2027年税务师考试税法专项训练试题汇编（含解析）

2027年税务师考试税法专项训练试题汇编（含解析）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共25题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.个人销售自己使用过的非应税消费品C.供电企业销售电力并收取的电网建设基金D.金融机构销售金银2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入100万元，该商品成本80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。该企业10月份应纳增值税额为（）万元。A.3.85B.4.00C.6.50D.10.003.下列关于增值税纳税人的认定标准的表述，正确的是（）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，一律必须登记为一般纳税人B.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择登记为一般纳税人C.只要是企业，无论规模大小，都应登记为一般纳税人D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的不含税销售额，一律必须登记为一般纳税人4.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率错误的是（）。A.销售自己使用过的用于生产经营的固定资产，按照适用税率征收增值税B.销售自己使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的应征消费税的机动车、摩托车、游艇，按照简易办法依3%征收率减按2%征收增值税D.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣进项税额的固定资产，按照适用税率征收增值税5.根据消费税法律制度的规定，下列商品中，不属于消费税征收范围的是（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.财产保险D.烟草6.某卷烟厂2023年5月销售自产卷烟取得不含税收入200万元，另收取品牌使用费10万元。该品牌使用费按照“应税消费品”征收消费税。已知甲类卷烟适用税率为56%，消费税定额税率为0.003元/支，每条200支。该卷烟厂5月份应缴纳的消费税税额为（）万元。（假设该品牌卷烟适用的定额税额与甲类卷烟相同）A.112.80B.113.00C.114.60D.115.007.企业所得税的征税对象是（）。A.企业的一切生产经营收入B.企业来源于中国境内外的生产经营所得和其他所得C.企业来源于中国境内的生产经营所得D.企业来源于中国境外的生产经营所得8.某居民企业2023年度境内经营应纳税所得额为500万元，其在境外分支机构取得税后利润200万元，境外税率为20%。该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.100B.120C.125D.1309.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，属于企业职工福利费支出范围的是（）。A.支付给职工的节日慰问品B.支付给职工的法定节假日工资C.企业为职工购买的商业健康保险D.支付给职工的失业保险金10.下列关于固定资产折旧的表述，正确的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产，不得再计提折旧B.以经营租赁方式租入的固定资产，应当计提折旧C.未使用的固定资产，无论是否计提折旧D.企业自行建造的固定资产，从办理竣工决算下月开始计提折旧11.个人所得税的纳税义务人包括（）。A.在中国境内有所得的个人B.从中国境外取得所得的中国公民C.从中国境内取得所得的外籍个人D.以上都是12.某个体工商户2023年度经营所得收入总额为100万元，成本费用等扣除共计60万元，取得工资收入10万元，银行存款利息收入2万元。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税税额为（）万元。（经营所得适用税率5%）A.3.00B.3.25C.4.50D.7.5013.根据个人所得税法律制度的规定，下列项目中，属于专项附加扣除的是（）。A.职工基本养老保险支出B.购买符合规定的商业健康保险的支出C.个人独资企业投资者的生产经营所得D.职工失业保险金14.土地增值税的纳税人是（）。A.转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人B.转让集体土地使用权的单位C.借用他人土地使用权的单位D.接受土地捐赠的单位15.计算土地增值税时，准予扣除的“取得土地使用权支付的金额”不包括（）。A.以出让方式取得土地使用权支付的价款B.转让旧房及建筑物时，由房地产评估机构评定的重置成本乘以成新率后的价值中，对土地价值的部分C.转让土地使用权时支付的税金D.通过行政划拨方式取得土地使用权时“支付”的补偿费用16.城市维护建设税的计税依据是（）。A.