中级审计师历年试题及答案展示

中级审计师历年试题及答案展示考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共40分）1.根据审计准则，注册会计师执行审计工作应当依据的是（）。A.客户满意度B.事务所盈利能力C.审计风险D.客户管理层要求2.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表重大错报风险。该项工作的核心是（）。A.设计详细的审计程序B.获取充分的审计证据C.了解被审计单位的业务和内部控制D.评价被审计单位管理层的诚信度3.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的评估是针对特定账户余额的D.良好的控制环境可以降低对其他控制措施的需求4.注册会计师计划实施的风险评估程序，其目的是（）。A.直接发现财务报表中的所有错报B.识别和评估与财务报表相关的重大错报风险C.为管理层提供经营决策建议D.评价被审计单位的治理结构有效性5.下列审计程序中，主要目的是获取关于被审计单位内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.详细测试销售交易B.实施穿行测试C.重新执行控制程序D.函证应收账款6.在风险评估过程中，注册会计师通过分析被审计单位财务报表项目及其相关的认定，识别财务报表层次和认定层次的重大错报风险。这一步骤通常被称为（）。A.风险识别B.风险评估C.风险应对D.风险再评估7.注册会计师在执行审计程序时，获取的审计证据应能够足以支持注册会计师的审计意见。审计证据的恰当性是指（）。A.审计证据的相关性和可靠性B.审计证据的数量和质量C.审计证据的获取成本D.审计证据的获取方式8.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿的编制责任由项目组负责人承担D.审计工作底稿不需要保持完整性9.注册会计师对被审计单位财务报表进行审计后，如果认为财务报表整体不存在重大错报，应当发表（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告10.保留意见的审计报告意味着（）。A.财务报表存在重大错报，但不影响整体B.财务报表存在重大错报，影响整体C.无法获取充分、适当的审计证据D.财务报表编制不符合会计准则11.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位存在前期会计差错，且影响重大，但管理层拒绝更正，注册会计师应当考虑发表（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见或否定意见的审计报告C.无法表示意见的审计报告D.调整后的审计报告12.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平是固定的，不会随着情况变化C.重要性水平的确定需要考虑错报的性质和金额D.个体重要性水平总是高于总体重要性水平13.注册会计师在审计过程中使用的审计抽样方法，其基本原理是（）。A.通过对部分项目的测试结果推断总体特征B.对所有项目进行详细测试C.依靠专业判断代替审计程序D.减少审计工作量，提高审计效率14.在使用审计抽样方法进行细节测试时，注册会计师需要确定样本量。样本量的确定主要受（）因素的影响。A.可容忍错报B.预期错报C.可信赖程度D.以上所有15.下列关于分析性程序的说法中，错误的是（）。A.分析性程序是风险评估程序的一种B.分析性程序可以单独提供充分、适当的审计证据C.分析性程序通常更适用于财务报表总体水平的测试D.分析性程序的结果异常时，需要进一步调查16.注册会计师在审计现金流量表时，通常需要特别关注（）。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.以上所有17.在审计应收账款时，注册会计师通常采用的审计程序包括（）。A.函证应收账款B.检查应收账款账龄C.分析应收账款账龄变动D.以上所有18.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（）。A.存货监盘是获取存货存在性证据的主要程序B.注册会计师需要亲自盘点所有存货C.存货监盘程序应由被审计单位财务人员负责组织D.存货监盘前不需要制定方案19.在审计固定资产时，注册会计师需要关注固定资产的（）。A.完整性B.权属C.使用状况D.以上所有20.下列关于应付账款审计的说法中，错误的是（）。