基层医疗机构财务管理制度

基层医疗机构财务管理制度第一章总则第一条为进一步规范基层医疗机构财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，保障基层医疗机构可持续健康发展，根据国家相关财经法律法规及事业单位财务管理相关规定，结合基层医疗机构（含社区卫生服务中心、乡镇卫生院等）实际运营特点，特制定本制度。第二条本制度适用于辖区内所有独立核算的基层医疗机构。非独立核算的社区卫生服务站或村卫生室可参照执行本制度的相关核心条款，并由其隶属的核算机构统一实施财务监督。第三条基层医疗机构财务管理的基本原则是：严格执行国家财经政策，坚持公益性办医方向；以预算管理为主线，实行成本核算与全面风险管理；量入为出，收支平衡，保障基本医疗和公共卫生服务资金的合理需求。第四条基层医疗机构实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制。机构法定代表人对本单位财务会计资料的真实性、完整性负全面领导责任。财务部门集中行使财务管理与会计核算职能。第二章财务管理机构与职责第五条基层医疗机构应单独设置财务部门（财务科），根据机构规模和业务量配备具备相应专业资质的会计人员和出纳人员。会计与出纳必须严格分设，不得兼任。第六条财务部门主要职责包括：1.依法组织各项收入，合理统筹安排各项支出。2.建立健全内部财务控制制度，规范财务行为。3.开展全面预算管理，监督预算执行。4.进行成本核算，控制医疗业务成本。5.管理货币资金、固定资产、无形资产及存货。6.编制财务报告，开展财务分析，为管理层决策提供依据。第七条岗位职责分离要求：业务环节岗位A（不得兼任）岗位B（不得兼任）岗位C（监督/审批）货币资金管理出纳（管钱）会计（管账）财务负责人（审批/稽核）采购与付款采购员（购买）仓库管理员（验收）财务人员（付款审核）资产管理采购员/使用人会计（账务登记）第三方盘点人员（定期盘点）第三章预算管理第八条基层医疗机构实行全面预算管理，预算涵盖所有业务收支结余及资产负债情况。预算编制应遵循“量入为出、收支平衡、统筹兼顾、保证重点”的原则，不得编制赤字预算。第九条预算编制流程：1.下达目标：每年第四季度，管理层根据年度事业发展计划下达下一年度预算总体目标。2.编制上报：各业务科室及职能部门根据目标结合实际需求，编制本科室收支预算草案，上报财务部门。3.审查平衡：财务部门对各草案进行审核、汇总，进行综合平衡，编制机构总预算草案。4.审议批准：总预算草案经机构领导班子集体审议通过后，上报上级卫生健康行政部门和财政部门审批。5.下达执行：经上级批复后，财务部门将预算指标分解下达到各科室执行。第十条预算执行与调整。预算一经批复，具有刚性约束力，各科室必须严格执行。在预算执行中，确因政策变化、突发公共卫生事件或重大医疗设备更新等因素需调整预算的，须由相关科室提出书面申请，经财务部门审核后，报领导班子集体审议批准，重大调整需报上级审批。预算调整每年原则上不超过一次。第十一条决算与分析。年度终了，财务部门应按规定编制年度决算报告，做到账表相符、账实相符。同时，需对预算执行情况进行差异分析，评估资金使用绩效，将分析结果作为下一年度预算编制及科室绩效考核的重要依据。第四章收入管理第十二条基层医疗机构的收入主要包括：医疗收入、财政补助收入、上级补助收入和其他收入。所有收入必须全部纳入财务部门统一核算，严禁设立“账外账”或“小金库”。第十三条医疗收入管理。医疗收入包括门诊收入、住院收入及结算差额。门诊及住院收费必须使用财政或税务部门统一监制的合法票据。收费人员须做到日清月结，每日营业终了，须将现金缴存银行，并将日报表、票据存根及银行缴款单一并交财务部门核对。严禁坐支现金。第十四条医保结算资金管理。