项目二 增值税纳税实务-2

项目二

增值税纳税实务“十四五”职业教育国家规划教材任务二

增值税应纳税额的计算任务一

认识增值税任务三

增值税出口业务管理任务四

认识增值税的征收管理任务五

增值税的纳税申报目录知识目标1.了解增值税的征税范围、纳税人和税率。2.掌握增值税的视同应税交易。3.掌握增值税的计算与纳税申报。项目二

增值税纳税实务能力目标1.正确判断一般纳税人和小规模纳税人及适用何种税率和征收率。2.能够正确计算一般计税方法和简易计税方法增值税应纳税额。3.具备正确计算进口货物增值税应纳税额的能力。项目二增值税纳税实务能力目标4.能够正确计算出口货物或者跨境销售服务、无形资产退(免)税额。5.能够根据业务资料分别填制一般纳税人和小规模纳税人的增值税及附加税费申报表及相关附表。6.能够识别税务风险，诚实守信，依法纳税。项目二增值税纳税实务素养目标1.通过增值税的改革，向学生传递创新创业思想。2.培养学生积极合作的团队精神。3.了解增值税税收优惠政策，清楚地认识我国税制的优越性，培养爱国主义情怀。4.结合马克思剩余价值理论，解读增值税原理，让学生体会到马克思主义的立场观点方法在税法中的运用。项目二增值税纳税实务任务二

增值税应纳税额的计算任务情境

山东中海石化股份公司2026年3月发生的增值税相关业务如下：1.5日，销售A型化工产品500吨，每吨不含税金额2000元，开具增值税专用发票，销售额1000000元，增值税130000元；支付运费，取得增值税专用发票，注明运费5000元，增值税450元。2.8日，销售B型化工产品5吨，开具普通发票，销售额100000元，增值税13000元。任务二增值税应纳税额的计算3.10日，采购甲材料10吨，每吨不含税金额20000元，取得增值税专用发票，金额200000元，增值税26000元；支付运费，取得增值税专用发票，注明运费5000元，增值税450元。4.15日，从外地购买两台设备，每台50000元，款项已经支付，取得增值税专用发票，设备尚未收到，同时，支付运费，取得增值税专用发票，注明运费2000元，增值税180元。任务二增值税应纳税额的计算任务要求计算中海石化股份公司本月应纳增值税(上述取得的凭证合法并认证相符)。任务二增值税应纳税额的计算任务二增值税应纳税额的计算一、计税销售额的一般规定

销售额，是指纳税人发生应税交易取得的与之相关的价款，包括货币和非货币形式的经济利益对应的全部价款，不包括按照一般计税方法计算的销项税额。销售额中不包括以下项目：（一）向购买方收取的销项税额或增值税税额。

纳税人采用销售额和增值税税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：任务二增值税应纳税额的计算

一般计税方法的销售额=含税销售额÷（1+税率）简易计税方法的销售额=含税销售额÷（1+征收率）（二）政府性基金或行政事业性收费。（三）受托加工应征消费税的消费品所所产生的消费税。（四）向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车船税。（五）以委托方名义开具发票代委托方收取的款项。任务二增值税应纳税额的计算

现金折扣

商业折扣

销售折让01（一）采用折扣方式0203二、特殊销售方式计税销售额的确认任务二增值税应纳税额的计算二、特殊销售方式计税销售额的确认（一）采用折扣方式销售采用折扣方式(包括现金折扣、商业折扣、销售折让三种形式)发生应税交易，计算增值税应税销售额时需要严格加以区分。1.现金折扣

现金折扣是指销货方发生应税交易后，为了鼓励购货方及早偿还货款，而协议许诺给予购货方的一种折让优惠。任务二增值税应纳税额的计算现金折扣不得从销售额中扣除。2.商业折扣

又称为打折销售，是指销货方在发生应税交易时，因购货方购买数量较大等原因而给予购货方的价格折让。

税法规定如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，则可以将发票上注明的折扣额扣除后的余额作为销售额计算增值税；如果将商业折扣额另开在一张发票上，则无论财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。任务二增值税应纳税额的计算3.销售折让

