2026年全国初级经济师之初级经济师财政税收考试高分特训题详细参考解析

姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 姓名:_________________编号:_________________地区:_________________省市:_________________ 密封线 密封线 2026年初级经济师考试重点试题精编注意事项:1.全卷采用机器阅卷，请考生注意书写规范；考试时间为120分钟。2.在作答前，考生请将自己的学校、姓名、班级、准考证号涂写在试卷和答题卡规定位置。

3.部分必须使用2B铅笔填涂;非选择题部分必须使用黑色签字笔书写，字体工整，笔迹清楚。

4.请按照题号在答题卡上与题目对应的答题区域内规范作答，超出答题区域书写的答案无效:在草稿纸、试卷上答题无效。(参考答案和详细解析均在试卷末尾)一、选择题

1、一般情况下，事业单位收入有限，且不稳定，对其收入的处理办法是（）。A.应全额上缴财政部门B.应全额上缴主管部门C.应按比例上缴主管部门D.可全部用于本单位事业发展

2、（）是指国家机关、财政拨款事业单位等有偿使用国有资产取得的收入。A.行政事业性收费B.政府性基金C.国有资产有偿使用收入D.国有资本经营收益

3、根据印花税条例，按定额税率征收印花税的是（）。A.产权转移书据B.借款合同C.房屋产权证D.建筑安装工程承包合同

4、关于政府投资的说法，正确的是（）。A.发达国家政府投资在总投资中所占比重较大B.市场经济国家政府投资在总投资中所占比重较大C.政府投资主要集中用于社会基础设施D.经济体制改革以来，我国政府投资占总投资比重有所上升

5、经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的（）。A.20%B.30%C.40%D.50%

6、建立财政投融资制度，较为成功的做法是（）。A.发展政策性银行B.依托商业银行C.建立财政投资机构D.发展信托投资机构

7、如果一个国家是以累进所得税为主体的税收制度，纳税人使用的税率会随着名义收入的增长而提高，即出现所谓（），从而使财政在价格再分配中所得的份额有所增加。A.通货膨胀税B.收入效应C.替代效应D.“档次爬升”效应

8、中国公民王某系一大学（所在地为地级市）教授，2012年6月取得的收入情况如下:（1）取得工资收入7600元；（2）—次性取得设计收入20000元；（13）出版专著一部，出版社支付稿酬100000元；（4）购买体育彩票中奖所得20000元；（5）领取了市政府教育奖金、教育储蓄存款利息、保险赔偿和季度奖。2012年6月王某取得的稿酬应缴纳个人所得税为（）元。A.11200B.14000C.16000D.20000

9、车船税的税率形式是（）。A.比例税率B.定额税率C.累进税率D.累退税率

10、下列关于个人所得税的叙述，错误的是（）。A.个人所得税适用定额税率B.个人独资企业适用超额累进税率C.劳务报酬所得的最高税率为45%D.财产租赁所得按比例税率征收

11、下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.位于城市的房产B.位于县城的房产C.位于农村的房产D.位于建制镇的房产

12、（）是公债最基本的功能。A.弥补财政赤字B.筹集建设资金C.调节国民收入的使用结构D.调节国民经济的产业结构

13、从世界范围看，现代预算制度产生的起点为（）。A.英国《大宪章》的签订B.英国《权利法案》的出台C.美国《预算与会计法》的建立D.中国《预算法》的颁布

14、一家在天津设立的高新技术企业，2018年实际支付合理的工资薪金总额200万元，实际发生职工福利费50万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付30万元。该企业2018年度不允许税前扣除的职工教育经费金额为（）万元。A.15B.10C.4D.20

15、耕地占用税是以纳税人()的耕地面积为依据，以每平方米为计量单位，按适用的定额税率计税。A.实际占用B.自行申报C.税务机关测量D.批准面积

16、车船税采用以自重吨位为计税标准的不包括（）。A.载货汽车B.摩托车C.三轮汽车D.低速货车

17、当物价上涨率高于财政收入增长率时，财政收入会出现（）。A.名义增长实际也增长B.名义正增长，而实际为负增长C.只有名义增长，而实际不增不减D.不确定变化

18、（）可以分散公债还本对国库的压力，避免集中偿还给政府财政带来的困难。A.分期逐步偿还法B.抽签轮次偿还法C.以新替旧偿还法D.市场购销偿还法

19、公债发行的担保物是（）。A.国家财产B.政府信誉C.国家收益D.财政收入占GDP的比重

20、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2019年3月销售木制一次性筷子取得不含税销售额12万元。另外，没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0．23万元，该押金于2018年12月收取，该企业当月应纳消费税（）万元(木制一次性筷子的消费税税率为5％)。A.0.6102B.0.6115C.1.3598D.2.2615

