2026年公益事业税收试题及答案

2026年公益事业税收试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.根据2025年财政部、税务总局联合修订发布的《公益性捐赠税前扣除管理办法》，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除；对投向国家乡村振兴重点帮扶县的合规公益性捐赠，可享受（）扣除政策。A.3；当年全额B.5；当年全额C.3；结转十年D.5；结转十年2.居民个人张某2026年度取得综合所得应纳税所得额为32万元，无其他应税所得，当年发生一笔符合条件的一般公益慈善事业捐赠12万元，张某选择在综合所得年度汇算清缴时扣除该笔捐赠支出，张某可扣除的捐赠支出最高限额为（）万元。A.3.6B.6.4C.9.6D.123.根据2025年修订的《非营利组织免税资格认定管理办法》，符合条件的公益性社会组织经认定取得非营利组织免税资格后，该资格的有效期限为（）。A.3年B.5年C.8年D.长期有效，无需重新认定4.某增值税一般纳税人生产企业2026年将自产的1500台儿童保暖物资捐赠给某西部山区公益儿童福利项目，该批保暖物资单位生产成本为120元，市场不含税销售价格为每台200元，根据现行企业所得税政策，下列关于该笔捐赠业务的企业所得税处理，说法正确的是（）。A.公益性捐赠不属于销售行为，不确认销售收入，无需进行应纳税所得额调整B.按规定确认视同销售收入30万元，对应捐赠支出的计税基数按照生产成本18万元确认C.按规定确认视同销售收入30万元，对应捐赠支出的计税基数按照市场价格30万元加对应增值税税额确认D.视同销售所得等于公允价值减生产成本，无需缴纳企业所得税，不调整应纳税所得额5.自然人王某将其持有的境内非上市公司股权捐赠给符合税前扣除条件的全国性公益性基金会，根据个人所得税政策，王某该笔捐赠的捐赠额应当按照（）确定。A.王某取得该股权时的原值B.捐赠日该股权的市场公允价值C.税务机关核定的最低计税价格D.王某与基金会协商约定的价格6.某公益性基金会2026年取得下列收入，其中不属于企业所得税免税收入范围的是（）。A.接受其他企业的公益捐赠收入B.开展公益项目活动取得的政府补助收入C.基金会购买国债取得的利息收入D.基金会对外投资控股一家餐饮企业分回的投资收益7.根据现行税收政策，公益性社会组织需要注销的，注销后的剩余资产应当（），符合条件的不需要缴纳企业所得税。A.由社会组织发起人按照出资比例分配B.转移给其他公益性社会组织，继续用于公益事业C.捐赠给发起企业D.用于社会组织工作人员的安置补偿8.个人发生公益捐赠支出，取得合规捐赠票据后，不能在以下（）项目的应纳税所得额中扣除。A.财产转让所得B.利息股息红利所得C.偶然所得D.个人取得的免征个人所得税的退职费所得9.境外企业通过我国境内符合条件的公益性社会组织向我国境内公益事业捐赠一批防疫物资，下列关于进口环节税收处理的说法，正确的是（）。A.境外企业向我国境内公益事业捐赠的物资，一律免征进口关税和进口环节增值税、消费税B.符合规定范围的境外公益捐赠物资，免征进口关税和进口环节增值税、消费税C.境外企业捐赠的物资一律照章征收进口关税和进口环节增值税、消费税D.只免征进口关税，照章征收进口环节增值税10.某企业2026年度实现年度利润总额为800万元，当年通过符合条件的公益性社会组织捐赠120万元，其中30万元是超过年度扣除限额结转的前三年的捐赠，当年该企业可税前扣除的捐赠总额为（）（假设该捐赠不属于全额扣除的范围）。A.96万元B.120万元C.126万元D.150万元11.居民个人李某2026年取得偶然所得100万元，当月发生符合条件的公益捐赠支出30万元，李某选择在偶然所得项目中扣除该笔捐赠，不考虑其他扣除项目，李某该笔偶然所得应缴纳个人所得税（）万元（除该捐赠外无其他全额扣除政策）。A.14B.20C.17D.1112.下列关于公益性群众团体公益性捐赠税前扣除资格的说法，错误的是（）。A.公益性捐赠税前扣除资格全国范围内有效B.资格到期后自动延续，无需重新申请C.被取消资格的公益性群众团体，三年内不得重新申请D.年度检查不合格的群众团体，应当取消其资格13.