2026年研发费用财务核算岗位培训考试试卷

2026年研发费用财务核算岗位培训考试试卷一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.120%答案C解析现行政策下，符合条件的企业研发费用加计扣除比例为100%。2.研发费用核算应当设置（）科目进行归集。A.管理费用—研发费用B.研发支出C.生产成本D.制造费用答案B解析企业应通过"研发支出"科目归集研发费用，期末再按费用化或资本化分别结转。3.企业委托境内外部机构或个人进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的（）计入委托方研发费用并计算加计扣除。A.50%B.60%C.80%D.100%答案C解析委托境内研发按实际发生额的80%计入委托方研发费用。4.企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的（）不得加计扣除。A.人员人工费用B.材料费用C.折旧费用D.无形资产摊销答案B5.下列各项中，不属于研发费用归集范围的是（）。A.研发人员工资薪金B.研发活动直接消耗的材料C.研发用设备维修费D.与研发活动无关的差旅费答案D6.某企业2026年6月购入一台研发设备，原值120万元，会计上按5年直线法计提折旧，税法选择一次性税前扣除。则该设备2026年可加计扣除的折旧费用为（）万元。A.12B.24C.60D.120答案D解析企业选择加速折旧优惠政策的，应就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。税法一次性扣除120万元，故可加计扣除折旧基数为120万元。7.企业研发费用辅助账应当以（）为核算对象。A.企业B.研发项目C.研发人员D.研发部门答案B8.企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，（）。A.结转以后年度继续扣减B.加计扣除研发费用按零计算C.按差额调增应纳税所得额D.无需处理答案B9.企业研发活动分为研究阶段和开发阶段，研究阶段的支出应当（）。A.全部资本化B.全部费用化C.部分资本化D.计入长期待摊费用答案B10.其他相关费用指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费等。此类费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案B二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于研发费用归集范围的有（）。A.人员人工费用B.直接投入费用C.折旧费用D.无形资产摊销E.新产品设计费答案ABCDE2.研发费用中的人员人工费用包括（）。A.研发人员工资薪金B.研发人员基本养老保险费C.研发人员差旅费D.外聘研发人员劳务费用E.研发人员住房公积金答案ABDE解析差旅费属于"其他相关费用"，不属于人员人工费用。3.企业研发活动直接投入费用包括（）。A.研发活动直接消耗的材料B.研发活动直接消耗的燃料和动力C.用于中间试验和产品试制的模具购置费D.用于研发活动的仪器运行维护费E.研发用设备折旧费答案ABCD解析折旧费属于"折旧费用"类别，不属于直接投入费用。4.下列行业中，不得享受研发费用税前加计扣除政策的有（）。A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.房地产业E.租赁和商务服务业答案ABCDE5.研发费用加计扣除政策中的"研发活动"是指企业为获得（）而进行的系统性活动。A.科学与技术新知识B.创造性运用科学技术新知识C.实质性改进技术、产品（服务）D.提高经济效益E.扩大生产规模答案ABC6.下列关于研发费用辅助账的设置，正确的有（）。A.企业应当按照研发项目设置辅助账B.同一企业同时开展多个项目的，可以合并设置一本辅助账C.辅助账应当分费用类别记录D.辅助账可以按照国家税务总局发布的样式设置，也可以自行设计E.辅助账无需留存备查答案ACD解析多个研发项目应分别设置辅助账，B错误；辅助账属于留存备查资料，E错误。7.企业共用的人员、仪器、设备等，在研发费用与生产经营费用之间进行分摊时，应当（）。A.按照实际工时占比B.按照受益原则C.按照合理方法D.由企业自行决定无需留存证据E.按照人数比例答案ABC8.企业委托关联方开展研发活动的，下列处理正确的有（）。A.受托方需向委托方提供研发费用支出明细情况B.委托方按照费用实际发生额的80%计入研发费用C.委托方可以按照研发费用的100%加计扣除D.受托方可以就同一研发费用重复加计扣除E.委托关联方研发费用可以全额加计扣除答案AB解析委托方按实际发生额的80%计入研发费用，再按100%加计扣除；受托方不得重复加计扣除。9.研发费用核算过程中，下列属于企业应当留存备查的资料有（）。A.自主、委托、合作研究开发项目计划书B.研发人员名单C.研发支出辅助账D.研发项目立项决议文件E.研发费用银行流水答案ABCD10.关于研发费用资本化的条件，下列表述正确的有（）。A.完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性B.具有完成该无形资产并使用或出售的意图C.无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场D.有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产E.归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量答案ABCDE三、判断题（每题1分，共10分）1.企业研究阶段的支出应当予以资本化。答案错误解析研究阶段的支出应当费用化，计入当期损益。2.2026年，一般企业研发费用加计扣除比例为100%。答案正确3.