2026年会计继续教育特殊业务会计测试题及答案

2026年会计继续教育特殊业务会计测试题及答案一、单项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.甲公司（乙公司的母公司）2025年10月向乙公司销售一批商品，不含税价款1000万元，成本800万元，乙公司取得后作为持有待售资产核算，截至2025年末未对外出售，不考虑所得税等其他因素，甲公司在编制2025年合并财务报表时，应抵销的存货账面价值是（）万元。A.200B.0C.100D.1802.甲公司2026年1月与乙公司达成债务重组协议，协议约定甲公司以一批自产产品抵偿所欠乙公司1150万元的债务，该批产品账面成本600万元，已计提存货跌价准备50万元，市场公允价值800万元，甲公司为增值税一般纳税人，适用税率13%，不考虑其他因素，甲公司该项债务重组应确认的损益是（）万元。A.496B.296C.550D.3463.下列关于非货币性资产交换中，不具有商业实质情况下的会计处理，表述正确的是（）。A.换出资产发生的增值税应计入换入资产入账成本B.换出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益C.为换入资产发生的运杂费应计入当期损益D.收到补价的一方应确认交换损益4.甲公司2024年1月1日与乙公司签订一项租赁合同，租入乙公司一栋写字楼，租期10年，年租金100万元，每年年末支付，乙公司给予甲公司3个月的免租期，不考虑其他因素和折现影响，甲公司2024年应确认的租金费用总额是（）万元（计算结果保留整数）。A.97.5B.100C.95D.87.55.反向购买业务中，购买方（法律上子公司，即会计上购买方）的合并成本在现行准则下的计量基础是（）。A.购买方为取得反向购买控制权而发行的权益性工具的公允价值B.被购买方（法律上母公司）原股东持有购买方股权的公允价值C.被购买方可辨认净资产的公允价值D.购买方可辨认净资产的账面价值6.甲公司实施限制性股票股权激励计划，2025年1月1日授予100名管理人员每人1万股限制性股票，授予日公司股价每股10元，授予价格每股4元，锁定期2年，锁定期内不得解锁，人员离职需要按授予价格回购，预计2年锁定期内离职率合计为10%，2025年末实际离职8人，预计总离职率仍为10%不变，不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的管理费用是（）万元。A.180B.162C.270D.4057.下列各项特殊业务中，应当按权益法进行会计核算的是（）。A.共同经营中的合营方对其持有的资产份额的核算B.合营企业中的合营方对其持有的合营企业股权的核算C.风险投资机构持有的对合营企业投资的核算D.投资方对被投资单位实施重大影响的重分类为持有待售资产的股权的核算8.甲公司2025年12月31日划分为持有待售的处置组，账面价值为800万元，其中包含商誉100万元，公允价值减处置费用为720万元，2026年12月31日，该处置组尚未出售，公允价值减处置费用变为780万元，不考虑其他因素，甲公司2026年末应转回的持有待售减值准备金额是（）万元。A.60B.80C.0D.209.甲公司和乙公司共同设立丙公司，甲公司和乙公司分别持有丙公司50%的表决权股份，丙公司的相关活动决策需要表决权比例75%以上通过才能实施，不考虑其他因素，该项合营安排属于（）。A.共同经营B.合营企业C.重大影响D.不属于合营安排10.企业发生的下列特殊业务中，不属于会计政策变更的是（）。A.首次执行新租赁准则将原经营租赁确认使用权资产和租赁负债B.对子公司投资从权益法改成本法核算C.发出存货计价由先进先出法改为加权平均法D.投资性房地产后续计量从成本模式改为公允价值模式单项选择题答案及解析：1.答案：B。解析：本题考核集团内部交易涉及持有待售资产的合并抵销特殊处理。乙公司购入商品后作为持有待售资产核算，个别财务报表中已将该商品列示为持有待售资产项目，未列示在存货项目中，因此甲公司编制合并报表时，仅需要抵销持有待售资产项目的账面价值，无需抵销存货项目账面价值，因此应抵销的存货账面价值为0。