2026年会计继续教育税务筹划测试题及答案

2026年会计继续教育税务筹划测试题及答案一、单项选择题1.某小型微利企业2026年从事国家非限制和禁止行业，从业人数120人，资产总额3500万元，年度应纳税所得额为280万元，不考虑其他纳税调整事项，该企业2026年应当缴纳的企业所得税税额为（）A.14万元B.28万元C.40万元D.70万元答案：A解析：根据财政部、税务总局2025年发布的关于延续实施小微企业所得税优惠政策的公告，2025年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。该企业符合小型微利企业全部条件，应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元，因此选项A正确。2.甲科技公司（非制造业，不属于不适用加计扣除政策行业）2026年开展一项新技术研发，当年发生研发费用1200万元，其中符合资本化条件的支出800万元，该技术于2026年7月达到预定用途，预计摊销年限10年，不考虑残值，甲公司2026年就该研发项目可以在企业所得税税前扣除的总金额为（）A.880万元B.1240万元C.1280万元D.920万元答案：A解析：根据财政部、税务总局公告2023年第7号，研发费用加计扣除政策延续实施至2027年12月31日，符合条件的企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。本题中，甲公司费用化研发支出金额为1200-800=400万元，可税前扣除的费用化部分金额=400+400×100%=800万元；资本化部分形成无形资产的计税基础为800×200%=1600万元，2026年共摊销6个月，摊销金额=1600÷10÷2=80万元，因此2026年该研发项目合计税前扣除金额=800+80=880万元，选项A正确。3.某增值税小规模纳税人2026年按季度申报增值税，第一季度开具增值税普通发票不含税销售额28万元，开具增值税专用发票不含税销售额15万元，该纳税人第一季度应当缴纳的增值税税额为（）（不考虑其他税费减免）A.0.42万元B.0.15万元C.4.3万元D.1.29万元答案：B解析：根据现行增值税优惠政策，2025年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元（按季纳税的季度销售额不超过30万元）的，免征增值税，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税。优惠政策中，免征增值税仅针对开具普通发票的销售额，开具增值税专用发票的销售额需要正常纳税，因此该纳税人第一季度应缴纳增值税=15×1%=0.15万元，选项B正确。4.个体工商户张某2026年取得经营所得应纳税所得额150万元（已经扣除基本减除费用6万元，不考虑其他扣除项目），该个体工商户2026年应当缴纳个人所得税经营所得税额为（）A.22.98万元B.45.95万元C.18.25万元D.30万元答案：A解析：根据财政部、税务总局公告，2025年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户经营所得应纳税所得额不超过200万元的部分，减半征收个人所得税。经营所得个人所得税适用五级超额累进税率，应纳税所得额超过50万元的部分，适用税率35%，速算扣除数65500元，因此张某应缴纳个人所得税=（1500000×35%－65500）×50%=（525000－65500）×50%=229750≈22.98万元，选项A正确。5.某创业者计划成立一家从事咨询服务的企业，预计年应纳税所得额为160万元，投资人为一人，从降低整体税负的角度出发，最优的组织形式是（）A.一人有限责任公司B.个体工商户C.有限责任公司（自然人独资）D.股份有限公司答案：B解析：一人有限责任公司、有限责任公司、股份有限公司均属于公司制企业，公司制企业需要缴纳企业所得税，股东取得税后分红还需要缴纳20%的个人所得税，整体属于双重征税；而个体工商户属于非公司制组织，不需要缴纳企业所得税，只需要投资者缴纳经营所得个人所得税，且本题中个体工商户应纳税所得额160万元，符合减半征收个人所得税的优惠条件，整体税负远低于公司制企业，因此最优选择为个体工商户，选项B正确。