2023年度CPA注会全国统一考试《税法》押题卷

2023年度CPA注会全国统一考试《税法》押题卷一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的缝纫劳务C.软件公司提供的软件开发服务D.房地产开发企业销售自行开发的商品房3.某小规模纳税人2023年5月销售货物取得含税收入10.3万元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入2.06万元。该小规模纳税人应缴纳增值税（）万元。A.0.3B.0.36C.0.31D.0.374.某酒厂为增值税一般纳税人，2023年6月销售白酒10吨，取得不含税销售额50万元，同时收取包装物押金2.26万元（含增值税），另收取品牌使用费5.65万元（含增值税）。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该酒厂当月应缴纳消费税（）万元。A.10B.11C.11.2D.11.45.下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。A.由买方负担的购货佣金B.由买方负担的包装材料和包装劳务费用C.进口设备进口后的安装调试费用D.货物进口后发生的运输费用6.位于市区的某企业2023年7月实际缴纳增值税30万元、消费税20万元，税务机关查补增值税5万元、消费税3万元，该企业当月应缴纳城市维护建设税（）万元。A.3.5B.4.06C.3.71D.4.27.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.洗选煤D.蜂窝煤8.2023年8月，某房地产开发公司转让新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入10000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为4000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的可以扣除的税金为550万元（不含增值税）。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元。A.1965B.1925C.2005D.20159.下列关于房产税的说法中，正确的是（）。A.房产税以房产原值为计税依据B.个人出租住房按4%的税率征收房产税C.企业将房产出租给职工居住，按12%的税率征收房产税D.以劳务抵付房租的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金从租计征房产税10.某企业2023年年初拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为8吨；挂车4辆，每辆整备质量为5吨。已知载货汽车车船税年税额为每吨80元。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.3600B.4000C.4400D.480011.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。A.土地使用权出售，以成交价格为计税依据B.房屋赠与，由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定计税依据C.土地使用权交换，以交换土地使用权的价格差额为计税依据D.以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益12.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.无息、贴息贷款合同B.发电厂与电网之间签订的购售电合同C.财产所有人将财产赠给学校所立的书据D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿13.2023年9月，甲企业与乙企业签订一份货物买卖合同，合同注明货物价款为100万元，甲企业支付给乙企业定金10万元。已知买卖合同印花税税率为0.3‰。甲企业应缴纳印花税（）元。A.300B.330C.500D.55014.某企业2023年10月将一台账面原值100万元、已提折旧40万元的设备对外转让，取得转让收入70万元，发生清理费用2万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业转让设备应缴纳企业所得税（）万元。A.7.5B.8C.8.5D.915.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.企业发生的合理的劳动保护支出B.企业发生的非广告性质赞助支出C.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费D.企业转让固定资产发生的费用16.某居民企业2023年实现销售收入2000万元，发生合理的工资薪金支出120万元、职工福利费支出18万元、职工教育经费支出8万元、工会经费支出3万元。已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费、职工教育经费、工会经费的扣除比例分别为不超过工资薪金总额的14%、8%和2%。该企业2023年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费总额为（）万元。A.23B.21.6C.22.6D.2217.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，取得的下列所得中，应按收入全额计算缴纳企业所得税的是（）。A.转让财产所得B.股息、红利等权益性投资收益C.租金所得D.特许权使用费所得18.某个人独资企业2023年全年销售收入为1000万元，销售成本和期间费用760万元，其中业务招待费10万元、广告费150万元、业务宣传费80万元。已知业务招待费扣除标准为发生额的60%且不超过当年销售（营业）收入的5‰，广告费和业务宣传费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%。该个人独资企业2023年应缴纳个人所得税（）万元。A.62.83B.63.83C.64.83D.65.8319.下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的是（）。A.基本医疗保险B.住房公积金C.大病医疗D.基本养老保险20.下列关于税收征收管理的说法中，正确的是（）。A.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记B.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报C.税务机关对纳税人的纳税申报资料进行审核后，发现纳税人有应纳税款的，应当自发现之日起15日内责令纳税人限期缴纳D.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月21.税务机关采取的下列措施中，属于税收保全措施的是（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款C.拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款D.对纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款22.下列关于税务行政处罚的说法中，正确的是（）。A.税务行政处罚的种类包括罚款、没收违法所得、停止出口退税权、收缴发票和暂停供应发票等B.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚C.当事人对税务机关作出的行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉D.以上说法都正确23.下列关于国际税收协定的说法中，错误的是（）。A.国际税收协定具有高于国内税法的效力B.国际税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法C.国际税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇D.国际税收协定的主要内容是税收管辖权的划分、避免双重征税的方法、税收无差别待遇和防止国际偷漏税24.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。A.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠C.地域管辖权与地域管辖权的重叠D.居民（公民）管辖权与公民管辖权的重叠25.某企业2023年从境外A国取得应纳税所得额100万元，在A国缴纳企业所得税20万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业境外所得在我国应补缴企业所得税（）万元。A.5B.25C.0D.1526.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）。A.税收筹划的目的是为了少缴税或递延纳税B.税收筹划的合法性是指税收筹划必须在法律允许的范围内进行C.税收筹划具有筹划性、风险性、专业性和综合性等特点D.以上说法都正确二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列各项中，属于税收法律关系特点的有（）。A.主体的一方只能是国家B.体现国家单方面的意志C.权利义务关系具有不对等性D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质2.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的有（）。A.