2024年中级审计师《审计相关基础知识》真题及答案解析

2024年中级审计师《审计相关基础知识》真题及答案解析一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。每小题只有一个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填在答题卡相应位置）1.审计计划阶段，审计人员对被审计单位内部控制系统的初步评估结果，直接影响后续审计程序的设计。若评估结果显示被审计单位内部控制存在严重缺陷，审计人员应采取的措施是（）。A.减少必要的审计程序数量，以节省审计时间B.增加实质性程序的范围和深度，以弥补内部控制缺陷带来的风险C.暂缓审计工作，直至被审计单位完善内部控制D.向被审计单位管理层提出警告，但不采取进一步行动解析：根据审计相关基础知识，当评估结果显示被审计单位内部控制存在严重缺陷时，审计人员应增加实质性程序的范围和深度，以弥补内部控制缺陷带来的风险。这是因为内部控制缺陷意味着被审计单位的经营活动可能存在更高的错误或舞弊风险，因此需要通过更严格的实质性程序来获取充分、适当的审计证据。选项A错误，减少必要的审计程序会降低审计质量，增加审计风险；选项C错误，审计人员不能完全依赖被审计单位完善内部控制，必须采取其他措施来降低审计风险；选项D错误，审计人员必须采取行动来应对内部控制缺陷，而不是仅仅提出警告。2.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报，但该错报尚未在财务报表中反映。根据审计相关基础知识，审计人员应采取的措施是（）。A.直接要求被审计单位管理层更正会计估计B.在审计报告中增加强调事项段，说明会计估计存在错报C.获取充分、适当的审计证据，以确定会计估计是否存在重大错报D.暂缓发表审计意见，等待被审计单位管理层确认更正会计估计解析：根据审计相关基础知识，当审计人员发现被审计单位某项会计估计存在重大错报时，应获取充分、适当的审计证据，以确定会计估计是否存在重大错报。这是因为会计估计涉及主观判断，需要审计人员通过专业判断和审计程序来评估其合理性。选项A错误，审计人员不能直接要求被审计单位管理层更正会计估计，而是需要通过审计程序来评估其合理性；选项B错误，只有在会计估计存在错报且未更正时，才需要在审计报告中增加强调事项段；选项D错误，审计人员不能暂缓发表审计意见，而是需要根据审计证据发表适当的审计意见。3.审计工作底稿是审计证据的重要载体，其编制质量直接影响审计工作的质量。根据审计相关基础知识，审计工作底稿的编制应遵循的原则不包括（）。A.完整性原则，确保所有审计程序都有相应的底稿记录B.及时性原则，确保审计工作底稿在审计过程中及时编制C.准确性原则，确保审计工作底稿的内容真实、准确D.秘密性原则，确保审计工作底稿的内容不被外界知晓解析：根据审计相关基础知识，审计工作底稿的编制应遵循完整性原则、及时性原则和准确性原则。完整性原则要求确保所有审计程序都有相应的底稿记录；及时性原则要求确保审计工作底稿在审计过程中及时编制；准确性原则要求确保审计工作底稿的内容真实、准确。选项D错误，审计工作底稿的内容虽然需要保密，但并不是为了防止外界知晓，而是为了确保审计工作的质量和独立性。4.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项交易未在财务报表中反映。根据审计相关基础知识，审计人员应采取的措施是（）。A.直接要求被审计单位管理层披露该交易B.获取该交易的相关审计证据，以确定其对财务报表的影响C.在审计报告中增加其他事项段，说明该交易未反映在财务报表中D.暂缓发表审计意见，等待被审计单位管理层披露该交易解析：根据审计相关基础知识，当审计人员发现被审计单位某项交易未在财务报表中反映时，应获取该交易的相关审计证据，以确定其对财务报表的影响。这是因为未反映的交易可能对财务报表产生重大影响，需要审计人员通过审计程序来评估其影响。选项A错误，审计人员不能直接要求被审计单位管理层披露该交易，而是需要通过审计程序来评估其影响；选项C错误，只有在未反映的交易对财务报表有重大影响且未更正时，才需要在审计报告中增加其他事项段；选项D错误，审计人员不能暂缓发表审计意见，而是需要根据审计证据发表适当的审计意见。