契税专项测试题与答案呈现

契税专项测试题与答案呈现考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意，请将正确选项的字母填在题号后括号内）1.根据契税法律制度的规定，下列行为中，不属于契税征税范围的是（）。A.购买新建商品住宅B.受赠房屋C.租赁写字楼D.转让土地使用权2.契税的纳税人是（）。A.委托建房单位B.转让土地、房屋权属的受让方C.转让土地、房屋权属的转让方D.建筑安装企业3.某承受方购买一套建筑面积为120平方米的住宅，该房屋属于其家庭第二套改善性住房，该地区住宅契税税率为3%，且对该面积部分按1%税率征收。该承受方应缴纳的契税税率为（）。A.3%B.1%C.2%D.0%4.契税的计税依据中，对于由政府征用、收回的土地使用权，如果转让方无法提供土地使用权证，且不能证明其原始投资额的，税务机关可以按（）作为计税依据。A.当地同类土地使用权市场价格B.转让方承受该土地使用权时实际支付的价格C.评估价D.划拨土地价格5.下列关于契税税收优惠的表述，正确的是（）。A.外商投资企业承受与本身生产经营无关的土地、房屋权属，免征契税B.城镇职工按规定第一次购买公有住房，免征契税C.个人购买家庭唯一住房，面积为150平方米，按全额征收契税D.企业合并，承受被合并企业土地、房屋权属，不征收契税6.契税的纳税义务发生时间是（）。A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天B.纳税人办理土地使用权权属登记手续的当天C.纳税人支付土地使用权出让金的当天D.纳税人支付房屋买卖款的当天7.某企业通过出让方式取得一块土地使用权，成交价格为800万元，已知当地政府规定的土地出让金中，属于基础设施配套费占比例30%。按照规定，该企业应缴纳的契税计税依据为（）万元。A.800B.960C.640D.5608.契税的征收管理机关是（）。A.财政机关B.国土资源管理部门C.税务机关D.房地产管理部门9.一方出地，一方出资金，共同投资开发土地，建成后分房自用，对承受房屋的一方（）。A.免征契税B.按照房屋市场评估价征收契税C.按照土地出让金加上建安成本作为计税依据征收契税D.按照投资比例分摊的土地使用权价格和房屋建安成本作为计税依据征收契税10.契税的税率形式为（）。A.比例税率B.累进税率C.固定税率D.比例税率和固定税率混合二、多项选择题（下列选项中，有两个或两个以上符合题意，请将正确选项的字母填在题号后括号内，多选、错选、漏选均不得分）1.下列关于契税纳税人的表述，正确的有（）。A.转让房屋所有权的，受让方为纳税人B.出让国有土地使用权的，受让方为纳税人C.借用房屋使用权的，借用人为纳税人D.承租国有土地使用权的，承租方为纳税人2.下列关于契税征税范围的说法，正确的有（）。A.以房产抵债的，视同买卖房屋，缴纳契税B.企业合并，合并方承受被合并方土地、房屋权属，不缴纳契税C.个人购买已购公有住房，免征契税D.子女继承父母房产，免征契税3.下列各项中，可以享受契税优惠政策的有（）。A.城镇职工按规定第一次购买经济适用住房B.个人购买家庭第二套改善性住房，面积超过120平方米的部分C.国家机关、事业单位承受土地、房屋用于办公、教学、科研等D.外商投资企业承受与本身生产经营相关的土地、房屋权属4.契税的计税依据可能包括（）。A.土地、房屋的成交价格B.土地、房屋的评估价格C.土地、房屋的кадастроваястоимость(khsv)D.支付的土地出让金5.下列关于契税申报缴纳的表述，正确的有（）。A.契税应当在签订土地、房屋权属转移合同或者合同生效后10日内，向土地、房屋所在地的税务机关办理纳税申报B.契税应当自纳税义务发生之日起10日内缴纳C.纳税人因特殊困难，不能按期缴纳契税的，经县级以上人民政府财政部门批准，可以延期缴纳D.契税的征收、管理，依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行6.契税与以下哪些税种存在关系（）。A.营业税B.土地增值税C.印花税D.房产税7.下列关于土地使用权转让契税计税依据的表述，正确的有（）。A.转让国有土地使用权，成交价格低于评估价的，按成交价格作为计税依据B.转让土地使用权，没有成交价格但能提供有效凭据的，按凭据所载价格作为计税依据C.转让土地使用权，没有成交价格且不能提供有效凭据的，由税务机关参照当地同类土地使用权市场价格核定D.企业破产清算中，转让土地使用权，以评估价为计税依据三、填空题1.契税是以______为征税对象，对承受______的单位和个人征收的一种税。2.契税的税率形式主要有______和______两种。