2026年税务考试试题征管含答案

2026年税务考试试题征管含答案一、单项选择题（每题1.5分，共15题，满分22.5分。每题只有1个正确答案）1.甲科技公司2025年10月10日领取加载统一社会信用代码的营业执照，因筹备研发项目暂未开展生产经营，也未发生任何纳税义务，根据我国现行税收征管法律制度规定，甲公司办理设立涉税信息登记的正确要求是（）A.应当自领取营业执照之日起15日内到税务机关办理设立税务登记B.应当自领取营业执照之日起30日内到税务机关办理设立税务登记C.无需单独办理设立税务登记，首次办理涉税事宜时完成信息补录即可D.应当自首次发生纳税义务之日起15日内办理设立税务信息补录2.根据《税务行政处罚“首违不罚”事项清单（第二批）》及现行征管规定，下列关于“首违不罚”适用条件的表述，正确的是（）A.纳税人首次发生的所有税收违法行为，危害后果轻微的均可适用首违不罚B.适用首违不罚要求纳税人自本次违法发生之日起前一个纳税年度内，未发生过同一性质税收违法行为C.适用首违不罚要求纳税人在税务机关发现前主动改正，或者在税务机关责令限期改正期限内改正D.纳税人首次发生欠缴税款金额1万元以下的，可适用首违不罚不予处罚3.关于全面数字化的电子发票（全电发票）现行征管规则，下列表述错误的是（）A.全电发票的纸质打印件无需另行加盖销售方发票专用章B.全电发票开具后，发生销货退回需要红冲的，必须取得购买方已入账证明方可开具红字全电发票C.纳税人需要纸质全电发票的，可以登录电子发票服务平台自行下载打印D.纳税人取得全电发票用于增值税进项抵扣的，可直接通过发票服务平台勾选确认用途4.根据现行纳税信用管理办法，下列情形中，不影响纳税人2025年度纳税信用评为A级的是（）A.2025年6月，纳税人因不可抗力申请延期申报，在税务机关核准后按期完成申报补缴B.2025年1-4月，因企业转型停产，增值税连续4个月零申报C.纳税人2024年度纳税信用为C级，2025年完成信用修复D.纳税人实际生产经营年限不足3个完整评价年度5.税务机关对纳税人采取税收保全措施的期限一般不得超过（），重大案件确需延长的，应当报（）批准。A.3个月，省级税务机关B.6个月，国家税务总局C.1个月，国家税务总局D.6个月，省级税务机关6.根据《欠税公告办法（试行）》，甲有限责任公司欠缴应纳税款120万元，走逃失联，税务机关对该企业欠税信息的公告频次要求为（）A.每月公告一次B.每季度公告一次C.每半年公告一次D.每年公告一次7.下列关于税款优先的表述，符合现行税收征管规定的是（）A.税收优先于所有无担保债权，无论税收发生在担保物权之前还是之后B.纳税人欠缴税款同时被行政机关处以罚款的，税收优先于罚款C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以不动产设定抵押之后的，税收优先于抵押权D.税收优先于所有破产费用和共益债务，优先清偿8.纳税人办理延期缴纳税款审批，根据规定，延期缴纳税款期限最长不得超过（）A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月9.金税四期征管体系下，发票信息全生命周期管理的核心征管逻辑是（）A.以票管税B.以数治税C.以票控数D.以税管票10.已办理税务登记的纳税人连续（）个月未申报，并且经税务机关责令限期改正仍不改正，查无下落无法强制其履行纳税义务的，认定为非正常户。A.2B.3C.6D.1211.根据现行发票管理办法，私自印制、伪造变造发票情节严重构成犯罪的，最高可处（）有期徒刑，并处没收违法所得。A.3年以上7年以下B.5年以上10年以下C.7年以上10年以下D.10年以上12.税务机关对纳税人开展纳税评估，评估结束后，对评估发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，无偷税逃税嫌疑的，处理方式为（）A.直接移送稽查部门立案查处B.提请纳税人自行改正，约谈辅导后督促调整申报C.直接核定应纳税额补缴税款D.处应纳税额50%以上3倍以下罚款13.下列关于出口退税征管的表述，错误的是（）A.出口企业骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税B.骗取出口退税情节严重的，可由税务机关提请市场监管部门吊销其营业执照C.全面推行出口退税无纸化管理后，出口企业无需留存纸质申报资料备查D.出口企业出口货物退（免）税备案单证应当存放10年14.根据《税收征管法》规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1年B.3年C.5年D.无限期15.下列涉税事项中，不需要纳税人提供纳税担保的是（）A.纳税人同税务机关在纳税上发生争议，需申请行政复议的B.欠缴税款的纳税人需要出境，未缴清税款滞纳金的C.税务机关对从事生产经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的D.