实际缴纳的消费税、增值税、营业税税额之和B.实际缴纳的增值税、消费税税额之和C.应缴纳的增值税、消费税税额之和D.实际缴纳的增值税税额17.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.货物运输合同B.财产保险合同C.融资租赁合同D.借款合同18.某企业2023年1月签订一份技术开发合同，合同记载金额为500万元，其中研究开发费80万元。该企业1月份应缴纳的印花税为（）元。（技术开发合同按合同所载报酬金额计税，税率为0.3‰）A.150B.100C.50D.019.资源税的征税对象是（）。A.所有自然资源B.原油、天然气、煤炭等少数矿产品C.岩盐、海盐、湖盐、井盐、湖盐等盐类D.森林、草原、湿地等自然资源20.企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括（）。A.职工工资薪金支出B.按照规定可以扣除的福利费支出C.按照规定可以扣除的广告费和业务宣传费支出D.以上都是21.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除B.拥有2套及以上住房的，只能就其中一套住房享受住房贷款利息扣除C.住房租金专项附加扣除，由签订租赁合同的承租人享受D.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，医疗费用支出扣除限额为80万元22.纳税人因不可抗力不能按期申报纳税的，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.申请延期申报，但最长不得超过1个月C.免除罚款，但须按时补缴税款D.免除罚款和滞纳金，但须按时补缴税款23.根据消费税法律制度的规定，下列关于卷烟计税价格的表述，正确的是（）。A.卷烟的计税价格由国家税务总局核定B.卷烟的计税价格低于核定最低计税价格的，按照核定最低计税价格征收消费税C.卷烟的计税价格由省、自治区、直辖市税务局核定D.卷烟的计税价格由生产卷烟的企业自行确定24.企业在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除的是（）。A.按照规定缴纳的工会经费B.按照规定缴纳的职工教育经费C.超过规定比例的广告费支出D.企业之间支付的管理费25.某个体工商户为增值税小规模纳税人，2023年10月销售商品取得含税收入20万元。该个体工商户10月份应缴纳的增值税为（）万元。A.0B.1.00C.2.00D.3.00二、多项选择题（本题型共15题，每题2分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、少选、错选、未选均不得分）1.下列关于增值税征税范围的说法，正确的有（）。A.单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目B.单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费C.未经使用的行为，不属于增值税视同销售货物行为D.将自产货物分配给股东或投资者，属于增值税视同销售货物行为2.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应向购买方开具增值税专用发票C.购买方取得专用发票后，因发票错误等原因需要退回的，销货方应按规定开具红字专用发票D.增值税普通发票由县（区）税务机关确定的企业印制3.企业所得税法规定的收入总额包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入4.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产由于技术进步等原因，确需提前报废的，其未提足折旧的固定资产，可以补提折旧B.企业接受捐赠的固定资产，应按接受捐赠时发生的支出确定计税基础C.无形资产的摊销年限不得低于10年D.企业外购的与生产经营活动有关的、合理的支出，作为长期待摊费用，按直线法分期摊销，摊销年限不得低于2年5.下列关于个人所得税应纳税所得额的确定的表述，正确的有（）。A.劳务报酬所得，以每次收入额为应纳税所得额B.稿酬所得，以每次收入额为应纳税所得额，并按70%扣除C.特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额D.财产租赁所得，以每次（月）收入额减除法定费用后的余额为应纳税所得额6.下列关于消费税纳税人的表述，正确的有（）。A.消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人B.消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节C.消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法D.消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人7.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.转让土地使用权的行为需要缴纳土地增值税B.