3.个人购买家庭唯一住房，面积在90平方米及以下的，按______税率征收契税；面积在90平方米以上的，按______税率征收契税。4.契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的______，或者承受土地、房屋权属权利的______。5.契税的征收机关是______。四、计算题1.张某购买一套建筑面积为80平方米的普通住宅，该房屋属于其家庭首套住房。已知当地政府规定的住宅契税税率为1.5%。请问张某应缴纳多少契税？2.某企业通过转让方式取得一块土地使用权，成交价格为2000万元。已知当地政府规定的土地出让金中，基础设施配套费占比例为25%，该企业应按土地成交价格的一定比例缴纳土地出让金。假设该企业需缴纳的土地出让金中，属于基础设施配套费的部分，其对应的契税税率为4%。请问该企业应缴纳多少契税？3.王女士购买一套建筑面积为150平方米的住宅，该房屋属于其家庭第二套改善性住房。已知当地住宅契税税率为3%，对90平方米以上部分按1%税率征收。请问王女士应缴纳多少契税？五、简答题1.简述契税与土地增值税在征税对象、纳税义务人、计税依据等方面的主要区别。2.简述契税税收优惠政策的主要内容。3.纳税人如何办理契税纳税申报？需要提交哪些材料？试卷答案一、单项选择题1.C解析：契税的征税对象是转让土地、房屋权属的行为。租赁行为不涉及权属转移，不属于契税征税范围。2.B解析：根据《契税法》规定，契税的纳税人是承受土地、房屋权属的单位和个人，即转移合同的受让方或承受方。3.B解析：根据现行契税政策，对个人购买家庭第二套改善性住房，面积在90平方米及以下的，按1%税率征收；面积超过90平方米的，按2%税率征收。题目中未明确面积是否超过90平米，但提到了按1%征收，且是改善性住房，通常指面积超过90平米，所以按1%征收是针对超过部分。但更严谨的理解是，题目描述“该承受方应缴纳的契税税率为（）”指向的是该住房适用的税率，对于面积120平米的家庭第二套改善性住房，应适用2%的税率。题目描述有误，但按常规政策，答案应为2%。假设题目意图是面积超90部分按1%，则答案为1%。此处按更常见的政策表述，答案选2%。（注：题目描述可能存在歧义，实际考试应基于最准确的政策文件）4.A解析：根据契税法规定，若转让方无法提供土地使用权证且无法证明原始投资额，税务机关应参照当地同类土地使用权市场价格核定计税依据。5.D解析：A项，外商投资企业承受与生产经营无关的土地、房屋，视同个人购买非住宅，按3%税率征收契税。B项，城镇职工第一次购买公有住房，符合条件可免征契税。C项，个人购买家庭第二套改善性住房，面积超过120平方米的部分，按3%税率征收契税。D项，企业合并，合并方承受被合并方土地、房屋权属，不征收契税，符合政策规定。6.A解析：契税纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。7.B解析：计税依据为不含财政性资金（如基础设施配套费）的土地出让金加上土地出让金应缴纳的契税。本题中，计税依据=800+800*30%*3%=800+7.2=807.2万元。但更常见的计算方式是按含相关费用计算后再征收契税，或按财政部门核定的土地出让金全额。根据《关于明确契税计税依据的公告》（财政部税务总局公告2019年第20号），土地出让金中包含的财政性资金应计入计税依据。因此，应将800万元（成交价）和基础设施配套费（800*30%=240万元）均计入计税依据，总计税依据=800+240=1040万元。再按3%税率征收契税，应纳税额=1040*3%=31.2万元。但题目选项中无此结果，可能题目本意是出让金本身包含配套费，即按800万计税，再对此计税额征契税，800*3%=24万。或题目有误，若按出让金总额（含配套费）为计税依据，则B选项960(800/(1-30%))是错误的。最可能的理解是，题目问的是计税依据本身，即800万+800*30%=960万。（注：此题选项设置和解析存在模糊性，实际命题需更清晰）8.C解析：根据《契税法》规定，契税由土地、房屋所在地的税务机关征收。9.D解析：共同投资开发土地、房屋后分房自用，对承受房屋的一方，应按照投资比例分摊的土地使用权价格和房屋建安成本作为计税依据征收契税。10.A解析：契税实行比例税率，根据土地、房屋的种类和纳税人情况适用不同税率。二、多项选择题1.A,B解析：根据《契税法》规定，转移土地、房屋权属的承受方为契税纳税人。A项正确，B项正确。C项，借用房屋使用权不涉及权属转移，不征契税。D项，承租国有土地使用权，承租方为承租人，不征契税，出租方若转让租赁权，则受让方为纳税人。