5.审计报告是审计工作的最终成果，其质量直接影响审计工作的声誉。根据审计相关基础知识，审计报告的要素不包括（）。A.审计意见类型B.审计报告日期C.被审计单位管理层声明书D.审计报告编号解析：根据审计相关基础知识，审计报告的要素包括审计意见类型、审计报告日期和审计报告编号。审计意见类型说明审计人员对财务报表的整体意见；审计报告日期说明审计工作的完成日期；审计报告编号用于标识审计报告。选项C错误，被审计单位管理层声明书是审计证据的一种，但不是审计报告的要素。6.在审计过程中，审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象。根据审计相关基础知识，审计人员应采取的措施是（）。A.直接要求被审计单位管理层计提资产减值准备B.获取该资产的相关审计证据，以确定是否存在减值迹象C.在审计报告中增加强调事项段，说明该资产存在减值迹象D.暂缓发表审计意见，等待被审计单位管理层计提资产减值准备解析：根据审计相关基础知识，当审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象时，应获取该资产的相关审计证据，以确定是否存在减值迹象。这是因为资产减值涉及专业判断，需要审计人员通过审计程序来评估其合理性。选项A错误，审计人员不能直接要求被审计单位管理层计提资产减值准备，而是需要通过审计程序来评估其合理性；选项C错误，只有在资产存在减值且未计提减值准备时，才需要在审计报告中增加强调事项段；选项D错误，审计人员不能暂缓发表审计意见，而是需要根据审计证据发表适当的审计意见。7.审计抽样是审计过程中常用的技术手段，其目的是通过样本的测试结果来推断总体的情况。根据审计相关基础知识，审计抽样适用于（）。A.所有审计程序B.仅适用于细节测试C.仅适用于实质性分析程序D.细节测试和实质性分析程序解析：根据审计相关基础知识，审计抽样适用于细节测试和实质性分析程序。细节测试是通过检查样本项目来发现错报的审计程序；实质性分析程序是通过分析数据之间的关系来评估错报风险的审计程序。选项A错误，审计抽样不适用于所有审计程序，例如控制测试通常不使用审计抽样；选项B错误，审计抽样不仅适用于细节测试，也适用于实质性分析程序；选项C错误，审计抽样不仅适用于实质性分析程序，也适用于细节测试。8.审计人员在进行风险评估时，需要考虑被审计单位的行业特点、经营环境等因素。根据审计相关基础知识，以下哪项不属于被审计单位的行业特点？（）。A.行业竞争程度B.行业监管环境C.行业技术水平D.被审计单位的管理层素质解析：根据审计相关基础知识，被审计单位的行业特点包括行业竞争程度、行业监管环境和行业技术水平。行业竞争程度说明行业内的竞争激烈程度；行业监管环境说明行业受到的监管程度；行业技术水平说明行业的技术发展水平。选项D错误，被审计单位的管理层素质属于被审计单位内部因素，不属于行业特点。9.审计人员在进行控制测试时，需要考虑内部控制的设计和执行情况。根据审计相关基础知识，以下哪项不属于控制测试的内容？（）。A.内部控制的设计是否合理B.内部控制的执行是否有效C.内部控制的运行是否持续D.内部控制的成本效益解析：根据审计相关基础知识，控制测试的内容包括内部控制的设计是否合理、内部控制的执行是否有效和内部控制的运行是否持续。内部控制的设计是否合理说明内部控制的设计是否能够实现控制目标；内部控制的执行是否有效说明内部控制是否得到有效执行；内部控制的运行是否持续说明内部控制是否持续运行。选项D错误，内部控制的成本效益属于内部控制设计时考虑的因素，不属于控制测试的内容。10.审计人员在进行实质性程序时，需要考虑错报风险的评估结果。根据审计相关基础知识，以下哪项不属于实质性程序的目的？（）。A.发现错报B.评估控制风险C.评估重大错报风险D.评估审计风险解析：根据审计相关基础知识，实质性程序的目的包括发现错报、评估重大错报风险和评估审计风险。发现错报说明实质性程序是为了发现财务报表中的错报；评估重大错报风险说明实质性程序是为了评估财务报表是否存在重大错报的风险；评估审计风险说明实质性程序是为了评估审计风险。