2026年船舶吨税政策测试题含答案

2026年船舶吨税政策测试题含答案一、单项选择题（本题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2026年有效施行的《中华人民共和国船舶吨税法》及现行优惠政策，下列船舶中，属于免征船舶吨税的是（）A.自境外鹿特丹港进入境内上海港的荷兰籍集装箱货轮B.中国籍国际航行干散货船自巴西返航进入境内天津港C.吨税执照期满后24小时内不上下客货的在港船舶D.境内港口从事货物转运的外籍驳船2.2026年我国对符合国家标准的新能源船舶适用的船舶吨税政策是（）A.全额征收B.减半征收C.免征D.减按30%征收3.船舶吨税的计税依据为（）A.船舶载重吨位B.船舶注册总吨位C.船舶净吨位D.船舶排水量4.船舶吨税的纳税义务发生时间为（）A.应税船舶办结入境手续的次日B.应税船舶进入境内港口的当日C.应税船舶申报入境的次日D.应税船舶缴纳税款的当日5.下列选项中，属于船舶吨税法定免税项目的是（）A.航运企业自用的非营运船舶B.警用缉私船舶C.境内渡口客运船舶D.国际展览临时入境船舶6.根据船舶吨税征收管理规定，应税船舶负责人应当自海关填发船舶吨税缴款书之日起（）日内缴清税款，逾期未缴的按日加收滞纳金。A.5B.10C.15D.307.拖船计算船舶吨税时，发动机功率每1千瓦折合净吨位（）吨。A.0.5B.0.67C.1D.1.28.现行船舶吨税专项优惠政策的执行截止期限为2027年12月31日，2026年符合标准的节能船舶享受的优惠政策是（）A.免征吨税B.减半征收吨税C.减按70%征收吨税D.减按80%征收吨税9.根据《中华人民共和国船舶吨税法》，下列哪一项不属于法定的船舶吨税执照期限（）A.30日B.90日C.180日D.1年10.应税船舶在吨税执照期满后尚未离开境内港口的，应当申领新的吨税执照，吨税计算的起算时间为（）A.船舶停靠港口的当日B.上一次吨税执照期满的当日C.上一次吨税执照期满的次日D.申领新执照的次日二、多项选择题（本题共10小题，每小题3分，共30分。每小题有两个或两个以上符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据2026年有效政策，下列船舶中，属于法定免征船舶吨税的有（）A.应纳税额在人民币50元以下的船舶B.吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶C.捕捞、养殖渔船D.非机动驳船2.2026年下列船舶中，可以享受船舶吨税减免优惠政策的有（）A.符合国家标准的纯电动干货运输船舶B.符合国家标准的氢燃料动力集装箱船舶C.符合国家标准的节能型柴油货轮D.无动力非机动驳船3.船舶吨税税率分为优惠税率和普通税率两类，下列船舶中，适用优惠税率计征船舶吨税的有（）A.应税船舶的船籍国与我国签订含有相互给予船舶税费最惠国待遇条款的国际条约的应税船舶B.中国籍国际航行应税船舶C.来自与我国没有签订最惠国待遇条约国家的外籍应税船舶D.我国香港特别行政区籍应税船舶4.下列关于船舶吨税征收管理的表述中，正确的有（）A.船舶吨税由海关负责征收B.应税船舶负责人申领吨税执照时，应当提供船舶国籍证书、船舶吨位证书等材料C.应税船舶到达港口前，经海关核准先行申报并办结出入境手续的，应税船舶负责人应当提供符合要求的纳税担保D.应税船舶缴纳税款后，海关按照申领的执照期限填发吨税执照5.吨税执照期限内，发生下列哪些情形时，原吨税执照不再有效，应税船舶负责人应当重新申报纳税申领新执照（）A.应税船舶经批准改变用途，不再符合免税或者减税条件的B.应税船舶修理改造后净吨位发生变化的C.应税船舶转让所有权的D.应税船舶整船改装后吨位发生重大变化且不符合原减免税条件的6.下列关于船舶吨税性质与征管的表述中，正确的有（）A.船舶吨税是对自境外港口进入境内港口的船舶征收的税种，属于行为税类B.境内港口之间航行的境内船舶不需要缴纳船舶吨税C.吨税税款属于中央财政收入，由海关负责征收管理D.中国籍国际航行船舶从境外返回境内港口也需要缴纳船舶吨税7.根据船舶吨税法律制度，应税船舶有下列哪些行为的，由海关责令改正，处以罚款，情节严重的可以撤销吨税执照（）A.未按照规定申报纳税领取吨税执照的B.未按照规定交验吨税执照及其他证明文件的C.提供虚假材料申报吨税优惠的D.吨税执照损坏后申请补发的8.下列关于拖船和非机动驳船船舶吨税优惠的表述中，正确的有（）A.拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征吨税B.非机动驳船按照相同净吨位船舶税率的50%计征吨税C.拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算计税依据D.