21、中国公民张女士2017年5月从中国境内取得收入如下：①从任职公司按月取得工资收入8000元②一次性取得投资咨询收入20000元③出版儿童文学作品一部,出版社支付稿酬40000元④取得地方政府债券利息收入5000元（2016年发行)⑤取得保险赔款15000元⑥转让上海证券交易所上市股票所得50000元,通过深港通投资香港联交所上市股票取得转让所得8000元张女士稿酬所得个税（）A.4480B.2400C.3200D.4000

22、纳税人用于抵偿债务的应税消费品，其消费税的计税依据为纳税人同类应税消费品的（??）。A.最高销售价格B.平均销售价格C.最低销售价格D.最低销售价格的70%

23、根据企业所得税法规定，依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，是（）。A.本国企业B.外国企业C.居民企业D.非居民企业

24、1983年的第一步“利改税”在中国的财税改革史上迈出了重大的一步，即对国有企业开征（）。A.增值税B.营业税C.消费税D.企业所得税

25、《房产税暂行条例》对国家机关、人民团体、军队自用的房产的政策规定是（）。A.依率计征房产税B.延期缴纳房产税C.免予征收房产税D.减半征收房产税

26、我国财政部门在编制每年收支预算时，作为支出类级科目的划分标准的是（）。A.按支出的具体用途B.按国家职能C.按在社会再生产中的作用D.按经济性质

27、从动态的角度看，财政收入是（）。A.政府筹集财政资金的过程B.用货币表现的一定量的社会产品价值C.征税的过程D.一定量的社会产品

28、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%，增值税税率13%。按要求回答下列问题：事项3中，甲企业2018年应交房产税（）万元A.4.2B.3.85C.3.5D.0

29、某事业单位2011年收入总额为720万元，其中，财政补助收入160万元，上级补助收入50万元，事业收入380万元，经营收入100万元，附属单位上缴收入20万元，其他收入10万元；事业支出600万元，其中人员支出240万元，经营支出90万元；对附属单位补助支出15万元。该单位2011年12月31日的流动资产总额120万元，固定资产总额400万元，对外投资30万元，借入款项40万元，应付款项和暂存款项240万元，应缴款项60万元。该单位的资产负债率为（）。A.61.82%B.65.38%C.71.15%D.161.76%

30、事业单位的事业结余和经营结余，除专项资金外，可以按照国家有关规定提取（）。A.事业基金B.修购基金C.固定基金D.职工福利基金

31、（）是在公债发行时已确定利率基数，但为避免物价上涨损害债权人的利益，公债利率还将随市场的物价水平的上涨而上浮。A.固定利率公债B.市场利率公债C.保值公债D.浮动利率公债

32、行政事业单位的投资不包括（）。A.公共部门征用土地支出B.办公经费支出C.建造办公楼D.购买交通工具

33、关于税务的设立登记，从2016年10月1日起正式实施（）制度。A.三证合一，一照一码B.五证合一，一照一码C.三证合一，两照一码D.五证合一，两照一码

34、下列各项经济行为需要缴纳契税的是（）。A.某国有企业购买土地使用权B.外国驻华使馆的领事官员购买房屋C.某事业单位购买办公楼作为科学研究用房D.某国有企业职工第一次购买公有住房

35、收费的可行性，是由政府提供的部分服务具有（）决定的。A.私人物品性质B.公共物品的性质C.特殊物品的性质D.专项物品的性质

36、某企业为增值税的一般纳税人，2017年7月生产经营：(1)专门开采天然气，45000千立方米，采煤过程中生产天然气2800千立方米，开采原煤450万吨；(2)从个人手中收购未税原煤10万吨，支付400万元；(3)用本企业生产的原煤加工成洗100万吨。(4)销售原煤280万吨，取得不含税销售额2240万元，销售洗煤50万吨，取得不含税销售额4500万元；(5)当月进口原煤100万吨，支付到港前运费，保险费10万元，支付采购佣金2万元；(6)企业职工食堂和供热等用原煤1万吨，洗煤1万吨。资税税率：原煤6%，天然气8%，洗煤与原煤的折算率为60%；关税税率15%。该企业职工食堂和供热用原煤和洗煤（）A.10.2B.0C.8.04D.4.8

37、某企业2008年度亏损20万元，2009年度亏损10万元，2010年度盈利5万元，2011年度亏损15万元，2012年度盈利8万元，2013年度盈利6万元，2014年度盈利74万元。该企业2014年应税所得额为（）万元。A.47B.48C.49D.74

38、A公司本年营业收入为2000万元，业务招待费为300万元，本年度业务招待费可以在税前扣除的金额为（）。A.10B.180C.300D.190

39、关于城市维护建设税的说法，错误的是（）。A.对增值税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税，也可以退(返)还B.外商投资企业也需要缴纳城市维护建设税C.城市维护建设税实行地区差别比例税率，设置了7％、5％和1％三档税率D.城市维护建设税随消费税的法定减免而减免