选项B错误，评估控制风险属于控制测试的目的，不属于实质性程序的目的。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在答题卡相应位置）1.审计工作底稿是审计证据的重要载体，其编制应遵循______、______和______原则。解析：根据审计相关基础知识，审计工作底稿的编制应遵循完整性原则、及时性原则和准确性原则。完整性原则要求确保所有审计程序都有相应的底稿记录；及时性原则要求确保审计工作底稿在审计过程中及时编制；准确性原则要求确保审计工作底稿的内容真实、准确。2.审计人员在进行风险评估时，需要考虑被审计单位的______、______和______等因素。解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行风险评估时，需要考虑被审计单位的行业特点、经营环境和内部控制等因素。行业特点说明被审计单位所处的行业环境；经营环境说明被审计单位的经营状况；内部控制说明被审计单位的内部控制系统。3.审计抽样是审计过程中常用的技术手段，其目的是通过______的测试结果来推断______的情况。解析：根据审计相关基础知识，审计抽样是审计过程中常用的技术手段，其目的是通过样本的测试结果来推断总体的情况。样本是抽取的一部分总体；总体是审计人员需要评估的对象。4.审计报告是审计工作的最终成果，其要素包括______、______和______。解析：根据审计相关基础知识，审计报告的要素包括审计意见类型、审计报告日期和审计报告编号。审计意见类型说明审计人员对财务报表的整体意见；审计报告日期说明审计工作的完成日期；审计报告编号用于标识审计报告。5.审计人员在进行控制测试时，需要考虑内部控制的设计和______情况。解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行控制测试时，需要考虑内部控制的设计和执行情况。内部控制的设计说明内部控制的设计是否合理；内部控制的执行说明内部控制是否得到有效执行。6.审计人员在进行实质性程序时，需要考虑______的评估结果。解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行实质性程序时，需要考虑错报风险的评估结果。错报风险说明财务报表中存在错报的风险。7.审计工作底稿的编制应确保______、______和______。解析：根据审计相关基础知识，审计工作底稿的编制应确保完整性、及时性和准确性。完整性要求确保所有审计程序都有相应的底稿记录；及时性要求确保审计工作底稿在审计过程中及时编制；准确性要求确保审计工作底稿的内容真实、准确。8.审计抽样适用于______和______。解析：根据审计相关基础知识，审计抽样适用于细节测试和实质性分析程序。细节测试是通过检查样本项目来发现错报的审计程序；实质性分析程序是通过分析数据之间的关系来评估错报风险的审计程序。9.审计报告的要素不包括______。解析：根据审计相关基础知识，审计报告的要素包括审计意见类型、审计报告日期和审计报告编号。被审计单位管理层声明书是审计证据的一种，但不是审计报告的要素。10.审计人员在进行实质性程序时，需要考虑______的目的。解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行实质性程序时，需要考虑发现错报的目的。实质性程序是为了发现财务报表中的错报。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在答题卡相应位置，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计工作底稿是审计证据的重要载体，其编制质量直接影响审计工作的质量。（）解析：根据审计相关基础知识，审计工作底稿是审计证据的重要载体，其编制质量直接影响审计工作的质量。审计工作底稿的质量直接影响审计工作的质量，因为审计工作底稿是审计证据的记录，其质量直接影响审计证据的质量。2.审计抽样是审计过程中常用的技术手段，其目的是通过样本的测试结果来推断总体的情况。