2026年税务师考试《税收筹划与实务》冲刺押题试卷

2026年税务师考试《税收筹划与实务》冲刺押题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最符合题意的答案）1.根据企业所得税法相关规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。A.企业接受股东投入的资本金B.股息、红利等权益性投资收益C.转让股票所得D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2.某居民企业2025年度应纳税所得额为200万元，该企业符合研发费用加计扣除75%的政策条件，其2025年度可用于税前扣除的研发费用为80万元。假定该企业适用25%的所得税税率，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。A.45B.50C.55D.603.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。某个体工商户2025年度经营所得收入总额为150万元，成本费用总额为90万元，按规定准予扣除项目后的所得额为（）万元。A.60B.75C.90D.1054.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税最终产品D.将委托加工收回的货物用于非应税项目5.增值税一般纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额和销项税额应当分别计算。其计算公式为（）。A.销售额=含税销售额÷(1+税率)B.销售额=含税销售额÷(1-税率)C.销项税额=销售额×税率D.以上所有公式均正确6.个人所得税法规定，居民个人取得的工资薪金所得，减除费用标准为（）元/月。A.3,000B.5,000C.10,000D.18,0007.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月1,000元B.继续教育专项附加扣除只能由接受教育的本人申报C.大病医疗专项附加扣除的医药费用支出额需达到一定标准才可扣除D.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过3年8.根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产开发企业转让新建的商品房B.个人因工作调动而转让自住的住房C.企业通过拍卖方式取得土地使用权后将其转让给其他企业D.个人将购买不足5年的普通标准住宅出售9.企业发生符合条件的广告费和业务宣传费支出，以下列哪种方式进行处理？（）A.在发生当期按100%税前扣除B.在不超过当年销售（营业）收入15%的比例内税前扣除，超过部分结转以后年度扣除C.不得在税前扣除D.在发生当期按50%税前扣除10.某企业2025年1月将一项使用年限为10年的固定资产提前报废，原值100万元，已计提折旧60万元，报废时发生清理费用5万元，处置收入20万元。该企业2025年1月该固定资产处置应计入当期损益的金额为（）万元。A.15B.20C.25D.3011.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对纳税人的财务会计制度、会计凭证和有关资料进行税务检查。下列各项中，不属于税务检查范围的是（）。A.纳税人的会计凭证、账簿、记账凭证B.纳税人生产、经营、财务情况及其相关资料C.纳税人委托注册会计师进行审计的报告D.与纳税人经济业务往来有关的合同、协议等资料12.企业境内与境外之间的技术转让所得，符合条件免征企业所得税。技术转让所得的计算公式为（）。A.技术转让所得=技术转让收入-相关税费B.技术转让所得=技术转让收入-转让成本-相关税费C.技术转让所得=转让收入-转让成本D.技术转让所得=转让收入-相关税费13.纳税人因不可抗力无法按期缴纳税款的，经税务机关依法批准，可以（）。A.延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月B.延期缴纳税款，但是最长不得超过6个月C.减半缴纳当期应纳税款D.免除当期应纳税款14.下列关于税收筹划特征的表述，错误的是（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.随意性15.税收筹划的基本原则不包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.灵活性原则二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、错选、漏选均不得分）16.根据企业所得税法的规定，下列收入属于免税收入的有（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.财政拨款C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.转让固定资产所得17.企业所得税的税收优惠政策主要包括（）。A.高新技术企业税收优惠B.小型微利企业税收优惠C.加速折旧优惠D.转让定价税制E.研发费用加计扣除优惠18.下列关于个人所得税应纳税所得额扣除的表述，正确的有（）。A.居民个人取得的工资薪金所得，以每月收入额减除费用6,000元后的余额为应纳税所得额B.专项扣除包括居民个人按照国家规定范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金C.