会计实务基础

主营业务收入其他业务收入劳务收入应交税费-应交增值税（销项税额）应收票据银行存款应收账款应收票据的核算如果持票人急需资金，但是票据尚未到期，应该怎么办？想一想：不带追索权票据贴现的核算《小企业会计实务》任务一贴现的基础知识A.什么情况？急需资金，票据未到期B.怎么支付？银行扣除贴现利息后的余额持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从票面金额中扣除按银行贴现利率计算确定的贴现利息后，将余额支付给持票人的业务活动。贴现的基础知识贴现利息和贴现所得的计算公式：贴现所得=票据到期值-贴现利息贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期贴现期=票据期限-企业已持有票据期限

带息是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息

不带息是其面值从贴现日至票据到期日的天数，在实际计算中可按月计算，也可按日计算任务一贴现的基础知识【例题】企业收到购货单位交来的2013年12月31日签发的带息商业汇票一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期限5个月，不带追索权。2014年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5%。到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000（元）贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）贴现净额=305000-5083.33=299916.67（元）任务一协议中未约定预计将发生的销售退回和销售折让的金额不带追索权票据的贴现情况一：【例题】企业收到购货单位交来的2013年12月31日签发的带息商业汇票一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期限5个月。不带追索权，2014年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5%。贴现时：借：银行存款299916.67财务费用1083.33贷：应收票据301000任务二2014年1月31日期末计提利息：借：应收票据1000贷：财务费用1000不带追索权票据的贴现协议中约定预计将发生的销售退回和销售折让的金额情况二：借：银行存款299916.67其他应收款1800财务费用1083.33贷：应收票据302800【例题】企业收到购货单位交来的2013年12月31日签发的带息商业汇票一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期限5个月，现金折扣1800元，不带追索权，2014年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴现率5%。任务二课堂练习

A公司2014年1月6日收到B公司当日签发的带息商业票据一张，面额100万元，票面利率为3%，期限6个月，不带追索权。2014年1月6日A公司持汇票向银行申请贴现，年贴现率6%。答案：到期值=100×（1+3%×6/12）=101.5（万元）贴现息=101.5×6%×6/12=6.09（万元）贴现净额=101.5-6.09=95.41（万元）

借：银行存款95.41财务费用4.59贷：应收票据100课堂小结1.贴现的含义什么情况怎么支付计算公式2.贴现的核算（不带追索权）情况一情况二会计处理布置作业基础作业拓展作业掌握不带追索权的票据贴现的核算预习带追索权的票据贴现的核算赵红在拿到相关原始凭证后，应该如何进行账务处理呢？仓库

学生赵红在滨海市东方公司实习，公司近期自行建造了一座仓库：小企业会计实务在建工程在建工程概述（一）概念：

探索新知一以____或____为方式进行以_______、_______、各种设施及安装、________、_______、____________为目的自营外包建造房屋建筑物技术改造大修理改扩建固定资产基建工程安装工程技术改造工程大修理工程按其实施的方式不同分为两种

探索新知一在建工程概述（二）分类自营工程出包工程以____或____为方式进行自营外包在建工程概述（三）入账价值

探索新知一达到预定可使用状态前所发生的必要支出物资成本人工成本相关税费借款费用间接费用

探索新知二在建工程的核算“安装工程”“建筑工程”“技术改造工程”“在安装设备”“其他支出”“大修理工程”“在建工程”账户（一）账户设置

探索新知二在建工程的核算（一）账户设置TextinhereTextinhereTextinhere

核算企业为基建工程、更新改造工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本。“工程物资”

工程准备的材料尚未交付安装的需要安装设备的实际成本预付大型设备款和基本建设期间购入生产准备的工具及器具等的实际成本“专用材料”“专用设备”“预付大型设备款”“为生产准备的工具及器具”明细账户

探索新知二在建工程的核算（二）账务处理1.自营建造的固定资产概念企业自行组织工程物资，自行施工建造，使工程达到预计的使用状态。解读税法用于自制（含改扩建、安装）生产经营用固定资产的购进货物或应税劳务项目的进项税额准予抵扣用于自制的房屋、建筑物等不动产的进项税额不属于抵扣范围在建工程的核算

探索新知二（二）账务处理1.自营建造的固定资产“工程物资”核算账户购入工程物资时工程耗用材料、人工及其他费用时工程施工完毕交付使用时“在建工程”“固定资产”核算程序借记借记借记在建工程的核算