A.应付账款通常采用细节测试方法进行审计B.函证是获取应付账款存在性证据的主要程序C.应付账款明细账的期末余额是重要的审计证据D.审计人员需要检查应付账款的入账截止日期21.注册会计师在审计收入时，需要关注收入的（）。A.计量B.可收回性C.判断确认收入的时点D.以上所有22.在审计研发支出时，注册会计师需要关注（）。A.研发支出的资本化与费用化处理B.研发活动的持续性C.研发成果的保护措施D.以上所有23.下列关于关联方交易的说法中，正确的是（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要特别关注B.所有关联方交易都需要披露C.关联方交易不能带来任何经济效益D.注册会计师不需要了解关联方关系和交易24.注册会计师在审计时，如果发现被审计单位存在违反会计准则的情况，应当（）。A.直接向监管机构报告B.与被审计单位管理层沟通C.拒绝接受委托D.无需采取任何行动25.下列关于持续经营能力评估的说法中，错误的是（）。A.注册会计师需要评估被审计单位是否存在持续经营风险B.评估持续经营能力时需要考虑的因素包括行业状况、经济环境等C.如果被审计单位持续经营能力存在重大疑虑，注册会计师应当发表保留意见D.评估持续经营能力是管理层的责任，与注册会计师无关26.在审计过程中，注册会计师需要考虑利用专家的工作。利用专家工作需要（）。A.确定专家工作的适当性B.获取专家工作结果C.对专家工作结果进行评价D.以上所有27.下列关于审计质量控制的说法中，正确的是（）。A.审计质量控制仅适用于大型会计师事务所B.审计质量控制的目标是确保审计工作质量C.审计质量控制与职业道德无关D.审计质量控制主要依靠注册会计师的职业道德水平28.注册会计师在执行审计工作时，需要保持（）。A.独立性B.客观性C.专业胜任能力D.以上所有29.下列关于职业道德守则的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当避免利益冲突B.注册会计师可以接受被审计单位的礼品C.注册会计师应当保持职业谨慎D.注册会计师应当保守客户秘密30.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位存在舞弊迹象，应当（）。A.忽略这些迹象，继续执行常规审计程序B.将舞弊迹象告知管理层C.评估舞弊对财务报表可能产生的影响D.立即停止审计工作31.注册会计师在审计时，需要考虑被审计单位的（）。A.内部控制环境B.经营风险C.财务状况D.以上所有32.下列关于审计风险模型的说法中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险=固有风险+控制风险C.审计风险=检查风险×控制风险D.审计风险=检查风险+控制风险33.注册会计师在审计时，需要关注被审计单位的（）。A.治理结构B.组织结构C.业务流程D.以上所有34.下列关于审计计划的说法中，正确的是（）。A.审计计划是固定不变的B.审计计划需要根据审计过程中发现的情况进行修改C.审计计划只需要项目组负责人编制D.审计计划不需要考虑审计风险35.在审计过程中，注册会计师需要获取（）。A.审计证据B.审计工作底稿C.审计报告D.审计意见36.注册会计师在审计时，需要关注被审计单位的（）。A.财务报表B.经营活动C.管理层D.以上所有37.下列关于审计质量控制体系的说法中，错误的是（）。A.审计质量控制体系的目标是确保审计工作质量B.审计质量控制体系仅适用于会计师事务所C.审计质量控制体系需要接受监管机构的监督D.审计质量控制体系需要不断改进38.注册会计师在执行审计工作时，需要保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.以上所有39.下列关于审计意见类型的说法中，正确的是（）。A.无保留意见表示财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果B.保留意见表示财务报表存在重大错报，但不影响整体C.否定意见表示财务报表存在重大错报，影响整体D.以上所有40.注册会计师在审计时，需要关注被审计单位的（）。A.会计政策B.会计估计C.会计差错D.以上所有二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题2分，共40分）1.下列关于审计风险的说法中，正确的有（）。A.审计风险是注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险C.