6.下列关于金税四期背景下的税务筹划做法，符合合规要求的是（）A.通过私人账户收取经营款项隐匿收入B.利用小规模纳税人优惠政策拆分业务，将月销售额15万元拆分为两个小规模主体各7万元享受免税，且拆分后的主体均实质性开展业务C.在真实业务基础上，合理梳理业务流程利用税收优惠政策降低税负D.购买不合规的数字化电子发票虚增成本答案：C解析：金税四期实现了对纳税人税费数据的全维度监控，任何违法的逃税行为都会被轻易识别，选项A、D均属于明确的偷税违法行为，不符合合规要求；选项B虽然拆分后符合免税条件，但拆分业务本身如果没有真实业务支撑，仅仅为了开票享受优惠，属于违规操作，即使形式上符合条件，也会被认定为违法；选项C是合法税务筹划的核心内容，在真实业务的基础上享受政策优惠，符合税法要求，因此选项C正确。7.某企业2026年6月新购置一辆生产用运输卡车，单位价值为420万元，预计使用年限10年，不考虑残值，该企业选择享受一次性扣除政策，2026年企业所得税税前可以扣除的金额为（）A.420万元B.210万元C.42万元D.21万元答案：A解析：根据现行企业所得税优惠政策，企业新购置的单位价值不超过500万元的设备、器具，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，该政策已经延续实施至2027年12月31日，该卡车单位价值为420万元，符合政策要求，可以一次性全额在2026年税前扣除，因此选项A正确。8.某企业2026年会计利润为1000万元，发生公益性捐赠支出150万元，企业计划未来五年每年都产生大约1000万元的会计利润，每年发生公益性捐赠支出大约120万元，从税务筹划的角度出发，下列安排最合理的是（）A.150万元全部在当年一次性扣除B.将超出当年扣除限额的30万元结转以后年度扣除，不需要调整捐赠安排C.将150万元捐赠分两年进行，当年捐赠120万元，次年捐赠30万元，全部都可以在扣除限额内扣除D.不影响企业利润，不需要调整扣除安排答案：C解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题中，当年年度利润总额1000万元，扣除限额为1000×12%=120万元，如果当年一次性捐赠150万元，超出的30万元需要结转以后年度，若以后年度捐赠都已经达到扣除限额，30万元可能超出三年结转期限无法扣除，造成企业多缴税款。如果将150万元分两年捐赠，当年捐赠120万元，当年全额扣除，次年捐赠30万元加上当年原本计划捐赠的120万元，刚好不超过次年120万元的扣除限额，所有捐赠支出都可以全额扣除，实现了税负最低，因此选项C正确。9.某酒厂生产白酒，设立独立核算的销售门市部对外销售，酒厂给门市部的出厂价格为每瓶500克不含税120元，门市部对外零售价格为每瓶500克不含税180元，白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，从消费税税务筹划的角度出发，酒厂应当以哪个价格作为计税依据缴纳消费税（出厂价格不存在明显偏低且无正当理由的情况）（）A.120元B.180元C.150元D.由企业自行选择申报答案：A解析：我国消费税属于单环节征收，白酒在生产出厂环节缴纳消费税，批发零售环节不再缴纳，因此设立独立核算的销售门市部，只要出厂价格符合独立交易原则，不存在明显偏低的情况，就可以按照出厂价格计算缴纳消费税，相比按照零售价格计税，大幅降低了消费税的税基，减少了消费税应纳税额，属于合法的消费税筹划方式，因此应当按照120元的出厂价格计税，选项A正确。10.下列关于在区域性税收优惠地区注册企业进行税务筹划的做法，符合合规要求的是（）A.只注册空壳公司，不发生实际经营业务，只为了虚开发票转移利润B.有真实的固定经营场所，配置对应业务的从业人员，实际开展对应业务，满足实质性运营要求，享受当地的税收优惠C.将主体企业的全部利润转移到洼地企业，不向主体企业所在地申报纳税D.