销售折让是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。

销售折让可以将折让后的销售额作为增值税计税销售额。任务二增值税应纳税额的计算【例2-5】宏大公司为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）5日，以现金折扣方式销售甲产品，销售额80万元，合同规定付款条件为“2/10，n/30”，购货方定于3月10日付款。（2）12日，销售丙产品100件，销售额23万元，发票已开，款项尚未收到；20日，购货方发现产品质量不符合规定，要求给予其2万元的折让，该公司已同意。（3）27日，销售丁产品50箱，销售额200万元，由于该笔销售达到了一定批量，免费赠送购货方1箱丁产品。要求：试确定该公司本月增值税计税销售额。任务二增值税应纳税额的计算解析：（1）以现金折扣方式销售，在确定销售额时现金折扣不得从销售额中扣除。业务1的应税销售额为80万元。（2）业务2发生了销售折让，销售折让可以将折让后的销售额作为增值税应税销售额。此业务的应税销售额为21(23-2)万元。（3）宏大公司将1箱丁产品免费赠给了购货方，实质上是发生了实物折扣，该实物应按增值税法视同应税交易无偿转让货物计算征收增值税。1箱丁产品销售额为4万元。此业务的应税销售额为204(200+4)万元。宏大公司本月增值税计税销售额＝80＋21＋204＝305（万元）任务二增值税应纳税额的计算（二）以旧换新和还本销售1.以旧换新2.还本销售（三）以物易物方式销售（四）直销方式销售（五）包装物的销售任务二增值税应纳税额的计算纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额计算增值税。但对逾期未收回包装物不再退回的押金计入价外费用，视为含税收入，按所包装货物的适用税率计算销项税额。1.“逾期”是指按合同规定的实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算销项税额。2.包装物押金视为含税收入，在并入销售额征税时，需先将押金换算为不含税收入，再计算应缴税额。任务二增值税应纳税额的计算3.包装物租金属于价外费用，视为含税收入，按所包装货物的税率计算销项税额。4.从1995年6月，对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类包装物押金，无论是否返还及会计上如何处理，一律并入当期销售额计算增值税。对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按上述一般押金的规定处理。任务二增值税应纳税额的计算【例2-6】

宏发公司为增值税一般纳税人，2026年3月销售钢材一批，增值税专用发票上注明的销售额250000元，销项税额为32500元，另外开出一张普通发票，收取包装费2260元。要求：计算该公司本月销售额。任务二增值税应纳税额的计算解析：该公司收取的包装费为含税销售收入，在计算销售额时应换算成不含税收入。该公司本月销售额＝不含税销售额+含税销售额÷(1+增值税税率)

＝250000+2260÷(1+13%)＝252000（元）任务二增值税应纳税额的计算（六）按扣除相关价款后的余额计算销售额的情形1.自2026年1月1日至2027年12月31日，纳税人发生下列应税交易，允许从含税销售额中扣除相关价款后计算销项税额或者应纳税额。（1）纳税人提供建筑服务适用简易计税方法计税的，支付的分包款允许从含税销售额中扣除。（2）一般纳税人提供劳务派遣服务，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。任务二增值税应纳税额的计算（3）纳税人提供旅游服务，向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用，允许从含税销售额中扣除。（4）纳税人转让其2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法计税的，取得该土地使用权的原价允许从含税销售额中扣除。（5）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以及小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个人销售购买的住房），该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价允许从含税销售额中扣除。

任务二增值税应纳税额的计算（6）房地产开发企业销售房地产项目。当期允许扣除的土地价款=（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积）×支付的土地价款（7）纳税人开展金银首饰以旧换新业务，旧金银首饰的作价允许从含税销售额中扣除。2.纳税人发生下列应税交易，以扣除相关价款后的余额计算销售额：（1）纳税人转让金融商品，以卖出价扣除买入价后的余额计算销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额计算销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