降低审计风险的主要方法是执行更多的审计程序D.审计风险与被审计单位的经营风险相关2.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是执行审计工作的第一步B.风险评估程序包括了解被审计单位的业务和内部控制C.风险评估程序可以帮助注册会计师识别和评估重大错报风险D.风险评估程序的结果不需要记录3.下列关于控制环境的说法中，正确的有（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响C.控制环境的好坏会影响审计程序的类型和范围D.良好的控制环境可以降低对其他控制措施的需求4.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据是注册会计师获取的、用于形成审计意见的基础B.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性C.审计证据的数量越多越好D.审计证据可以通过查阅文件、询问人员、执行程序等方式获取5.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿需要保持完整性和清晰性D.审计工作底稿的编制责任由项目组负责人承担6.下列关于审计报告意见类型的说法中，正确的有（）。A.无保留意见表示财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果B.保留意见表示财务报表存在重大错报，但不影响整体C.否定意见表示财务报表存在重大错报，影响整体D.无法表示意见表示注册会计师无法获取充分、适当的审计证据7.下列关于重要性水平的说法中，正确的有（）。A.重要性水平的确定需要考虑错报的性质和金额B.重要性水平的确定需要考虑财务报表使用者的需求C.个体重要性水平总是高于总体重要性水平D.重要性水平的确定是主观的，没有统一标准8.下列关于审计抽样方法的说法中，正确的有（）。A.审计抽样方法可以用于细节测试B.审计抽样方法可以用于实质性分析程序C.审计抽样方法需要确定样本量和抽样方法D.审计抽样方法可以替代所有审计程序9.下列关于分析性程序的说法中，正确的有（）。A.分析性程序是风险评估程序的一种B.分析性程序可以单独提供充分、适当的审计证据C.分析性程序通常更适用于财务报表总体水平的测试D.分析性程序的结果异常时，需要进一步调查10.在审计现金流量表时，注册会计师通常需要关注（）。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.现金及现金等价物的期末余额11.在审计应收账款时，注册会计师通常采用的审计程序包括（）。A.函证应收账款B.检查应收账款账龄C.分析应收账款账龄变动D.检查应收账款坏账准备计提的充分性12.下列关于存货监盘的说法中，正确的有（）。A.存货监盘是获取存货存在性证据的主要程序B.注册会计师需要亲自盘点所有存货C.存货监盘前需要制定方案D.存货监盘过程中需要关注存货的状况13.在审计固定资产时，注册会计师需要关注固定资产的（）。A.完整性B.权属C.使用状况D.折旧计提的准确性14.下列关于应付账款审计的说法中，正确的有（）。A.应付账款通常采用细节测试方法进行审计B.函证是获取应付账款存在性证据的主要程序C.应付账款明细账的期末余额是重要的审计证据D.审计人员需要检查应付账款的入账截止日期和存在性15.注册会计师在审计收入时，需要关注（）。A.收入的计量B.收入的可收回性C.判断确认收入的时点D.收入的确认政策是否符合会计准则16.在审计研发支出时，注册会计师需要关注（）。A.研发支出的资本化与费用化处理B.研发活动的持续性C.研发成果的保护措施D.研发支出的发生额17.下列关于关联方交易的说法中，正确的有（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要特别关注B.所有关联方交易都需要披露C.关联方交易不能带来任何经济效益D.注册会计师需要了解关联方关系和交易，并评估其风险18.注册会计师在审计时，如果发现被审计单位存在违反会计准则的情况，应当（）。A.直接向监管机构报告B.与被审计单位管理层沟通C.考虑发表非无保留意见的审计报告D.评估其对财务报表的影响19.下列关于持续经营能力评估的说法中，正确的有（）。A.注册会计师需要评估被审计单位是否存在持续经营风险B.评估持续经营能力时需要考虑的因素包括行业状况、经济环境等C.如果被审计单位持续经营能力存在重大疑虑，注册会计师应当发表保留意见或否定意见D.评估持续经营能力是管理层的责任，与注册会计师无关20.