40、财政通过调节使企业在大致相同的条件下获得大致相同的利润，这个职能是（）。A.资源配置职能B.收入分配职能C.经济稳定职能D.经济发展职能

41、企业取得的下列收入中，免征企业所得税的是（）。A.政府性基金B.从非居民企业取得的红利收入C.国债利息收入D.行政事业性收费

42、决定财政支出内容的是（??）。A.市场机制B.社会公共需要C.效率原则D.市场效率

43、事业基金中的一般基金主要用于（）。A.对外投资B.固定资产购置C.弥补以后年度收支差额D.增加单位职工福利

44、居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但（）在中国境内的企业。A.总机构B.财务部门C.人事部门D.实际管理机构

45、一企业拥有若干房产，房产情况如下：1.甲企业2016年拥有一套房产，原值为1000万2.建设办公楼一栋，2015年12月竣工，原值2200万，目前该房产处于闲置状态3.2016年2月，甲企业在某村庄建一仓库，原值500万，当月投入使用4.2015年10月将自有经营用房产一套向职工出租居住使用，租期为2年，原值为800万，每年租金8万元5.自2015年12月起，将一处房产出租给某股份铁路运输公司经营自用，原值2000万，每年租金8万(房产原值一次扣除30%后的余额计税)事项3中，甲企业2016年应交房产税（??）。A.4.2B.3.85C.3.5D.0

46、下列行为中，属于视同销售缴纳消费税的是（）。A.委托加工收回的珠宝玉石直接销售B.自制的小汽车用于本企业管理部门C.外购巳税烟丝连续加工成甲类卷烟D.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品

47、在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，属于（）的纳税人。A.土地增值税B.印花税C.资源税D.消费税

48、财政的本质反映是（）。A.财政职能B.财政手段C.财政收入D.财政支出

49、个人购买家庭唯一住房，面积为90平米以下的，使用的契税税率为（??）。A.0.5%B.1%C.3%D.5%

50、某事业单位2011年收入总额为720万元，其中，财政补助收入160万元，上级补助收入50万元，事业收入380万元，经营收入100万元，附属单位上缴收入20万元，其他收入10万元；事业支出600万元，其中人员支出240万元，经营支出90万元；对附属单位补助支出15万元。该单位2011年12月31日的流动资产总额120万元，固定资产总额400万元，对外投资30万元，借入款项40万元，应付款项和暂存款项240万元，应缴款项60万元。该单位的公用支出比率为（）。A.51.06%B.52.17%C.60%D.83.33%

51、下列关于测算预算收支指标的基数法的说法，不正确的是（）。A.基数法也称为基数增减法B.它可以以报告年度预算收支的执行数为基础C.它可以以预计执行数为基础D.计算公式为：计划年度某项预算收入或支出数额=某项预算收人或支出的当年基数+计划年度各种增减因素对预算收支的影响

52、甲企业是增值税一般纳税人(增值税适用税率为13％)，2019年5月有关生产经营情况如下：(1)销售A产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额160万元。(2)销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额58万元。(3)将试制的一批应税新产品用于该企业的基建工程，成本价为40万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。(4)从小规模纳税人处购进原材料(非农产品)，取得的普通发票上注明金额100万元。(5)向农业生产者购进免税农产品一批作原材料，支付收购价60万元，取得相关的合法票据，农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。甲企业购进免税农产品，涉税处理正确的有（）。A.将购进农产品用于本企业职工福利应视同销售B.购进农产品不得计提进项税额C.用于本企业职工福利的农产品的进项税额不得抵扣D.用于生产部分的购进农产品可抵扣进项税额为6.24万元

53、车船税的征税对象是（）。A.净吨位B.自重吨位C.排气暈D.车辆、船舶

54、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政，税务主管部门另有规定外，不超过当年（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.销售收入15%B.本年利润15%C.净利润20%D.应纳税所得额20%

55、编制计划年度的预算及收支的安排与以前年度已经形成的收支不挂钩，这种测算预算收支指标的方法是（）。A.基数法B.定额法C.标准收支法D.零基预算法

56、地处县城的某生产企业属于增值税纳税人，其适用的城市维护建设税税率为（）。A.7%B.5%C.3%D.1%

57、城镇土地使用税的税率为（）。A.分级幅度税额B.全额累进C.比例D.超额累进

58、根据营业税税目税率规定，邮电通信业的税率为（）。A.3%B.5%C.10%D.20%

59、在影响财政收入规模的各种因素中，最重要的影响因素是（）。A.收入分配政策B.税制模式C.经济体制模式D.经济发展水平

60、我国税收收入占财政收入的比重达到（）以上。A.60%B.70%C.80%D.90%

61、按期纳税是根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按（）纳税。A.日B.周C.月D.季

62、下列经济主体中，属于资源税纳税义务人的是（）。A.进口铜矿石的外贸企业B.销售液体盐的商店C.开采海洋油气资源的自营油气田D.销售外购原煤的煤矿企业

63、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%，增值税税率13%。按要求回答下列问题：在事项1中，该房产需要交纳房产税（）万元A.8.4B.5.6C.4.9D.0