2.A,B,D解析：A项，以房产抵债，房屋权属发生转移，受让方为纳税人，正确。B项，企业合并，合并方承受被合并方土地、房屋，若合并前后主体存续，且不改变土地、房屋用途，可免征契税，正确。C项，个人购买已购公有住房，符合条件可免征或减征契税，并非绝对免征，错误。D项，子女继承父母房产，符合条件可免征契税，正确。3.A,C,D解析：A项，城镇职工按规定第一次购买经济适用住房，可免征契税。C项，国家机关、事业单位等承受土地、房屋用于办公、教学、科研等，属于财政拨付资金范围，免征契税。D项，外商投资企业承受与本身生产经营相关的土地、房屋权属，若符合特定条件或属于投资份额，可能有优惠政策或按较低税率征收，一般性接收视同个人按3%征，但题目表述“与本身生产经营相关”可能暗示特定优惠，结合选项，选D。（注：外商投资企业契税政策需具体看文件，此处按常考口径）4.A,B,C解析：契税计税依据主要包括：土地、房屋的成交价格（A）；土地、房屋的评估价格（B）；土地、房屋的кадастроваястоимость(khsv)（C）。支付的土地出让金通常是计入土地、房屋的成交价格中，而不是一个单独的计算基数。特殊情况除外，但一般情况包含在内。5.A,B,D解析：A项，契税纳税申报期限为合同签订后10日内，正确。B项，契税缴纳期限为纳税义务发生之日起10日内，正确。C项，延期缴纳需经“省、自治区、直辖市人民政府财政部门”批准，而非“县级以上人民政府财政部门”，错误。D项，契税征收管理依照《税收征收管理法》执行，正确。6.B,C解析：土地增值税针对转让房地产的增值额征收。契税是购买方承受权属时征收。两者发生在房地产交易的不同阶段。印花税针对合同等凭证征收。房产税是房屋的持有者缴纳。B项土地增值税与契税都涉及房地产，但性质不同。C项印花税与契税都可能出现在房地产交易合同中。7.A,B,C解析：转让国有土地使用权，成交价低于评估价的，正常情况下按成交价计税。若无成交价但能提供有效凭据（如拆迁补偿款凭证），按凭据所载价格计税（B）。若无成交价且无有效凭据，由税务机关参照当地市场价格核定（C）。企业破产清算中转让土地使用权，通常也按评估价或市场价核定，D项正确。但题目问“正确的有”，A项表述“按成交价格作为计税依据”在成交价低于评估价时是正确的原则，但若成交价高于评估价，则按评估价。为保险起见，仅选ABC。（注：A项表述绝对化，但在常见情境下被认为是正确的原则性表述）三、填空题1.承受土地、房屋权属；单位和个人2.比例税率；累进税率3.1%；3%4.当天；当天5.税务机关四、计算题1.应纳契税=80平方米*(假设普通住宅面积单价为10000元/平方米)*1.5%=80*10000*0.015=12000元。解析：根据题目，张某购买首套普通住宅，面积80平米，适用1.5%税率。应纳税额=面积*单价*税率。此处假设了一个房屋单价进行计算。实际计税依据可能是房屋成交价格。按面积和税率计算是常见的简化方式或假设条件。2.应纳契税=2000万元*4%=80万元。解析：根据政策，企业承受土地使用权，以支付的土地出让金（含基础设施配套费等）为计税依据。题目中土地出让金中基础设施配套费占25%，意味着出让金总额是配套费除以25%。假设出让金总额为X，则配套费为0.25X，契税计税依据为X。应纳契税=X*4%。由于题目未说明出让金中是否包含其他费用，且未给出X的具体值，无法精确计算。但若按题目表述，仅对基础设施配套费部分征收契税，且税率为4%，则计税依据是基础设施配套费，即2000*25%=500万元。应纳契税=500万*4%=20万元。（注：此题表述不清，存在多种理解可能，标准答案可能基于特定政策理解，此处按一种可能性解析）另一种理解是，题目指明“属于基础设施配套费的部分，其对应的契税税率为4%”，即对这25%部分按4%征契税。计税依据是全部出让金2000万。应纳契税=2000万*4%=80万。3.应纳契税=90平方米*(假设普通住宅面积单价为10000元/平方米)*1.5%+(150-90)平方米*(假设超过部分单价为10000元/平方米)*1%=90000*0.015+60*10000*0.01=1350+600=1950元。解析：根据政策，面积超过90平方米的部分，按2%（题目中假设为1%）税率征收。应纳税额=90平米部分税额+超过部分税额。90平米部分税额=90*单价*1.5%。超过部分（60平米）税额=60*单价*1%。此处同样假设了一个房屋单价进行计算。五、简答题1.答：契税与土地增值税的主要区别在于：(1)征税对象：契税以承受土地、房屋权属的行为为征税对象；土地增值税以转让房地产的增值额为征税对象。(2)纳税义务人：契税的纳税人是权利承受方；土地增值税