6.3.2会计账簿智能会计基础

会计账簿原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置账户、复式记账财产清查成本计算会计资料分析利用目录CONTENTS01.会计账簿的意义和种类02.会计账簿的设置和登记03.对账和结账04.错账更正方法05.会计账簿的更换与保管学习目的了解会计账簿的概念和种类掌握总账、明细账、日记账的常用格式及登记方法掌握错账的更正方法（重点）了解对账及结账的内容及方法会计账簿的意义和种类第一节账簿的意义和种类一、账簿的概念账簿的作用：1.记载、储存会计信息；2.分类、汇总会计信息；3.检查、校正会计信息；4.据以编报、输出会计信息。一、会计账簿的概念第一节账簿的作用和种类二、会计账簿的种类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类按账簿用途分类总账明细账序时账簿备查账簿普通日记账特种日记账分类账簿也称日记账。是按经济业务发生和完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。分为普通日记账和特种日记账。序时账分类账是指对全部经济业务按会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿，分为总账和明细账。分类账也称总分类账。是对各项经济业务按总分类账户设置和分类进行连续登记经济业务的账簿。总账也称明细分类账。是按明细分类账户设置和分类进行连续登记经济业务的账簿。明细账也称辅助账。是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的不属于企业所有的财产物资、负债、权益，也不影响企业经营成果的有关经济事项。备查账按账簿用途分类账簿的种类按账页格式分类按账簿形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿按账簿用途分类账簿的种类按账簿形式分类按账页格式分类三栏式账簿数量金额式多栏式账簿总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式三栏式“三栏式账页”只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。年凭证号码摘要借方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账明细科目第页“多栏式明细账页”在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关明细项目的核算资料。明细账一般格式多栏式明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2023年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE明细账一般格式数量金额式“数量金额式账页”在借方、贷方和余额三栏内，再分别设置“数量”“单价”“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。会计账簿的设置和登记第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容1、封面2、扉页3、账页4、封底订本式账簿扉页账户账户账户名称号页名称号页名称号页账户目录账户目录格式明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷三栏式账页三栏式现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式三栏式二、会计账簿的启用第二节会计账簿的设置和登记一、会计账簿的基本内容1、封面2、扉页3、账页4、封底账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”单位名称本账簿名称册次页数使用起讫日期第册第号至第号共计页自至年月日起止单位负责人主管会计记账姓名姓名姓名盖章盖章盖章经管人员交接记录职别姓名接管交出备注公章年年月月日日盖章盖章经管账簿人员一览表格式——订本式账户账户账户名称号页名称号页名称号页账户目录账户目录格式账簿时启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页依据顺序编页订本式账簿，按照账页顺序逐页编号三、记账规则第二节账簿的设置和登记账簿时登记

将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确，摘要清楚，登记及时。登记每个月的账簿时先登记期初余额.账簿时登记

登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“√”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。账簿时登记

账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空距，不要写满格，一般应占格高的二分之一。账簿时登记

登记账簿要用碳素和蓝黑墨水书写。不得使用不合规定的圆珠笔或铅笔登账。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。账簿时登记

各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，或者注明“此行空白”，“此页空白”，并由记账人员签名或盖章。账簿时登记

“金额”栏的数字应账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，在余额栏内“元”位写“0”。账簿时登记

每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内登记“过次页”；同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”。账簿时登记

账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。结账

月结：总账账户平时只需结出月末余额。在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在数字的上端和下端（通栏）各划一条红线。结账

月结：对需要逐月结转累计发生额的账户，如收入、费用等，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计”，然后再在数字下端划一红线。结账