64、具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收的即是（）。A.横向公平B.纵向公平C.合理负担D.普遍纳税

65、2019年1月31日，某市房地产开发公司为一般纳税人，转让自行开发市区办公楼一栋，共取得转让收入6000万元，公司按税法规定缴纳了有关税金。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用500万元，并取得有效凭证；投入的房地产开发成本为1400万元；房地产开发费用中的利息支出为130万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，比按银行同类同期贷款利率计算的利息多支付10万元。(注：该公司所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％)在计算土地增值税时，该公司转让房地产的扣除项目金额为（）万元。A.2495B.2710C.2540.4D.3435

66、剩余产品的出现，是财政产生的（）。A.物质条件B.政治条件C.直接条件D.间接条件

67、关于城市维护建设税和教育费附加的说法，错误的是（）。A.纳税人违反增值税、消费税有关税法规定加收的罚款不作为城市维护建设税的计税依据B.纳税人违反增值税、消费税有关税法规定加收的滞纳金作为城市维护建设税的计税依据C.对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加D.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

68、某制造业企业系增值税一般纳税人，外购原材料一批，由小规模运输企业提供运输服务，2019年5月22日取得该运输企业开具的普通发票，纳税人就该笔业务进项税额抵扣处理正确的是（）。A.不予抵扣B.按发票金额7％的比率计算进项税额抵扣C.按发票金额10％的比率计算进项税额抵扣D.按发票金额11％的比率计算进项税额抵扣

69、公债是一个特殊的债务范畴，它与私债本质区别在于（）。A.发行主体不同B.债务人范围不同C.收益不同D.担保物不同

70、下列可以免交房产税的项目有（）。A.某市国有企业占用房产B.民政部批准的社团使用的房产C.公园内出租的餐饮部使用的房产D.自收自支的事业单位使用的房产

71、财政收入的重要作用不包括（）。A.财政收入是政府理财的重要环节B.财政收入是政府进行公共支出的前提和条件C.财政收入决定税收收入的大小D.财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段

72、通常把一年以内还本付息的公债称为()。A.短期公债B.一级公债C.中期公债D.强制公债

73、在超额累进税率下，综合所得应纳税额的计算公式是（）。A.综合所得应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数B.综合所得应纳税额＝全年应纳税所得额×上一级税率－速算扣除数C.综合所得应纳税额＝全年应纳税所得额×下一级税率－速算扣除数D.综合所得应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率＋速算扣除数

74、下列计算消费税组成计税价格的公式中，正确的是（）。A.(成本+利润+消费税)÷(1-消费税税率）B.(成本+利润）÷(1+消费税税率)C.成本x(1+成本利润率）÷(1-消费税税率）D.(成本+消费税）÷（1-消费税税率)

75、进口实行从价定率的应税消费品，按照组成计税价格及规定的税率，计算应纳消费税税额，其组成计税价格的公式是（）。A.组成计税价格=关税完税价格+关税B.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税C.组成计税价格=（关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）D.组成计税价格=（关税完税+价格关税）/（1+消费税税率）

76、公债发行中，使应债者不仅可以获取利息收入，还可以得到价格优惠的是（）。A.平价发行B.折价发行C.议价发行D.溢价发行

77、下列各项收入中，属于特许权使用费所得的是（）。A.劳务服务收入B.财产租赁收入C.稿酬收入D.非专利技术转让收入

78、我国的《政府采购法》明确规定，政府采购实行（）的方法。A.集中采购B.分散采购C.集中采购与分散采购相结合D.灵活多样

79、以政府提供某种产品和服务为前提，根据受益大小和服务成本来取得的财政收入是（）。A.税收收入B.收费收入C.债务收入D.国有资产收益

80、设立偿债基金的好处在于()。A.受投资者欢迎，发行价格高于条件相同的同值债券B.可以有效避免挪作他用C.增强预算安排稳定性D.有效减轻政府负担二、多选题

81、财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为（）。A.零B.6%C.11%D.17%

82、关于政府投资的说法，正确的是（）。A.发达国家政府投资在总投资中所占比重较大B.市场经济国家政府投资在总投资中所占比重较大C.政府投资主要集中用于社会基础设施D.经济体制改革以来，我国政府投资占总投资比重有所上升

83、下列政府预算执行的职责中，属于各级人民政府的职责有（）。A.决定预备费的动用B.组织预算收入及时足额缴入国库C.及时向预算部门拨付资金D.检查预算收支执行情况

84、转让房地产获得的收入未超过扣除项目金额50％的，其增值额适用税率为（）。A.30%B.40%C.50%D.60%

85、社会保障的核心内容是（）。A.社会保险B.社会救济C.社会福利D.社会优抚

86、某增值税一般纳税人2016年5月22日接受运输企业提供的货运运输服务，取得运输企业开具的普通发票，纳税人就该笔业务进项税额抵扣处理正确的是（??）。A.按3%的征收率计算抵扣B.按7%的扣除率计算抵扣C.按11%的扣除率计算抵扣D.不予抵扣