医保预付款、结算款及拒付款须建立专门的辅助台账进行明细核算。财务部门应定期与医保经办机构进行账目核对，每月末出具医保资金往来对账单，对拒付款项需查明原因，由相关责任科室跟进处理。对因违规诊疗造成的医保扣款，应落实责任并追偿。第十五条财政补助收入管理。对财政部门拨付的基本支出补助和项目补助，应严格按照规定的用途使用。属于专项资金的，必须专款专用，单独核算，不得挪作他用，并按规定向财政部门报送资金使用情况及绩效报告。第十六条退费管理。因医疗纠纷、系统故障、患者出院结算错误等原因需办理退费的，须由原接诊医生或科室负责人签字说明退费原因，经财务负责人审批后，方可办理退款。退款原则上应通过原支付渠道退回，严禁大额现金退费。退费原始票据须全额收回并加盖“作废”戳记。第五章支出与成本管理第十七条支出分类及管理原则。支出包括医疗业务成本、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用和其他支出。支出管理须坚持“先预算、后支出”的原则，各项支出须真实、合法、合规，并具备完整的审批手续和原始凭证。第十八条支出审批权限与流程。建立分级审批制度，根据支出额度实行分层控制：支出类型审批额度（参考值）审批流程日常零星支出2000元以下经办人→科室负责人→财务审核→出纳付款一般性采购支出2000元-20000元经办人→科室负责人→财务负责人→分管院长大额及专项支出20000元以上经办人→科室负责人→财务负责人→院长→班子集体决议第十九条人员经费管理。基本工资、绩效工资、津贴补贴等人员经费支出，必须严格按照人社及卫生部门核定的标准和总量发放。绩效工资分配方案需经职工代表大会表决通过，体现多劳多得、优绩优酬，严禁将药品耗材收入直接与个人收入挂钩。第二十条公用经费及公共卫生经费管理。水电费、办公费、培训费等公用经费需在预算额度内据实报销。基本公共卫生服务项目资金必须用于规定的服务项目，建立专账核算，严禁用于人员基本工资、基础设施建设或购置非公共卫生专用设备。资金拨付需附工作量考核明细，确保资金跟着服务走。第二十一条成本核算管理。基层医疗机构应开展科室全成本核算，将业务活动中的各种耗费按照成本核算对象进行归集和分配。成本核算应涵盖人员经费、耗用的药品及卫生材料费、固定资产折旧、无形资产摊销及其他运行费用。财务部门应按月出具成本分析报告，对药占比、耗材占比、次均门诊费用、床日成本等核心指标进行监控，指导科室降本增效。第六章货币资金与票据管理第二十二条现金管理。严格遵守《现金管理暂行条例》，核定库存现金限额，一般不超过3至5天零星开支需要量。超出限额部分须当日存入银行。严禁白条抵库、严禁擅自挪用现金、严禁私设小金库。出纳人员每日需盘点库存现金，编制现金日记账，做到账款相符。第二十三条银行存款管理。严格按照规定开立银行账户，严禁多头开户或出租出借银行账户。网银付款须实行双人复核制，制单人与复核人U盾须由不同人员妥善保管，分离存放。财务部门每月须获取银行对账单，由非出纳人员编制银行存款余额调节表，对未达账项及时查明原因并处理。第二十四条票据管理。建立健全票据领用、保管、核销制度。医疗收费票据、行政事业单位资金往来结算票据等须设专柜保管，建立票据登记簿。领用票据须登记起止号码，收回存根时须核对无误。严禁转让、出借、代开票据，严禁伪造、变造票据。如发生票据遗失，须立即查明原因，登报声明作废，并追究相关人员责任。第七章资产管理第二十五条资产是指基层医疗机构占有或使用的，能以货币计量的经济资源。包括流动资产和非流动资产（固定资产、无形资产、在建工程等）。资产管理坚持“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的原则。第二十六条存货管理（药品及卫生材料）。药库及后勤物资仓库应实施定额管理，合理确定储备量。