年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。更换账簿

总账、日记账和大部分的明细账，要每年更换一次。将旧账页最后一行数字下的空格，划一条斜红线注销，并且在旧账页最后一行“摘要”栏内加盖“结转下年”戳记。四、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账现金日记账是用来逐日逐笔核算和监督库存现金收入、支出和结余情况的账簿，格式有三栏式和多栏式，无论三栏还是多栏式，都是订本式账簿。企业实际中采用订本式的三栏式日记账。第二节账簿的设置和登记现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2023年YEAR月MIH日DATE日记账一般格式订本三栏式是由出纳人员根据审核无误的现金收款、付款凭证，或提取现金的银行存款付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。四、日记账的格式和登记方法（二）银行存款日记账银行存款日记账是用来逐日逐笔核算和监督银行存款的收入、支出和结余情况的账簿。企业实际中采用订本式的三栏式日记账。第二节账簿的设置和登记银行存款日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号日记账一般格式三栏式是由出纳人员根据审核无误的银行存款收付款凭证，或把现金存入银行的现金付款凭证，按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记，反映银行存款增减变化及其结果的账簿。五、分类账的格式和登记方法（一）总账总账是按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。全面、系统、总括的反映企业所有的经济活动情况和财务收支情况。企业实际中采用订本式的三栏式日记账。第二节账簿的设置和登记总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式一般三栏式可以直接根据记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总额科目汇总表或汇总记账凭证登记。五、分类账的格式和登记方法（二）明细账明细账是指按照明细分类账户分类登记经济业务的账簿。明细分类账簿可以采用活页式账簿，也可以采用卡片式账簿。明细账的格式分别采用三栏式、多栏式、数量金额式和平行式账簿。明细账的登记根据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐步或定期汇总登记。第二节账簿的设置和登记明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细账一般格式三栏式适用于只进行金额核算而不需要进行数量核算的资产、债权、债务账户的明细分类账核算。明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE明细账一般格式数量金额式适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户，如“原材料、库存商品、委托加工物资”等各种财产物资的明细分类核算。明细账一般格式多栏式年凭证号码摘要借方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账明细科目第页适用于需要设置多个明细科目或明细项目的成本或费用类账户的核算，例如：生产成本、制造费用、管理费用、应交税费-应交增值税等。六、备查账的格式和登记方法备查账是对企业日记账和分类账的必要补充。第二节账簿的设置和登记对账和结账一、对账第三节对账和结账就是在有关经济业务入账以后，对账簿记录所进行的核对工作。账簿凭证实物款项账簿账证核对是保证账账相符、账实相符的基础。该工作平时是通过编制凭证和记账中的“复核”环节进行的。在结账时，对主要内容有疑问的，应进行重点抽查与核对。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对

总分类账中，全部账户的借方余额合计数应与贷方余额合计数相符。

总分类账中，“现金”、“银行存款”账户的余额数应同相对应的日记账余额数核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对

总分类账中，各账户的月末余额，与所属明细分类账户月末余额之间核对相符。

会计部门财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细账核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对指有关财产物资明细账的结存量应定期同实存量核对相符。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对账款核对指各种货币资金和结算款项的账面余额与实存数核对相符。现金日记账的账面余额应同现金的实际库存数每日核对相符。银行存款日记账的账面余额应同银行对账单核对相符，每月至少核对一次。账簿凭证实物款项账簿账证核对账账核对账物核对账款核对各种应收、应付款项等明细分类账各账户的余额，应定期与有关单位或个人核对相符；已上交的税金及其他预交款应按规定时间与有关监交部门核对相符。一、对账第三节对账和结账就是在把一定时期内（如月份、季度、半年度、年度）将所发生的经济业务全部登记入账之后，计算出各账户借、贷方发生额及其余额并将期末余额转入下期的一项会计工作。二、结账结账

结账前，先检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证并登记入账。对已经发生的债权、债务、所有者权益、费用，已实现的收入，已完工的产品成本，已查明的财产物资的盘盈、盘亏等，都应在结账前全部登记入账。结账

期末账项调整：应计收入的调整；应计费用的调整；收入分摊的调整；费用分摊的调整；其他期末账项的调整：折旧、成本结转等。

按国家税法和有关规定，结转本年利润及利润分配账户。结账

月结：总账账户平时只需结出月末余额。在各账户的最后一笔数字下，结出本月借方发生额、贷方发生额和期末余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在数字的上端和下端（通栏）各划一条红线。结账

月结：对需要逐月结转累计发生额的账户，如收入、费用等，在计算本月发生额及期末余额后，应在下一行增加“本年累计”，然后再在数字下端划一红线。结账

年结：应将全年发生额的合计数填制于12月份结账记录的下面，在摘要栏内注明“全年发生额及年末余额”字样，并在数字下端划双红线，表示“封账”。错账更正方法更正法错账划线更正法

适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。更正法错账划线更正法

具体方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用蓝字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。

适用情况更正法错账红字更正法

适用情况1:记账以后发现记账凭证中应借、应贷会计科目名称错误，或者科目名称及金额均有错误。更正法错账红字更正法

适用情况1

具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“冲销第号凭证错账”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，在摘要栏内注明“补记x月x日账”，登记入账。错账的更正举例——红字更正法例某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。错误的会计分录：借：管理费用1000

贷：原材料-A材料1000错账的更正举例——红字更正法例某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。更正过程：第一步：冲销错误的会计分录：借：管理费用1000或贷：原材料-A材料1000或10001000错账的更正举例——红字更正法例某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时，借方账户误写为“管理费用”并已登记入账。更正过程：第二步：编制正确的会计分录：借：制造费用1000

贷：原材料-A材料1000更正法错账红字更正法

适用情况2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于应记的正确金额。更正法错账红字更正法

适用情况2

具体方法:将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲销第号凭证多计数”

错账的更正举例——红字更正法例某车间耗用仓库发出的A材料1000元，编制记账凭证时，将金额写为10000元。错误的会计分录：借：制造费用10000

贷：原材料-A材料10000更正方法：红字冲销多记金额：借：制造费用9000或