探索新知二会计分录351000借：工程物资—专用材料贷：银行存款234000

—专用设备585000在建工程的核算

探索新知二会计分录573300借：在建工程—建筑工程（仓库工程）

—专用设备339300贷：工程物资—专用材料234000在建工程的核算

探索新知二领用用途材料种类金额合计A材料B材料新建仓库250001500040000合计250001500040000会计分录46800借：在建工程—建筑工程（仓库工程）

—B材料25000贷：原材料—A材料15000应交税费—应交增值税（进项税额转出）6800在建工程的核算

探索新知二会计分录12000借：在建工程—建筑工程（仓库工程）贷：银行存款12000在建工程的核算

探索新知二基建工程完工验收并交付使用会计分录632100借：固定资产—生产经营用固定资产（仓库）632100贷：在建工程—建筑工程（仓库工程）剩余专用材料转为企业存货会计分录10000借：原材料—建筑材料1700应交税费—应交增值税（进项税额）贷：工程物资—专用材料11700在建工程的核算

探索新知二（二）账务处理2.出包工程建造的固定资产预付工程款、备料款时XXXX借：在建工程—建筑工程（XX工程）贷：银行存款XXXX按实际支付的价款拨付给承包企业的材料抵作预付备料款XXXX借：在建工程—建筑工程（XX工程）贷：工程物资XXXX按工程物资的实际成本需要安装设备交付承包企业进行安装XXXX借：在建工程—在安装设备贷：工程物资XXXX按设备的成本与承包企业办理工程价款结算时XXXX借：在建工程—建筑工程（XX工程）贷：银行存款/应付账款XXXX按补付的工程款承包工程完工交付使用时XXXX借：固定资产贷：在建工程—建筑工程/在安装设备XXXX按工程实际发生的全部支出1.自行建造房屋建筑物等建筑工程耗用生产用原材料涉及的增值税，应（）。

课堂练习A.借记“应交税费”账户B.贷记“应交税费”账户

C.借记“原材料”账户D.贷记“在建工程”账户D2.固定资产在购建时需计入“在建工程”账户的有（）。A.不需安装的固定资产B.需要安装的固定资产

C.固定资产的改扩建D.费用化的后续支出BCD3.采用出包方式进行自制、自建固定资产工程时，预付承包单位的工程价款通过“预付账款”账户核算。（）×

课堂总结概念、分类入账价值账户设置账务处理认识“在建工程”

课后作业基础作业拓展作业

到一家拥有在建工程的企业了解该工程的实施方式。

交付使用的固定资产在减值情况下会做怎样的账务处理呢？贴现的核算不带追索权企业将应收票据上风险和未来经济利益全部转让给银行带追索权？回顾知识《小企业会计实务》带追索权票据贴现的核算步骤一贴现时会计处理【例题1】某企业收到购货单位交来的2013年12月31日签发的不带息商业汇票一张，金额300000元，承兑期限5个月。2014年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5%。到期值=300000（元）贴现息=300000×5%×4/12=5000（元）贴现净额=300000－5000=295000（元）借：银行存款295000财务费用5000贷：短期借款300000步骤一贴现时会计处理【例题2】某企业收到购货单位交来的2013年12月31日签发带息商业汇票一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期限5个月。2014年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5%。应于期末按应收票据的面值和票面利率计提利息，增加应收票据的账面价值2014年1月31日期末计提利息：借：应收票据1000贷：财务费用1000到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000（元）贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元）贴现净额=305000－5083.33=299916.67（元）借：银行存款299916.67财务费用5083.33贷：短期借款305000步骤二票据到期，按期付款【例题3】某企业收到购货单位交来的2013年12月31日签发带息商业汇票一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期限5个月。2014年1月31日企业持汇票向银行申请贴现带追索权，年贴现率5%，票据到期，承兑人按期付款。2014年2－4月已计提利息，5月31日尚未计提利息。2011年2－4月计提应收票据利息：借：应收票据3000贷：财务费用3000票据到期，承兑人按期付款：借：短期借款305000贷：应收票据304000财务费用1000步骤三到期承兑人无力支付款项1.银行将支款通知随同汇票、付款人未付票款通知书送交申请贴现的企业2.贴现企业有义务将有关款项按票据到期值支付给银行步骤三到期承兑人无力支付款项【例题4】接【例题1】票据到期时，因承兑人的银行账户存款不足以支付，企业现已收到银行退回的应收票据、缴款通知和付款人未付票款通知书。2014年1月已计提应收票据利息。2014年2－5月计提应收票据利息：借：应收票据4000贷：财务费用4000票据到期，承兑人无力支付款项时：借：应收账款305000贷：应收票据305000同时不再计提应收票据利息：借：短期借款305000贷：银行存款305000步骤三到期承兑人无力支付款项【例题5】票据到期时，因承兑人的银行账户存款账户余额仅为200000元，企业现已收到银行退回的应收票据、缴款通知和付款人未付票款通知书。2014年1月已计提应收票据利息。票据到期，承兑人无力支付款项时：借：应收账款305000贷：应收票据305000同时不再计提应收票据利息：借：短期借款200000贷：银行存款200000课堂练习1.某企业收到购货单位交来的2013年12月31日签发金额900000元，承兑期限5个月。2014年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴现率5%。到期值=900000（元）贴现息=900000×5%×4/12=15000（元）贴现净额=900000－15000=885000（元）借：银行存款885000财务费用15000贷：短期借款9000002.若为带息票据，票面利率为4%2014年1月31日期末计提利息：借：应收票据3000贷：财务费用3000到期值=900000×（1+4%×5/12）=915000（元）贴现息=915000×5%×4/12=15250（元）贴现净额=915000－15250=899750（元）借：银行存款899750财务费用15250贷：短期借款915000课堂小结带追索权票据贴现的核算贴现时按期付款无力支付款项会计处理布置作业基础作业拓展作业掌握带追索权的票据贴现的核算比较带追索权和不带追索权票据贴现核算的异同。低值易耗品的核算主讲人：韩琳学习目标