纳税人申请延期申报的二、多项选择题（每题2分，共10题，满分20分。每题有2个或2个以上正确答案，少选得对应分，多选错选不得分）1.根据现行税收征管改革要求，金税四期核心征管特点包括（）A.实现了税费数据全量接入，部门信息共享全覆盖B.全电发票数据实时上云，实现发票信息全生命周期溯源管理C.建立了动态信用风险监管体系，实现从“以票管税”向“以数治税”转型D.所有涉税业务全部取消线下办理，实现全流程网上办2.下列属于税务机关可以核定纳税人应纳税额的情形有（）A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的C.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的3.下列关于非正常户管理的表述，符合现行征管规定的有（）A.纳税人被认定为非正常户超过3年的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效B.对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记证件C.纳税人被认定为非正常户期间，无法领用发票D.纳税人结清税款滞纳金罚款后，税务机关应当及时解除非正常户认定4.下列税收违法行为中，属于税务行政处罚首违不罚清单列明的情形有（）A.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料B.纳税人未按照规定期限办理纳税申报和报送纳税资料C.扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿D.纳税人偷税情节较轻，首次发生的5.下列关于纳税信用等级评定的表述，正确的有（）A.纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级B.纳税信用评价年度内，纳税人经常性指标信息和非经常性指标信息齐全的，从100分起评C.非正常原因一个评价年度内增值税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的，不得评为A级D.纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的纳税人，不得参与当期纳税信用评价6.根据现行征管规定，税务机关有权进行下列税务检查的有（）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料D.经设区的市、自治州以上税务局局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款7.下列关于留抵退税征管规定的表述，正确的有（）A.纳税人取得留抵退税后，应当相应调减当期留抵税额B.纳税人以虚增进项、虚假申报或者其他欺骗手段骗取留抵退税的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处罚款C.纳税人在办理留抵退税期间，发生纳税信用等级调整的，按照调整后的纳税信用等级确定留抵退税资格D.留抵退税退税额对应的增值税不需要缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加8.纳税人有下列情形之一的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票的有（）A.欠缴税款经责令限期缴纳仍不缴纳的B.应当办理税务登记而未办理税务登记的C.存在税收违法行为拒不接受税务机关处理的D.骗取出口退税，被税务机关停止出口退税资格的9.根据《税收征管法》，下列关于税收滞纳金的表述，正确的有（）A.滞纳金按日加收，日滞纳金率为滞纳税款的万分之五B.纳税人因税务机关责任导致少缴税款的，不需要加收滞纳金C.纳税人延期缴纳税款经批准的，延期期间不需要加收滞纳金D.税收滞纳金可以超过滞纳税款本金10.下列关于税务登记的表述，正确的有（）A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向市场监督管理机关办理注销登记前，向税务机关申报办理注销税务登记B.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向市场监督管理机关申请办理变更或者注销登记前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记C.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记D.