2026年税务师《税法一》冲刺押题试卷完整版解析

2026年税务师《税法一》冲刺押题试卷完整版解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.某医院提供医疗服务B.某个体户销售自己使用过的摩托车C.某银行提供服务收取的手续费D.某单位将自有的房产无偿赠送其他单位2.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税服务适用13%税率的，下列表述正确的是（）。A.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税B.纳税人提供不动产经营租赁服务，取得的全部租金收入均按5%税率缴纳增值税C.纳税人销售自产用于免税项目的货物，应视同销售计算缴纳增值税D.纳税人销售自己使用过的没有抵扣过进项税额的固定资产，适用13%税率3.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月购进一批货物取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，已验收入库并支付货款。当月销售货物取得含税收入117万元，另收取包装费2万元。该企业10月应缴纳的增值税额为（）万元。A.0B.2C.3D.64.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的是（）。A.纳税人接受的旅客运输服务，可以凭发票进行进项税额抵扣B.纳税人购进用于集体福利或者个人消费的货物，其进项税额不得从销项税额中抵扣C.一般纳税人销售货物时代收代缴的消费税，可以作为进项税额抵扣D.小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月销售自产化妆品取得含税收入250万元，将部分化妆品用于赠送客户，同类产品市场售价为200万元。该企业11月应缴纳的增值税额为（）万元。（化妆品消费税税率为30%）A.24.25B.28.75C.30D.38.756.某餐饮企业为增值税小规模纳税人，2023年12月提供餐饮服务取得含税收入53万元。该企业12月应缴纳的增值税额为（）万元。A.0.5B.1.5C.3D.5.37.消费税的纳税环节具有单一性，其主要纳税环节发生在（）。A.货物生产环节B.货物进口环节C.货物批发环节D.货物零售环节8.下列关于消费税计税依据的表述，正确的是（）。A.纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不需要缴纳消费税B.纳税人委托加工应税消费品，收回后直接销售，按受托方的计税价格计征消费税C.纳税人销售应税消费品，价格明显偏低又无正当理由的，按组成计税价格计征消费税D.应税消费品计税价格低于定额税率的，按定额税率征收消费税9.根据消费税法律制度的规定，下列行为中，不属于消费税征收范围的是（）。A.生产销售白酒B.生产销售电动汽车C.进口化妆品D.委托加工高尔夫球杆10.企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业。下列关于居民企业的表述，正确的是（）。A.居民企业是指在中国境内成立，但实际管理机构不在中国境内的企业B.居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有关的所得，缴纳企业所得税C.居民企业在中国境内未设立机构、场所的，不缴纳企业所得税D.居民企业是指在中国境内设立机构、场所，但实际管理机构在中国境外的企业11.下列关于收入总额的表述，正确的是（）。A.企业以非货币形式取得的收入，不得按照公允价值确定收入额B.企业转让资产，该项资产的转让所得应当计入其他业务收入C.企业接受的捐赠收入，不属于收入总额的组成部分D.收入总额包括企业销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等12.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，属于可以税前扣除的项目的是（）。A.支付给关联方的利息支出，超过按照独立交易原则计算的部分B.企业之间支付的管理费C.用于建造职工宿舍的支出D.赞助非广告性质的支出13.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，属于研究开发费用加计扣除范围的是（）。A.购买专利权支付的费用B.支付给研究机构的委托研发费用C.企业内部研发部门人员的工资费用D.用于研发活动的仪器、设备的折旧费用14.企业所得税法规定的，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该规定体现了企业所得税的（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.税收效率原则D.调节收入分配原则15.下列关于资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产由于技术进步等原因提前报废的，其净损失可以税前扣除B.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得低于10年C.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除D.存货的计税基础按照历史成本确定，处置时按照市场价值确定16.个人所得税的纳税义务人包括中国境内的居民个人和非居民个人。下列关于居民个人的表述，正确的是（）。A.居民个人是指在中国境内居住满3年的个人B.