企业向符合条件的公益性社会组织捐赠旧的固定资产，该固定资产原值100万元，已经计提折旧60万元，捐赠日的市场公允价值为50万元，不考虑增值税等其他税费，该笔捐赠业务的应纳税所得额调整金额为（）。A.调增应纳税所得额10万元B.调减应纳税所得额10万元C.不需要调整D.调增应纳税所得额50万元14.互联网公益平台作为公益性社会组织，对其开展公益众筹项目取得的捐赠收入，下列税务处理正确的是（）。A.全部捐赠收入都作为免税收入，不缴纳企业所得税B.捐赠收入中用于平台管理费用的部分，需要缴纳企业所得税C.全部捐赠收入都要缴纳企业所得税D.超过项目募集额的部分需要缴纳企业所得税，其余部分免税15.个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向（）的捐赠，可以全额在个人所得税前扣除。A.乡村振兴重点帮扶县公益项目B.贫困地区高中C.城市社区图书馆D.行业协会办公楼建设二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.根据《中华人民共和国公益事业捐赠法》及现行税收政策，下列属于可以享受公益性捐赠税前扣除政策的公益事业范围的有（）。A.救助灾害、救济贫困、帮扶残疾人等困难社会群体和个人的活动B.义务教育、公共卫生、全民健身等社会公共事业C.荒漠化治理、生物多样性保护、应对气候变化等环境保护项目D.农村公路、饮水工程等社会公共基础设施建设E.企业向属地政府机关办公楼翻新改造项目的捐赠2.根据2026年现行公益事业税收政策，下列公益捐赠支出中，准予在计算个人所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。A.个人向中国红十字会总会的公益性捐赠B.个人向国家乡村振兴重点帮扶县的公益性捐赠C.个人向公益性青少年活动场所的捐赠D.个人向公办公益性养老院、儿童福利院的捐赠E.个人向所在社区老旧小区改造项目的直接捐赠3.公益性社会组织存在下列（）情形的，应当取消其公益性捐赠税前扣除资格。A.未按规定对捐赠收入和支出进行会计核算B.受到登记管理机关行政处罚C.存在骗取公益性捐赠税前扣除资格的行为D.公益项目支出占总支出的比例低于规定标准E.未按规定公开捐赠信息和财务信息4.下列关于企业公益性捐赠增值税处理的说法中，正确的有（）。A.单位将自产货物无偿捐赠用于公益事业的，一律不需要视同销售缴纳增值税B.单位将自产货物无偿捐赠用于公益事业的，除另有规定外，应当视同销售缴纳增值税C.单位无偿捐赠不动产用于公益事业，不征收增值税D.个人无偿捐赠无形资产用于公益事业，不征收增值税E.境外捐赠人无偿向符合条件的公益性组织捐赠用于公益事业的进口物资，符合条件的免征进口环节增值税5.下列关于个人公益捐赠扣除的说法中，正确的有（）。A.个人同时发生按30%限额扣除和全额扣除的公益捐赠支出，可自行选择扣除顺序B.个人发生的公益捐赠支出，只能在年度汇算清缴时扣除，不能在预扣预缴时扣除C.个人通过公益平台进行的小额公益捐赠，无法取得捐赠票据的，可以凭公益平台的捐赠记录扣除D.个人捐赠房屋的，捐赠额按照房屋原值扣除折旧后的余额确定E.单位统一组织员工开展公益捐赠，单位可以凭汇总开具的捐赠票据和员工明细单扣除6.非营利性公益事业单位取得的下列收入中，免征企业所得税的有（）。A.接受社会各界的公益捐赠收入B.按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费C.不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入D.开展培训业务取得的经营性收入E.出租闲置办公楼取得的租金收入7.下列关于公益性捐赠结转扣除的说法中，正确的有（）。A.企业当年发生的公益性捐赠支出，当年扣除不完的部分，可以结转以后年度扣除B.结转扣除的顺序为先扣当年发生的捐赠，再扣以前年度结转的捐赠C.企业在计算扣除时，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出D.结转扣除的期限最长不得超过捐赠发生年度后五年E.准予全额扣除的公益性捐赠，不占用一般公益性捐赠的年度扣除限额8.