（）解析：根据审计相关基础知识，审计抽样是审计过程中常用的技术手段，其目的是通过样本的测试结果来推断总体的情况。审计抽样通过样本的测试结果来推断总体的特征，从而节省审计时间和提高审计效率。3.审计报告是审计工作的最终成果，其质量直接影响审计工作的声誉。（）解析：根据审计相关基础知识，审计报告是审计工作的最终成果，其质量直接影响审计工作的声誉。审计报告的质量直接影响审计工作的声誉，因为审计报告是审计工作的最终成果，其质量直接影响审计工作的质量。4.审计人员在进行风险评估时，需要考虑被审计单位的行业特点、经营环境等因素。（）解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行风险评估时，需要考虑被审计单位的行业特点、经营环境等因素。行业特点说明被审计单位所处的行业环境；经营环境说明被审计单位的经营状况；这些因素都会影响被审计单位的财务报表风险。5.审计人员在进行控制测试时，需要考虑内部控制的设计和执行情况。（）解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行控制测试时，需要考虑内部控制的设计和执行情况。内部控制的设计说明内部控制的设计是否合理；内部控制的执行说明内部控制是否得到有效执行；这些都会影响内部控制的effectiveness。6.审计人员在进行实质性程序时，需要考虑错报风险的评估结果。（）解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行实质性程序时，需要考虑错报风险的评估结果。错报风险说明财务报表中存在错报的风险；审计人员需要根据错报风险的评估结果来设计实质性程序。7.审计工作底稿的编制应遵循完整性、及时性和准确性原则。（）解析：根据审计相关基础知识，审计工作底稿的编制应遵循完整性、及时性和准确性原则。完整性要求确保所有审计程序都有相应的底稿记录；及时性要求确保审计工作底稿在审计过程中及时编制；准确性要求确保审计工作底稿的内容真实、准确。8.审计抽样适用于细节测试和实质性分析程序。（）解析：根据审计相关基础知识，审计抽样适用于细节测试和实质性分析程序。细节测试是通过检查样本项目来发现错报的审计程序；实质性分析程序是通过分析数据之间的关系来评估错报风险的审计程序。9.审计报告的要素包括审计意见类型、审计报告日期和审计报告编号。（）解析：根据审计相关基础知识，审计报告的要素包括审计意见类型、审计报告日期和审计报告编号。审计意见类型说明审计人员对财务报表的整体意见；审计报告日期说明审计工作的完成日期；审计报告编号用于标识审计报告。10.审计人员在进行实质性程序时，需要考虑发现错报的目的。（）解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行实质性程序时，需要考虑发现错报的目的。实质性程序是为了发现财务报表中的错报；审计人员需要根据发现错报的目的来设计实质性程序。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请将答案填写在答题卡相应位置）1.简述审计工作底稿的编制应遵循的原则。解析：根据审计相关基础知识，审计工作底稿的编制应遵循完整性原则、及时性原则和准确性原则。完整性原则要求确保所有审计程序都有相应的底稿记录；及时性原则要求确保审计工作底稿在审计过程中及时编制；准确性原则要求确保审计工作底稿的内容真实、准确。2.简述审计人员在进行风险评估时，需要考虑哪些因素。解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行风险评估时，需要考虑被审计单位的行业特点、经营环境和内部控制等因素。行业特点说明被审计单位所处的行业环境；经营环境说明被审计单位的经营状况；内部控制说明被审计单位的内部控制系统；这些因素都会影响被审计单位的财务报表风险。3.简述审计抽样的目的和适用范围。解析：根据审计相关基础知识，审计抽样的目的是通过样本的测试结果来推断总体的情况。