明确低值易耗品的概念

理解低值易耗品的核算内容及账户性质

掌握两种情况下低值易耗品的账务处理仪器扳手定义：

是指企业里不能作为固定资产核算的各种工具物品，包括：一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护品、以及其他用具等。特点：一般其价值较低，使用期限较短，比较容易损耗。一、低值易耗品的内容1、请判断下列哪些是属于低值易耗品的特点()A、价值较低B、使用期限较短C、容易损耗D、价值高ABC挑战自我2、一般来说，下列物品属于企业的低值易耗品的有（）A、工具B、管理用具C、房屋建筑物D、玻璃器皿ABD1、设置账户“周转材料—低值易耗品”

借方低值易耗品贷方验收入库的低值易耗品的成本发出、领用、摊销的低值易耗品的成本余额：库存低值易耗品成本（资产类）二、低值易耗品的账务处理2、低值易耗品的取得时其会计核算与原材料、包装物相同。3、低值易耗品的领用时一次摊销法金额较小的，可在领用时一次计入成本费用。简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。例题讲解

例1：2005年3月15日，生产车间领用手套10双，每双6元，采用一次摊销法。借：制造费用60贷：周转材料—低值易耗品602014年3月22日，滨海市东方公司基本生产车间领用专用模具一批，计划成本为500元，企业规定采用一次摊销，该批模具的材料成本差异率为-2%。借：制造费用490材料成本差异10贷：周转材料—低值易耗品500500×2%=10元因为是贷方余额所以领用时计入借方挑战自我五五摊销法金额较大时，可分两次进行摊销，这种方法适用于各月领用和报废比较均衡、各月摊销额相差不多的低值易耗品。注意：采用分次摊销法的情况下，为反应低值易耗品的详细情况，需要单独设置周转材料—低值易耗品—在用、周转材料—低值易耗品—在库、周转材料—低值易耗品—摊销三个明细科目。1、领用时借：周转材料—低值易耗品—在用贷：周转材料—低值易耗品—在库

摊销价值的一半

借：制造费用等科目贷：周转材料—低值易耗品—摊销

2、低值易耗品报废时（摊销价值的另外一半）借：制造费用等科目

贷：周转材料—低值易耗品—摊销

3、收回残料或残料变卖时借：原材料（收回残料）

库存现金（残料变卖）

贷：制造费用等科目4、转销报废低值易耗品时

借：周转材料——低值易耗品—摊销

贷：周转材料——低值易耗品—在用

例2：滨海市东方公司的基本生产车间领用专用工一批，实际成本为100000元，不符合固定资产定义，该专用工具采用五五摊销法。报废时收回残料价值900元。（1）领用专用工具时：借：周转材料—低值易耗品—在用100000贷：周转材料—低值易耗品—在库100000第一次领用时摊销其价值的一半：借：制造费用50000贷：周转材料—低值易耗品—摊销50000例题讲解（2）报废时摊销其价值的另外一半：借：制造费用50000贷：周转材料—低值易耗品—摊销50000（3）收回残料时借：原材料900