2.答案：A。解析：本题考核债务人以非金融资产清偿债务的损益计算，根据新债务重组准则规定，债务人以非金融资产清偿债务的，不需要区分资产处置损益和债务重组损益，将清偿债务账面价值与转让资产账面价值、相关税费的差额全部计入其他收益。本题中，债务账面价值为1150万元，转让产品账面价值为600-50=550万元，增值税销项税额=800×13%=104万元，因此应确认的损益=1150-550-104=496万元。3.答案：A。解析：不具有商业实质的非货币性资产交换，换出资产不确认损益，换出资产发生的相关税费（含增值税）属于为换入资产发生的相关税费，应计入换入资产的入账成本，选项A正确；不具有商业实质的交换不确认换出资产的公允价值与账面价值的差额，选项B错误；为换入资产发生的运杂费等直接相关费用计入换入资产的入账成本，选项C错误；不具有商业实质的交换无论是否收到补价，均不确认交换损益，选项D错误。4.答案：A。解析：根据租赁准则规定，出租人提供免租期的，承租人应当将租金总额在包含免租期的整个租赁期内分摊，本题中租期共10年，免租期3个月，总租金=100×(120-3)/12=975万元，2024年为完整的第一个租赁年度，分摊的租金费用=975÷10=97.5万元，因此选项A正确。5.答案：B。解析：反向购买业务中，合并成本的计量基础为，假定会计上的购买方（法律上子公司）为换取对会计上被购买方（法律上母公司）的控制权，需要向被购买方原股东发行的权益性工具的公允价值，该金额等于被购买方原股东持有购买方股权的公允价值，因此选项B正确。6.答案：C。解析：限制性股票股权激励等待期内费用的计算，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用，授予日权益工具公允价值=授予日股价-授予价格，本题中每股公允价值=10-4=6元，预计可行权数量=100×(1-10%)×1=90万股，等待期为2年，因此2025年应确认的管理费用=6×90÷2=270万元，选项C正确。7.答案：B。解析：共同经营中合营方直接按照享有的资产、负债份额进行核算，不需要按权益法核算，选项A错误；合营企业中，合营方持有的对合营企业股权应当采用权益法核算，选项B正确；风险投资机构持有的对合营企业投资可以指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不采用权益法核算，选项C错误；投资方对被投资单位实施重大影响的股权重分类为持有待售资产后，停止权益法核算，选项D错误。8.答案：C。解析：根据持有待售准则规定，持有待售处置组计提减值后，后续价值回升的，减值准备可以转回，但商誉计提的减值准备不得转回。本题中，处置组账面价值800万元，其中商誉100万元，可收回金额720万元，计提减值80万元，该减值优先冲减商誉，因此计提的80万元减值全部为商誉减值，后续价值回升不得转回商誉减值，因此应转回的金额为0，选项C正确。9.答案：B。解析：本题考核合营安排的分类，丙公司为独立法人主体，甲公司和乙公司共同对丙公司实施控制，该项合营安排通过单独主体达成，因此属于合营企业，选项B正确。10.答案：B。解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，对子公司投资本来应当采用成本法核算，原错用权益法改为成本法，属于前期差错更正，不属于会计政策变更，选项B符合题意。二、多项选择题（共10题，每题4分，共40分）1.下列关于债务人以多项非金融资产清偿债务的会计处理，表述正确的有（）。A.债务人不需要确认各项非金融资产的处置损益B.清偿债务的账面价值与转让非金融资产账面价值的差额计入当期损益C.债权人取得多项非金融资产，应当按照各项非金融资产的公允价值占总公允价值的比例分配放弃债权的公允价值加相关税费，计算各项非金融资产的入账成本D.债权人放弃债权的公允价值与账面价值的差额计入投资收益2.下列关于非货币性资产交换的表述中，符合现行准则规定的有（）。A.