87、建立财政投融资制度，较为成功的做法是（）。A.发展政策性银行B.依托商业银行C.建立财政投资机构D.发展信托投资机构

88、某酒厂为一般纳税人6.自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税销售单价为80元/箱，收取押金70200元，运输装卸费为23400元。7.从A酒厂购进粮食酒精6吨，勾兑为38度白酒20吨，当月全部出售，不含税收入80000元。8.自制48度粮食白酒10吨，成本价每吨7000元，作为职工福利分配给员工，对外销售不含税单价为9500元/吨。9.出售特制黄酒50吨，每吨2000元，消费税为240元/吨。10.委托个体工商户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原料成本为35000，加工费1060(不含税)，(消费税比例税率为20%，定额税为每500克0．5元)包装物押金和装卸费应计提的销项税额为（??）。A.12500B.13000C.13600D.12780

89、事业单位的捐赠收入属于（）。A.附属单位缴款收入B.事业收入C.经营收入D.其他收入

90、国家重点扶持高新技术企业适用的企业所得税税率是（）。A.30%B.25%C.20%D.15%

91、某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%，增值税税率13%。按要求回答下列问题：事项3中，甲企业2018年应交房产税（）万元A.4.2B.3.85C.3.5D.0

92、公债负担是指（??）。A.当年公债发行总额/当年财政支出总额×100%B.当年公债发行总额/国内生产总值×100%C.公债余额/国内生产总值×100%D.当年公债还本付息额/当年财政收入总额×100%

93、事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入为（）。A.预算外资金收入B.事业收入C.经营收入D.其他收入

94、下列关于财政的产生的说法，错误的是（）。A.财政不是从来就有的B.财政是伴随着国家的产生而产生的C.财政是伴随着社会的产生而产生的D.财政是社会生产力和生产关系发展到一定历史阶段的产物

95、关于纳税人的说法，正确的是（）。A.自然人不能成为纳税人B.代扣代缴义务人就是纳税人C.个人所得税的纳税人就是负税人D.负税人就是纳税人

96、下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是（）。A.幼儿园占用耕地B.医院占用耕地C.飞机场跑道占用耕地D.军事设施占用耕地

97、下列关于土地增值税优惠政策的说法正确的是（）。A.建造普通住宅增值额超过扣除项目之和20%的，应就其超过部分的增值额征税B.从2009年1月1日起，对居民个人销售住房一律免征土地增值税C.因城市实施规划的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，增值额征收土地增值税D.因国家建设需要而被政府征用的房产免征土地增值税

98、某个人或集团对公共产品的消费，并不影响或者妨碍其他个人或者集团同时消费该公共产品，也不会减少其他个人或集团消费该公共产品的数量和质量，这是公共产品具有的（）特征。A.效用的不可分割性B.受益的非排他性C.取得方式的非竞争性D.提供目的的非盈利性

99、上海市2011年1月28日公布的房产税改革试点方案规定的房产税税率暂定为（）。A.0.2％和0.3％B.0.4％和0.6％C.0.5％和0.7％D.0.3％和0.8％

100、一家在天津设立的高新技术企业，2018年实际支付合理的工资薪金总额200万元，实际发生职工福利费50万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付60万元，购买补充医疗保险支付30万元。该企业2018年度不允许税前扣除的补充医疗保险费金额为（）万元。A.0B.10C.20D.30

参考答案与解析

1、答案：D本题解析：《事业单位财务》规定：“非财政补助收入大于支出较多的事业单位，可以实行收入上缴办法。”一般情况下，事业单位收入数量有限，而且不很稳定，可全部用于本单位事业发展，不实行收入上缴办法。少数事业单位因占有较多国家资源或国有资产、享受国家特殊政策，以及收支归集配比不清等原因而取得较多收入，超出其正常支出较多的，可以实行收入上缴办法。故选项D正确。

2、答案：C本题解析：选项A，行政事业性收费是指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在向公民、法人提供特定服务的过程中，按照成本补偿和非盈利原则向特定服务对象收取的费用。选项B，政府性基金是指各级政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收妁具有专项用途的财政资金。选项C，国有资产有偿使用收入是指国家机关、财政拨款事业单位等有偿使用国有资产取得的收入。选项D，国有资本经营收益是指国有资本分享的企业税后利润，企业国有产权（股权）出售、拍卖、转让收益等收入。

3、答案：C本题解析：按比例税率征收的应税项目包括：各种合同及具有合同性质的凭证、记载资金的账簿和产权转移书据等。适用定额税率的是权利、许可证照和营业账簿中除记载资金账簿以外的其他账簿，采取按件规定固定税额，单位税额均为每件5元。