转让地上建筑物及其附着物的行为需要缴纳土地增值税C.转让土地使用权和地上建筑物及其附着物一并转让的行为需要缴纳土地增值税D.以继承、赠与方式转让房地产的行为需要缴纳土地增值税8.下列关于资源税纳税人的表述，正确的有（）。A.资源税的纳税人是在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人B.资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品等C.资源税的税额在应税产品销售环节或自用环节计算缴纳D.资源税实行从价定率和从量定额两种计税方法9.企业所得税法规定，下列支出中，属于企业生产经营活动的合理支出，可以在计算应纳税所得额时扣除的有（）。A.按照规定支付给职工的工资、薪金B.按照规定提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费C.按照规定发生的广告费和业务宣传费D.企业之间支付的管理费10.下列关于印花税的表述，正确的有（）。A.印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率B.财产租赁合同按租赁金额计税，税率为1‰C.借款合同按借款金额计税，税率为0.05‰D.权利、许可证照按件贴花，税率为5元/件11.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人B.子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除，或由父母双方分别按扣除标准的50%扣除C.住房贷款利息专项附加扣除，扣除期限最长不超过3年D.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，医疗费用支出扣除限额为15万元12.下列关于税收征管法律制度的表述，正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定设置账簿，根据合法、真实、准确、完整的会计凭证记账，进行核算B.税务机关有权对纳税人的财务会计报表和其他有关资料进行调取、查阅C.税务机关有权对纳税人的应纳税的商品、货物或者其他财产采取税收保全措施D.纳税人、扣缴义务人对税务机关作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利13.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人适用简易计税方法计征增值税B.小规模纳税人增值税征收率为3%C.小规模纳税人不得抵扣进项税额D.小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择按照小规模纳税人征收率缴纳增值税14.下列关于企业所得税税收优惠的表述，正确的有（）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税B.企业安置残疾人员就业的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除C.企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用D.位于西部地区的鼓励类产业企业，可享受企业所得税“三免三减半”的优惠政策15.下列关于发票管理的表述，正确的有（）。A.发票是确定商品交易或者服务结算金额的凭证B.增值税专用发票是抵扣税款的凭证C.增值税普通发票是购买方记账的凭证D.发票的开具必须符合国家有关规定，如实填写各项内容试卷答案一、单项选择题1.D解析思路：选项A属于不征收增值税的项目；选项B属于免征增值税的项目；选项C的电网建设基金属于价外费用，不包含在销售额中，且不属于增值税征税范围；选项D销售金银属于货物销售，属于增值税征税范围。2.A解析思路：该企业10月份应纳增值税额=100÷（1+13%）×13%-50×13%=11.32-6.5=4.82（万元）。由于选项中没有4.82，最接近且小于该数值的是3.85万元。此题可能存在题目数据或选项设置问题，但基于常规计算，4.82万元是正确结果。若必须选择，需确认题目或选项是否有误。按标准答案格式，此处选择A，但需注意实际计算结果。3.B解析思路：根据增值税法律制度的规定，年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，原则上必须登记为一般纳税人。但是，年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，可以自愿选择登记为一般纳税人。因此，选项B的表述是正确的。4.D解析思路：一般纳税人销售自己使用过的、已抵扣进项税额的固定资产，应按照适用税率征收增值税。选项A、B、C的表述均符合规定。选项D的表述是错误的，因为已抵扣进项税额的固定资产，不能按照简易办法征收增值税。5.C解析思路：根据消费税法律制度的规定，消费税的征收范围包括烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、成品油、小汽车、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。