任务二增值税应纳税额的计算【例2-7】隆兴投资公司，增值税一般纳税人，2026年第一季度转让债券卖出价为100000元（含增值税价格，下同），该债券系2025年10月购入，买入价为78800元，则转让该债券的销售额和销项税额分别是多少元？任务二增值税应纳税额的计算解析：销售额＝100000-78800=21200（元）销项税额＝21200÷(1+6%)×6%=1200（元）任务二增值税应纳税额的计算（2）一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部含税价款扣除支付给承运方的运费后的余额计算销售额。（3）航空运输企业提供航空运输服务，以取得的全部含税价款，扣除代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款后的余额计算销售额。（4）航空运输销售代理企业提供境内机票代理服务，以取得的全部含税价款，扣除向购买方收取并支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用后的余额计算销售额。任务二增值税应纳税额的计算（5）纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，以取得的全部含税价款扣除向委托方收取并代为支付的货款后的余额计算销售额。（七）视同应税交易以及销售额为非货币形式的销售额确定

《增值税法》规定了三种视同应税交易，这三种视同应税交易行为一般不以资金的形式结算，因而会出现无销售额的情况。视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。任务二增值税应纳税额的计算（八）销售额明显偏低或者偏高销售额的确定销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以按顺序依照下列方法核定销售额：1.按照纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；2.按照其他纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定；任务二增值税应纳税额的计算3.按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额任务二增值税应纳税额的计算【例2-8】宏宇家电公司为增值税一般纳税人，2026年3月销售三批同一规格、相同质量的彩电，第一批300台，不含增值税销售价格为3800元，第二批500台，不含增值税销售价格为3700元，第三批20台，不含增值税销售价格为2600元。经税务机关认定，第三批销售价格明显偏低且无正当理由。要求：计算该家电公司本月增值税销售额。任务二增值税应纳税额的计算解析：根据《增值税法实施条例》的规定纳税人销售额明显偏低或者偏高且无正当理由的，税务机关可以按照纳税人最近时期销售同类货物、服务、无形资产或者不动产的平均价格确定。本例中第三批彩电的平均销售价格＝(3800×300+3700×500)÷(300+500)＝3737.5（元）该家电公司本月增值税销售额＝3800×300+3700×500+3737.5×20

＝3064750（元）任务二增值税应纳税额的计算【例2-9】宏丽服装厂为增值税一般纳税人，2026年3月将自产的一批新产品350套西服作为福利发放给职工。该西服尚未投放市场，没有同类产品销售价格，每套西服生产成本为580元。要求：计算该批西服的增值税销售额。任务二增值税应纳税额的计算解析：根据增值税法及其实施条例的规定，企业将自产的产品作为福利发放给本企业职工的行为视同应税交易，应当缴纳增值税。由于该批西服没有同类产品销售价格，因此可按组成计税价格确定其销售价格。该批西服的增值税销售额＝成本×(1+成本利润率)＝580×350×(1+10%)

＝223300（元）任务二增值税应纳税额的计算三、一般计税方法增值税应纳税额的计算

－般纳税人发生应税交易的应纳税额，除按规定可以造用简易计税方法的以外，均应采用以当期销项税额减去当期进项税额计算应纳税额的一般计税方法。当期应纳税额的多少，主要取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。(一)销项税额

销项税额=销售额×税率

销售额=含税销售额÷（1+税率）任务二增值税应纳税额的计算(二)进项税额

进项税额，是指纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税税额。

增值税计算的核心逻辑就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税税额。1.准予从销项税额中抵扣的进项税额（1）从销售方取得的增值税专用发票上列明的增值税税额。（2）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上列明的增值税税额。任务二增值税应纳税额的计算（3）自境外单位或者个人购进服务、无形资产或者境内不动产取得的完税凭证上列明的增值税税额；

一般纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。（4）自2026年1月1日起，纳税人购进农产品，按下列规定抵扣进项税额：①一般纳税人购进农产品，取得一般纳税人开具的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，以增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额为进项税额。任务二增值税应纳税额的计算②从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。③取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额。一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品，可按9%的扣除率计算进项税额。购进农产品进项税额的计算公式为：