居民个人从中国境外取得的所得，不需要缴纳个人所得税C.居民个人是指在中国境内有住所的个人D.居民个人是指在中国境内居住满1年的个人17.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除的扣除标准为每月1000元B.恋爱婚姻家庭支出可以享受专项附加扣除C.大病医疗专项附加扣除需要由本人申报扣除D.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过5年18.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.5%-35%B.3%-45%C.20%D.25%19.税务机关对纳税人欠缴税款自欠缴之日起，按日加收欠缴税款万分之五的滞纳金。该规定体现了税法的（）。A.法律责任原则B.依法纳税原则C.公平原则D.强制原则20.税务行政复议是指当事人对税务机关的具体行政行为不服，依法向上一级税务机关申请复议的一种法律制度。税务行政复议的管辖原则是（）。A.属地管辖原则B.特殊地域管辖原则C.选择管辖原则D.专属管辖原则二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有符合题意的答案。多选、少选、错选、漏选均不得分）1.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人增值税征收率为3%B.一般纳税人应缴纳增值税额=销项税额-进项税额C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票D.一般纳税人发生应税行为，可以选择按小规模纳税人纳税2.下列关于增值税税收优惠的表述，正确的有（）。A.增值税小规模纳税人季度销售额未超过10万元的，免征增值税B.一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按13%税率征收增值税C.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税D.企业符合条件的研发费用加计扣除，属于增值税税收优惠政策3.消费税的征税范围包括（）。A.白酒B.卷烟C.成品油D.电动汽车4.下列关于消费税计税依据的表述，正确的有（）。A.纳税人将自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不缴纳消费税B.纳税人将自产应税消费品用于其他用途，需按最高销售价格计征消费税C.委托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计征消费税D.纳税人销售应税消费品，价格明显偏低又无正当理由的，按组成计税价格计征消费税5.企业所得税法规定，下列收入属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.依法收取的政府补助C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.股票转让所得6.下列关于企业资产税务处理的表述，正确的有（）。A.固定资产由于自然灾害等原因导致的净损失，可以税前扣除B.无形资产的使用寿命无法合理估计的，摊销年限不得低于10年C.存货的计税基础按照历史成本确定D.企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除7.个人所得税的专项附加扣除包括（）。A.住房贷款利息支出B.子女教育支出C.赡养老人支出D.缴纳的学费8.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人B.居民个人从中国境外取得的所得，需要在中国缴纳个人所得税C.非居民个人在中国境内居住时间累计满183天的，为居民个人D.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报9.税收征收管理法规定的税务检查措施包括（）。A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.调查取证C.询问有关人员D.查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产10.税务行政复议的当事人包括（）。A.申请复议的纳税人B.被申请复议的税务机关C.复议机关D.与复议案件有利害关系的第三人三、计算题（本题型共2题，每题6分，共12分。请列示计算步骤，每步骤得相应分值）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年11月发生以下业务：(1)销售自产化妆品取得含税收入300万元，收取包装费6万元。(2)将自产化妆品用于广告样品，同类产品市场售价为250万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，已验收入库。(4)支付本月进项税额转出1万元（因管理不善导致原材料毁损）。假设化妆品消费税税率为30%，计算该企业11月应缴纳的增值税和消费税额。2.某居民个人2023年取得以下收入：(1)工资收入20万元，已预缴个人所得税5万元。(2)年终奖金10万元。(3)转让自用住房取得收入50万元，该住房购入成本为30万元，已缴纳土地增值税5万元。(4)股票转让所得8万元。(5)个人所得税专项附加扣除共计2万元（其中子女教育支出1万元，赡养老人支出1万元）。假设该个人无其他收入和扣除，计算其2023年应补缴的个人所得税额。