企业委托境外研发费用可以全额加计扣除。答案错误解析委托境外研发费用按实际发生额的80%计入，且不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分方可加计扣除。4.企业取得研发过程中形成的下脚料收入，在计算加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。答案正确5.研发费用辅助账可以自行设计样式，不必使用国家税务总局规定的统一样式。答案正确6.企业用于研发活动的仪器、设备，选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用加计扣除时，应按照会计折旧金额计算加计扣除。答案错误解析应按照税前扣除的折旧金额计算加计扣除。7.失败的研发活动所发生的研发费用，不可以享受加计扣除。答案错误解析失败的研发活动所发生的研发费用，符合条件的也可以享受加计扣除。8.企业同时从事多项研发活动的，应当按照不同研发项目分别归集研发费用。答案正确9.企业研发费用中的"其他相关费用"不得超过可加计扣除研发费用总额的15%。答案错误解析其他相关费用不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。10.企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。研发费用加计扣除在年度汇算清缴时享受。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述研发费用归集核算的基本流程。答案（1）立项管理：编制项目计划书，形成立项决议；（2）设置辅助账：按研发项目设置研发支出辅助账，分费用类别核算；（3）日常归集与分摊：按实际发生额归集，共用人员、设备等费用按实际工时等合理方法分摊；（4）期末处理：研究阶段支出费用化，结转至管理费用，开发阶段符合资本化条件的支出资本化形成无形资产；（5）加计扣除申报：年度汇算清缴时填报研发费用加计扣除优惠明细表，并留存备查资料。2.简述研发费用核算中常见的风险点及防控措施。答案常见风险点：（1）研发费用与生产经营费用混淆，未准确划分；（2）共用人员、设备未合理分摊；（3）费用归集不实，虚构研发支出；（4）辅助账设置不健全，证据链不完整；（5）委托研发未按规定比例计入。防控措施：（1）建立健全研发项目管理制度，明确研发活动范围；（2）规范辅助账设置，分项目、分费用类别核算；（3）对共用资源按工时等合理方法分摊并留存记录；（4）加强原始凭证审核，确保真实完整；（5）定期开展研发费用专项检查与人员培训。3.简述企业设置研发费用辅助账的基本要求。答案（1）按研发项目分别设置辅助账，不同项目不得合并归集；（2）分费用类别记录，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、其他相关费用等；（3）辅助账应当真实、完整、准确地反映研发费用发生情况，与会计凭证、原始单据相互印证；（4）可以按照国家税务总局发布的样式设置，也可以根据实际情况自行设计，但应当包含研发项目名称、费用类别、金额、凭证号等要素；（5）辅助账及汇总表应当留存备查。4.简述共用人员、仪器、设备等费用的分摊方法。答案企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其使用情况做必要记录，并将实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用与生产经营费用之间分配。未分配的费用不得加计扣除。分摊时应当留存工时记录、费用分配说明等证据资料备查。五、计算分析题（每题10分，共30分）1.某企业2026年实际发生研发费用如下：人员人工费用280万元，直接投入费用140万元，折旧费用60万元，无形资产摊销30万元，新产品设计费50万元，其他相关费用（专家咨询费、技术资料费等）70万元。当年取得研发过程中形成的下脚料收入20万元。要求：（1）计算该企业2026年可加计扣除的研发费用总额。（2）计算该企业2026年研发费用加计扣除额。答案（1）除其他相关费用外的可加计扣除研发费用=280+140+60（2）加计扣除额=600解析计算其他相关费用限额时，应先从除其他相关费用外的费用中扣减特殊收入；实际发生额超过限额的，按限额扣除。2.某企业2026年1月1日立项开始一项新工艺研发项目。2026年1—6月为研究阶段，发生支出：人员工资80万元，材料费30万元，设备折旧费10万元。2026年7月进入开发阶段，发生支出：人员工资100万元，材料费50万元，设备折旧费20万元，均符合资本化条件。2026年12月31日开发完成并达到预定用途。该无形资产使用寿命为10年，采用直线法摊销，用于产品生产。要求：编制相关会计分录（金额单位：万元）。（1）归集研究阶段支出并期末结转。（2）归集开发阶段支出并形成无形资产。（3）编制2027年无形资产摊销的会计分录。答案（1）归集研究阶段支出：借：研发支出—费用化支出120贷：应付职工薪酬80原材料30累计折旧10期末结转：借：管理费用—研发费用120贷：研发支出—费用化支出120（2）归集开发阶段支出：借：研发支出—资本化支出170贷：应付职工薪酬100原材料50累计折旧20形成无形资产：借：无形资产170贷：研发支出—资本化支出170（3）2027年年摊销额=170解析研究阶段支出全部费用化；开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本。该无形资产用于产品生产，摊销额计入制造费用。3.某企业2026年同时开展A、B两个研发项目。A项目发生人员人工费用100万元，直接投入费用50万元，其他相关费用15万元；B项目发生人员人工费用80万元，直接投入费用40万元，其他相关费用8万元。财务部门将两个项目合并归集，共归集研发费用293万元。要求：（1）判断企业合并归集研发费用的做法是否