进项税额＝买价×扣除率任务二增值税应纳税额的计算（5）从销售方取得的其他增值税扣税凭证上列明或者包含的增值税税额。①一般纳税人购进机动车取得机动车销售统一发票的，按照发票上列明的增值税税额确定可以从销项税额中抵扣的进项税额。②一般纳税人购进国内旅客运输服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额： A.取得电子发票（铁路电子客票）、电子发票（航空运输电子客票行程单）的，为发票上列明或包含的增值税税额；任务二增值税应纳税额的计算B.取得列明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额： 公路、水路等其他旅客运输可抵扣进项税额＝票面金额÷（1＋3%）×3%③一般纳税人购进道路、桥、闸通行服务，除取得增值税专用发票外，按照以下规定确定可以从销项税额中抵扣的进项税额： A.取得收费公路通行费增值税电子普通发票、带有“通行费”字样的电子发票（普通发票）的，为发票上列明的增值税税额； 任务二增值税应纳税额的计算B.取得桥、闸通行费发票的，按照下列公式计算进项税额： 桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上列明的金额÷（1＋5%）×5% 2.不得从销项税额中抵扣的进项税额：

纳税人购进货物、服务、无形资产、不动产，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。任务二增值税应纳税额的计算此外，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）适用简易计税方法计税项目对应的进项税额；（2）免征增值税项目对应的进项税额；（3）非正常损失项目对应的进项税额；包括：①非正常损失的购进货物，以及与之相关的加工修理修配服务和交通运输服务；任务二增值税应纳税额的计算②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务；③非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物和建筑服务；④非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物和建筑服务。不动产在建工程包括纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产。（4）购进并用于集体福利或者个人消费的货物、服务、无形资产、不动产对应的进项税额；

纳税人的交际应酬消费属于增值税法所称个人消费。任务二增值税应纳税额的计算②非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配服务和交通运输服务；（5）购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额；（6）纳税人购进贷款服务的利息支出，及其向贷款方支付的与该贷款服务直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用支出，对应的进项税额暂不得从销项税额中抵扣。（7）国务院规定的其他进项税额。任务二增值税应纳税额的计算【例2-10】宏远公司为增值税一般纳税人，2026年3月，外购一批货物，取得增值税专用发票，注明货款200万元，增值税26万元，由于管理不善，3月底有一半的货物被盗。要求：计算该公司此批货物可以抵扣的进项税额。任务二增值税应纳税额的计算解析：根据《增值税法》及《增值税法实施条例》的规定，非正常损失项目对应的进项税额不得抵扣。因管理不善致使货物被盗，属于非正常损失，这部分货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。宏远公司此批货物可以抵扣的进项税额为13万元。任务二增值税应纳税额的计算(三)应纳税额按照一般计税方法计算缴纳增值税的，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

纳税人在经营过程中发生当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还。任务二增值税应纳税额的计算博然公司为增值税一般纳税人，2026年3月，该公司发生如下经济业务：①外购原材料一批，从供货方取得增值税专用发票，发票上注明价款300000元，进项税为39000元，支付运输费用6000元，进项税540元，并取得运输公司开具的增值税专用发票；②外购生产用机械设备一台，设备价款100000元，增值税13000元，已取得增值税专用发票，支付运输费用4800元，并取得运输任务二增值税应纳税额的计算公司开具的增值税普通发票，款项已支付，设备已验收入库；③销售产品一批，已开具增值税专用发票，取得货款300000元，增值税39000元，款项尚未收到。④销售产品一批，已开具增值税专用发票，注明价款200000元，增值税26000元，并支付运输费用3500元，进项税315元，取得运输部门开具的增值税专用发票，款项已结清。任务二增值税应纳税额的计算⑤接受其他企业投资一批原材料，取得增值税专用发票注明的金额为800000元，增值税104000元。⑥购进低值易耗品，取得增值税专用发票注明的金额80000元，增值税10400元。已知该公司2月末增值税进项税余额为0元。要求：计算该公司当月应纳的增值税税额。任务二增值税应纳税额的计算解析：该公司增值税销项税额＝39000＋26000＝65000（元）允许抵扣进项税额＝39000＋540＋13000＋315+104000+10400=167255（元）当月应纳增值税税额＝65000－167255＝－102255（元）由于本月增值税销项税额小于进项税额，102255元进项税余额留待抵扣也可以向税局申请退税。任务二增值税应纳税额的计算【例2-12】宏远建筑公司为增值税一般纳税人，2026年1月1日承接某工程项目，1月30日按发包方要求为所提供的建筑服务开具增值税专用发票，开票金额300万元，税额27万元，该项目当月发生工程成本为200万元，其中购买材料、动力、机械等取得增值税专用发票上注明的金额为120万元，增值税15.6万元。发包方于2月9日支付了327万工程款。对此项工程宏远建筑公司选择适用一般计税方法。要求：请确定上述业务增值税纳税义务发生时间并计算该公司1月应缴纳的增值税税额。任务二增值税应纳税额的计算解析：纳税人发生应税交易，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。收讫销售款、取得索取销售款项凭据、先开具发票，此3个条件采用孰先原则，只要满足一个，即发生了增值税纳税义务。1月30日开具了增值税专用发票，此时就发生了增值税纳税义务。应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