贷：制造费用900将在用低值易耗品转销：借：周转材料—低值易耗品—摊销100000贷：周转材料—低值易耗品—在用100000方法特点关键点适用范围两种摊销方法比较一次摊销法五五摊销法将其价值一次摊入成本将其价值分两次摊入成本领用时直接计入成本费用领用时摊销价值的一半，报废时摊销价值的另外一半金额不大，使用期限较短金额较大，使用期限较长滨海市东方公司，6月份管理部门领用办公桌4张，每台价值500元，采用五五摊销法进行摊销，报废时残料变价收入为100元。（1）领用时借：周转材料—低值易耗品—在用2000贷：周转材料—低值易耗品—在库2000

摊销价值的一半借：管理费用1000贷：周转材料—低值易耗品—摊销1000挑战自我（2）报废时摊销借：管理费用1000贷：周转材料—低值易耗品—摊销1000（3）残料变价收入时

借：库存现金100

贷：管理费用100（4）转销报废低值易耗品借：周转材料—低值易耗品—摊销2000贷：周转材料—低值易耗品—在用2000谢谢大家！固定资产处置的核算主讲人：韩琳学习目标

明确固定资产处置的情况。

理解固定资产处置的账户设置

掌握出售及报废、毁损固定资产的账务处理。走进“生产车间”电脑中控室

前处理设备

如果这些固定资产不再能给企业带来经济利益时，企业应如何进行处置呢?凝冻机一、固定资产处置的情况主要有：出售报废毁损对外投资本节讲解债务重组借

固定资产清理贷

①性质：②结构：资产类①转入清理的净值②发生清理费及税费③出售收入、残料收入、保险赔款④结转净收益④结转净损失余额余额二、账户设置“固定资产清理”三、固定资产处置的核算：1、将固定资产转入清理：借：固定资产清理（原值—已计提的固定资产折旧）

累计折旧（已计提的固定资产折旧）

贷：固定资产（固定资产原值）2、发生清理费及税费：借：固定资产清理（固定资产原值）

贷：银行存款（支付的清理费）

应交税费----应交营业税（销售不动产）----应交增值税（销项税额)（销售生产用动产）三、固定资产处置的核算：3、固定资产出售收入、报废残料收入、毁损的保险赔款：借：银行存款（出售价格）

原材料（残料入库的价值）

其他应收款（应收保险公司赔偿的部分）

贷：固定资产清理4、结转清理净损益：（1）结转处置固定资产净损失：

借：营业外支出

贷：固定资产清理（2）结转处置固定资产利得：

借：固定资产清理

贷：营业外收入

例题：滨海市东方公司因水灾而毁损一座仓库，该仓库原价400000元，已提折旧100000元。其材料估计价值5000元，残料已办理入库。发生清理费2000元。经保险公司核定应赔偿损失150000元，尚未收到赔款。（1）将固定资产转入清理

借：固定资产清理300000

累计折旧100000

贷：固定资产400000（2）残料入库时

借：原材料5000

贷：固定资产清理

5000（3）支付清理费时

借：固定资产清理2000

贷：库存现金2000

（4）确定应由保险公司理赔的损失时

借：其他应收款—保险公司150000贷：固定资产清理150000（5）结转清理净损失借固定资产清理贷

（1）300000

（2）5000

（3）2000

（4）150000

147000结转（5）147000借：营业外支出-----非常损失147000

贷：固定资产清理 147000

练习：滨海市东方公司出售一座建筑物，原价2000000元，已计提折旧1000000元，实售价格为1200000元，已通过银行回款。（1）将固定资产转入清理

借：固定资产清理1000000

累计折旧1000000

贷：固定资产2000000（2）收回出售固定资产的价款时

借：银行存款1200000

贷：固定资产清理

1200000（3）计算销售固定资产营业税，按规定适用的营业税税率为5%

营业税税额=1200000×5%=60000元

借：固定资产清理60000

贷：应交税费-------应交营业税60000

（4）结转清理净损失借固定资产清理贷

（1）1000000

（2）1200000

（3）60000

（4）140000

140000借：固定资产清理140000

贷：营业外收入

140000谢谢！固定资产增加的核算主讲人：韩琳学习目标

明确固定资产增加的途径。

理解固定资产增加的账户设置

掌握外购及接受投资固定资产的账务处理。走进“生产车间”烤皮机

电脑中控室

叉车装箱

前处理设备

通过哪些途径取得这些固定资产呢?凝冻机固定资产增加的途径主要有：外购接受投资接受捐赠自行建造本节讲解例1.滨海市东方公司以银行存款购入不需要安装生产设备一台，买价20000元，增值税3400元，另支付运杂费300元，包装费400元款项已全部支付，设备已交付使用。一、账户设置1、“固定资产”账户减少固定资产借贷增加余额（一）外购固定资产固定资产的实际成本=借：固定资产——生产设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款20000+300+400=20700（元）1.购入不需要安装的固定资产例1.滨海市东方公司从阳光公司以银行存款购入不需要安装的生产设备一台，买价20000元，增值税3400元，另支付运杂费300元，包装费400元。20700340024100固定资产的实际成本=买价++其他相关支出运输费、场地整理费、装卸费、安装费及专业人员的服务费等