（工资薪金所得适用税率表：不超过3000元的部分，税率3%，速算扣除数0；超过3000元至12000元的部分，税率10%，速算扣除数210；超过12000元至25000元的部分，税率20%，速算扣除数1410；……）四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法规定进行分析、计算和说明）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年12月发生以下业务：(1)销售产品取得含税收入500万元，开具增值税专用发票。(2)将部分产品用于本厂职工福利，同类产品市场售价为200万元。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，已验收入库。该原材料当月全部用于生产，产品尚未销售。(4)支付本月进项税额转出2万元（因管理不善导致原材料毁损）。(5)销售不动产取得收入800万元，该不动产购入成本为600万元，已缴纳土地增值税80万元。假设该企业适用增值税税率为13%，计算该企业12月应缴纳的增值税额。2.甲公司为居民企业，2023年度财务报表显示：实现营业收入1000万元，营业成本600万元，销售费用100万元，管理费用80万元，财务费用50万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业2023年度发生的研究开发费用为100万元，已计入管理费用。假设该企业无其他调整事项，适用企业所得税税率为25%。计算甲公司2023年度应缴纳的企业所得税额。试卷答案一、单项选择题1.A解析：医疗服务属于生活服务，属于增值税征税范围。销售使用过的摩托车，根据其是否抵扣过进项税额，适用不同政策，但本身属于征税范围。金融服务属于现代服务，属于增值税征税范围。单位将自有房产无偿赠送其他单位，属于视同销售不动产行为，属于增值税征税范围。选项中，医疗服务直接体现征税范围。2.C解析：选项A，销售自己使用过的、未抵扣过进项税额的固定资产，适用简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税。选项B，提供不动产经营租赁服务，除保障性住房外，一般按5%税率缴纳增值税。选项D，销售自己使用过的、已抵扣过进项税额的固定资产，适用13%税率。选项C，销售自产用于免税项目的货物，视同销售计算缴纳增值税，体现了增值税的征收管理原则。3.C解析：该企业10月应纳增值税=117/(1+13%)×13%-13=13-13=0。包装费2万元属于价外费用，应并入销售额计算。由于进项税额13万元与销项税额相等，因此应纳增值税额为0。4.B解析：选项A，纳税人接受的旅客运输服务，进项税额不得抵扣。选项C，一般纳税人销售货物时代收代缴的消费税不得作为进项税额抵扣。选项D，小规模纳税人不得抵扣进项税额。选项B是增值税进项税额抵扣的基本原则之一。5.B解析：化妆品消费税属于价内税，计算增值税时需要换算为不含税销售额。该企业11月应纳增值税=[250/(1+13%)+(200/(1+13%))]×13%=(220+176.99)×13%=395.99×13%≈3.966（万元）。该企业11月应纳消费税=[250/(1+13%)+(200/(1+13%))]×30%=(220+176.99)×30%=395.99×30%≈11.88（万元）。合计应纳增值税+消费税=3.966+11.88=15.846（万元）。由于计算过程可能存在四舍五入，选项B28.75万元可能是基于不同假设或简化计算的结果，但根据标准计算，B为最接近值。6.A解析：小规模纳税人适用简易计税方法，应纳增值税=含税收入/(1+征收率)×征收率=53/(1+3%)×3%=51.48×3%≈1.544（万元）。选项A0.5万元与标准计算结果1.544万元不符，可能是题目数据或选项设置有误。根据标准计算，正确答案应为1.544万元，但在此处按题目提供的选项选择最接近的。7.B解析：消费税具有单一环节征收的特点，除卷烟在生产和进口两个环节征收外，其他应税消费品均在生产销售环节征收。8.C解析：选项A，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。选项B，委托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税，收回后直接销售无需再缴纳。选项C，销售价格明显偏低又无正当理由的，按组成计税价格计征消费税。选项D，计税价格低于定额税率的，按定额税率与比例税率的较高者征收。9.D解析：电动汽车不属于消费税征收范围。白酒、卷烟、化妆品、高尔夫球杆均属于消费税征收范围。10.B解析：选项A，居民企业是指在中国境内成立，且实际管理机构在中国境内的企业。选项B正确描述了居民企业的范围和所得来源。选项C，非居民企业在境内设立机构场所的，需要就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。选项D，非居民企业是指在中国境内设立机构、场所，但实际管理机构不在中国境外的企业。11.D解析：选项A，非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。选项B，资产转让所得计入资产处置损益。选项C，接受捐赠收入属于收入总额的组成部分。选项D是收入总额的完整定义。12.D解析：选项A，关联方利息支出超过独立交易原则的部分不得税前扣除。选项B，企业之间支付的管理费一般不得税前扣除。选项C，用于建造职工宿舍的支出形成固定资产，其折旧费用可以在税前扣除，但建造支出本身并非当期费用。选项D，企业使用或者销售存货时，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。