=27-15.6=11.4（万元）任务二增值税应纳税额的计算【例2-13】润通运输公司为增值税一般纳税人，2026年3月取得交通运输收入300万元，增值税27万元；外购汽油取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元；购入运输车辆，取得税控机动车销售统一发票，注明金额20万元，税额2.6万元；当月发生联运支出，取得增值税专用发票，注明金额30万元，增值税额2.7万元。上月末留抵税额为0。要求：计算该纳税人本月增值税应纳税额。任务二增值税应纳税额的计算解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=27-1.3-2.6-2.7

=20.4（万元）任务二增值税应纳税额的计算【例2-14】立信公司为增值税一般纳税人，从事认证服务，增值税税率为6%。2026年3月发生如下业务：①5日，取得天利公司认证服务收入，开具增值税专用发票，注明价款800000元，增值税税额为48000元。②13日，购进一台经营用固定资产，取得增值税专用发票，注明价款60000元，增值税税额为7800元，同时支付运费，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明价款4500元，增值税税额为405元。任务二增值税应纳税额的计算③21日，支付捷迅广告公司广告服务费，取得增值税专用发票，金额120000元，增值税税额为7200元。2月末增值税留抵税额为0。要求：请计算该公司当月的增值税应纳税额。任务二增值税应纳税额的计算解析：当期销项税额=48000（元）当期进项税额=7800+405+7200=15405（元）当期应纳税额=48000-15405=32595（元）任务二增值税应纳税额的计算

【例2-15】故乡情卡拉OK歌舞厅为增值税一般纳税人，2026年3月取得门票收入为60万元，台位费收入为30万元，相关的烟酒和饮料费收入为20万元，增值税税额6.6万元。当月从供应商购置的烟酒、饮料等取得增值税扣税凭证，注明进项税额0.85万元。另外，本月购入十台音响，取得增值税专用发票，注明价款20万元，增值税2.6万元。已知期初留抵税额为0。要求：请计算该歌舞厅当月的增值税应缴纳税额。任务二增值税应纳税额的计算解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=6.6-0.85-2.6

=3.15（万元）任务二增值税应纳税额的计算

【例2-16】锦绣金山是一家餐饮连锁企业，一般纳税人，2026年3月提供餐饮服务取得销售额100万元，增值税6万元。当月购置的预制肉品、饮料等从下游供应商取得增值税扣税凭证，注明价款20万元，进项税额2.6万元。本月购置办公电脑10台，取得增值税专用发票，注明价款4.5万元，增值税0.585万元。已知锦绣金山公司采用一般计税方法，期初无留抵税额。要求：请为该公司计算本月的增值税应纳税额。任务二增值税应纳税额的计算

解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=6-2.6-0.585

=2.815（万元）任务二增值税应纳税额的计算

四、简易计税方法增值税应纳税额及进口货物应纳税额的计算（一）简易计税方法增值税应纳税额的计算小规模纳税人可以适用简易计税方法计算缴纳增值税。一般纳税人在符合税法规定的特定情形下也可以适用简易计税方法计算缴纳增值税。应纳税额为当期销售额乘以征收率，并且不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额=销售额×征收率不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)任务二增值税应纳税额的计算

【例2-17】好利来商店为增值税小规模纳税人，该商店按月进行纳税申报，2026年3月该商店发生如下业务：①销售小家电取得销售额145000元，增值税税额4350元，开具了增值税普通发票；②购进一批办公用品，取得增值税普通发票，支付货款3000元，增值税税额为390元。任务二增值税应纳税额的计算

