2026年关联交易财务管控培训考试试卷

2026年关联交易财务管控培训考试试卷一、单项选择题（每题2分，共20分）1.根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，判断关联方关系的关键标准是（）。A.是否具有法人资格B.一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响C.是否在同一地区注册D.是否存在业务往来答案B解析关联方的核心特征是控制、共同控制或重大影响，而非法律形式或业务往来本身。2.关联交易定价应遵循的核心原则是（）。A.成本加成原则B.公允价值原则C.独立交易原则D.市场价格原则答案C解析独立交易原则（arm'slengthprinciple）是关联交易定价的核心原则，要求关联交易的价格与独立第三方在可比条件下达成的价格一致。3.下列各项中，属于关联交易的是（）。A.公司与独立第三方签订采购合同B.公司向控股股东出售产品C.公司向银行借款D.公司向员工发放工资答案B4.上市公司董事会审议关联交易事项时，关联董事应当（）。A.参与表决并记录保留意见B.委托其他董事代行表决权C.回避表决D.仅在事后向董事会报告答案C解析根据上市公司治理准则，关联董事在审议关联交易时应回避表决，不得代理其他董事行使表决权。5.下列各项中，属于关联方的是（）。A.与该企业发生大量交易的经济依存客户B.该企业的关键管理人员C.与该企业共同控制合营企业的合营者D.同受国家控制但无其他关联关系的企业答案B解析关键管理人员属于关联方。经济依存客户、合营企业的合营者之间、仅同受国家控制的企业之间均不构成关联方。6.关联方之间出售资产，交易价格明显高于或低于公允价值的，财务上应当（）。A.按实际交易价格确认损益B.按公允价值调整入账，差额作权益性交易处理C.暂缓确认，待审计后处理D.按历史成本确认答案B解析根据企业会计准则解释及监管要求，显失公允的关联交易价格差额应作为权益性交易，计入资本公积，不得确认为当期损益。7.关联方之间提供劳务时，通常适用的转让定价方法是（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.利润分割法答案C解析成本加成法适用于关联方之间提供劳务或加工制造等业务的定价，以成本为基础加上合理利润确定交易价格。8.企业与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则，减少企业应纳税所得额的，税务机关有权（）。A.直接罚款B.按照合理方法进行纳税调整C.移送司法机关处理D.责令企业停业整顿答案B解析《税收征收管理法》第三十六条规定，税务机关有权按照合理方法调整关联交易应纳税所得额。9.上市公司重大关联交易（需提交股东大会审议）的标准是（）。A.与关联人发生的交易金额在300万元以上B.与关联人发生的交易金额在3000万元以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上C.与关联人发生的交易金额在5000万元以上D.与关联人发生的交易金额在1000万元以上，且占净资产1%以上答案B解析根据证券交易所上市规则，重大关联交易指与关联人发生的交易金额在3000万元以上，且占公司最近一期经审计净资产绝对值5%以上的交易，须提交股东大会审议。10.为加强关联交易财务管控，企业应当首先（）。A.对每笔交易进行税务申报B.建立关联方名单并动态更新C.聘请独立董事D.与关联方签订长期合同答案B解析识别和确认关联方是关联交易管控的基础，企业应建立关联方清单并定期更新，确保交易识别准确。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各方中，构成关联方的有（）。A.该企业的母公司B.该企业的子公司C.与该企业受同一母公司控制的其他企业D.与该企业发生日常往来的资金提供者答案ABC解析资金提供者（如银行）即使发生日常往来，也不构成关联方。2.下列各方中，不构成关联方关系的有（）。A.与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商B.与该企业共同控制合营企业的合营者C.