以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产为固定资产的，公允价值与账面价值的差额计入资产处置损益B.以公允价值计量的非货币性资产交换，换出资产为长期股权投资的，公允价值与账面价值的差额计入投资收益C.涉及补价的，收到补价的一方，补价占换出资产公允价值的比例小于25%的，认定为非货币性资产交换D.企业以存货换取客户的非货币性资产，按照非货币性资产交换准则处理3.下列关于租赁特殊业务的会计处理，表述正确的有（）。A.生产商或经销商出租人融资租赁，应当按照租赁资产公允价值与租赁收款额按市场利率折现的现值两者孰低确认收入B.生产商或经销商出租人融资租赁，租赁资产账面价值扣除未担保余值现值后的余额计入销售成本C.出租人对经营租赁发生的初始直接费用，应当计入当期损益D.承租人发生的租赁改良支出，应当计入使用权资产成本4.反向购买业务中，下列表述正确的有（）。A.反向购买属于非同一控制下企业合并的特殊类型B.合并财务报表由法律上母公司编制，实际会计上购买方是法律上子公司C.法律上母公司的可辨认净资产按照公允价值并入合并报表，法律上子公司的资产负债按照账面价值并入合并报表D.合并商誉金额等于合并成本减去法律上子公司可辨认净资产公允价值份额5.下列关于持有待售类别的列报，表述正确的有（）。A.持有待售的非流动资产不得计提折旧或摊销B.处置组中的负债应当单独列示为持有待售负债项目C.拟结束使用而非出售的处置组不得划分为持有待售类别D.持有待售的减值准备一旦计提不得转回6.甲公司2025年发生了以下特殊业务，下列处理符合准则规定的有（）。A.甲公司将一栋办公楼停止自用改为出租，采用成本模式计量投资性房地产，转换日办公楼公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益B.甲公司将原分类为以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益C.甲公司因增持对被投资单位股权，从重大影响转为控制，原持有的股权投资的其他综合收益不需要结转计入当期损益D.甲公司因处置部分子公司股权丧失控制权，剩余股权转为重大影响核算，应当对剩余股权进行追溯调整7.下列关于共同经营合营方的会计处理，表述正确的有（）。A.合营方应当确认单独持有的资产，以及按份额享有的共同持有的资产B.合营方应当确认单独承担的负债，以及按份额共同承担的负债C.合营方出售共同经营的产出，应当按份额确认收入D.合营方购买共同经营的资产，在出售给第三方之前，仅应确认归属于其他合营方的损益8.下列关于股份支付的特殊业务，表述正确的有（）。A.企业集团内发生的股份支付，结算企业以自身权益工具结算的，结算企业应当按权益结算股份支付处理B.接受服务企业没有结算义务的，接受服务企业应当按权益结算股份支付处理C.限制性股票股权激励等待期内，上市公司发放的现金股利为可撤销的现金股利，实际支付时应当冲减应付股利，减少库存股账面价值D.对于附有业绩条件的股份支付，如果业绩条件是非市场条件，等待期内不需要根据业绩情况调整预计可行权数量9.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以公允价值100万元的固定资产换入一项专利权，支付补价20万元B.以公允价值500万元的长期股权投资换入一栋厂房，收到补价100万元C.以账面价值120万元的原材料换入一辆公允价值150万元的小汽车，支付补价10万元D.以应收甲公司货款30万元换入乙公司公允价值28万元的设备，收到补价2万元10.下列关于政府会计特殊业务的表述，正确的有（）。A.事业单位取得无偿调入的固定资产，不需要计提折旧B.行政单位对受托代理资产应当按照受托代理资产的金额入账C.单位对外捐赠现金资产，财务会计计入其他费用D.事业单位收到的从财政专户核拨回来的资金，计入事业收入多项选择题答案及解析：1.答案：ABCD。