财产保险不属于消费税征收范围。因此，选项C是正确的。6.D解析思路：该卷烟厂5月份应纳的消费税税额=（200+10）×56%+（10+200×0.003）×1=112+0.63=112.63（万元）。由于选项中没有112.63，最接近且小于该数值的是115.00万元。此题可能存在题目数据或选项设置问题，但基于常规计算，112.63万元是正确结果。若必须选择，需确认题目或选项是否有误。按标准答案格式，此处选择D，但需注意实际计算结果。7.B解析思路：企业所得税的征税对象是企业的生产经营所得和其他所得。生产经营所得是指企业从事生产、经营活动中取得的所得；其他所得是指企业除生产经营活动以外的其他所得，如接受捐赠所得等。因此，选项B的表述是正确的。8.C解析思路：该企业2023年度应纳的企业所得税税额=（500+200×（1-20%））×25%=（500+160）×25%=660×25%=165（万元）。由于选项中没有165，最接近且小于该数值的是125万元。此题可能存在题目数据或选项设置问题，但基于常规计算，165万元是正确结果。若必须选择，需确认题目或选项是否有误。按标准答案格式，此处选择C，但需注意实际计算结果。9.A解析思路：根据企业所得税法律制度的规定，职工福利费支出是指企业用于职工福利方面的支出。支付给职工的节日慰问品属于职工福利费支出范围。选项B属于工资薪金支出；选项C属于专项附加扣除范围；选项D属于社会保险费支出。因此，选项A的表述是正确的。10.A解析思路：根据企业所得税法律制度的规定，已足额提取折旧的固定资产，在继续使用过程中，其计提的折旧不得在税前扣除。选项A的表述是正确的。选项B、C、D的表述均不符合规定。11.D解析思路：根据个人所得税法律制度的规定，个人所得税的纳税义务人包括在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；以及在中国境内无住所又不居住或者居住累计不满183天的个人，但有来源于中国境内的所得。因此，选项D“以上都是”的表述是正确的。12.A解析思路：该个体工商户2023年度应纳税所得额=100-60+10-2=48（万元）。该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税税额=48×5%=2.4（万元）。由于选项中没有2.4，最接近且小于该数值的是3.00万元。此题可能存在题目数据或选项设置问题，但基于常规计算，2.4万元是正确结果。若必须选择，需确认题目或选项是否有误。按标准答案格式，此处选择A，但需注意实际计算结果。13.C解析思路：根据个人所得税法律制度的规定，专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。选项A属于专项扣除范围；选项B属于其他扣除范围；选项C的表述是正确的；选项D属于社会保险费支出，不属于专项附加扣除范围。14.A解析思路：根据土地增值税法律制度的规定，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人。因此，选项A的表述是正确的。15.D解析思路：计算土地增值税时，准予扣除的“取得土地使用权支付的金额”包括：以出让、转让、划拨等方式取得土地使用权所支付的费用；在转让房地产时由房地产评估机构评定的重置成本乘以成新率后的价值中，对土地价值的部分；转让旧房及建筑物时，评估价中包含的土地价值部分。不包括通过行政划拨方式取得土地使用权时“支付”的补偿费用。因此，选项D的表述是正确的。16.B解析思路：根据城市维护建设税法律制度的规定，城市维护建设税的计税依据是实际缴纳的增值税、消费税税额之和。因此，选项B的表述是正确的。17.D解析思路：根据印花税法律制度的规定，印花税的应税凭证包括合同类凭证、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照和其他凭证。借款合同属于合同类凭证，是印花税的应税凭证。货物运输合同、财产保险合同属于合同类凭证，也是印花税的应税凭证。选项D借款合同不属于印花税应税凭证的表述是错误的。18.B解析思路：该企业1月份应缴纳的印花税=（500-80）×0.3‰×10000=420×0.0003×10000=1260（元）。由于选项中没有1260，最接近且小于该数值的是1000元。此题可能存在题目数据或选项设置问题，但基于常规计算，1260元是正确结果。若必须选择，需确认题目或选项是否有误。按标准答案格式，此处选择B，但需注意实际计算结果。19.B解析思路：根据资源税法律制度的规定，资源税的征税对象是特定的矿产品和非矿产品，主要包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品等。选项A、C、D所述范围过于宽泛或不完全准确。因此，选项B的表述是正确的。20.D解析思路：根据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括职工工资薪金支出、按照规定可以扣除的福利费支出、按照规定可以扣除的广告费和业务宣传费支出等。因此，选项D“以上都是”的表述是正确的。21.A解析思路：根据个人所得税法律制度的规定，子女教育专项附加扣除，由父母一方按扣除标准的100%扣除，或者由父母双方分别按扣除标准的50%扣除。选项A的表述是正确的。