《审计》期末考试试卷

《审计》期末考试试卷适用专业：会计学、财务管理、审计学专业本科三年级考试形式：闭卷笔试考试时长：120分钟总分：100分出题依据：《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》等2022年修订版最新审计准则，全面覆盖审计基本原理、审计测试流程、各类交易和账户余额审计、审计报告四大模块核心考点，所有考点均符合本科审计课程教学大纲要求，无超纲内容。一、单项选择题（共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，错选、不选均不得分）1.下列各项中，不属于审计业务三方关系人核心构成要素的是（）A.被审计单位管理层B.审计委托人聘请的法律顾问C.负责执行审计业务、对财务报表发表审计意见的注册会计师D.财务报表的预期使用者2.注册会计师在执行上市实体财务报表审计业务时，下列关于审计独立性的表述中，说法正确的是（）A.非上市实体审计业务完全不需要保持独立性B.独立性仅要求注册会计师在实质上独立，不需要考虑形式上的独立性C.注册会计师从某一上市审计客户收取的全部费用占其事务所年度总收入比例达到45%，只要实施项目质量复核即可不违反独立性要求D.独立性是注册会计师审计的核心灵魂，是审计意见获得公众信任的基础3.注册会计师为了确定财务报表是否不存在重大错报而获取审计证据的过程中，下列关于审计证据充分性和适当性的表述中，说法错误的是（）A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本规模相关B.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，包含相关性和可靠性两个核心维度C.审计证据的数量越多，越能够弥补审计证据本身存在的质量缺陷D.从外部独立来源获取的审计证据通常比从被审计单位内部获取的审计证据更可靠4.注册会计师在控制测试中运用审计抽样时，下列关于抽样风险的表述中，会导致注册会计师发表不恰当审计意见、直接降低审计效果的是（）A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险5.注册会计师在实施细节测试时，评估的重大错报风险为40%，确定的可接受检查风险为25%，按照审计风险模型计算，注册会计师面临的最终审计风险水平为（）A.10%B.1.6%C.62.5%D.6.5%6.下列各项程序中，不属于注册会计师必须执行的风险评估程序的是（）A.询问被审计单位管理层和内部其他相关人员B.实施分析程序C.观察和检查D.实施实质性分析程序7.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，下列关于“特别风险”的表述中，说法正确的是（）A.注册会计师可以不了解与特别风险相关的内部控制B.管理层凌驾于控制之上的风险属于注册会计师通常需要识别出的特别风险C.日常的、不复杂的、经正规处理的交易也很容易产生特别风险D.针对特别风险，注册会计师仅需实施分析程序即可获取充分适当的审计证据8.下列各项控制活动中，不属于针对采购与付款循环的相关内部控制的是（）A.已到期的应付账款经有关授权人员审批后方可办理结算与支付B.采购与验收岗位相互分离C.赊销审批权限设置D.对供应商信息、采购合同、验收单、付款凭单等文件记录进行专人管理9.注册会计师监盘被审计单位库存现金时，应当采取的时间安排是（）A.预先通知被审计单位管理层，选择资产负债表日后任意时间监盘B.实施突击性检查，最好选择在上午上班前或下午下班时进行C.选择在资产负债表日之后的第三个工作日监盘即可D.由被审计单位出纳自行安排监盘时间，注册会计师到场复核即可10.下列关于注册会计师对被审计单位期后事项承担的审计责任的表述中，说法错误的是（）A.针对财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项，注册会计师负有主动识别的义务B.针对审计报告日后至财务报表报出日前知悉的期后事项，注册会计师应当承担被动审计责任C.针对财务报表报出日后知悉的期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序D.期后事项全部属于期后调整事项，注册会计师必须要求被审计单位调整对应财务报表数据11.下列各项中，不属于审计固有限制来源的是（）A.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制B.注册会计师完成审计工作的时间要求限制C.注册会计师自身专业能力不足，无法识别所有重大错报D.被审计单位管理层提供的财务数据本身存在一定程度的主观判断12.注册会计师在审计上市公司财务报表时，确定的明显微小错报临界值为30万元，下列各项错报中，需要注册会计师要求被审计单位管理层调整的是（）A.一笔28万元的错报B.一笔32万元的错报C.单独来看20万元、汇总后25万元的汇总错报D.一笔29.9万元的错报13.下列关于职业怀疑的说法中，错误的是（）A.职业怀疑要求注册会计师摒弃“存在即合理”的逻辑思维B.职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉C.职业怀疑要求注册会计师充分考虑被审计单位管理层过去的诚信状况，直接采信管理层提供的口头证据D.