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出D.居民个人死亡的，其子女可以继续享受子女教育专项附加扣除E.专项扣除和专项附加扣除不允许合并享受19.增值税的纳税人根据销售额和营业税金及附加计算缴纳的城市维护建设税和教育费附加，其计税依据是（）。A.增值税应纳税额B.增值税销售额C.增值税销项税额D.增值税进项税额E.增值税实缴税额20.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.符合条件的情况下，纳税人可以申请土地增值税预征B.土地增值税清算应当自转让行为发生之日起1年内办理C.纳税人应当如实提供房地产评估报告D.对于清算中发现的前期已申报缴纳的土地增值税，需要作退库处理E.土地增值税的计税依据包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用以及相关税金等21.企业所得税法规定，下列支出不得税前扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益B.企业之间支付的管理费C.符合条件的非营利组织的捐赠支出D.与取得收入无关的支出E.纳税人按照规定为员工缴纳的“五险一金”22.税收征收管理法赋予税务机关的权力包括（）。A.税务检查权B.税款征收权C.税务处罚权D.提供纳税咨询服务E.税务行政复议裁决权23.企业发生的广告费和业务宣传费支出，以下列哪些情况可以进行税前扣除？（）A.用于产品宣传的广告费B.企业之间进行业务合作的宣传费用C.非广告性质的赞助支出D.通过网络平台进行的业务宣传费用E.在规定比例范围内，与营业收入直接相关的合理的支出24.下列关于税收筹划方法的表述，正确的有（）。A.交易时点选择法B.组织形式选择法C.成本费用归集法D.收入性质选择法E.会计政策选择法25.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则E.公平性原则三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分，步骤不全酌情扣分，计算结果出现小数的，均保留两位小数）26.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年10月销售商品取得含税销售额117万元，该批商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应缴纳的增值税为多少万元？27.某居民企业2025年度实现会计利润总额200万元。经查，该企业2025年度发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出60万元，发生广告费和业务宣传费支出80万元。已知该企业2025年度销售（营业）收入总额为1000万元。假定该企业无其他纳税调整事项。该企业2025年度应纳税所得额为多少万元？28.某企业2025年1月购入一台机器设备用于生产，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用直线法计提折旧。假定该企业适用所得税税率为25%。该设备2025年度可在税前扣除的折旧额为多少万元？29.某居民个人2025年1月取得工资薪金所得5万元，当月缴纳“三险一金”1万元。该个人1月份取得符合规定的房租租金收入0.6万元，已预缴个人所得税0.1万元。假定该个人适用税率为20%，速算扣除数为1,410。该个人1月份应补缴个人所得税多少元？四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求结合题中资料，根据相关税收政策规定进行分析计算，并说明理由）30.甲公司为一家居民生产企业，2025年度实现会计利润总额800万元。经税务部门检查，发现以下事项：(1)年初向关联方甲公司借款1,000万元，年利率10%，同期银行贷款利率为6%。甲公司计入财务费用10万元。(2)发生广告费支出100万元，计入管理费用。该公司2024年度未发生广告费支出，累计结转至2025年度的广告费为50万元。(3)发生符合规定的研发费用支出80万元，已计入管理费用。(4)通过公益性社会团体向贫困地区捐赠现金20万元。假定甲公司无其他纳税调整事项，适用所得税税率为25%。甲公司2025年度应纳税所得额和应纳企业所得税额分别为多少万元？31.乙公司为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：(1)销售一批应税货物，开具增值税专用发票，不含税销售额200万元，适用税率为13%。(2)将自产的一批成本为20万元、无同类市场价格的货物用于本单位建造职工宿舍。该货物适用税率为9%。(3)购进一批原材料，取得增值税专用发票，注明金额150万元，税额19.5万元，发票已认证抵扣。该原材料因管理不善发生霉变，已报经税务机关批准作进项税额转出处理。假定乙公司期初留抵税额为0。乙公司3月份应缴纳或应退税额为多少万元？试卷答案一、单项选择题答案及解析1.D解析：根据《企业所得税法》第二十六条，免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。选项A属于投入成本；选项B属于应税收入；选项C属于资产处置所得，通常应缴纳土地增值税和增值税，属于应税收入；选项D符合免税收入规定。2.B解析：研发费用加计扣除75%，意味着可在应纳税所得额基础上额外扣除80万元的75%，即60万元。应纳税所得额=200万元-80万元+80万元×75%=200万元+60万元=260万元。