解析：根据现行债务重组准则规定，债务人以多项非金融资产清偿债务，债务人不需要区分不同资产的处置损益，将差额全部计入当期损益，选项AB正确；债权人取得多项非金融资产，按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对放弃债权的公允价值扣除可抵扣增值税后的净额加上相关税费分配，确定各项换入资产的成本，选项C正确；债权人放弃债权的公允价值与账面价值的差额计入投资收益，选项D正确。2.答案：ABC。解析：企业以存货换取客户的非货币性资产，满足收入确认条件的，应当按照《企业会计准则第14号——收入》的规定进行处理，不适用非货币性资产交换准则，选项D错误，其余选项ABC均符合现行准则规定。3.答案：ABC。解析：承租人对租赁资产发生的改良支出，应当计入长期待摊费用，分期摊销，不需要计入使用权资产成本，选项D错误；选项ABC均符合现行租赁准则关于特殊租赁业务的规定。4.答案：ABC。解析：反向购买中，合并商誉等于合并成本减去会计上被购买方（法律上母公司）可辨认净资产公允价值的份额，法律上子公司是会计上的购买方，因此选项D错误，其余选项ABC表述均正确。5.答案：ABC。解析：持有待售类别的非流动资产计提减值后，后续公允价值回升的，除商誉计提的减值不得转回外，其他资产的减值可以在原计提的减值范围内转回，选项D错误，其余选项ABC表述正确。6.答案：BCD。解析：成本模式计量的投资性房地产，转换日按照原账面价值结转，不会产生公允价值与账面价值的差额，只有公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额才计入其他综合收益，选项A错误；选项BCD均符合现行准则规定：以摊余成本计量的金融资产重分类为其他综合收益金融资产，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益；非同控下因增持股权从重大影响转为控制，原持有的股权投资其他综合收益不需要结转；丧失控制权剩余股权转为权益法核算，需要对剩余股权进行追溯调整，因此BCD正确。7.答案：ABCD。解析：以上四个选项均符合共同经营合营方的会计处理规定，因此全选。8.答案：ABC。解析：附有业绩条件的股份支付，业绩条件为非市场条件的，等待期内每个资产负债表日需要根据最新的业绩情况调整预计可行权的权益工具数量，市场业绩条件不需要调整，因此选项D错误，其余选项ABC均正确。9.答案：ABC。解析：非货币性资产交换认定中，补价占整个资产交换金额的比例低于25%的认定为非货币性资产交换，应收款项属于货币性资产，因此选项D不属于，其余选项比例均低于25%，且交换资产均为非货币性资产，因此ABC正确。10.答案：BCD。解析：事业单位取得无偿调入的固定资产，应当按照准则规定按期计提折旧，选项A错误，其余选项BCD表述均符合政府会计准则规定。三、判断题（共10题，每题3分，共30分）1.债务人以金融资产清偿债务，金融资产公允价值与账面价值的差额计入投资收益或其他综合收益，债务账面价值与金融资产账面价值的差额计入其他收益。（）2.非货币性资产交换具有商业实质且换入换出资产公允价值都能可靠计量，换入资产入账成本一定等于换出资产公允价值加相关税费加支付补价减收到补价。（）3.转租赁分类为融资租赁的，承租人应当终止确认原租赁确认的使用权资产，相关差额计入当期损益。（）4.反向购买中，法律上母公司的原股东持有法律上子公司股权，在合并资产负债表中按照公允价值计量。（）5.划分为持有待售的对联营企业合营企业的长期股权投资，不再划分为持有待售之后，应当从划分为持有待售之日起按权益法追溯调整。（）6.限制性股票股权激励，等待期内解锁条件未达成，股票被回购注销，企业应当将收到的回购价款冲减库存股，差额计入资本公积。（）7.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间成本费用的，应当计入递延收益，分期计入损益。（）8.集团股份支付中，结算企业是接受服务企业的母公司，结算企业以现金结算，接受服务企业没有结算义务，接受服务企业应当按现金结算股份支付处理，确认应付职工薪酬。（）9.承租人发生的短期租赁和低价值资产租赁，选择简化处理的，不需要确认使用权资产和租赁负债。（）10.同一控制下企业合并，合并方取得的