③销售办公用品取得销售额5000元，增值税税额150元，开具了增值税普通发票；销售给一般纳税人电脑两台，取得销售额9000元，税额为270元，自已开具了增值税专用发票。要求：计算该商店3月的增值税应纳税额。任务二增值税应纳税额的计算

解析：应纳税额＝4350＋150＋270＝4770（元）任务二增值税应纳税额的计算

【例2-18】信通公司为增值税小规模纳税人，专门从事会计咨询服务，该公司按月进行增值税纳税申报，2026年3月发生如下业务：①1日，向一般纳税人胜利公司提供纳税服务，取得销售额110000元,增值税税额3300元，自行开具了增值税专用发票。②6日，向某小规模纳税人提供注册信息服务，取得销售额5000元，增值税税额150元。任务二增值税应纳税额的计算

③24日，向一般纳税人提供会计咨询服务，取得销售额53000元，增值税税额1590元。④25日，公司购进办公用品，取得增值税普通发票，注明货款8000元，增值税税额1040元。⑤27日，向张某提供会计咨询服务，取得销售额3000元，增值税税额90元。已知小规模纳税人增值税征收率为3%。要求：请计算该公司当月的应纳增值税税额。任务二增值税应纳税额的计算

解析：当月应纳税额=3300+150+1590+90=5130（元）任务二增值税应纳税额的计算（二）一般纳税人发生应税交易适用简易计税的情形1.按3%征收率计税的情形自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照3%的规定征收率计算缴纳增值税。（1）销售自行采掘的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料，和以自行采掘的砂、土、石料或其他矿物连任务一认识增值税

续自行生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。（2）小型水力发电单位销售自产的电力。小型水力发电单位，是指装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。（3）销售自来水。水利工程供应天然水比照销售自来水政策执行。（4）寄售商店代销寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。任务一认识增值税

（5）典当业销售死当物品。（6）提供公共交通运输服务。（7）以清包工方式提供的建筑服务。（8）为建筑工程老项目提供的建筑服务。（9）提供电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。任务一认识增值税

（10）提供非学历教育服务、教育辅助服务。（11）资管产品管理人运营契约制资管产品过程中发生的增值税应税行为。任务二增值税应纳税额的计算

2.按5%征收率计税的情形自2026年1月1日至2027年12月31日，一般纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照5%的规定征收率计算缴纳增值税。（1）2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或者以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务。（2）收取开工日期在2016年4月30日前的一级公路、二级公路、桥、闸通行费。公路、桥、闸的开工日期，以相关施工许可证明上注明的合同开工日期为准。任务二增值税应纳税额的计算

（3）出租其2016年4月30日前取得的不动产。（4）销售其2016年4月30日前取得（含自建）的不动产。（5）转让其2016年4月30日前取得的土地使用权。（6）房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目。

任务二增值税应纳税额的计算

（三）纳税人发生应税交易减按规定征收率计税的情形纳税人发生以下应税交易，可以选择适用简易计税方法，按照规定征收率计算缴纳增值税。1.自2026年1月1日起，一般纳税人销售自己使用过的增值税法规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。任务二增值税应纳税额的计算

2.自2026年1月1日起，小规模纳税人（不含自然人）销售自己使用过的固定资产，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。3.自2026年1月1日起，销售旧货，按照简易计税方法依照3%征收率减按2%计算缴纳增值税。4.自2026年1月1日起，个人（不含个体工商户中的一般纳税人）出租住房，按照简易计税方法依照3%征收率减按1.5%计算缴纳增值税。任务二增值税应纳税额的计算

5.自2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；按规定预缴增值税的项目，当期在预缴地实现的全部价款、预收款（均不含增值税）合计达到增值税起征点的，减按1%预征率预缴增值税。

任务二增值税应纳税额的计算

6.自2026年1月1日至2027年12月31日，对从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，按照简易办法依3%征收率减按0.5%征收增值税。纳税人按照简易计税方法依照规定征收率计算缴纳增值税的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋规定征收率）任务二增值税应纳税额的计算

（四）进口货物增值税应纳税额的计算1.进口货物征税