在审计过程中，注册会计师需要考虑利用专家的工作。利用专家工作需要（）。A.确定专家工作的适当性B.获取专家工作结果C.对专家工作结果进行评价D.确保专家独立于被审计单位21.下列关于审计质量控制的说法中，正确的有（）。A.审计质量控制仅适用于大型会计师事务所B.审计质量控制的目标是确保审计工作质量C.审计质量控制体系需要接受监管机构的监督D.审计质量控制主要依靠注册会计师的职业道德水平22.注册会计师在执行审计工作时，需要保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.专业胜任能力23.下列关于职业道德守则的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当避免利益冲突B.注册会计师可以接受被审计单位的礼品C.注册会计师应当保持职业谨慎D.注册会计师应当保守客户秘密24.在审计过程中，如果注册会计师发现被审计单位存在舞弊迹象，应当（）。A.忽略这些迹象，继续执行常规审计程序B.将舞弊迹象告知管理层C.评估舞弊对财务报表可能产生的影响D.考虑是否需要增加审计程序或修改审计意见25.注册会计师在审计时，需要关注被审计单位的（）。A.内部控制环境B.经营风险C.财务状况D.治理结构26.下列关于审计风险模型的说法中，正确的有（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.审计风险与被审计单位的经营风险相关C.降低审计风险的主要方法是执行更多的审计程序D.审计风险=检查风险×控制风险27.注册会计师在审计时，需要关注被审计单位的（）。A.治理结构B.组织结构C.业务流程D.会计政策28.下列关于审计计划的说法中，正确的有（）。A.审计计划是固定不变的B.审计计划需要根据审计过程中发现的情况进行修改C.审计计划只需要项目组负责人编制D.审计计划需要考虑审计风险29.在审计过程中，注册会计师需要获取（）。A.审计证据B.审计工作底稿C.审计报告D.审计意见30.注册会计师在审计时，需要关注被审计单位的（）。A.财务报表B.经营活动C.管理层D.会计估计31.下列关于审计质量控制体系的说法中，错误的试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计准则要求注册会计师依据审计风险执行审计工作，识别和评估财务报表重大错报风险是核心环节。2.C解析：风险评估程序的核心是了解被审计单位的业务和内部控制，以识别和评估重大错报风险。3.C解析：控制环境是针对整体，而非特定账户余额的。4.B解析：风险评估程序的目的就是识别和评估与财务报表相关的重大错报风险。5.C解析：重新执行控制程序是获取关于内部控制设计和运行有效性审计证据的直接程序。6.A解析：风险识别是审计过程中首先进行的步骤，目的是识别可能存在的风险领域。7.A解析：审计证据的恰当性是指其相关性和可靠性，这是保证审计证据质量的关键。8.D解析：审计工作底稿需要保持完整性、适当性和清晰性，是审计工作的记录和证据。9.A解析：如果认为财务报表整体不存在重大错报，应发表无保留意见的审计报告。10.A解析：保留意见意味着财务报表存在重大错报，但并不影响整体。11.B解析：如果管理层拒绝更正重大前期差错，注册会计师应当考虑发表保留意见或否定意见。12.C解析：重要性水平的确定需要考虑错报的性质和金额，以及财务报表使用者的需求。13.A解析：审计抽样的基本原理是通过样本特征推断总体特征。14.D解析：样本量的确定受可容忍错报、预期错报、可信赖程度和抽样风险等因素影响。15.B解析：分析性程序通常不能单独提供充分、适当的审计证据，需要与其他程序结合使用。16.D解析：审计现金流量表时，需要关注经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，以及现金及现金等价物的期末余额。17.D解析：审计应收账款通常采用函证、检查账龄、分析变动和检查坏账准备等方法。18.A解析：存货监盘是获取存货存在性证据的主要程序，但注册会计师通常不亲自盘点所有存货。19.D解析：审计固定资产时，需要关注其完整性、权属、使用状况和折旧计提的准确性。20.D解析：审计人员需要检查应付账款的入账截止日期和存在性，以及其是否计提了足够的坏账准备。21.D解析：审计收入时，需要关注收入的计量、可收回性、确认时点和确认政策是否符合准则。22.D解析：审计研发支出时，需要关注其资本化与费用化处理、持续性与保护措施，以及发生额。23.A解析：关联方交易可能存在利益冲突，需要特别关注和披露。