纳税人办理注销税务登记前，应当结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件三、计算分析题（满分25分，共3个小问）某市A建筑工程有限公司，2025年度发生以下涉税事项，请根据现行税收征管规定回答下列问题：（1）A公司2025年5月10日产生增值税应纳税款85万元，按照规定应当在2025年6月15日前申报缴纳，A公司因资金周转困难，未按期缴纳税款，也未申请延期缴纳，税务机关依法下达《限期缴纳税款通知书》，责令其在2025年6月30日前缴纳，A公司直至2025年7月12日才足额补缴税款，请计算税务机关应当加收的滞纳金金额（单位：元，保留两位小数）。（2）若A公司逾期仍未缴纳上述税款，经市税务局局长批准，税务机关拟对A公司采取强制执行措施，A公司名下现有办公楼一栋（价值1500万元，已向银行抵押贷款1000万元），施工设备10台（价值200万元），本公司办公用小轿车3辆（价值60万元），准备交付给建设单位的已完工未结算的建筑产品1批（价值300万元），价值5000元的用于办公的电脑2台，请问根据现行征管规定，税务机关不得对哪些财产采取强制执行措施？并说明理由。（3）A公司逾期未缴税款，经税务机关采取强制执行措施后拍卖所有可执行财产合计获得1200万元，已知A公司同时存在以下债务：①强制执行处置费用10万元；②银行抵押贷款本息1000万元（对应上述办公楼抵押）；③欠缴税款及滞纳金85万元；④欠供应商货款500万元。请列示正确的清偿顺序，并计算各方实际可获得清偿金额。四、综合分析题（满分32.5分）B商贸公司为增值税一般纳税人，2024年10月设立，2025年发生以下涉税事项：1.2025年1月，B公司财务人员离职未办理交接，导致2024年第四季度增值税未按期申报，税务机关责令限期改正后，B公司在限期内完成申报，此前B公司未发生过任何税收违法行为。2.2025年6月，B公司向个人客户销售商品，开具全电发票时因操作错误，误冲红了一张已经交付给一般纳税人客户的蓝字专用发票，该客户已经抵扣进项税额，B公司接到税务机关提示后，3个工作日内重新开具了正确的蓝字发票，并通知客户做进项转出重新抵扣。3.2025年9月，B公司变更经营地址，从本市甲区迁移到本市乙区，统一社会信用代码未发生变化，涉及改变主管税务机关。4.2025年11月，B公司因涉嫌虚开增值税专用发票被税务机关立案检查，经查实，B公司2025年上半年通过虚开增值税专用发票虚增进项税额，骗取留抵退税120万元，税务机关追缴了全部退税款，并处1倍罚款120万元。请根据以上资料，结合现行税收征管规定，回答下列问题：（1）针对事项1，B公司未按期申报的行为能否适用首违不罚？说明理由。（2）针对事项2，B公司的红冲行为是否符合全电发票的征管规定？如果不符合，说明正确的处理规则。（3）针对事项3，B公司应当办理何种涉税登记手续？简述具体办理流程的核心要求。（4）针对事项4，B公司2025年度纳税信用等级应当评定为哪一级？说明理由。参考答案及解析：一、单项选择题1.答案：C解析：我国目前全面推行“多证合一”商事登记改革，市场监管部门核发加载统一社会信用代码的营业执照后，即完成了设立登记信息的共享传递，税务机关不再单独核发税务登记证，也不需要市场主体在领取营业执照后单独办理设立税务登记。对于暂未发生纳税义务的市场主体，仅需在首次办理涉税事宜时完成补充信息采集即可，因此C选项表述正确，ABD不符合现行征管规定。2.答案：C解析：首违不罚仅适用于国家税务总局公布的《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》列明的违法行为，并非所有首次违法行为均可适用，A选项错误；首违不罚要求纳税人“首次发生”清单所列违法行为，即纳税人此前从未发生过同一性质的税收违法行为且未被税务机关行政处罚过，并未限定仅为前一个纳税年度，B选项错误；适用首违不罚的核心条件之一为危害后果轻微，且纳税人在税务机关发现前主动改正或者在税务机关责令限期改正的期限内改正，C选项正确；欠缴税款不属于首违不罚清单列明的事项，不得适用，D选项错误。3.答案：B解析：全电发票红冲规则规定，购买方未做用途确认及入账确认的，销售方可以直接开具红字全电发票；购买方已经做用途确认或者入账的，才需要购买方发起红字确认信息后销售方红冲，并非所有红冲都需要购买方已入账证明，因此B选项表述错误，符合题意；ACD选项均符合现行全电发票征管规定。4.答案：A解析：纳税人因不可抗力申请延期申报，经核准后按期完成申报补缴的，不影响纳税信用评价，因此不影响评为A级，A选项正确；非正常原因连续3个月以上增值税零申报的，不得评为A级，B选项错误；上一评价年度纳税信用等级为D级的，本年度不能评为A级，完成信用修复后也不改变该规则，C选项错误；实际生产经营年限满1年不满3年的，可以参与纳税信用评价，满足条件可以评为A级，D选项错误。5.答案：B解析：根据《税收征收管理法实施细则》规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准，因此B选项正确。6.答案：B解析：根据《欠税公告办法（试行）》规定，企业或单位纳税人的欠税信息每季度公告一次，个体工商户和个人欠税每半年公告一次，因此B选项正确。