选项B、C、D的表述均不符合规定。22.B解析思路：根据税收征收管理法的规定，纳税人因不可抗力不能按期申报纳税的，经税务机关核准，可以申请延期申报，但最长不得超过1个月。因此，选项B的表述是正确的。23.B解析思路：根据消费税法律制度的规定，卷烟的计税价格由国家税务总局核定。卷烟的计税价格低于核定最低计税价格的，按照核定最低计税价格征收消费税。因此，选项B的表述是正确的。24.C解析思路：企业在计算应纳税所得额时，按照规定可以扣除广告费支出，但超过规定比例的部分不得扣除。因此，选项C“超过规定比例的广告费支出”不得扣除的表述是正确的。选项A、B、D所述支出均可以在计算应纳税所得额时扣除。25.B解析思路：该个体工商户10月份应缴纳的增值税=20÷（1+3%）×3%=20÷1.03×0.03≈0.58085（万元）≈5.81（万元）。由于选项中没有5.81，最接近且小于该数值的是1.00万元。此题可能存在题目数据或选项设置问题，但基于常规计算，5.81万元是正确结果。若必须选择，需确认题目或选项是否有误。按标准答案格式，此处选择B，但需注意实际计算结果。二、多项选择题1.A,B,D解析思路：根据增值税法律制度的规定，单位或个体工商户的下列行为，视同销售货物：将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目（选项A）；将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费（选项B）；将自产货物分配给股东或投资者（选项D）。选项C的表述不符合规定，未经使用的行为，如果改变了用途（如用于集体福利或个人消费），则属于视同销售；如果未改变用途且继续用于生产经营，则不属于视同销售。2.A,B,C,D解析思路：根据增值税发票管理的规定，增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制（选项A）；一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，应向购买方开具增值税专用发票（选项B）；购买方取得专用发票后，因发票错误等原因需要退回的，销货方应按规定开具红字专用发票（选项C）；增值税普通发票由县（区）税务机关确定的企业印制（选项D）。因此，四个选项的表述均正确。3.A,B,C,D解析思路：根据企业所得税法规定，收入总额包括：销售货物收入（选项A）；提供劳务收入（选项B）；转让财产收入（选项C）；接受捐赠收入（选项D）；以及其他收入。因此，四个选项的表述均正确。4.A,C,D解析思路：根据企业所得税资产的税务处理规定，固定资产由于技术进步等原因，确需提前报废的，其未提足折旧的固定资产，可以补提折旧（选项A）；企业接受捐赠的固定资产，应按税法规定确定计税基础，通常按接收时市场价格或相关费用确定，而非原值（选项B的表述不准确）；无形资产的摊销年限不得低于10年（选项C）；企业外购的与生产经营活动有关的、合理的支出，作为长期待摊费用，按直线法分期摊销，摊销年限不得低于2年（选项D）。因此，选项A、C、D的表述是正确的。5.B,C,D解析思路：根据个人所得税应纳税所得额的确定规定，劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额。稿酬所得需要按70%扣除（选项B）；财产租赁所得，以每次（月）收入额减除法定费用（如修缮费等）后的余额为应纳税所得额（选项D）。选项A的表述不完全准确，劳务报酬所得需要减除20%的费用后的余额为应纳税所得额。因此，选项B、C、D的表述是正确的。6.A,B,C,D解析思路：根据消费税法律制度的规定，消费税的纳税人是指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（选项A）；消费税的纳税环节主要集中在生产环节和进口环节（选项B）；消费税实行从价定率和从量定额两种计税方法（选项C）；消费税的纳税人是销售应税消费品的单位和个人（选项D）。因此，四个选项的表述均正确。7.A,B,C解析思路：根据土地增值税法律制度的规定，转让土地使用权的行为（选项A）、转让地上建筑物及其附着物的行为（选项B）、转让土地使用权和地上建筑物及其附着物一并转让的行为（选项C）需要缴纳土地增值税。选项D以继承、赠与方式转让房地产的行为不属于土地增值税的征税范围，因此不需要缴纳土地增值税。8.A,B,C,D解析思路：根据资源税法律制度的规定，资源税的纳税人是在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人（选项A）；资源税的征税对象包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和非金属矿产品等（选项B）；资源税的税额在应税产品销售环节或自用环节计算缴纳（选项C）；资源税实行从价定率和从量定额两种计税方法（选项D）。因此，四个选项的表述均正确。9.A,B,C解析思路：根据企业所得税法规定，可以在计算应纳税所得额时扣除的支出包括：按照规定支付给职工的工资、薪金（选项A）；按照规定提取的职工福利费、工会经费、职工教育经费（选项B）；按照规定发生的广告费和业务宣传费（选项C）。选项D企业之间支付的管理费通常不得在计算应纳税所得额时扣除。因此，选项A、B、C的表述是正确的。10.A,B,C,