4、答案：C本题解析：由于政府在国民经济中居于特殊地位，它可以而且应该将自己的投资集中于社会基础设施以及农业、能源、通信、交通等有关国计民生的领域内。换言之，在投资主体多元化的经济社会中，如果政府不承担社会基础设施投资的责任或者这方面的投资不足，该社会的社会基础设施的供应就可能短缺，经济发展就会遇到瓶颈制约。故选项C正确。

5、答案：D本题解析：经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过上述规定的当地适用税额的50%。

6、答案：A本题解析：建立财政投融资制度，较为成功的做法是发展政策性银行。政策性银行从性质上看，既不是商业银行，也不是制定政策的机关，而是执行有关长期性投融资政策的机构，类似开发署的性质。

7、答案：D本题解析：本题考查财政收入规模。如果一个国家是以累进所得税为主体的税收制度，纳税人使用的税率会随着名义收入的增长而提高，即出现所谓“档次爬升”效应，从而使财政在价格再分配中所得的份额有所增加。

8、答案：A本题解析：劳动报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元，余额为应纳税所得额；每次收入4000元以上的，准予扣除20%的费用，余额为应纳税所得额。2012年6月王某取得稿酬应缴纳的个人所得税=100000x（1-20%）x20%x（1-30%）=11200（元）。

9、答案：B本题解析：本题考查车船税的税率。车船税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固定税额。车船税计税依据是“每辆”、“整备质量每吨”、“净吨位每吨”、“艇身长度每米”。因此选项ACD均为干扰选项。

10、答案：A本题解析：本题考查个人所得税的税率。个人所得税按所得项目不同分别适用超额累进税率和比例税率。

11、答案：C本题解析：《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。

12、答案：A本题解析：本题考查公债的功能。弥补财政赤字是公债最基本的功能。

13、答案：A本题解析：从世界范围看，作为现代财政管理核心的政府预算制度起源于英国。从13世纪开始，随着英国新兴资产阶级力量的不断壮大，他们就开始充分利用议会同封建统治者争夺国家的财政权。以1215年《大宪章》的签订为起点，英国政府预算制度开始了其漫长的形成过程。故选项A正确。

14、答案：C本题解析：根据《企业所得税法》的规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。不允许税前扣除的职工教育经费=20-(200×8％)=4(万元)。故选项C正确。

15、答案：A本题解析：本题考查耕地占用税的计税依据。耕地占用税是以纳税人实际占用的耕地面积为依据，以每平方米为计量单位，按适用的定额税率计税。因此选项BCD都不是耕地占用税的计税依据。

16、答案：B本题解析：本题考查车船税的计税依据。车船税实行从量计税的办法，分别选择了三种单位的计税标准，即辆、净吨位和自重吨位。（1）采用以辆为计税标准的车辆有：电车、汽车、摩托车、自行车、人力车、畜力车等。（2）采用以净吨位为计税标准的主要是船舶。（3）采用以自重吨位为计税标准的有：载货汽车、三轮汽车和低速货车。B选项摩托车是以辆为计税标准的。

17、答案：B本题解析：物价上升对财政收入影响的几种不同情况包括：①当财政收入增长率高于物价上涨率时，财政收入名义增长实际也增长；②当物价上涨率高于财政收入增长率时，财政收入名义正增长，而实际为负增长；③财政收入增长率与物价上涨率一致时，财政收入只有名义增长，而实际不增不减。

18、答案：A本题解析：本题考查公债的偿还方法。分期逐步偿还法可以分散公债还本对国库的压力，避免集中偿还给政府财政带来的困难。

19、答案：B本题解析：本题考查公债的概念。政府的担保物不是财产或者收益，而是政府的信誉。因此ACD选项说法均不正确。

20、答案：A本题解析：根据《消费税暂行条例》的规定，应纳税额=应税消费品销售额×适用税率=12×5％+0．23÷(1+13％)×5％≈0．6102(万元)。故选项A正确。

21、答案：A本题解析：暂无解析

22、答案：A本题解析：暂无解析

23、答案：C本题解析：企业分为居民企业和非居民企业。居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

24、答案：D本题解析：本题考查财政收入结构。1983年的第一步“利改税”，即对国有企业开征企业所得税，在中国财税改革史上迈出了重大的一步。

25、答案：C本题解析：本题考查房产税的减免。下列房产免纳房产税：（1）国家机关﹑人民团体﹑军队自用的房产；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；（3）宗教寺庙﹑公园﹑名胜古迹自用的房产；（4）个人所有非营业用的房产；自用的免税，如是经营用的则照章纳税。因此応ABD说法均不正确。

26、答案：A本题解析：按财政支出的具体用途分类，具有较强的实践意义。采用这一标准分类，一是便于国家财政部门预算的编制。我国财政部门在编制每年的收支预算时，就是以财政支出的具体用途作为其支出类级科目的划分标准，以便于财政支出的支拨。二是便于社会了解和监督国家财政支出的去向以及支出的意义和作用。