相关税费进口关税、不予抵扣的增值税小汽车一辆200000+34000+700=234700（元）借：固定资产——小汽车234700贷：银行存款234700二、账务处理200000元，34000元，固定资产的实际成本=借：固定资产——凝冻机810000

应交税费——应交增值税（进项税额）136000

贷：银行存款946000练习1.滨海市东方公司向青岛机械厂购入生产用不需要安装的凝冻机一台，买价800000元，增值税136000元，运输费10000元，开出转账支票支付。800000+10000=810000（元）例2.滨海市东方公司收到青岛机械厂投入生产用不需要安装的凝冻机一台，合同约定该台凝冻机价值200000元，增值税进项税额为34000元，经约定五丰公司接受青岛机械厂的投入资本234000元。二、账务处理（二）投资者投入的固定资产

入账价值：按投资合同或协议约定价值借：固定资产——凝冻机

200000应交税费——应交增值税（进项税额）34000贷：实收资本——青岛机械厂234000

2013年8月6日，滨海市东方公司收到阳光公司作为资本投入的仓库一间，该仓库投资合同约定或协议确认的价值为40000元。借：固定资产40000贷：实收资本40000谢谢！滨海市东方公司

为什么都是固定资产，计提折旧的方法却不相同？直线法工作量法小企业会计实务固定资产折旧方法的选择——直线法和工作量法滨海市东方公司直线法厂房原值：220000元预计使用年限：20年预计净残值：20000元年折旧额=220000—2000020=10000（元）年折旧额累计折旧使用年限折旧额O123456123456

直线法又称平均年限法，是根据固定资产的原值、预计净残值或净残值率和规定的预计使用年限，平均计算固定资产折旧额的一种方法。将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法.厂房原值：220000元预计使用年限：20年预计净残值：20000元年折旧额=22000020=10000（元）—20000固定资产原值预计净残值预计使用年限年折旧额=X固定资产原值(1-净残值率)预计使用年限月折旧率=年折旧率÷12月折旧额=固定资产原值×月折旧率年折旧率=年折旧额固定资产原值×100%=1—预计净残值率预计使用年限X固定资产原值(1-净残值率)预计使用年限滨海市东方公司有间仓库对外出租，原值200000元，预计可使用10年，根据有关规定，该设备报废时的净残值率为２%。计算该仓库的月折旧率和月折旧额。年折旧率＝1－2％10＝9.8%月折旧率＝9.8％÷12≈0.82%

月折旧额＝200000×0.82%=1640元1—预计净残值率预计使用年限为什么轿车不使用直线法呢？每一期间内使用程度不同。根据实际工作量计提固定资产折旧额的方法。优点:这种方法弥补了直线法只重使用时间不考虑使用强度的缺点。计算公式每单位工作量折旧额=固定资产原值×（1—净残值率）预计工作量固定资产月折旧额=当月工作量×每单位工作量折旧额滨海市东方公司的小轿车原值为100000元，预计总行驶里程为50万公里，其报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公里。计算该辆汽车本月折旧额。单位里程折旧额=本月折旧额=4000×0.19=760元100000×（1-5%）500000=0.19元/公里滨海市东方公司怎样进行账务处理呢？借累计折旧贷企业固定资产减少相应转出的已提折旧每月提取的折旧和新增固定资产的已提折旧额提取固定资产折旧累计数账户设置根据用途计入相关资产的成本或损益基本车间固定资产制造费用管理部门固定资产管理费用销售部门固定资产销售费用经营租出的固定资产其他业务支出业务流程适用于所有的折旧方法销售费用制造费用管理费用累计折旧其他业务支出固定资产折旧计算表单位：滨海市东方公司日期：2012年8月编号名称原值年限/工作量部门本月折旧（元）

01厂房22000020(年)车间1000002仓库20000010(年)租赁办164003汽车10000050万办公室760(公里)其他业务支出制造费用管理费用累计折旧1240010000