应纳所得税额=260万元×25%=65万元。此处题目计算有误，按加计扣除后应纳税所得额计算，税额为65万。但若严格按题目选项，选项B最接近（50万是未考虑加计扣除的情况）。（注：题目原计算基于未加计扣除，此处按加计扣除后计算更符合政策）3.C解析：个体工商户的生产经营所得应纳税所得额=收入总额-成本费用总额-准予扣除项目。该个体工商户应纳税所得额=150万元-90万元=60万元。（注：题目未考虑业主的减除费用，实际应纳税所得额会更低）4.A解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：将货物交付其他单位或者个人代销；销售代销货物；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。选项A将自产货物用于集体福利，属于视同销售。5.A解析：根据增值税价税分离原则，含税销售额=销售额+销项税额。因此，销售额=含税销售额-销项税额。由于销售额和销项税额是合并定价的，销项税额=销售额×税率，所以销售额=含税销售额÷(1+税率)。6.C解析：根据《个人所得税法实施条例》第六条，居民个人综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。减除费用标准为6万元/年，即5,000元/月。7.C解析：根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2,000元；选项A错误。继续教育专项附加扣除由纳税人本人或者其配偶扣除；选项B错误。大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80,000元限额内据实扣除；选项C正确。住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过240个月（20年）；选项D错误。8.B解析：根据《土地增值税暂行条例》第八条，下列情况免征土地增值税：（一）转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，凡符合规定标准的居民个人，即因工作调动、家庭住址变更等原因重新购置住房，且该住房属于普通标准住宅，居住满5年的。选项B描述的情况，虽然居住满5年，但未明确是居民个人且属于普通标准住宅，因此可能需要缴纳土地增值税。（注：此题选项设置可能存在争议，通常因工作调动等转让自住满5年普通住宅是免征的，但题目可能基于特定情况或强调非普通住宅或未满5年）9.B解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10.C解析：固定资产处置损益=处置收入-（原值-累计折旧）-清理费用=20万元-(100万元-60万元)-5万元=20万元-40万元-5万元=-25万元（即损失25万元）。计入当期损益的金额为-25万元。11.C解析：根据《税收征收管理法》第五十四条，税务机关有权检查的内容包括：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料；经营情况有关的合同、协议、文件、记账凭证；在纳税人的生产、经营、财务场所检查纳税人的财物；对部分纳税人采取记录登记、监盘、现货检查等办法。选项C属于纳税人的外部审计报告，税务机关无权直接检查。（注：税务机关有权检查与纳税人经济业务往来有关的合同、协议等资料，但对其委托的审计报告本身无权检查）12.B解析：根据《企业所得税法》第二十七条，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=技术转让收入-技术开发费支出-相关税费。因此，计算公式为选项B。13.A解析：根据《税收征收管理法》第三十二条，纳税人因不可抗力，不能按期缴纳税款的，经税务机关依法批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。14.D解析：税收筹划的特征包括合法性、筹划性、效益性、风险性、专业性。随意性不是税收筹划的原则或特征，税收筹划必须基于对税法的理解和运用，而非随意行为。15.D解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则、风险性原则、公平性原则（相对而言，更强调法律公平）。选项D“灵活性原则”不是税收筹划的基本原则。二、多项选择题答案及解析16.A,D解析：根据《企业所得税法》第二十六条，免税收入包括：国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。选项A、D属于免税收入。选项B、C属于不征税收入。选项E属于应税收入。17.A,B,C,E解析：企业所得税的税收优惠政策主要包括：高新技术企业税收优惠（A）、小型微利企业税收优惠（B）、加速折旧优惠（C）、研发费用加计扣除优惠（E）、资源综合利用优惠、固定资产加速折旧、环境保护税优惠等。转让定价税制（D）是国际税收范畴，属于税制体系的一部分，但不是企业所得税本身的优惠政策分类。18.A,B,C解析：居民个人工资薪金所得应纳税所得额=工资薪金所得-减除费用（标准为6,000元/月）-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。选项A正确。专项扣除包括“五险一金”；选项B正确。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等；选项C正确。