某企业2026年度发生的下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）。A.直接向某受灾企业的捐赠B.未取得合规公益事业捐赠票据的捐赠支出C.通过不符合税前扣除资格的社会组织进行的捐赠D.向符合条件的公益性社会组织捐赠，取得票据合规的捐赠E.企业以盈利为目的，假借公益名义进行的捐赠支出9.下列关于慈善组织开展公益项目取得收入的税收处理，说法正确的有（）。A.慈善组织开展政府购买服务取得的收入，符合条件的免征企业所得税B.慈善组织开展与其宗旨和业务范围相关的服务活动取得的收入，免征企业所得税C.慈善组织开展非公益性质的经营性活动取得的收入，应当照章缴纳企业所得税D.慈善组织将取得的经营性收入全部用于公益事业的，仍然需要按规定缴纳企业所得税E.慈善组织接受的政府补助，全部作为免税收入10.对于互联网公益平台的相关税收政策，下列说法正确的有（）。A.个人通过互联网公益平台进行的小额匿名捐赠，不能享受个人所得税税前扣除B.互联网公益平台按照规定比例从捐赠收入中提取的管理费用，属于应税收入，应当缴纳企业所得税C.互联网公益平台接受企业品牌捐赠，在平台标注企业名称和品牌Logo的，不视为平台取得广告收入，不征收增值税和企业所得税D.互联网公益平台将全部捐赠收入拨付给项目执行机构，平台未收取任何费用的，该笔捐赠收入不属于平台的应税收入E.互联网公益平台自身开展公益项目取得的捐赠收入，符合条件的作为免税收入处理三、判断题（本类题共5小题，每小题2分，共10分。请判断每小题的表述是否正确）1.公益性社会组织接受捐赠后，因捐赠金额较小未开具财政部门统一印制的公益事业捐赠票据，仅向捐赠方出具了社会组织自制的收款收据，捐赠方发生的该笔捐赠支出仍然可以在税前扣除。（）2.企业发生的公益性捐赠支出，在计算企业所得税应纳税所得额时，扣除限额的基数年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润，不包括纳税调整增加的金额。（）3.个人发生的公益捐赠支出，当期扣除不完的部分，可以结转以后年度继续扣除，结转期限最长不超过五年。（）4.已经获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织，只要年度检查合格，资格终身有效，无需重新申请。（）5.单位或者个体工商户向公益性社会组织无偿捐赠货物用于公益事业，不需要视同销售缴纳增值税。（）四、案例分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分，凡要求计算的，需列出计算过程）1.某国内符合条件的居民企业甲公司，主要从事生活用品生产销售，2026年度按照国家统一会计制度核算的年度利润总额为1200万元，当年发生的公益捐赠相关业务如下：（1）直接向某偏远山区希望小学捐赠现金60万元，用于改善学生住宿条件；（2）通过已取得公益性捐赠税前扣除资格的某教育公益基金会，捐赠现金100万元，用于该基金会开展的乡村教育公益项目；（3）将自产的1000套学生课桌椅捐赠给上述希望小学，通过该教育基金会统一拨付，该批课桌椅单位生产成本为800元，市场不含税售价为每套1500元，甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%；（4）向位于国家乡村振兴重点帮扶县的某乡镇卫生院捐赠现金220万元，用于该卫生院采购医疗设备；（5）2023年度甲公司超过扣除限额结转剩余的公益性捐赠支出为40万元。其他资料：上述捐赠都取得了合规的公益事业捐赠票据，不考虑其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）分别判断甲公司上述四笔捐赠业务是否可以享受公益性捐赠税前扣除政策，并说明理由；（2）计算甲公司2026年度一般公益性捐赠的年度扣除限额；（3）计算甲公司2026年度可以在税前扣除的公益性捐赠总额，并列出计算过程。2.