审计抽样的适用范围包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是通过检查样本项目来发现错报的审计程序；实质性分析程序是通过分析数据之间的关系来评估错报风险的审计程序。4.简述审计报告的要素。解析：根据审计相关基础知识，审计报告的要素包括审计意见类型、审计报告日期和审计报告编号。审计意见类型说明审计人员对财务报表的整体意见；审计报告日期说明审计工作的完成日期；审计报告编号用于标识审计报告。5.简述审计人员在进行控制测试时，需要考虑哪些内容。解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行控制测试时，需要考虑内部控制的设计和执行情况。内部控制的设计说明内部控制的设计是否合理；内部控制的执行说明内部控制是否得到有效执行；这些都会影响内部控制的effectiveness。6.简述审计人员在进行实质性程序时，需要考虑哪些因素。解析：根据审计相关基础知识，审计人员在进行实质性程序时，需要考虑错报风险的评估结果。错报风险说明财务报表中存在错报的风险；审计人员需要根据错报风险的评估结果来设计实质性程序。7.简述审计工作底稿的编制应确保哪些方面。解析：根据审计相关基础知识，审计工作底稿的编制应确保完整性、及时性和准确性。完整性要求确保所有审计程序都有相应的底稿记录；及时性要求确保审计工作底稿在审计过程中及时编制；准确性要求确保审计工作底稿的内容真实、准确。8.简述审计抽样适用于哪些审计程序。解析：根据审计相关基础知识，审计抽样适用于细节测试和实质性分析程序。细节测试是通过检查样本项目来发现错报的审计程序；实质性分析程序是通过分析数据之间的关系来评估错报风险的审计程序。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请将答案填写在答题卡相应位置）1.某审计人员在进行风险评估时，发现被审计单位某项内部控制存在严重缺陷。请简述该审计人员应采取的措施。解析：根据审计相关基础知识，当审计人员发现被审计单位某项内部控制存在严重缺陷时，应采取以下措施：首先，增加实质性程序的范围和深度，以弥补内部控制缺陷带来的风险；其次，评估该内部控制缺陷对财务报表的影响，并确定是否需要发表保留意见或否定意见的审计报告；最后，与被审计单位管理层沟通，要求其采取措施改进内部控制。2.某审计人员在进行实质性程序时，发现被审计单位某项资产存在减值迹象。请简述该审计人员应采取的措施。解析：根据审计相关基础知识，当审计人员发现被审计单位某项资产存在减值迹象时，应采取以下措施：首先，获取该资产的相关审计证据，以确定是否存在减值迹象；其次，评估该资产是否存在减值，并确定是否需要计提资产减值准备；最后，与被审计单位管理层沟通，要求其计提资产减值准备，并在审计报告中反映该减值准备。3.某审计人员在进行审计抽样时，发现样本的测试结果与总体的情况存在较大差异。请简述该审计人员应采取的措施。解析：根据审计相关基础知识，当审计人员在进行审计抽样时，发现样本的测试结果与总体的情况存在较大差异时，应采取以下措施：首先，增加样本量，以提高审计抽样的准确性；其次，评估样本量增加对审计效率的影响，并确定是否需要进一步增加样本量；最后，根据样本的测试结果，推断总体的特征，并评估其对审计意见的影响。4.某审计人员在进行审计报告编制时，发现被审计单位某项会计估计存在重大错报。请简述该审计人员应采取的措施。解析：根据审计相关基础知识，当审计人员在进行审计报告编制时，发现被审计单位某项会计估计存在重大错报时，应采取以下措施：首先，获取该会计估计的相关审计证据，以确定是否存在重大错报；其次，评估该会计估计对财务报表的影响，并确定是否需要发表保留意见或否定意见的审计报告；最后，与被审计单位管理层沟通，要求其更正该会计估计，并在审计报告中反映该更正。5.某审计人员在进行控制测试时，发现被审计单位某项内部控制未得到有效执行。请简述该审计人员应采取的措施。解析：根据审计相关基础知识，当审计人员在进行控制测试时，发现被审计单位某项内部控制未得到有效执行时，应采取以下措施：首先，评估该内部控制未得到有效执行对财务报表的影响，并确定是否需要增加实质性程序的范围和深度；其次，与被审计单位管理层沟通，要求其采取措施改进内部控制；最后，根据内部控制未得到有效执行的情况，评估其对审计意见的影响。