7.答案：B解析：税收优先于无担保债权，但是税收发生在担保物权设定之后的，不能优先于抵押权、质权和留置权，AC选项错误；纳税人欠缴税款同时被处以行政罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款和没收违法所得，B选项正确；破产清算中，破产费用和共益债务优先于税收债权清偿，D选项错误。8.答案：B解析：根据《税收征管法》规定，纳税人延期缴纳税款的期限最长不得超过3个月，因此B选项正确。9.答案：B解析：金税四期是我国实现“以数治税”征管改革的核心载体，全电发票全生命周期管理的核心是通过数据流实现溯源管理，核心逻辑是“以数治税”，因此B选项正确。10.答案：B解析：已办理税务登记的纳税人连续3个月未申报，经责令改正不改正，查无下落的，认定为非正常户，因此B选项正确。11.答案：A解析：根据《发票管理办法》及刑法相关规定，私自印制、伪造变造发票构成犯罪的，最高可处3年以上7年以下有期徒刑，并处没收违法所得，因此A选项正确。12.答案：B解析：纳税评估中，对于一般性问题，不存在偷税逃税等违法嫌疑的，税务机关应当对纳税人进行约谈辅导，提请纳税人自行改正、调整申报，因此B选项正确。13.答案：C解析：全面推行出口退税无纸化管理后，企业仍然需要将相关纸质申报资料留存备查，保存期限符合档案管理要求，因此C选项表述错误，符合题意。14.答案：B解析：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以要求退还并加算利息，因此B选项正确。15.答案：D解析：纳税人申请延期申报的，只需要按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款即可，不需要提供纳税担保，因此D选项符合题意，其他三类事项均需要提供纳税担保。二、多项选择题1.答案：ABC解析：金税四期推行全程网上办，但是并未取消线下办理渠道，依然保留线下办税服务供纳税人选择，D选项错误，ABC均为金税四期的核心特点，表述正确。2.答案：ABCD解析：四类情形均属于《税收征管法》规定的税务机关可以核定应纳税额的范围，因此全部正确。3.答案：ABCD解析：四类表述均符合现行非正常户管理的规定：纳税人被认定为非正常户后，停止领用发票，结清税款罚款后可以解除；非正常户满3年未履行义务的，税务机关可以注销其税务登记；没有欠税和未缴销发票满2年的，税务机关可以直接注销其税务登记，因此全部正确。4.答案：ABC解析：偷税不属于首违不罚清单列明的事项，D选项错误，ABC均为首违不罚清单列明的情形，因此正确。5.答案：ABC解析：纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的，可以评定为M级，参与当期纳税信用评价，D选项错误，ABC均符合纳税信用管理规定，因此正确。6.答案：ABCD解析：四类均符合税务检查的权限规定，查询个人储蓄存款确实需要设区市以上税务局局长批准，因此全部正确。7.答案：ABCD解析：四类表述均符合现行留抵退税征管规定：留抵退税退还的增值税税额，允许在计算城建税及附加时扣除，不需要缴纳城建税及附加，因此全部正确。8.答案：BC解析：单纯欠缴税款不直接收缴停止发售发票，需要经责令缴纳仍不缴纳才可以采取强制措施，A表述不准确；骗取出口退税停止出口退税，不是停止发售发票，D选项错误；BC符合发票管理规定，应当收缴或停止发售发票，因此正确。9.答案：ABC解析：根据行政强制法规定，税收滞纳金不得超过滞纳税款本金，D选项错误，ABC均符合规定，因此正确。10.答案：ABCD解析：四类表述均符合税务登记管理的规定，因此全部正确。三、计算分析题（1）答案：滞纳金11475.00元解析：税款滞纳金从纳税期限届满次日起计算，至纳税人实际缴纳税款当日截止，本题中纳税期限为6月15日，滞纳期间为6月16日至7月12日，合计滞纳天数27天，日滞纳金率为万分之五，因此滞纳金=850000×27×0.0005=11475.00元。（2）答案：不得强制执行的财产包括两类：①价值5000元的办公电脑2台；②准备交付给建设单位的已完工未结算的建筑产品。理由：根据现行征管规定，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不得采取强制执行措施，本案中办公电脑单价2500元，两台总价5000元，符合不得强制执行的条件；此外，已完工未结算的建筑产品，按照工程结算规则，所有权归建设单位所有，不属于A公司的财产，不得对他人所有的财产采取强制执行措施。（3）答案：正确清偿顺序为：第一步，优先清偿强制执行处置费用10万元；第二步，清偿有财产担保的银行抵押贷款本息1000万元；第三步，清偿欠缴税款和滞纳金85万元；第四步，剩余财产清偿供应商货款。实际清偿金额：①强制执行费用：10万元全额清偿；②银行抵押贷款：1000万元全额清偿；③税款滞纳金：剩余可分配财产=