固定资产折旧20000元。6.12月31日，计算本月应交城市维护建设税7000元，教育费附加3000元。7.12月31日，将“主营业务收入”“其他业务收入”科目余额转入“本年利润”科目。8.12月31日，将“主营业务成本”“其他业务成本”“销售费用”“管理费用”“税金及附加”科目余额转入“本年利润”科目。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），乙公司销售商品的会计处理正确的是（）。A.借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000B.借：主营业务成本60000贷：库存商品60000C.借：应收账款100000贷：主营业务收入100000D.借：主营业务成本60000贷：生产成本60000答案：AB解析：销售商品时，确认收入和增值税销项税额，同时结转成本，会计分录为：借：应收账款113000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税（销项税额）13000借：主营业务成本60000贷：库存商品600002.根据资料（2），乙公司支付广告费的会计处理正确的是（）。A.借：销售费用20000贷：银行存款20000B.借：管理费用20000贷：银行存款20000C.借：财务费用20000贷：银行存款20000D.借：营业外支出20000贷：银行存款20000答案：A解析：广告费属于销售费用，支付广告费时，借记“销售费用”科目，贷记“银行存款”科目。3.根据资料（3），乙公司收到银行承兑汇票的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款113000贷：应收账款113000B.借：应收票据113000贷：应收账款113000C.借：应收票据100000贷：应收账款100000D.借：银行存款100000贷：应收账款100000答案：B解析：收到银行承兑汇票，应借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。4.根据资料（