仅同受国家控制且无其他关联关系的企业D.该企业的联营企业答案ABC解析联营企业属于关联方，其余三项均不属于。3.下列各项中，属于关联交易类型的有（）。A.购买或销售商品B.提供或接受劳务C.提供担保D.许可协议答案ABCD4.关联交易转让定价方法包括（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.利润分割法答案ABCD解析上述均为国家税务总局认可的转让定价方法，此外还有交易净利润法。5.根据企业会计准则，关联方交易披露的内容包括（）。A.关联方关系的性质B.交易类型和交易金额C.未结算项目金额及条款D.定价政策答案ABCD6.上市公司关联交易审议程序中，正确的做法有（）。A.独立董事就关联交易发表独立意见B.关联董事回避表决C.重大关联交易提交股东大会审议D.由总经理一人批准即可答案ABC7.关联交易财务管控的主要风险包括（）。A.定价不公允损害公司利益B.信息披露不完整导致监管处罚C.税务机关进行转让定价调整D.关联方占用公司资金答案ABCD8.企业在关联交易会计处理中应当注意的有（）。A.交易价格公允性判断B.准确识别关联方关系C.完整保存交易凭证和审批文件D.只在年度末一次性确认损益答案ABC解析关联交易应在交易发生时及时进行会计处理，不能只在期末集中处理。9.税务机关进行转让定价调整时，可采用的方法有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法答案ABCD10.下列措施中，有助于加强关联交易内部控制的有（）。A.建立关联方名单并动态更新B.设置分级审批权限C.定期开展关联交易专项审计D.由关联方业务人员自行商定交易条款答案ABC三、判断题（每题1分，共10分）1.企业会计准则规定，关联方交易必须披露交易金额。答案正确2.同受国家控制的企业之间，如果不存在其他关联方关系，仍应视为关联方。答案错误解析仅同受国家控制但不存在其他关联方关系的企业，不构成关联方。3.企业只有在关联交易实际发生时，才需要识别关联方。答案错误解析企业应在日常经营中持续识别关联方，建立动态管理机制。4.成本加成法可以作为关联交易定价方法。答案正确5.关联董事在董事会审议关联交易事项时可以参与表决。答案错误6.企业与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则的，税务机关有权进行纳税调整。答案正确7.关联交易财务管控仅是财务部门的职责。答案错误解析关联交易管控涉及业务、法务、财务、审计、信息披露等多个部门，需要协同配合。8.企业向关联方提供担保属于关联交易。答案正确9.企业之间支付的管理费可以在企业所得税税前扣除。答案错误解析根据税法规定，企业之间支付的管理费不得在企业所得税税前扣除。10.上市公司重大关联交易应当提交股东大会审议。答案正确四、简答题（每题5分，共20分）1.简述关联方的定义及主要类型。答案关联方是指一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的主体。主要类型包括：（1）母公司、子公司；（2）受同一母公司控制的其他企业；（3）合营企业、联营企业；（4）主要投资者个人、关键管理人员及其关系密切的家庭成员；（5）上述人员控制或共同控制的其他企业。2.简述关联交易定价应遵循的基本原则。答案（1）独立交易原则，即关联交易定价应与独立第三方在可比条件下的交易价格一致；（2）公平合理性原则，交易条件不得明显优于或劣于非关联交易；（3）定价依据充分原则，应有市场比价、评估报告或成本分析等支持文件；（4）方法适当原则，根据交易类型选择可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法等方法。3.简述上市公司关联交易内部审批的一般程序。答案（1）业务部门发起关联交易申请，提供交易背景、定价依据等资料；（2）财务部门审核交易定价公允性及会计处理合规性；（3）核查交易对方是否为关联方，确定适用的审批层级；（4）按审批权限分别由总经理办公会、董事会或股东大会审议；（5）关联董事、关联股东回避表决，独立董事发表独立意见（如适用）；（6）达到披露标准的，及时履行信息披露义务。4.简述关联交易披露的主要内容。