拖船和非机动驳船的优惠政策仅适用于外籍船舶，不适用于中国籍船舶9.下列关于船舶吨税应纳税额计算公式的表述中，正确的有（）A.一般应税船舶应纳税额=船舶净吨位×适用税率B.符合条件的节能船舶应纳税额=船舶净吨位×适用税率×50%C.拖船应纳税额=（发动机功率×0.67）×适用税率×50%D.符合条件的新能源船舶应纳税额=010.下列船舶中，依法可以享受船舶吨税免税优惠的有（）A.避难、防疫隔离、修理改造，并不上下客货的船舶B.军队、武装警察部队专用的船舶C.外国驻华使领馆专用船舶D.防疫隔离期间不上下客货的邮轮三、判断题（本题共10小题，每小题1分，共10分。请判断下列表述的正误，正确打√，错误打×）1.所有非机动船舶都免征船舶吨税。（）2.2026年符合国家标准的新能源船舶，仍然可以享受免征船舶吨税的优惠政策。（）3.船舶吨税的纳税义务发生时间是应税船舶离开境内港口的当日。（）4.应税船舶负责人缴纳吨税或者提供符合要求的纳税担保后，海关应当按照其申领的吨税执照期限填发吨税执照。（）5.吨税执照发生损毁、遗失的，不得向海关申请补发，应当重新申报纳税。（）6.应税船舶在吨税执照期限内，因修理、改造导致净吨位变化的，原吨税执照继续有效，不需要重新申报纳税。（）7.船舶吨税实行比例税率，根据船舶净吨位的不同设置不同比例的税率。（）8.根据船舶吨税法规定，应纳税额在人民币100元以下的船舶免征吨税。（）9.所有中国籍应税船舶，都适用船舶吨税优惠税率计征税款。（）10.应税船舶负责人未按期缴纳吨税的，海关从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（）四、计算分析题（本题共2小题，每小题10分，共20分。要求写出计算过程，结果保留整数）1.某德国籍干货运输船舶，2026年5月12日自德国汉堡港进入我国宁波舟山港，该船舶净吨位为18000吨，符合我国规定的节能船舶标准，船籍国德国与我国签订了含有最惠国待遇条款的国际条约，该船舶申领90日期限的吨税执照，90日期限优惠税率中，净吨位10001-50000吨的税率为4.4元/净吨，请计算该船舶2026年应缴纳的船舶吨税。2.某国内航运公司2026年2月进口一艘全新符合国家标准的纯电动集装箱船，净吨位为62000吨，该船舶申领1年期吨税执照，1年期优惠税率中，净吨位超过50000吨的税率为9.0元/净吨，请计算该船舶应缴纳的船舶吨税，并说明政策依据。五、综合实务题（本题共1小题，共20分，根据下列业务分别回答问题，计算结果保留整数）某国内上市航运集团2026年发生如下船舶吨税相关业务，请分别计算各业务应缴纳的船舶吨税，回答相关政策问题：（1）集团旗下一艘中国籍国际航行散货船，净吨位为4200吨，2026年3月8日从秘鲁返航进入我国深圳港，原吨税执照于3月7日期满后，船舶并未离港，继续在港停靠卸货，集团于3月8日申领30日期限的新吨税执照，船籍为中国，适用优惠税率，30日期限优惠税率中，净吨位2001-10000吨的税率为2.1元/净吨，请计算该业务应缴纳的船舶吨税，并说明计税依据。（5分）（2）集团租用一艘韩国籍拖船，用于港口辅助作业，该拖船发动机功率为3200千瓦，2026年4月16日进入我国青岛港，申领90日期限吨税执照，韩国与我国签订了最惠国待遇条款，90日期限优惠税率中，净吨位不超过10000吨的税率为2.9元/净吨，请计算该拖船应缴纳的船舶吨税。（5分）（3）集团2026年6月进口一艘符合国家标准的混合动力节能客滚船，净吨位为16000吨，申领1年期吨税执照，1年期优惠税率中，净吨位10001-50000吨的税率为6.6元/净吨，请计算该客滚船应缴纳的船舶吨税。（5分）（4）集团一艘成品油运输船，在吨税执照期限内，因修理改造拆除部分上层结构，净吨位从21000吨调整为18000吨，请问原吨税执照是否继续有效？是否需要补缴税款或者申请退税？说明政策依据。（5分）参考答案及解析---一、单项选择题参考答案及解析1.参考答案：C解析：根据《中华人民共和国船舶吨税法》规定，吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶，属于法定免税范围；选项A、B、D均属于自境外进入境内港口的应税船舶，应当依法缴纳船舶吨税，因此C选项正确。2.参考答案：C解析：根据财政部、海关总署、国家税务总局2023年第48号公告，我国将对符合标准的新能源船舶免征吨税、节能船舶减半征收吨税的优惠政策延续至2027年12月31日，因此2026年符合条件的新能源船舶适用免征政策，C选项正确。3.参考答案：C解析：船舶吨税以船舶净吨位为计税依据，载重吨位、注册总吨位、排水量均不是船舶吨税的计税依据，因此C选项正确。