7601640借:制造费用10000

管理费用760

其他业务支出1640

贷:累计折旧12400

7月份报废A设备，购买D设备，原值350000元，使用年限5年，净残值率4%。计算6月份、7月份和8月份的折旧额。6月份：（1）A设备的折旧额=200000×（1-4%）/（5×12）（2）B设备的折旧额=300000×（1-4%）/（5×12）（3）C设备的折旧额=200000×（1-4%）/（5×12）6月份的折旧总额=（1）+（2）+（3）7月份：（1）A设备的折旧额=200000×（1-4%）/（5×12）（2）B设备的折旧额=300000×（1-4%）/（5×12）（3）C设备的折旧额=200000×（1-4%）/（5×12）7月份的折旧总额=（1）+（2）+（3）8月份：（1）A设备不再计提折旧；（2）B设备的折旧额=300000×（1-4%）/（5×12）（3）C设备的折旧额=200000×（1-4%）/（5×12）（4）D设备的折旧额=350000×（1-4%）/（5×12）8月份的折旧总额=（2）+（3）+（4）名称原值年限净残值率A20000054%B30000054%C20000054%直线法（概念、公式、计算方法）1.工作量法（公式、计算方法)2.固定资产折旧的账务处理3.固定资产折旧方法的选择基础作业思考：工作量法的函数图像是怎样的？One拓展作业同样的两台设备，一台已经濒临报废，一台刚开始投入使用，你愿意每月为它们支付相同的折旧费用吗？为什么？Two库存现金的核算主讲人：韩琳学习目标

理解库存现金账户核算内容及结构

掌握库存现金账户的账务处理一、库存现金的适用范围：（1）职工的工资、各种工资性津贴；（2）个人劳动报酬；（3）支付给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定对个人支付的其他现金支出；（5）向个人收购的农副产品和其他物资的价款（6）出差人员必须携带的差旅费（7）结算起点（1000元）以下的零星支出（8）中国人民银行确定需要库存现金支付的其他支出1、支付给个人的各项费用2、结算起点1000元以下的零星支出3、中国人民银行确定的其他支出1、不允许使用现金的项目是（

）。A.向个人收购废旧物品B.支付的个人劳动报酬C.出差借支差旅费

D.购置固定资产2.可用现金支付的项目是（

）。A.出差人员的差旅费2000元

B.向农民收购农副产品5000元C.购买办公用品800元D.购入材料5000元活学活用DABC二、核算内容：反映和监督库存现金收入、支出、结存情况。三、账户结构：

借库存现金贷收入现金数支出现金数库存现金实有数四、账务处理：例题1：从银行提取现金1000元，备用。

借：库存现金1000

贷：银行存款1000例题2：出售材料，收入现金234元，其中含增值税34元。

借：库存现金234

贷：其他业务收入200

应交税费-----应交增值税

（销项税额）34例题3：采购员王强因公出差预借差旅费600元。

借：其他应收款—王强600

贷：库存现金600例题4：职工王梅出差归来报销差旅费500元，交回多余现金200元。

借：库存现金200

管理费用500

贷：其他应收款—王梅700

1、职工李平报销差旅费300元。

借：管理费用300

贷：其他应收款—李平3002、购买办公用品900元，其中管理部门500元，车间400元，以现金支付。

借：管理费用500

制造费用400

贷：库存现金900活学活用3、从银行提取现金5000元，备发工资。

借：库存现金5000

贷：银行存款50004、出售材料，收入现金117元，其中含增值税17元。

借：库存现金117

贷：其他业务收入100

应交税费-----应交增值税

（销项税额）17

活学活用谢谢观看！小王应聘利润表的编制小企业会计实务◆反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。探究新知一利润表——含义经营成果：盈利或亏损项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用加：投资收益（损失以“－”表示）二、营业利润（亏损以“－”表示）加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损以“－”表示）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”表示）探究新知一利润表编制单位：年月单位：编制利润表的依据

我国采用的格式是多步式利润表的格式收入-费用=利润

利润表——基本结构探究新知一

编制单位：滨海市东方公司2010年12月单位：元

利润表项目本期金额上期金额一、营业收入1150000减：营业成本70000营业税金及附加1500销售费用20000管理费用157100财务费用41500加：投资收益（损失以“－”表示）30300二、营业利润（亏损以“－”表示）260200加：营业外收入50000减：营业外支出19700三、利润总额（亏损以“－”表示）290500减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”表示）290500

编制单位：滨海市东方公司2011年12月单位：元利润表项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本

营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益（损失以“－”表示）

二、营业利润（亏损以“－”表示）

加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额（亏损以“－”表示）

减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”表示）

11500007000015002000015710041500303002602005000019700290500290500探究新知二编制内容表头上期金额本期金额1.月度报表上期金额根据上年本月金额填写；2.季度报表上期金额根据上年本季金额填写；3.半年度报表上期金额根据上年同期金额填写。