职业怀疑有助于降低注册会计师疏忽异常情况的风险14.注册会计师针对被审计单位的营业收入实施审计程序时，为了验证营业收入的“发生”认定，下列审计程序中最有效的是（）A.从营业收入明细账中抽取记录，追查至对应的销售合同、销售发票、出库单和客户签收单B.从出库单中抽取样本，追查至营业收入明细账C.从销售发票中抽取样本，追查至营业收入明细账D.从客户签收单中抽取样本，追查至营业收入明细账15.注册会计师出具的非无保留意见审计报告中，下列哪一项意见类型的审计意见段应当包含“除了前段所述事项可能产生的影响外，我们认为后附财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制”的标准表述（）A.无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.保留意见D.否定意见16.下列关于关键审计事项的表述中，说法错误的是（）A.关键审计事项是注册会计师根据职业判断，认为对当期财务报表审计最为重要的事项B.所有上市实体通用目的财务报表审计报告中必须包含关键审计事项部分C.关键审计事项可以替代注册会计师针对某一事项单独发表非无保留意见D.注册会计师应当在审计报告中逐项描述每个关键审计事项17.下列情形中，最有可能导致注册会计师无法执行存货监盘程序的是（）A.被审计单位的存货存放在多个不同地点B.被审计单位存货涉及危险品，注册会计师不具备相关专业资质且无法利用专家工作C.被审计单位管理层拒绝注册会计师对存货实施实地检查D.资产负债表日恰逢大雨，被审计单位的存货堆放在室外露天仓库18.下列各项中，属于被审计单位管理层侵占资产导致的舞弊行为的是（）A.被审计单位管理层虚增营业收入，美化年度经营业绩B.被审计单位会计人员私自将公司账户中的100万元资金转入个人炒股账户C.被审计单位管理层提前确认尚未实现的销售收入D.被审计单位管理层隐瞒当期发生的大额债务19.注册会计师在评估被审计单位重大错报风险时，下列各项中属于检查风险核心特征的是（）A.检查风险是注册会计师通过设计和执行审计程序都可以完全消除的风险B.检查风险独立于审计过程，不受注册会计师操作行为的影响C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性D.检查风险的评估值越高，意味着注册会计师需要获取的审计证据数量越多20.注册会计师针对被审计单位年度应收账款实施函证程序时，下列情形中应当对应收账款全额计提坏账准备的是（）A.账龄时间超过1年的应收账款B.被审计单位客户已经宣告破产清算，无任何可用于清偿债务的剩余资产C.单笔金额超过100万元的应收账款D.关联方之间发生的应收账款二、多项选择题（共10小题，每小题2分，共20分。每小题至少有两个正确答案，错选、漏选、不选均不得分）1.下列各项因素中，属于注册会计师在确定审计证据的相关性时应当考虑的核心维度有（）A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据D.审计证据的数量多少直接决定审计证据的相关性高低2.下列各项中，属于中国注册会计师质量管理体系要求明确的质量管理体系组成要素的有（）A.治理和领导层B.相关职业道德要求C.客户关系和具体业务的接受与保持D.资源3.注册会计师在识别被审计单位的关联方及其交易时，下列各项程序中属于应当实施的审计程序的有（）A.向管理层询问关联方的名称和特征B.检查被审计单位全部股东登记名册，确认是否存在未披露的关联方C.针对超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易，检查对应的交易合同和交易背景D.确认关联方交易的定价条款是否和非关联方交易保持一致，判断交易公允性4.下列情形中，注册会计师可以将实际执行的重要性水平确定为接近财务报表整体重要性75%水平的有（）A.被审计单位的审计业务属于承接的首次接受委托审计业务B.被审计单位管理层以往年度的诚信记录良好，过往审计中发现的错报数量极少C.被审计单位面临的市场监管环境宽松，日常经营风险极低D.被审计单位连续多年审计中发现的调整错报累计规模很小，预期整体错报风险较低5.下列各项中，属于注册会计师针对被审计单位应付账款完整性认定实施的有效审计程序的有（）A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的对应凭证，确认其入账时间是否合理B.从被审计单位当期的全部验收单中抽取样本，追查至应付账款明细账C.结合存货监盘程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料，确认是否存在暂估负债未入账的情形D.对应付账款所有余额大于100万元的明细账户实施函证程序6.下列各项中，属于审计工作底稿应当包含的核心要素的有（）A.审计工作底稿的标题B.审计过程记录C.审计标识及其说明D.审计结论7.注册会计师执行的下列测试程序中，属于控制测试范畴的有（）A.检查被审计单位的入库单是否有对应质量检验人员的签字确认B.重新编制被审计单位当期银行存款余额调节表，验证余额准确性C.实地观察被审计单位存货出库的流程是否符合内部控制要求D.验证被审计单位的赊销客户是否经过对应的信用审批流程8.下列情形中，注册会计师不得利用内部审计人员提供直接协助的有（）A.内部审计人员涉及的相关活动对注册会计师发表审计意见涉及的判断有重大影响B.