将外购货物分配给股东B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物用于非增值税应税项目3.下列各项中，适用增值税零税率的有（）。A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务4.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。A.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天C.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天D.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天5.下列关于关税税率的表述中，正确的有（）。A.进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率C.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率D.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率6.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（）。A.纳税人实际缴纳的增值税税额B.纳税人实际缴纳的消费税税额C.纳税人被查补的增值税、消费税税额D.纳税人违反增值税、消费税有关规定而加收的滞纳金和罚款7.下列各项中，免征资源税的有（）。A.开采原油过程中用于加热、修井的原油B.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气C.从衰竭期矿山开采的矿产品D.取用污水处理再生水8.下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（）。A.转让国有土地使用权B.出让国有土地使用权C.转让地上建筑物及其附着物D.继承房地产9.下列关于房产税纳税义务人的说法中，正确的有（）。A.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人B.产权出典的，承典人为纳税人C.产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人D.纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税10.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税D.保险机构代收代缴车船税的，纳税地点为保险机构所在地11.下列关于契税税收优惠的说法中，正确的有（）。A.国家机关承受土地、房屋用于办公，免征契税B.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税12.下列各项中，属于印花税纳税人的有（）。A.合同的当事人B.产权转移书据的立据人C.营业账簿的立账簿人D.权利、许可证照的领受人13.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业内营业机构之间支付的特许权使用费D.非银行企业内营业机构之间支付的利息14.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入15.下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的有（）。A.在中国境内有住所的个人B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人C.在中国境内无住所又不居住的个人D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人16.下列关于税务行政复议的说法中，正确的有（）。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对两个以上税务机关共同作出的具体行政行为不服的，向共同上一级税务机关申请行政复议三、计算回答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下业务：1.从农业生产者手中收购小麦10吨，收购凭证上注明买价20万元，另支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费1万元、增值税0.09万元。小麦已验收入库。2.进口一台生产设备，关税完税价格为15万元，关税税率为20%。设备已运抵企业并投入使用。3.销售面包一批，取得不含税销售额30万元，同时收取包装物押金1.13万元（单独记账核算），另收取品牌使用费2.26万元（含增值税）。4.将自产的一批饼干作为福利发放给职工，该批饼干的成本为5万元，同类产品不含税售价为8万元。5.因管理不善丢失一批上月从一般纳税人处购进的面粉，账面成本为2万元，其中含运费0.1万元（已取得增值税专用发票），进项税额均已于上月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该食品加工厂当月准予抵扣的进项税额。2.计算该食品加工厂当月进口设备应缴纳的增值税。3.计算该食品加工厂当月增值税销项税额。4.计算该食品加工厂当月应缴纳的增值税。（二）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月生产经营情况如下：1.销售高档化妆品一批，取得不含税销售额800万元，另收取包装费11.3万元（含增值税）。2.将自产的一批高档化妆品用于换取生产资料，同类产品不含税售价为100万元。3.委托乙企业加工一批高档化妆品，发出原材料成本为200万元，支付加工费20万元（不含税），取得乙企业开具的增值税专用发票。乙企业同类产品不含税售价为300万元。该批高档化妆品收回后直接对外销售，取得不含税销售额350万元。4.进口一批高档化妆品，关税完税价格为100万元，关税税率为20%。5.已知高档化妆品消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该化妆品生产企业销售高档化妆品应缴纳的消费税。2.计算该化妆品生产企业将自产高档化妆品用于换取生产资料应缴纳的消费税。3.计算乙企业应代收代缴的消费税。4.计算该化妆品生产企业进口高档化妆品应缴纳的消费税。5.计算该化妆品生产企业当月应缴纳的消费税。（三）某企业2023年度有关经营情况如下：1.取得产品销售收入4000万元，出租闲置办公楼取得租金收入200万元，国债利息收入20万元，接受捐赠收入100万元。2.产品销售成本2000万元，缴纳增值税300万元、城市维护建设税和教育费附加30万元、房产税20万元。3.发生销售费用750万元，其中广告费和业务宣传费600万元；管理费用480万元，其中业务招待费25万元；财务费用60万元。4.营业外支出80万元，其中通过公益性社会组织向贫困山区捐款50万元，支付税收滞纳金10万元。5.已知该企业适用的企业所得税税率为25%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业2023年度会计利润。2.计算该企业2023年度应纳税所得额。3.计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税。（四）中国公民李某为某公司高级管理人员，2023年取得以下收入：1.每月工资收入20000元，每月缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和住房公积金共计4000元。2.3月取得劳务报酬收入30000元。3.6月取得稿酬收入10000元。4.8月取得特许权使用费收入20000元。5.10月取得国债利息收入5000元。6.12月取得全年一次性奖金60000元，选择单独计税。7.已知李某有一个正在上小学的女儿，李某与其妻子约定子女教育专项附加扣除由李某100%扣除；李某父母均已年满60周岁，且李某是独生子女。8.综合所得全年应纳税所得额不超过36000元的部分，税率为3%；超过36000元至144000元的部分，税率为10%，速算扣除数为2520元；全年一次性奖金不并入综合所得时，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表确定适用税率和速算扣除数。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算李某2023年度综合所得应纳税所得额。2.计算李某2023年度综合所得应缴纳的个人所得税。3.计算李某2023年度全年一次性奖金应缴纳的个人所得税。4.计算李某2023年度应缴纳的个人所得税合计数。四、综合题（本题型共2小题，共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）（一）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2023年生产经营情况如下：1.销售汽车取得不含税销售收入8000万元，出租闲置设备取得租金收入200万元。2.产品销售成本3500万元，税金及附加200万元。3.发生销售费用1000万元，其中广告费700万元；管理费用800万元，其中业务招待费80万元；财务费用200万元。4.营业外支出100万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款60万元，因违反环保规定被环保部门处以罚款10万元。5.全年计入成本、费用的实发工资总额为400万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费35万元。6.取得国债利息收入50万元。7.已知该企业适用的企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出