编制单位：滨海市东方公司2011年12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入1150000减：营业成本70000营业税金及附加1500销售费用20000管理费用157100财务费用41500投资收益（损失以“－”表示）30300二、营业利润（亏损以“－”表示）260200加：营业外收入50000减：营业外支出19700三、利润总额（亏损以“－”表示）290500减：所得税费用四、净利润（净亏损以“－”表示）290500账户名称发生额主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入主营业务成本

其他业务成本

营业税金及附加销售费用管理费用

财务费用

营业外支出所得税费用

包括主营业务收入和其他业务收入190000116000营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本1105300019365210015000634305000025000884302210766323净利润＝利润总额－所得税费用探究新知二利润表17000020000150005000010600010000110530001936521002500022107营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用＋投资收益利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。滨海市东方公司2012年有关损益类账户发生额账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入697000697000其他业务收入9000090000投资收益24002400营业外收入2400024000主营业务成本387000387000其他业务成本6000060000营业税金及附加2200022000销售费用50005000管理费用1000010000财务费用10001000营业外支出2840028400所得税费用7500075000课堂练习

利润表编制单位：滨海市东方公司2012年12月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入787000190000减：营业成本447000116000营业税金及附加220001105销售费用50003000管理费用1000019365财务费用10002100投资收益（损失以“－”表示）240015000二、营业利润（亏损以“－”表示）30440063430加：营业外收入2400050000减：营业外支出2840025000三、利润总额（亏损以“－”表示）30000088430减：所得税费用7500022107四、净利润（净亏损以“－”表示）22500066323答案展示利润表含义与结构利润表的编制回忆小结基础作业拓展作业完善本节课的相关任务。到你熟悉的企业会计部门调查了解：企业可以根据编制目的的不同来调整利润表的格式吗？布置作业想一想年末如何对利润进行分配？主营业务成本

营业税金及附加其他业务成本财务费用销售费用营业外支出所得税费用管理费用借本年利润贷从损益类账户转入的费用数从损益类账户转入的收入数发生的亏损实现的利润

主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益利润分配的核算《小企业会计实务》步骤一：转在年终决算时，企业应将全年实现的净利润从“本年利润”转入“利润分配——未分配利润”，结平“本年利润”。利润分配—未分配利润借本年利润贷从损益类账户转入的费用数从损益类账户转入的收入数实现的利润核算程序借：本年利润5000000贷：利润分配—未分配利润5000000练一练

12月31日，结转全年实现的累积净利润5000000元。常见的利润分配方式弥补以前年度亏损提取盈余公积提取法定盈余公积提取任意盈余公积向投资者分配利润支付优先股股利支付普通股股利转增资本步骤二：分核算程序

——提取盈余公积借盈余公积贷以盈余公积转增资本、弥补亏损的数额企业从利润中提取的盈余公积提取的盈余公积实际结存数步骤二：分盈余公积利润分配—提取盈余公积核算程序借：利润分配——提取法定盈余公积500000

——提取任意盈余公积250000贷：盈余公积——法定盈余公积500000——任意盈余公积250000练一练

12月31日，公司按全年净利润的10%提取法定盈余公积500000元，按全年净利润的5%提取任意盈余公积250000元。

——向投资者分配利润借应付股利贷已支付的现金股利企业应向投资者支付的现金股利尚未支付的现金股利或利润步骤二：分应付股利利润分配—应付股利核算程序借：利润分配——应付股利2000000贷：应付股利2000000练一练

12月31日，公司经研究决定本年向投资者分配利润2000000元。步骤三：结存利润分配—未分配利润利润分配—应付股利将“利润分配”账户所属的明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配—未分配利润”明细分类账的借方。利润分配—提取法定盈余公积利润分配—提取任意盈余公积核算程序练一练年终决算时，企业将“利润分配”账户所属的明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配—未分配利润”明细分类账的借方。借：利润分配—未分配利润2750000贷：利润分配—提取法定盈余公积500000—提取任意盈余公积250000—应付股利20000001.12月31日，滨海市东方公司结转全年实现的累积净利润5000000元。2.12月31日，滨海市东方公司按全年净利润10%的比例提取法定盈余公积，按全年净利润的5%的比例提取任意盈余公积。3.12月，滨海市东方公司董事会经研究决定向投资者分配现金股利1500000元。4.12月，滨海市东方公司将“利润分配”账户所述的个人明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配—未分配利润”明细分类账的借方。