24.B解析：发现违反会计准则的情况，首先应与被审计单位管理层沟通。25.C解析：如果持续经营能力存在重大疑虑，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。26.D解析：利用专家工作需要确定其适当性、获取结果并评价，同时确保其独立于被审计单位。27.B解析：审计质量控制的目标是确保审计工作质量，适用于所有会计师事务所。28.D解析：注册会计师在执行审计工作时，需要保持独立性、客观性、公正性和专业胜任能力。29.B解析：注册会计师不应接受被审计单位的礼品，这违反了职业道德守则。30.C解析：发现舞弊迹象，需要评估其对财务报表的影响，并考虑是否增加审计程序或修改意见。31.D解析：审计时需要关注被审计单位的内部控制环境、经营风险、财务状况和治理结构。32.A解析：审计风险模型的基本公式是审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，但通常简化为审计风险=固有风险×控制风险。33.D解析：审计时需要关注被审计单位的治理结构、组织结构、业务流程和会计政策等。34.B解析：审计计划需要根据审计过程中发现的情况进行修改，并非固定不变。35.A解析：审计证据是注册会计师获取的、用于形成审计意见的基础。36.D解析：审计时需要关注被审计单位的财务报表、经营活动、管理层和会计估计等。37.B解析：审计质量控制不仅适用于大型会计师事务所，也适用于所有执行审计工作的机构。38.D解析：保持独立性、客观性和公正性是注册会计师执行审计工作时必须遵守的职业道德要求。39.D解析：无保留意见、保留意见和否定意见都是审计意见的类型，其含义不同。40.D解析：审计时需要关注被审计单位的会计政策、会计估计和会计差错等。二、多项选择题1.ABD解析：审计风险是注册会计师发表不恰当审计意见的可能性，包括固有风险、控制风险和检查风险，与被审计单位的经营风险相关。2.ABC解析：风险评估程序是执行审计工作的第一步，包括了解被审计单位的业务和内部控制，其结果需要记录。3.ABC解析：控制环境是其他内部控制因素的基础，管理层的诚信和道德价值观对控制环境有重要影响，其好坏会影响审计程序的类型和范围，良好的控制环境可以降低对其他控制措施的需求。4.ABD解析：审计证据是注册会计师获取的、用于形成审计意见的基础，其适当性是指相关性和可靠性，可以通过查阅文件、询问人员、执行程序等方式获取。5.ABCD解析：审计工作底稿是执行审计工作的记录，是形成审计意见的基础，需要保持完整性和清晰性，其编制责任由项目组负责人承担。6.ABCD解析：无保留意见表示财务报表整体公允反映了被审计单位的财务状况和经营成果，保留意见表示财务报表存在重大错报，但不影响整体，否定意见表示财务报表存在重大错报，影响整体。7.ABD解析：重要性水平的确定需要考虑错报的性质和金额，以及财务报表使用者的需求，个体重要性水平可能低于或高于总体重要性水平，其确定有一定主观性。8.ABC解析：审计抽样方法可以用于细节测试和实质性分析程序，需要确定样本量和抽样方法，但无法替代所有审计程序。9.ACD解析：分析性程序是风险评估程序的一种，通常更适用于财务报表总体水平的测试，其结果异常时，需要进一步调查。10.ABCD解析：审计现金流量表时，需要关注经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量，以及现金及现金等价物的期末余额。11.ABCD解析：审计应收账款时，通常采用的审计程序包括函证、检查账龄、分析变动和检查坏账准备计提的充分性。12.ACD解析：存货监盘是获取存货存在性证据的主要程序，存货监盘前需要制定方案，存货监盘过程中需要关注存货的状况。13.ABCD解析：审计固定资产时，需要关注其完整性、权属、使用状况和折旧计提的准确性。14.ABCD解析：应付账款通常采用细节测试方法进行审计，函证是获取存在性证据的主要程序，应付账款明细账的期末余额是重要的审计证据，审计人员需要检查其入账截止日期和存在性。15.ACD解析：审计收入时，需要关注收入的计量、判断确认收入的时点和收入的确认政策是否符合会计准则。16.ABCD解析：审计研发支出时，需要关注其资本化与费用化处理、持续性与保护措施，以及发生额。17.ABD解析：关联方交易可能存在利益冲突，需要特别关注和披露，注册会计师需要了解关联方关系和交易，并评估其风险。18.BCD解析：发现违反会计准则的情况，应与被审计单位管理层沟通，考虑发表非无保留意见的审计报告，并评估其对财务报表的影响。19.ABC解析：注册会计师需要评估被审计单位是否存在持续经营风险，评估时需要考虑行业状况、经济环境等因