入库物资须经采购员、保管员双人验收，核对品名、规格、数量、批号及质量合格证；出库须遵循“先进先出”或“近效期先出”原则。高值耗材应建立条码追溯制度，实现一物一码管理。财务部门应每月与仓库核对账目，做到账账相符、账实相符。每年至少进行一次全面盘点，盘盈盘亏须查明原因并按规定报批处理。第二十七条固定资产管理。固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在规定标准以上（一般设备1000元以上，专用设备1500元以上），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。固定资产纳入“固定资产”科目核算，并建立三级账卡管理制度（财务部门设总账、资产管理部门设明细账、使用科室设台账卡）。新增固定资产须按规定履行政府采购或招投标程序。固定资产折旧采用平均年限法，按月计提。资产处置（报废、调拨、变卖）须由使用科室提出申请，资产管理部门鉴定，财务部门审核，经领导班子集体审议后，报上级主管部门及财政部门审批。未经批准，任何科室和个人不得擅自处置资产。处置残值收入须全额上缴国库或纳入单位统一账户，严禁私分。第八章负债与净资产管理第二十八条负债管理。基层医疗机构的负债主要包括应付账款、预收医疗款、应付职工薪酬及借入款项等。财务部门应严格控制负债规模，防范财务风险。第二十九条应付账款管理。对供应商的应付账款，须按照合同约定的账期和付款比例执行。每月末与主要供应商进行账目核对，取得对账确认函。严禁无合同付款、严禁超进度付款。第三十条借入款项管理。基层医疗机构原则上不得举债建设或购置大型设备。确因业务发展需要借入款项的，必须进行严格的可行性论证，评估还款能力，并报上级主管部门审批。借入款项资金必须专款专用。第三十一条净资产管理。净资产包括事业基金、专用基金、财政补助结转结余、科教项目结转结余等。事业基金主要用于弥补以后年度收支差额，不得擅自挪用。专用基金包括医疗风险基金、职工福利基金、修购基金等，须按规定比例提取，专款专用。医疗风险基金按月度医疗收入的特定比例提取，专门用于支付医疗事故赔偿等支出；若计提不足，超出部分直接列支当期费用。第九章财务报告与分析第三十二条财务报告是反映基层医疗机构一定时期财务状况和业务成果的书面文件。包括资产负债表、收入支出表、现金流量表、财政补助收支情况表及附注等。第三十三条财务报告编制要求。财务部门应根据完整、准确的账簿记录及其他有关资料编制财务报告，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。严禁弄虚作假、虚报瞒报。第三十四条财务分析。财务部门应定期（季度、半年度、年度）开展财务分析，撰写分析报告。分析内容应涵盖：1.预算执行情况及差异原因。2.收支结构分析及结余情况。3.资产负债结构及偿债能力分析。4.成本控制及绩效指标分析（次均门诊费用、次均住院费用、药占比等）。5.公共卫生服务资金使用效益分析。财务分析报告应指出存在的问题，提出改进建议，为单位领导进行经济决策、优化资源配置提供可靠依据。第十章财务监督与内部控制第三十五条财务监督。基层医疗机构须建立健全内部财务监督机制。财务部门及工作人员有权对违反财经纪律的收支行为予以拒绝办理，并向单位负责人报告；必要时可直接向上级主管部门报告。第三十六条内部控制。贯彻不相容职务分离原则，建立关键岗位轮岗制度。对收费、退款、采购、基建、资产处置等高风险业务环节，须建立严格的内部授权审批控制制度。第三十七条经济合同管理。基层医疗机构对外签订的所有经济合同（含采购、工程、服务、租赁等），须经过财务部门的财务合规性及资金预算审核。未经财务审核及法定代表人签字的合同，财务部门不得支付任何款项。第三十八条财务公开与问责。对涉及职工切