答案根据《企业会计准则第36号——关联方披露》，关联方交易披露内容主要包括：（1）关联方关系的性质，即关联方与企业之间的关系类型；（2）交易类型，如购销商品、提供劳务、担保等；（3）交易金额及相应比例；（4）未结算项目的金额、条款和条件，以及坏账准备相关信息；（5）提供或取得担保的详细信息；（6）定价政策及交易定价公允性的说明；（7）交易对企业财务状况和经营成果的影响。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.某上市公司A公司与控股股东B公司于2026年3月签订产品销售合同。A公司将一批产品成本为800万元、市场公允价值为1000万元的产品，以700万元的价格销售给B公司。A公司已按700万元确认销售收入。A公司董事会共9名董事，其中3名为B公司委派。该交易在董事会审议时，3名关联董事均参与表决并投赞成票。此外，A公司未在年度报告中披露该关联交易。请回答：（1）指出A公司在关联交易财务管控中存在的问题。（2）该交易的会计处理是否正确？应如何处理？（3）A公司在公司治理方面存在哪些问题？（4）从财务管控角度提出整改建议。答案：（1）存在的问题：①定价不公允。交易价格700万元明显低于市场公允价值1000万元，可能损害上市公司利益；②会计处理不当。未按公允价值反映交易实质，低估了销售收入；③审批程序违规。关联董事未回避表决，交易未经合规审议程序；④信息披露违规。未在年度报告中披露该关联交易，违反信息披露规定。（2）会计处理不正确。该交易价格显失公允，应按照公允价值1000万元确认销售收入。实际交易价格700万元与公允价值之间的差额300万元，属于关联方之间的利益输送，应作为权益性交易，调整资本公积（股本溢价），不得确认为当期损益。调整分录为：借：银行存款700万元借：资本公积——股本溢价300万元贷：主营业务收入1000万元（3）公司治理方面的问题：①3名关联董事在审议关联交易时未回避表决，违反《上市公司治理准则》；②重大关联交易未提交股东大会审议；③独立董事未对交易定价公允性发表独立意见；④未履行信息披露义务。（4）整改建议：①建立健全关联交易管理制度，明确关联方认定、审批权限和定价规则；②建立关联方名单动态更新机制，确保交易识别准确；③严格执行关联董事、关联股东回避表决制度；④聘请独立第三方对关联交易定价出具评估或审计报告；⑤完善信息披露流程，确保关联交易及时、完整披露；⑥加强内部审计监督，定期对关联交易开展专项检查；⑦对相关责任人进行问责，并开展合规培训。2.甲公司为上市公司，2025年度与其全资子公司乙公司发生以下交易：（1）甲公司将一项账面价值500万元的专利技术，以800万元的价格转让给乙公司。（2）乙公司向甲公司支付管理费200万元。（3）年末，甲公司应收乙公司货款1000万元，甲公司按账龄分析法计提坏账准备50万元。请回答：（1）上述交易中，哪些属于关联交易？（2）专利技术转让定价是否合理？说明判断依据。（3）乙公司向甲公司支付的管理费在企业所得税税前扣除上有何规定？（4）甲公司在编制合并财务报表时，应如何处理上述交易？（5）指出甲公司关联交易财务管控中可能存在的风险点。答案：（1）上述交易均属于关联交易：①专利技术转让属于关联方之间的资产转让；②管理费支付属于关联方之间提供管理服务的交易；③应收账款属于关联方之间因销售商品形成的资金往来。（2）专利技术转让定价是否合理，需要结合具体情况判断：①若该专利技术存在活跃市场可比价格，或经独立评估机构评估价值接近800万元，则定价合理；②若评估价值明显低于800万元，则定价偏高，存在向子公司输送利益的嫌疑；③税务机关如认为转让定价不符合独立交易原则，有权进行纳税调整。因此，企业应取得独立评估报告作为定价依据，确保转让价格公允。（3）根据《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费不得在企业所得税税前扣除。乙公司支付的200万元管理费不得税前扣除，在计算应纳税所得额时应作纳税调增处理。（4）甲公司在编制合并财务报表时，应进行以下抵销处理：①抵销专利技术转让交易：借：资产处置收益300万元贷：无形资产300万元将无形资产恢复至原账面价值500万元，抵销未实现的内部转让收益。②抵销管理费交易：借：管理费用200万元