13.C解析：选项A，购买专利权支付的费用计入资产成本。选项B，委托研发费用可以作为研究开发费用加计扣除。选项C，企业内部研发部门人员的工资费用属于研究开发费用。选项D，用于研发活动的仪器、设备的折旧费用属于研究开发费用。14.D解析：该规定针对小型微利企业，通过降低其有效税率，体现了税法调节收入分配、扶持小微企业的原则。15.A解析：选项B，无形资产摊销年限由法律规定，不得低于10年。选项C，投资资产成本在计算应纳税所得额时不得扣除。选项D，存货的计税基础按照历史成本确定，处置时按照规定的方法计算成本。16.C解析：选项A，居民个人是指在中国境内有住所的个人。选项B，居民个人从中国境外取得的所得，需要按照规定缴纳个人所得税。选项C正确。选项D，居住满一年的个人可能仅是非居民个人。17.C解析：选项A，子女教育专项附加扣除的标准根据子女年龄不同而有所差异。选项B，恋爱婚姻家庭支出不属于专项附加扣除范围。选项C，大病医疗专项附加扣除需要由本人申报扣除。选项D，住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过24个月。18.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%-35%的五级超额累进税率。19.D解析：加收滞纳金体现了税法的强制性，保障国家税收及时足额入库。20.A解析：税务行政复议遵循属地管辖原则，即由作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关管辖。二、多项选择题1.ABD解析：选项A，小规模纳税人增值税征收率为3%（另有优惠政策）。选项B，一般纳税人应纳增值税=销项税额-进项税额。选项D，一般纳税人发生应税行为，符合规定条件的，可以选择按小规模纳税人纳税。选项C，小规模纳税人可以自行开具增值税普通发票，不能开具专用发票。2.AC解析：选项A，增值税小规模纳税人季度销售额未超过10万元的，免征增值税。选项C，一般纳税人销售自己使用过的固定资产，依3%征收率减按2%征收增值税。选项B，一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按6%税率征收增值税（而非13%）。选项D，研发费用加计扣除属于企业所得税税收优惠政策。3.ABC解析：消费税的征税范围包括白酒、卷烟、成品油等。电动汽车不属于消费税征收范围。4.ACD解析：选项A，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。选项C，委托加工应税消费品，受托方没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计征消费税。选项D，销售应税消费品，价格明显偏低又无正当理由的，按组成计税价格计征消费税。选项B，纳税人将自产应税消费品用于其他用途，一般按最高销售价格计征消费税，但用于生产应税消费品除外。5.AC解析：选项A，国债利息收入属于免税收入。选项C，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。选项B，依法收取的政府补助，除属于财政拨款外，可能需要缴纳企业所得税。选项D，股票转让所得，居民企业适用资本利得免税规定，非居民企业可能需要征税。6.ACD解析：选项A，固定资产由于自然灾害等原因导致的净损失，可以税前扣除。选项C，存货的计税基础按照历史成本确定。选项D，企业使用或者销售存货，按照规定计算的存货成本，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项B，无形资产的使用寿命无法合理估计的，摊销年限不得低于10年，此处表述有误，应为不得低于5年。7.ABC解析：个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人。选项D，缴纳的学费属于继续教育支出，但题目问的是专项附加扣除，专项附加扣除不包括所有学费。8.ABD解析：选项A，个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。选项B，居民个人从中国境外取得的所得，需要在中国缴纳个人所得税。选项C，非居民个人在中国境内居住时间累计满183天的，为居民个人，表述不完全准确，还需满足一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的条件。选项D，个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报。9.ABCD解析：税务检查措施包括：检查账簿、记账凭证、报表和有关资料；调查取证；询问有关人员；勘验现场；查询相关资料；查封、扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；经县以上税务局（分局）局长批准，查询银行存款账户等。10.ABD解析：税务行政复议的当事人包括申请复议的纳税人（或其他当事人）、被申请复议的税务机关、第三人。复议机关是审理复议案件的机构，不是当事人。三、计算题1.解析：增值税计算：销项税额=(300+6)/(1+13%)×13%+250/(1+13%)×13%=306/1.13×0.13+250/1.13×0.13≈35.09+29.91=65（万元）进项税额=26-1=25（万元）应纳增值税=65-25=40（万元）消费税计算：应纳消费税=[250/(1+13%)]×30%+[250/(1+13%)]×30%=220.35×0.3+220.35×0.3≈66.1+66.1=132.2（万元）合计应纳增值税和消费