课堂练习1.12月31日，滨海市东方公司结转全年实现的累积净利润5000000元。课堂练习借：本年利润5000000贷：利润分配—未分配利润50000002.12月31日，滨海市东方公司按全年净利润10%的比例提取法定盈余公积，按全年净利润5%的比例提取任意盈余公积。应提取的法定盈余公积=5000000×10%=500000元应提取的任意盈余公积=5000000×5%=250000元借：利润分配—提取法定盈余公积500000—提取任意盈余公积250000贷：盈余公积—法定盈余公积500000—任意盈余公积250000

借：利润分配—应付股利1500000贷：应付股利1500000

3.12月，滨海市东方公司董事会经研究决定向投资者分配现金股利1500000元。课堂练习4.12月，滨海市东方公司将“利润分配”账户所属的明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配—未分配利润”明细分类账的借方。

借：利润分配—未分配利润2250000贷：利润分配—提取法定盈余公积500000—提取任意盈余公积250000—应付股利1500000利润分配—提取盈余公积应付股利利润分配—未分配利润实际未分配利润本年利润

结转全年利润提取盈余公积，并向投资者分配股利将“利润分配”账户所属的各明细分类账户的借方合计数结转到“利润分配—未分配利润”明细分类账的借方。①盈余公积利润分配—应付股利②

②

③一转二分三结存利润分配的核算课堂小结拓展作业画出利润分配的流程图

企业留存收益转增资本时如何进行账务处理？基础作业布置作业小李是滨海市东方公司的实习会计他接到会计主管分配的任务，计算上月的净利润并做账务处理。

帮帮忙

1.9日，销售给立达工厂甲产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项暂未收到。2.15日，销售给昌盛工厂B材料500千克，单价40元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项已收存银行。3.20日，滨海市东方公司收到A公司的违约罚款收入50000元，转作营业外收入。4.25日，滨海市东方公司因对外投资收到被投资单位分来利润15000元，存入银行。5.31日，结转本月销售甲产品的生产成本10000元6.31日，结转本月已销B材料500千克的成本10000元。7.31日，滨海市东方公司用银行存款向地震灾区捐款15000元。8.31日，用银行存款支付产品广告费3000元。利润形成的核算《小企业会计实务》

是企业一定生产期间经营活动的最终财务成果,是企业一定会计期间所实现的各种收入减去相关费用以后的差额。探求新知一一、利润的定义利润=收入-费用利润的形成所得税计算与结转收入的形成与结转二、利润的形成探求新知二费用的形成与结转（一）收入的形成与结转借：应收账款—立达工厂23400贷：主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400主营业务收入借贷20000应交税费借贷3400应收账款借贷234001.9日，销售给立达工厂甲产品100件，每件售价200元，计20000元，增值税销项税额3400元，款项暂未收到。借：银行存款23400贷：其他业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400其他业务收入借贷应交税费借贷银行存款借贷200003400234002.15日，销售给昌盛工厂B材料500千克，每千克售价40元，计20000元，增值税销项税额为3400元，款项已收存银行。3.20日，滨海市东方公司收到A公司的违约罚款收入50000元，计入营业外收入。借：银行存款50000贷：营业外收入50000营业外收入借贷银行存款借贷5000050000“营业外收入”账户①性质：损益中的收入类账户②用途：主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项收入。包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净收入、无法支付的应付款、其它非营业性收入等。借方营业外收入贷方转入“本年利润”账户的数额实现的营业外收入账户结构：.借：银行存款15000贷：投资收益15000投资收益借贷银行存款借贷1500015000“投资收益”账户①性质：损益中的收入类账户②用途：主要用来核算企业对外投资所取得的收益或发生的损失。借投资收益贷1.投资收入

2.结转投资净损失（转入本年利润的净损失）1.投资损失

2.结转投资净收益（转入本年利润的净收益）账户结构：4.25日，滨海市东方公司因对外投资收到被投资单位分来的利润15000元，存入银行。

借本年利润贷借主营业务收入贷20000借其他业务收入贷20000借营业外收入贷50000借投资收益贷1500020000200005000015000105000借：主营业务成本10000贷：库存商品10000库存商品借贷主营业务成本借贷1000010000（二）费用的形成与结转5.31日，结转本月销售甲产品的生产成本10000元。借：其他业务成本10000贷：原材料—B材料10000原材料借贷其他业务成本借贷10000100006.31日，结转本月已销B材料500千克的成本10000元。7.31日，滨海市东方公司用银行存款向地震灾区捐款15000元。借：营业外支出15000贷：银行存款15000银行存款借贷营业外支出借贷1500015000“营业外支出”账户①损益类账户中的费用类账户②主要用来核算企业发生的，与企业生产经营无直接关系的各项支出。

借方营业外支出