某全国性互联网公益基金会A，是已经取得非营利组织免税资格和公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会组织，2026年度取得的收入和发生的支出如下：（1）开展网络公益众筹项目，共收到社会公众捐赠资金1200万元，按照基金会章程规定，收取捐赠总额的5%作为项目管理费用，剩余1140万元已经全部拨付给对应项目执行的公益性社会组织，相关捐赠手续和票据均合规；（2）A基金会接受某汽车生产企业捐赠的10辆公益救护车，用于捐赠给各地乡镇卫生院，该批救护车市场公允价值为180万元，该企业要求A基金会在其官网公益项目页面标注该企业捐赠字样和品牌Logo，不收取任何费用；（3）A基金会利用闲置资金购买国债，取得国债利息收入12万元；（4）A基金会出租闲置的办公用房一层，取得年租金收入30万元，对应相关税费2万元；（5）A基金会接受当地政府部门委托，开展公共卫生宣传公益项目，取得政府补助资金80万元，该补助专门用于项目支出，符合免税条件；（6）A基金会当年共发生管理费用等各项支出75万元，其中60万元是从捐赠管理费用和其他免税收入中开支。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）分别说明A基金会上述各项收入的企业所得税税务处理，并说明理由；（2）计算A基金会2026年度应当缴纳的企业所得税税额（不考虑小型微利企业优惠政策）。参考答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：为进一步鼓励社会资本参与公益慈善事业，财政部、税务总局2025年修订《公益性捐赠税前扣除管理办法》时，将原来的公益性捐赠超限额部分结转扣除年限从3年调整为5年，同时明确对投向国家乡村振兴重点帮扶县的合规公益性捐赠，允许在捐赠当年全额税前扣除，不占用一般捐赠的年度扣除限额，因此本题B选项表述正确。2.答案：C解析：根据现行个人所得税政策，除另有规定准予全额扣除的公益捐赠外，个人发生的公益慈善事业捐赠支出，扣除限额为应纳税所得额的30%，因此本题中张某的扣除限额为32×30%=9.6万元，C选项正确。3.答案：B解析：2025年修订的《非营利组织免税资格认定管理办法》明确规定，非营利组织（包括公益性社会组织）免税资格的有效期为5年，资格到期前6个月应当向税务机关重新提出认定申请，通过后方可继续享受免税资格，因此B选项正确。4.答案：C解析：根据现行企业所得税政策，企业以非货币资产对外进行公益性捐赠的，应当视同销售确认销售收入，同时捐赠支出的计税基数按照非货币资产的公允价值加上相关税费确认，因此本题中该批物资公允价值为1500×200=30万元，捐赠支出计税基数为30万元加对应增值税，C选项表述正确。5.答案：B解析：根据个人所得税公益捐赠政策，个人捐赠股权、房产、收藏品等非货币资产的，捐赠额一律按照捐赠日该资产的市场公允价值确定，因此B选项正确。6.答案：D解析：公益性基金会取得的接受捐赠收入、政府补助收入、国债利息收入都属于企业所得税免税收入，而对外投资控股企业分回的投资收益属于应税收入，应当按规定缴纳企业所得税，因此D选项不属于免税收入，符合题意。7.答案：B解析：根据规定，公益性社会组织注销后，剩余资产必须转移给其他公益性社会组织，继续用于公益事业，不得分配给发起人、股东或其他个人，符合该条件的剩余资产不需要缴纳企业所得税，因此B选项正确。8.答案：D解析：个人公益捐赠支出只能在应税的应纳税所得额中扣除，免征个人所得税的所得本身不缴纳个人所得税，因此无法扣除捐赠支出，本题中退职费所得免征个人所得税，因此不能扣除捐赠，D选项符合题意。9.答案：B解析：根据现行进口税收政策，只有符合规定范围的境外公益捐赠物资，才可以免征进口关税和进口环节增值税、消费税，并不是所有境外捐赠都免税，也不是都征税，因此B选项表述正确。10.答案：A解析：本题中年度利润总额为800万元，一般公益性捐赠扣除限额为800×12%=96万元，因此当年可扣除的限额为96万元，A选项正确。11.答案：A解析：偶然所得应纳税所得额为100万元，捐赠扣除限额为100×30%=30万元，应纳税所得额为100-30=70万元，应缴纳个人所得税70×20%=14万元，因此A选项正确。12.答案：B解析：公益性捐赠税前扣除资格有效期为五年，到期后需要重新申请认定，不能自动延续，因此B选项表述错误，符合题意。13.