27、答案：A本题解析：本题考查财政收入的含义。从动态的角度看，财政收入是政府筹集财政资金的过程。

28、答案：D本题解析：本题考查房产税的计算。农村的房产不征收房产税。

29、答案：A本题解析：

30、答案：D本题解析：事业单位的事业结余和经营结余，除专项资金按照国家规定结转下一年度继续使用外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后年度单位收支差额；国家另有规定的，从其规定。职工福利基金的提取比例由主管部门会同同级财政部门确定。

31、答案：C本题解析：保值公债是在公债发行时已确定利率基数，但为避免物价上涨损害债权人的利益，公债利率还将随市场的物价水平的上涨而上浮。

32、答案：B本题解析：行政事业单位的投资，是指中央政府或者地方政府为公共部门的固定资产安排的投资，例如公共部门征用土地、建造办公大楼等设施、购买交通工具、大型办公设施等支出。办公经费支出属于行政事业单位的经常支出。

33、答案：B本题解析：本题考查税收管理制度。从2016年10月1日起正式实施“五证合一、一照一码”制度。

34、答案：A本题解析：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人，包括国有经济单位。选项B、C、D免征契税。

35、答案：A本题解析：本题考查财政收入的分类。收费的可行性是由政府提供的部分服务具有私人物品性质决定的。

36、答案：C本题解析：暂无解析

37、答案：C本题解析：2009年，亏损需要由2010年至2014年的利润弥补，其中由于2010年、2012年和2013年的利润已经弥补给2008年了，所以只能从2014年的利润中弥补，2014年弥补2009年10万元的亏损后剩74-10=64万元。2010年，由于是盈利，因此不用弥补，2011年的亏损仍需由2014年弥补，弥补后剩64-15=49万元，2012年和2013年为盈利，不需弥补。

38、答案：A本题解析：本题考查企业所得税的税前扣除。业务招待费按照发生额的60%扣除，但是不得超过当年销售收入的5‰，300×60%＝180万元，扣除限额为：2000×5‰＝10万元，所以只能扣除10万元。

39、答案：A本题解析：《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》规定，对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退(返)还。故选项A符合题意。

40、答案：B本题解析：财政的收入分配职能主要是通过调节不同经济主体的收入水平和居民的个人收入水平来实现的。财政调节微观经济主体的收入水平，主要是通过调节使经济主体的收入水平能够反映其经营管理水平和主观努力状况，在大致相同的条件下，使每个经济主体获得大致相同的收入。

41、答案：C本题解析：本题考查免税收入。选项AD属于不征税收入；选项B“从非居民企业取得”不符合免税条件，应征税。

42、答案：B本题解析：暂无解析

43、答案：C本题解析：事业基金，是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，包括一般基金和投资基金两部分。其中，一般基金是指事业单位的滚存结余资金，不直接安排用于各项支出，可用于弥补以后年度的收支差额，对单位预算起着平衡调节作用。

44、答案：D本题解析：本题考查企业所得税的纳税人。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

45、答案：D本题解析：暂无解析

46、答案：B本题解析：选项A属于消费税的应税项目，不是视同销售行为；选项C、D,属于增值税的视同销售行为。

47、答案：C本题解析：本题考查资源税纳税人的范围。A选项，转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税人。B选项，印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务的，故称为印花税。C选项，在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，属于资源税的纳税人。D选项，消费税的纳税人，是在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

48、答案：A本题解析：本题考查财政的职能。财政职能是财政的本质反映。

49、答案：B本题解析：暂无解析

50、答案：C本题解析：

51、答案：D本题解析：基数法也称基数增减法，它是以报告年度预算收支的执行数或预计执行数为基础，分析影响计划年度预算收支的各种因素，并预测这些因素对预算收支的影响程度，从而测算出计划年度预算收支数额的一种方法。其计算公式为：计划年度某项预算收入或支出数额=某项预算收入或支出的上年基数±计划年度各种增减因素对预算收支的影响。

52、答案：C本题解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，不得从销项税额中抵扣进项税额。故选项C正确。

53、答案：D本题解析：车船税是以车船为征收对象，向车船的所有人或者管理人征收的一种税。车船税的征税对象是依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分为车辆和船舶两大类。

54、答案：A本题解析：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

55、答案：D本题解析：本题考查政府预算收支测算的基本方法。理论上说，零基预算法就是不考虑以往已经形成的收支基数，以零为起点来测算预算收支指标。采用这种方法测算预算收支指标时，编制计划年度的预算及收支的安排与以前年度已经形成的收支不挂钩。

56、答案：B本题解析：本题考查城市维护建设税的税率。纳税人所在地在县、镇的，税率为5%。

57、答案：A本题解析：本题考查城镇土地使用税的税率。城镇土地使用税的税率为分级幅度税额。每平方米土地年税额规定如下：（1）大城市1.5元至30元；（2）中等城市1.2元至24元；（3）小城市0.9元至18元。（4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。