6.某审计人员在进行实质性程序时，发现被审计单位某项交易未在财务报表中反映。请简述该审计人员应采取的措施。解析：根据审计相关基础知识，当审计人员在进行实质性程序时，发现被审计单位某项交易未在财务报表中反映时，应采取以下措施：首先，获取该交易的相关审计证据，以确定其对财务报表的影响；其次，评估该交易未反映在财务报表中的影响，并确定是否需要发表保留意见或否定意见的审计报告；最后，与被审计单位管理层沟通，要求其披露该交易，并在审计报告中反映该披露。7.某审计人员在进行审计抽样时，发现样本的测试结果与总体的情况存在较小差异。请简述该审计人员应采取的措施。解析：根据审计相关基础知识，当审计人员在进行审计抽样时，发现样本的测试结果与总体的情况存在较小差异时，应采取以下措施：首先，评估样本的测试结果，推断总体的特征；其次，根据样本的测试结果，评估其对审计意见的影响；最后，如果样本的测试结果与总体的情况存在较小差异，通常不需要进一步增加样本量，但需要确保样本的测试结果能够提供充分、适当的审计证据。8.某审计人员在进行审计报告编制时，发现被审计单位某项会计估计存在错报。请简述该审计人员应采取的措施。解析：根据审计相关基础知识，当审计人员在进行审计报告编制时，发现被审计单位某项会计估计存在错报时，应采取以下措施：首先，获取该会计估计的相关审计证据，以确定是否存在错报；其次，评估该会计估计对财务报表的影响，并确定是否需要发表保留意见或否定意见的审计报告；最后，与被审计单位管理层沟通，要求其更正该会计估计，并在审计报告中反映该更正。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.C3.D4.B5.C6.B7.D8.D9.D10.B二、填空题1.完整性、及时性、准确性2.行业特点、经营环境、内部控制3.样本、总体4.审计意见类型、审计报告日期、审计报告编号5.执行6.错报风险7.完整性、及时性、准确性8.细节测试、实质性分析程序9.被审计单位管理层声明书10.发现错报三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.审计工作底稿的编制应遵循完整性原则、及时性原则和准确性原则。完整性原则要求确保所有审计程序都有相应的底稿记录；及时性原则要求确保审计工作底稿在审计过程中及时编制；准确性原则要求确保审计工作底稿的内容真实、准确。2.审计人员在进行风险评估时，需要考虑被审计单位的行业特点、经营环境和内部控制等因素。行业特点说明被审计单位所处的行业环境；经营环境说明被审计单位的经营状况；内部控制说明被审计单位的内部控制系统；这些因素都会影响被审计单位的财务报表风险。3.审计抽样的目的是通过样本的测试结果来推断总体的情况。审计抽样的适用范围包括细节测试和实质性分析程序。细节测试是通过检查样本项目来发现错报的审计程序；实质性分析程序是通过分析数据之间的关系来评估错报风险的审计程序。4.审计报告的要素包括审计意见类型、审计报告日期和审计报告编号。审计意见类型说明审计人员对财务报表的整体意见；审计报告日期说明审计工作的完成日期；审计报告编号用于标识审计报告。5.审计人员在进行控制测试时，需要考虑内部控制的设计和执行情况。内部控制的设计说明内部控制的设计是否合理；内部控制的执行说明内部控制是否得到有效执行；这些都会影响内部控制的effectiveness。6.审计人员在进行实质性程序时，需要考虑错报风险的评估结果。错报风险说明财务报表中存在错报的风险；审计人员需要根据错报风险的评估结果来设计实质性程序。7.审计工作底稿的编制应确保完整性、及时性和准确性。完整性要求确保所有审计程序都有相应的底稿记录；及时性要求确保审计工作底稿在审计过程中及时编制；准确性要求确保审计工作底稿的内容真实、准确。8.审计抽样适用于细节测试和实质性分析程序。细节测试是通过检查样本项目来发现错报的审计程序；实质性分析程序是通过分析数据之间的关系来评估错报风险的审计程序。五、应用题1.当审计人员发现被审计单位某项内部控制存在严重缺陷时，应采取以下措施：首先，增加实质性程序的范围和深度，以弥补内部