洼地企业开具与实际交易不符的发票给主体企业，虚增主体企业成本答案：B解析：近年来我国税务机关不断加强对区域性税收优惠地区注册企业的监管，明确要求享受区域性税收优惠必须满足实质性运营要求，空壳公司仅为开票转移利润的行为属于严重的偷税漏税违法行为，选项A、C、D均属于违法操作，只有选项B符合实质性运营的要求，属于合法的税务筹划安排，因此选项B正确。二、多项选择题1.下列各项中，属于合法税务筹划与偷税漏税行为的本质区别的有（）A.税务筹划符合税法规定，偷税漏税违反税法规定B.税务筹划是在纳税义务发生前进行的规划安排，偷税漏税是在纳税义务发生后通过违法手段少缴税款C.税务筹划不会造成国家税款流失，是国家鼓励的减负行为，偷税漏税会造成国家税款损失，是国家严厉打击的违法行为D.税务筹划追求企业长期整体税负最低，实现企业价值最大化，偷税漏税仅追求短期少缴税款，会给企业带来巨大的法律风险答案：ABCD解析：合法税务筹划是纳税人在不违反现行税法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先规划和安排，充分利用国家的税收优惠政策，实现降低税负、延期纳税的目标，本质上符合税法的立法精神，符合国家宏观调控的方向，不会造成国家税款的流失，甚至会通过促进企业发展涵养税源。而偷税漏税是纳税义务发生后，通过隐匿收入、虚增成本、虚假申报等违法手段减少应纳税额，会直接造成国家税款损失，是法律明确禁止的违法行为。四个选项的表述均正确，因此全选。2.注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业，2026年可以享受的企业所得税优惠政策，下列说法正确的有（）A.减按15%的税率征收企业所得税B.对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税C.对海南自由贸易港设立的企业，新购置（含自建、自行开发）固定资产或无形资产，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在税前扣除，单位价值超过500万元的，可以缩短折旧、摊销年限或采取加速折旧、摊销的方法D.所有注册在海南自由贸易港的企业都可以享受15%税率优惠，不需要满足实质性运营条件答案：ABC解析：海南自由贸易港企业所得税优惠政策已经延续实施至2035年底，政策明确要求，只有注册在海南自由贸易港并且实质性运营的鼓励类产业企业，才能享受减按15%税率征收企业所得税的优惠，因此选项D错误，其余三个选项均符合海南自贸港企业所得税优惠政策的规定，因此选项ABC正确。3.下列关于利用企业分立进行税务筹划的说法中，正确的有（）A.原本年销售额超过500万元的增值税一般纳税人，如果业务可以清晰拆分，分立为两个小规模纳税人后，每家年销售额不超过500万元，可以享受小规模纳税人的增值税优惠政策B.符合条件的企业可以通过分立拆分应纳税所得额，让分立后的每家企业都符合小型微利企业的条件，享受小微企业低税率所得税优惠C.企业分立符合特殊性税务处理条件的，可以暂时不确认资产转让所得，实现递延纳税，缓解企业分立过程中的资金压力D.企业分立一定可以降低企业税负，不需要考虑分立产生的运营管理成本答案：ABC解析：利用企业分立进行税务筹划需要综合考量多个因素，除了税负降低的收益，还需要考虑分立过程中产生的工商登记、人员拆分、管理成本、运营成本等一系列成本，只有收益大于成本，分立筹划才有意义，因此不是所有企业分立都能带来净收益，选项D错误，其余三个选项的表述均正确，因此选项ABC正确。4.下列关于研发费用加计扣除的税务筹划做法，符合合规要求的有（）A.将企业日常生产活动发生的原材料费用计入研发费用享受加计扣除B.合理归集研发人员的人工费用，将同时参与研发项目和日常生产经营活动的人员工资，按照实际工时占比等合理方法分配计入研发费用C.委托外部研发机构开展研发活动，按规定取得合规的增值税发票，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除D.企业集团集中开展研发项目，按照合理的分摊方法将研发费用分摊给受益的成员企业，各成员企业按分摊的研发费用享受加计扣除优惠答案：BCD解析：根据研发费用加计扣除政策，只有真正用于研发活动的费用才能享受加计扣除优惠，企业日常生产活动发生的费用与研发活动无关，不能计入研发费用享受加计扣除，选项A属于违规操作，错误。