答案：A解析：该固定资产公允价值50万元，计税基础为40万元（100-60），视同销售所得为50-40=10万元，因此需要调增应纳税所得额10万元，A选项正确。14.答案：A解析：互联网公益平台作为符合条件的公益性社会组织，开展公益众筹项目取得的全部捐赠收入都属于免税收入，不缴纳企业所得税，提取的管理费用属于公益组织的正常运营支出，从免税收入中列支，不需要单独缴纳企业所得税，因此A选项正确。15.答案：A解析：根据现行政策，对个人向国家乡村振兴重点帮扶县公益项目的捐赠，允许全额在个人所得税前扣除，其他选项不符合全额扣除条件，因此A选项正确。二、多项选择题1.答案：ABCD解析：选项E的企业向政府办公大楼翻新项目的捐赠不属于公益事业范畴，因此不得享受税前扣除，其余选项都符合公益事业范围，所以本题答案为ABCD。2.答案：ABCD解析：选项E属于直接捐赠，且不属于全额扣除范围，不得享受全额扣除，其余选项都符合全额扣除政策，因此答案为ABCD。3.答案：ACDE解析：公益性社会组织受到登记管理机关警告处罚的不取消资格，只有受到没收违法所得处罚以上的行政处罚才会取消资格，因此选项B表述错误，其余选项都符合应当取消资格的情形，答案为ACDE。4.答案：BCDE解析：根据增值税暂行条例，单位无偿捐赠货物用于公益事业的，除另有规定外，应当视同销售缴纳增值税，因此选项A错误，选项B正确；根据营改增政策，单位和个人无偿捐赠不动产、无形资产用于公益事业的，不征收增值税，因此选项CD正确；符合条件的境外捐赠物资免征进口环节增值税，选项E正确，因此本题答案为BCDE。5.答案：ACE解析：个人发生的公益捐赠支出，取得合规凭证的，可以在预扣预缴时扣除，因此选项B错误；个人捐赠房屋的，捐赠额按照捐赠日的市场公允价值确定，因此选项D错误，其余选项ACE表述正确。6.答案：ABC解析：非营利性公益事业单位的经营性收入、租金收入都属于应税收入，应当照章缴纳企业所得税，因此选项DE错误，其余选项ABC都属于免税收入，正确。7.答案：ACDE解析：根据现行政策，企业计算公益性捐赠扣除顺序时，先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出，因此选项B错误，选项ADE表述正确。8.答案：ABCE解析：选项D符合条件，可以扣除，其余选项ABCE都不符合税前扣除条件，不得扣除，因此答案为ABCE。9.答案：AC解析：慈善组织开展与其宗旨和业务范围相关的服务活动取得的收入，符合条件的才免征企业所得税，并不是所有都免征，因此选项B错误；如果慈善组织将经营性收入全部用于公益事业，符合条件的可以享受免税，因此选项D错误；政府补助不符合免税条件的也需要征税，因此选项E错误，选项AC表述正确。10.答案：BDE解析：个人通过互联网公益平台进行的小额捐赠，只要可以提供捐赠平台的捐赠记录，就可以享受税前扣除，因此选项A错误；平台在公益项目页面标注企业品牌Logo，实际上是为企业提供了广告服务，应当按照广告服务征收增值税和企业所得税，因此选项C错误，其余选项BDE表述正确。三、判断题1.答案：×解析：捐赠方要享受公益性捐赠税前扣除，必须取得财政部门统一监（印）制的公益事业捐赠票据，自制收款收据不属于合规扣除凭证，因此该笔支出不得扣除，本题表述错误。2.答案：√解析：年度利润总额是企业按照会计制度计算的年度会计利润，不需要扣除纳税调整金额，因此本题表述正确。3.答案：√解析：2025年政策调整后，个人公益捐赠当期扣除不完的部分，准予结转以后五年内扣除，因此本题表述正确。4.答案：×解析：公益性捐赠税前扣除资格有效期为五年，到期需要重新申请认定，因此本题表述错误。5.答案：×解析：根据现行增值税政策，单位和个体工商户无偿捐赠货物用于公益事业，除另有规定外，应当视同销售缴纳增值税，只有无偿转让不动产、无形资产用于公益事业才不征收增值税，因此本题表述错误。四、案例分析题1.参考答案：（1）业务（1）：直接向希望小学的捐赠不得享受税前扣除，根据政策，只有通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门的捐赠才可以享受税前扣除，直接捐赠不得扣除。业务（2）：通过符合资格的教育公益基金会的现金捐赠，可以享受税前扣除。业务（3）：通过教育公益基金会拨