4.参考答案：B解析：船舶吨税纳税义务发生时间为应税船舶进入境内港口的当日，因此B选项正确。5.参考答案：B解析：警用船舶属于法定免征船舶吨税的项目，选项A、C不属于法定免税范围，D属于特定临时减免，因此B选项正确。6.参考答案：C解析：根据规定，应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款书之日起15日内缴清税款，因此C选项正确。7.参考答案：B解析：拖船计算吨税时，发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨，该标准为法定标准，沿用至今未作调整，因此B选项正确。8.参考答案：B解析：根据现行延续性政策，2026年符合标准的节能船舶减半征收吨税，新能源船舶免征，因此B选项正确。9.参考答案：C解析：法定吨税执照期限分为30日、90日、1年三种，180日不属于法定可选期限，因此C选项正确。10.参考答案：C解析：应税船舶吨税执照期满未离港的，自上一次执照期满的次日起重新计算吨税，因此C选项正确。二、多项选择题参考答案及解析1.参考答案：ABC解析：非机动驳船不属于免征范围，按照相同净吨位税率减半征收吨税，因此D选项错误，ABC选项均属于法定免税项目，正确。2.参考答案：ABCD解析：2026年符合标准的新能源船舶免征吨税、节能船舶减半征收吨税，非机动驳船本身享受法定减半征收优惠，因此四类船舶都可以享受减免优惠，ABCD均正确。3.参考答案：ABD解析：船籍国未与我国签订最惠国待遇条款的适用普通税率，因此C错误，ABD均符合适用优惠税率的条件，其中香港特别行政区籍船舶按照最惠国待遇适用优惠税率，正确。4.参考答案：ABCD解析：四个选项关于船舶吨税征收管理的表述均符合法律规定，提前入境申报的要求提供担保，申领执照需要提供资质材料，海关填发执照的规则也符合现行规定，因此ABCD全部正确。5.参考答案：AD解析：根据规定，吨税执照期限内净吨位正常变化不影响原执照效力，转让所有权经海关批准可以转移原执照效力，只有改变用途不再符合减免税条件、改装后不符合原减免条件的，才需要重新申报申领新执照，因此AD正确。6.参考答案：ABCD解析：四个选项关于船舶吨税的表述均符合现行规定，吨税对所有自境外进入境内港口的船舶征收，不管国籍，境内内河、沿海内航船舶不征收，吨税收入全额归中央财政，由海关负责征收管理，因此ABCD全部正确。7.参考答案：ABC解析：吨税执照损毁遗失的可以按规定向海关申请补发，不属于违法行为，因此D错误，ABC均属于违反吨税征管规定的行为，会被依法处罚，正确。8.参考答案：ABC解析：拖船和非机动驳船的优惠政策适用于所有符合条件的船舶，不分国籍，因此D错误，ABC表述均符合法定规则，正确。9.参考答案：ABCD解析：四个选项的计算公式均符合现行政策规定，符合条件的新能源船舶免征，所以应纳税额为0，拖船的计税规则也符合法定要求，因此ABCD全部正确。10.参考答案：ABCD解析：四个选项的船舶均符合法定免税条件，防疫隔离不上下客货的船舶属于免税范围，因此ABCD全部正确。三、判断题参考答案及解析1.参考答案：×解析：非机动驳船不属于免税范围，减半征收吨税，只有非机动驳船以外的非机动船舶才免征，因此表述错误。2.参考答案：√解析：现行优惠政策延续到2027年12月31日，2026年符合条件的新能源船舶仍然享受免征政策，表述正确。3.参考答案：×解析：纳税义务发生时间是应税船舶进入境内港口的当日，不是离港当日，因此表述错误。4.参考答案：√解析：表述符合船舶吨税征收管理规定，提供担保或缴税后海关填发吨税执照，表述正确。5.参考答案：×解析：吨税执照损毁遗失的，可以向海关申请补发，不需要重新申报纳税，因此表述错误。6.参考答案：√解析：根据规定，吨税执照期限内净吨位因修理改造发生变化的，原执照继续有效，不需要重新申报，表述正确。7.参考答案：×解析：船舶吨税实行定额税率，根据净吨位区间设置不同额度的定额税率，不是比例税率，因此表述错误。8.参考答案：×解析：根据船舶吨税法规定，应纳税额在人民币50元以下的船舶免征吨税，不是100元，因此表述错误。9.参考答案：√解析：中国籍船舶自然符合最惠国待遇条件，全部适用优惠税率计征吨税，表述正确。10.参考答案：√解析：吨税滞纳金征收比例为日万分之五，和税收征管法规定一致，表述正确。四、计算分析题参考答案及解析1.参考答案：该船舶符合节能船舶标准，2026年享受减半征收优惠，适用优惠税率，应纳税额=净吨位×适用税率×50%=18000×4.4×50%=39600元。解析：2026年符合国家标准的节能船舶减半征收吨税，德国与我国签有最惠国待遇条款，适用优惠税率，因此计算得出应纳税额为39600元