项目八 其他税种纳税实务 -8

税收实务“十四五”职业教育国家规划教材项目八其他税种

纳税实务目录CONTENTS房产税纳税实务耕地占用税纳税实务土地增值税纳税实务契税纳税实务车船税纳税实务车辆购置税纳税实务印花税纳税实务环境保护税纳税实务资源税纳税实务城镇土地使用税纳税实务知识目标1.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的纳税人、征税范围及税率。2.掌握资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的计算及纳税申报。项目八其他税种纳税实务能力目标1.能够计算资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税的应纳税额。2.能够对资源税、城镇土地使用税、房产税、耕地占用税、土地增值税、契税、车船税、车辆购置税、印花税、环境保护税进行纳税申报。项目八其他税种纳税实务素养目标1.树立绿色税收思想，助力生态文明建设。2.能够独立识别税收违法行为，增强法制观念，做到知法、守法。项目八其他税种纳税实务任务八

车辆购置税纳税实务任务八车辆购置税纳税实务任务情境

张女士于2026年3月份购置了一辆坦克300(燃油版)2025款2.0T挑战者自用。支付了购车款199800元（含增值税），同时购买专用工具支付了2000元，车辆装饰费8000元，购车款199800元由汽车专营店开具了“机动车销售统一发票”，其他款项只开具了收据。任务八车辆购置税纳税实务任务要求张女士购车时是否需要缴纳车辆购置税?一、什么是车辆购置税车辆购置税是对在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车(以下统称应税车辆)的单位和个人征收的一种税。任务八车辆购置税纳税实务二、车辆购置税的纳税人、征税范围和税率(一)车辆购置税的纳税人根据《车辆购置税法》规定,在我国境内购置应税车辆的单位和个人,为车辆购置税的纳税人。任务八车辆购置税纳税实务(二)车辆购置税的征税范围车辆购置税以列举的车辆为征税对象,征收范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车。

地铁、轻轨等城市轨道交通车辆,装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车,以及起重机(吊车)、叉车、电动摩托车,不属于应税车辆。

(三)车辆购置税的税率车辆购置税的税率为10%。

任务八车辆购置税纳税实务三、车辆购置税应纳税额的计算(一)车辆购置税的计税依据车辆购置税的应纳税额按照应税车辆的计税价格乘以税率计算。1．纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款；2．纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税；3．纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；4．纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。任务八车辆购置税纳税实务(二)车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。其计算公式为:应纳税额=计税价格×税率1．购买自用应税车辆应纳税额的计算纳税人购买自用应税车辆实际支付给销售者的全部价款，依据纳税人购买应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。任务八车辆购置税纳税实务【例8-11】刘先生2026年3月从某汽车销售公司购买小汽车准备家庭使用，支付了含增值税价款在内的款项226000元，另支付临时牌照费500元、代收保险费1000元，支付购买工具和零配件价款3000元、车辆装饰费1350元。计算刘先生应纳车辆购置税税额。任务八车辆购置税纳税实务解析:计税价格=226000÷(1+13%)=200000元应纳税额=200000×10%=20000元2．进口自用应税车辆应纳税额的计算纳税人进口自用应税车辆，是指纳税人直接从境外进口或者委托代理进口自用的应税车辆，不包括在境内购买的进口车辆。应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税)×税率3．其他自用车辆应纳税额的计算纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照同类应税车辆（即车辆配置序列号相同的车辆）的销售价格确定，不包括增值税税款；没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式如下：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）任务八车辆购置税纳税实务4．特殊情形下应税车辆应纳税额的计算（1）已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，纳税人、纳税义务发生时间、应纳税额按以下规定执行：发生转让行为的，受让人为车辆购置税纳税人；未发生转让行为的，车辆所有人为车辆购置税纳税人。纳税义务发生时间为车辆转让或者用途改变等情形发生之日。应纳税额计算公式如下：应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1-使用年限×10%）×10%-已纳税额应纳税额不得为负数。任务八车辆购置税纳税实务（2）已征车辆购置税的车辆退回车辆生产或销售企业，纳税人申请退还车辆购置税的，应退税额计算公式如下：应退税额=已纳税额×（1-使用年限×10%）应退税额不得为负数。使用年限的计算方法是，自纳税人缴纳税款之日起，至申请退税之日止。任务八车辆购置税纳税实务四、车辆购置税的税收优惠1.依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆;2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆;3.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆;4.设有固定装置的非运输专用作业车辆;任务八车辆购置税纳税实务5.城市公交企业购置的公共汽电车辆。6.中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车免征车辆购置税。

7.原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），一次性免征车辆购置税。8.对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。任务八车辆购置税纳税实务五、车辆购置税的征收管理(一)纳税申报车辆购置税实行一车一申报制度。(二)纳税义务发生时间车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。任务八车辆购置税纳税实务(三)纳税地点纳税人应到下列地点办理车辆购置税纳税申报:1.需要办理车辆登记的,向车