内部审计人员已经参与了被审计单位管理层的工作，且由管理层对该工作负责C.内部审计人员的独立地位无法得到保障，向被审计单位财务总监直接汇报工作D.内部审计人员对其在执行审计业务时接触到的信息缺乏充分的胜任能力9.下列关于错报的表述中，说法正确的有（）A.错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异B.错报可以分为事实错报、判断错报和推断错报三类C.注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的所有错报10.下列各项中，属于货币资金审计需要关注的重大错报风险领域的有（）A.被审计单位存在大额定期存款，但当期未计提任何利息收入B.被审计单位存在多笔发生在财务报表日前后的大额银行收支交易，对应的付款和收款主体无合理商业逻辑C.被审计单位银行存款明细账存在大量跨年的未达账项，合计金额远超财务报表整体重要性D.被审计单位出纳同时负责银行印鉴保管、银行存款余额调节表编制和货币资金记账工作三、判断题（共10小题，每小题1分，共10分。请在题干后的括号内打√或×）1.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，可以不了解被审计单位的相关内部控制，直接通过实施实质性程序识别所有重大错报风险。（）2.注册会计师审计属于代表被审计单位管理层对财务数据进行独立核查的内部治理环节，不需要对财务报表的可靠性承担任何责任。（）3.针对被审计单位存在的导致审计范围受限的情形，如果该受限的影响涉及财务报表多个项目且影响广泛，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告。（）4.注册会计师在审计抽样过程中，只要扩大样本规模就可以完全消除非抽样风险，提升审计效率。（）5.被审计单位针对存货跌价准备计提不充分的错报属于存货的准确性、计价和分摊认定错报，直接影响资产负债表和利润表的相关项目金额。（）6.注册会计师应当在审计报告中单独设置其他事项段，用于描述那些被审计单位管理层已经在财务报表附注中充分披露的所有重大事项。（）7.对于连续审计的上市实体客户，注册会计师担任审计项目合伙人的时间累计不得超过5年，期满后必须经过两年的冷却期才能再次担任该项目的审计项目合伙人。（）8.注册会计师在实施存货监盘程序时，应当对被审计单位的所有存货承担亲自盘点的责任，直接代替被审计单位盘点人员完成全部存货清点工作。（）9.审计中的重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，该风险独立于财务报表审计存在，注册会计师无法通过自身操作降低该风险的实际水平。（）10.被审计单位在资产负债表日后发生的重大企业合并行为，属于期后非调整事项，注册会计师应当要求被审计单位在财务报表附注中对该事项做出充分披露。（）四、简答题（共4小题，每小题7分，共28分）1.ABC会计师事务所承接上市实体甲集团2023年度财务报表审计业务，委派A注册会计师担任项目合伙人，审计过程中遇到下列涉及独立性的事项：（1）审计项目团队成员B注册会计师的配偶于2023年10月1日买入甲公司股票10000股，每股市价8.2元，次日因该股票价格下跌全部卖出，亏损2000元；（2）甲公司财务总监提出希望事务所协助其将2023年财务报表英文版转换为中文版用于工商年报公示，项目组安排刚入职的审计助理免费完成了该翻译工作；（3）因甲公司2023年现金流紧张，约定审计费用120万元中的30%按照甲公司2023年经审计净利润的1%计算，剩余70%为固定收费；（4）项目合伙人A注册会计师已经连续5年担任甲公司审计项目合伙人，2023年末甲公司管理层以A注册会计师经验丰富为由，要求其在下一年度继续担任项目合伙人，事务所同意该要求。要求：针对上述第（1）至（4）项，逐项指出是否违反中国注册会计师职业道德守则中关于独立性的相关规定，并简要说明理由。2.请结合审计风险模型的核心逻辑，简述审计风险、重大错报风险、检查风险三者之间的内在关系，同时说明当评估的被审计单位重大错报风险水平较高时，注册会计师应当采取哪些应对措施将审计风险降至可接受的低水平。3.注册会计师在审计过程中针对被审计单位的库存商品存货实施监盘程序时，遇到被审计单位存放在境外第三方仓库的大额存货共计2.7亿元，占被审计单位期末存货余额的42%，请列出注册会计师可以实施的3项以上具体审计程序，验证该批存货的真实存在性和账实相符性。4.请分别说明关键审计事项段、强调事项段、其他事项段三者之间的适用场景差异，以及三类事项段的列报位置在标准审计报告中的不同要求。五、综合案例分析题（共1小题，22分）甲公司为国内主营新能源汽车动力电池生产的制造类上市公司，系ABC会计师事务所常年审计客户，A注册会计师担任2023年度财务报表审计的项目合伙人，确定的财务报表整体重要性为1200万元，实际执行的重要性为720万元，明显微小错报临界值为30万元。A注册会计师在审计工作底稿中记录了相关审计情况，部分内容摘录如下：（1）甲公司2023年实现营业收入186亿元，较2022年同比增长42%，而同期国内新能源动力电池行业平均营收增速仅为16%，管理层给出的解释是新研发的磷酸锰铁锂产品市场占有率大幅提升，A注册会计师将营业收入的发生认定列为高风险领域，拟仅通过函证应收账款程序验证营业收入的真实性。（2）甲公司2023年12