58、答案：A本题解析：邮电通信业的征收范围包括邮政、电信、与邮政和电信相关的劳务，税率为3%。

59、答案：D本题解析：影响财政收入规模的因素有：①经济发展水平；②收入分配政策和分配制度；③市场价格变动。其中，最重要的影响因素是经济发展水平，经济发展水平对财政收入的影响表现为基础性的制约，是财政收入的源泉。经济发展水平的高低，直接影响和制约着一国的财政收入规模水平。

60、答案：C本题解析：从税收占政府同期财政收入的比重来看，目前我国税收收入占财政收入的比重超过80%，世界上许多国家超过了90%。

61、答案：A本题解析：本题考查纳税期限。按期纳税即根据纳税义务的发生时间，通过确定纳税间隔期，实行按日纳税。按期纳税的纳税间隔期为1天、3天、5天、10天、15天、1个月、1个季度或半年。纳税人的具体纳税间隔期限由主管税务机关根据情况分别核定。

62、答案：C本题解析：本题考查资源税的纳税人。在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，以及除《资源税暂行条例》规定不缴纳水资源税的情形外，其他直接取用地表水、地下水的单位和个人为资源税的纳税人。

63、答案：A本题解析：本题考查房产税的计算。该房产需要交纳房产税为：1000×（1-30%）×1.2%＝8.4万元。

64、答案：A本题解析：本题考查合理负担原则。组织财政收入的原则包括：①从发展经济入手，增加财政收入原则；②利益兼顾原则；③合理负担原则；④公平与效率兼顾原则。合理负担原则是指在组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，要坚持横向公平和纵向公平。对企业的税收还应保证机会均等。具有相同纳税能力的人应当缴纳相同的税收的即是横向公平，纵向公平是指具有不同纳税能力的人应当缴纳不同的税收。选项CD为干扰选项，不符合题意。

65、答案：C本题解析：土地增值税法定扣除金额=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+财政部确定的其他扣除项目=500+1400+215+45.4+(500+1400)×20％=2540.4(万元)。故选项C正确。

66、答案：A本题解析：生产力的发展、剩余产品的出现，是财政产生的物质基础；私有制、阶级和国家的出现是财政产生的政治条件，财政是随着国家的产生而产生的。

67、答案：B本题解析：本题考查城市维护建设税和教育费附加的计税依据及减免规定。纳税人违反"两税"有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

68、答案：A本题解析：根据《增值税暂行条例》的规定，一般来说，只有增值税专用发票方可进行抵扣，普通发票不得抵扣。故选项A正确。

69、答案：D本题解析：本题考查公债的概念。公债是一个特殊的债务范畴，它与私债本质区别在于担保物不同。选项ABC均为干扰选项，不是本质区别。

70、答案：D本题解析：从2001年1月1日起，对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。

71、答案：C本题解析：财政收入的重要作用在于：财政收入是政府理财的重要环节；财政收入是政府进行公共支出的前提和条件；财政收入是政府进行宏观经济调控的重要手段。

72、答案：A本题解析：本题考查公债的分类。按偿还期限为标准分类，可分为短期公债、中期公债和长期公债。短期公债(1年以内的)中期公债（1～10年的）长期公债（10年以上的）

73、答案：A本题解析：个人所得税的应纳税额中，综合所得应纳税额的计算公式是应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数。

74、答案：C本题解析：如果纳税人自产自用的应税消费品，在计算征收时，没有同类消费品销售价格的，应按组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格=应纳税额=组成计税价格x适用税率

75、答案：C本题解析：

76、答案：B本题解析：本题考查公债的发行价格。折价发行时国家所得收入低于发行总量，但证券到期时国家需按票面价格还本付息。作为应债人，不仅可以得到本息，还可以得到减价优惠。

77、答案：D本题解析：本题考查个人所得税的征税对象。特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。

78、答案：C本题解析：我国《政府采购法》明确规定，政府采购实行集中采购与分散采购相结合的原则，即对在采购限额标准以上，列入集中采购目录的采购，实行集中采购，其他则采取分散采购的方式。

79、答案：B本题解析：本题考查财政收入的分类。A选项税收收入：是国家凭借其政治权利，强制地、无偿地征收实物或货币取得财政收入的一种工具。B选项收费收入：政府凭借公共权力取得的收入包括税收和收费。其中，收费收入是以政府提供某种产品和服务为前提的，根据受益大小和服务成本来收费的。D选项债务收入：是政府投资及取得收益形成的，或者是凭借法律规定和棘手馈赠取得的财产和财产权利。选项C是干扰选项，不符合题意。

80、答案：A本题解析：本题考查设置偿债基金。设立偿债基金的公债，较受投资者欢迎，因而发行的价格能高于条件相同的或类似的同值债券。B选项，设置偿债基金不可避免挪作他用。CD选项也不是设置偿债基金的好处。

81、答案：A本题