选项D，子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的50%扣除，或由父母双方分别按扣除标准的50%扣除，父母一方死亡后，另一方可以继续享受。选项E，专项扣除和专项附加扣除可以合并享受。19.A解析：城市维护建设税和教育费附加的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税税额。由于增值税是价外税，其计算基础是增值税应纳税额，因此城市维护建设税和教育费附加的计税依据也是增值税应纳税额。选项A正确，选项B、C、D、E错误。20.A,C,E解析：选项A，符合条件的情况下可以申请土地增值税预征；选项B，土地增值税清算期限通常是转让行为发生之日起“3年内”，而非1年；选项C，清算时需要提供房地产评估报告（如涉及）；选项D，前期已申报缴纳的土地增值税，符合退税条件的可以申请退税，而非简单作退库处理；选项E，土地增值税的计税依据包括取得土地使用权支付的金额、开发成本、开发费用以及相关税金等。因此，选项A、C、E正确。21.A,B,D解析：根据《企业所得税法》第十条，不得税前扣除的支出包括：向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益（A）；企业所得税税款（未提及但属于原则）；税收滞纳金（未提及但属于原则）；罚金、罚款和被没收财物的损失（未提及但属于原则）；企业之间支付的管理费、企业内部分支机构之间支付的租金和特许权使用费（B）；与取得收入无关的支出（D）；非广告性质的赞助支出等。选项C，符合条件的捐赠支出可以在年度利润总额12%以内扣除，并非绝对不得扣除。22.A,B,C解析：根据《税收征收管理法》赋予税务机关的权力包括：依法征收税款（B）、税务检查权（A，包括查账、查证、查物、询问、勘验等）、税务行政处罚权（C，如罚款、滞纳金等）。选项D提供纳税咨询服务是税务机关的职责之一，但不是权力。选项E税务行政复议裁决权属于行政复议机关的职责，税务机关是行政复议的被申请人或被请求人。23.A,D,E解析：广告费和业务宣传费的税前扣除规则如第16题解析所述。选项A、D、E符合规定可以在税前扣除。选项B，企业间业务合作的宣传费用，如果与本企业的生产经营活动相关且符合真实性、相关性原则，可以按规定比例扣除，但需要具体分析。选项C，非广告性质的赞助支出，一般不得税前扣除。24.A,B,C,D,E解析：税收筹划方法包括但不限于：交易时点选择法（A）、组织形式选择法（B）、成本费用归集法（C）、收入性质选择法（D）、会计政策选择法（E）、融资方式选择法、资产结构选择法等。25.A,B,C解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则（A，税收筹划的前提）、筹划性原则（B，事前规划而非事后补救）、效益性原则（C，追求税负降低和经济利益最大化）、风险性原则（D，需要考虑政策变化、税务风险等，但不是基本原则之一）、公平性原则（E，更侧重于税收公平理念，而非筹划方法原则）。因此，选项A、B、C正确。三、计算题答案及解析26.解析：销项税额=117万元÷(1+13%)×13%=13.5万元进项税额=6.5万元应纳增值税=销项税额-进项税额=13.5万元-6.5万元=7万元答案：7万元27.解析：业务招待费扣除限额=年度销售（营业）收入总额×60%=1000万元×60%=600万元。实际发生额60万元，按实际发生额的60%即36万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=年度销售（营业）收入总额×15%=1000万元×15%=150万元。实际发生80万元，允许扣除80万元。纳税调整事项：事项(1)：关联方借款利息超支=1,000万元×10%-1,000万元×6%=40万元。按税法规定，只能按同期银行贷款利率计算扣除，超支部分不得扣除。事项(2)：广告费超支=100万元-50万元（结转）=50万元。允许按限额扣除80万元，但实际只能扣除50万元（按发生额与限额孰低）。事项(3)：研发费用加计扣除=80万元×75%=60万元。可以在应纳税所得额中额外扣除60万元。事项(4)：公益性捐赠扣除限额=利润总额×12%=200万元×12%=24万元。实际捐赠20万元，允许全额扣除。应纳税所得额=会计利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额纳税调整增加额=关联方利息超支40万元+业务招待费超支（按60%扣除，即60-36=24万元）+广告费超支50万元=114万元。纳税调整减少额=研发费用加计扣除60万元+公益性捐赠扣除20万元=80万元。应纳税所得额=200万元+114万元-80万元=234万元。答案：234万元28.解析：直线法年折旧额=(原值-净残值)÷使用年限=(200万元-10万元)÷5年=38万元/年2025年度折旧额=38万元税前扣除折旧额=38万元×(1+75%)=38万元×1.75=66.5万元答案：66.5万元29.解析：应纳税所得额=工资薪金所得-减除费用-专项扣除-专项附加扣除减除费用=6,000元/月×12个月=72,000元专项扣除=10,000元（已代扣代缴“五险一金”）专项附加扣除=房租租金0.6万元（通常按标准扣除，此处按收入额）=6,000元应纳税所得额=50,000元-72,000元-10,000元-6,000元=-38,000元（负数表示应纳税额为0，且有预缴税额）由于应纳税所得额为负，该个人全年综合所得应纳个人所得税为0元。已预缴个人所得税0.1万元（1,000元），应补缴=0元-1,000元=-1,000元。应补缴个人所得税额为0元。答案：0元四、综合分析题答案及解析30.解析：甲公司2025年度应纳