其余三个选项均符合研发费用加计扣除的合规要求，因此选项BCD正确。5.个人所得税税务筹划中，下列做法合法的有（）A.纳税人同时取得综合所得和经营所得，符合条件的专项附加扣除，纳税人可以自主选择在综合所得或者经营所得中扣除，纳税人可以根据自身收入情况，选择税负更低的扣除方式B.高收入自由职业者通过成立个体工商户承接业务，将原本的劳务报酬所得转化为经营所得，享受经营所得的税收优惠，合法降低个人所得税税负C.股东将个人长期借款挂账，不归还也不用于企业经营，不需要视同分红缴纳个人所得税D.在综合所得计税时，利用全年一次性奖金单独计税优惠政策，合理分配工资薪金和全年一次性奖金的金额，降低整体个人所得税税负答案：ABD解析：根据个人所得税政策，股东个人从企业借款，超过一个纳税年度未归还，又未用于企业生产经营的，视同企业对股东的分红分配，需要缴纳20%的个人所得税，因此选项C错误，其余三个选项均属于合法的个人所得税筹划安排，因此选项ABD正确。三、判断题1.税务筹划就是帮助纳税人少缴税款，只要能实现少缴税款的目标，任何方法都可以使用。（）答案：×解析：合法税务筹划必须以遵守税法规定为前提，任何违反税法规定的少缴税款行为都不属于税务筹划，而是偷税漏税违法行为，因此本题说法错误。2.我国现行政策下，享受小型微利企业所得税优惠，需要同时满足四个条件：从事国家非限制和禁止行业、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、年度应纳税所得额不超过300万元，四个条件同时满足即可享受优惠。（）答案：√解析：本题表述符合我国现行小型微利企业所得税优惠政策的条件规定，因此说法正确。3.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间不需要办理纳税申报。（）答案：×解析：根据《中华人民共和国税收征收管理法》规定，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报，因此本题说法错误。4.增值税一般纳税人如果日常经营中采购环节很难取得合规的增值税进项发票，导致进项抵扣不足，增值税税负偏高，在符合转登记条件的情况下，转登记为小规模纳税人享受增值税优惠是更优的选择。（）答案：√解析：一般纳税人增值税税负取决于销项税额减去进项税额，若进项抵扣不足，增值税税负会远高于小规模纳税人的1%征收率，因此转登记为小规模纳税人可以降低税负，本题说法正确。5.将一家一般纳税人企业拆分为两家小规模纳税人享受优惠，一定是违法的行为，税务机关不允许此类操作。（）答案：×解析：如果拆分后的两家企业都具备独立的经营场所、独立的从业人员，真实开展业务，符合实质性运营要求，不属于虚开发票、违规拆分，属于合法的税务筹划安排，因此本题说法错误。四、案例分析题某商贸零售企业，注册在我国某地级市城区，为增值税一般纳税人，由5名自然人股东出资设立，2026年预计年不含税销售额为400万元，企业毛利率约为20%，每年取得的可抵扣进项税额约为12万元，预计年度应纳税所得额为320万元，企业从业人数80人，资产总额3200万元，每年税后利润全部用于股东分红。请根据上述资料，回答下列问题：1.该企业目前作为增值税一般纳税人，2026年应当缴纳的增值税税额为（）A.40万元B.52万元C.12万元D.4万元答案：A解析：增值税一般纳税人商贸行业适用13%的税率，应缴纳增值税=不含税销售额×税率－可抵扣进项税额=400×13%－12=52－12=40万元，因此选项A正确。2.如果该企业分立为两家独立的商贸公司，每家年不含税销售额均为200万元，均登记为增值税小规模纳税人，不考虑其他优惠，两家公司合计应当缴纳的增值税税额为（）A.2万元B.4万元C.0万元D.20万元答案：B解析：2026年小规模纳税人适用3%征收率的应税收入减按1%征收增值税，因此两家公司合计应缴纳增值税=200×1%×2=4万元，相比原一般纳税人的40万元，增值税减少了36万元，减税效果十分显著，因此选项B正确。3.分立后，两