会计硕士模拟试题附答案

会计硕士模拟试题附答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1.下列各项中，不属于会计信息质量要求的是（）A.可靠性B.可理解性C.持续经营D.实质重于形式答案：C解析：持续经营是会计基本假设，不属于会计信息质量要求。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的会计信息质量要求是（）A.可靠性B.可理解性C.可比性D.实质重于形式答案：D解析：融资租入固定资产从法律形式上看企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，所以视同自有固定资产核算，体现了实质重于形式的要求。3.某企业资产总额为100万元，当发生下列三笔经济业务后：①向银行借款20万元存入银行；②用银行存款偿还应付账款5万元；③收回应收账款4万元存入银行，其资产总额为（）万元。A.115B.119C.111D.71答案：A解析：①向银行借款20万元存入银行，资产增加20万元；②用银行存款偿还应付账款5万元，资产减少5万元；③收回应收账款4万元存入银行，是资产内部一增一减，不影响资产总额。所以资产总额=100+205=115（万元）。4.下列账户中，期末一般无余额的是（）账户。A.库存商品B.生产成本C.本年利润D.利润分配答案：C解析：“本年利润”账户核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损），年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，结转后本账户无余额。5.企业用现金支付办公用品费780元，会计人员编制的付款凭证为借记“管理费用”870元，贷记“库存现金”870元，并登记入账。对当年发生的该项记账错误应采用的更正方法是（）A.红字更正法B.重编正确的付款凭证C.划线更正法D.补充登记法答案：A解析：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额，应采用红字更正法。本题中应编制一张红字凭证冲销多记的金额（870780=90元）。6.下列各项中，应计入营业外支出的是（）A.计量差错引起的原材料盘亏B.自然灾害造成的原材料损失C.原材料运输途中的合理损耗D.人为责任造成的原材料损失答案：B解析：计量差错引起的原材料盘亏计入管理费用；原材料运输途中的合理损耗计入原材料成本；人为责任造成的原材料损失计入其他应收款。自然灾害造成的原材料损失计入营业外支出。7.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A解析：现金折扣是企业为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，在实际发生时计入当期财务费用。8.某企业2019年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2019年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=利润总额国债利息收入+超标的业务招待费=50025+(320300)=495（万元）；所得税费用=应纳税所得额×所得税税率=495×25%=123.75（万元）。9.下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（）A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产答案：D解析：“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。交易性金融资产不属于货币资金。10.下列各项中，不属于所有者权益的是（）A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D解析：所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。应付股利属于负债。11.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，符合资本化条件的计入相关资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用。12.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）A.销售商品收入B.提供劳务取得的收入C.出租无形资产取得的收入D.出售无形资产取得的收益答案：D解析：收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售无形资产取得的收益属于非日常活动产生的利得，不属于收入范畴。13.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2019年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：9月28日发出的500千克材料，先发出9月1日结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。14.下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.出租无形资产的摊销额应计入管理费用C.使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销D.无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法答案：B解析：出租无形资产的摊销额应计入其他业务成本，而不是管理费用。15.某企业2019年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2019年12月31日资产负债表“固定资产”项目的金额为（）万元。A.650B.700C.950D.1000答案：A解析：资产负债表中“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。所以“固定资产”项目金额=100030050=650（万元）。16.下列各项中，属于事业单位事业基金的是（）A.非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额B.财政补助结余C.财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额D.非财政补助结转答案：A解析：事业基金是指事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。17.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：B解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本转入“发出商品”科目。18.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积宣告发放的现金股利=100+10001000×10%1000×5%80=870（万元）。19.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）A.盈余公积转增资本B.盈余公积补亏C.资本公积转增资本D.用税后利润补亏答案：A解析：盈余公积转增资本，会使盈余公积减少，实收资本（或股本）增加，留存收益总额减少；盈余公积补亏、用税后利润补亏，留存收益总额不变；资本公积转增资本不影响留存收益总额。20.下列各项中，不属于现金流量表中“现金”的是（）A.库存现金B.银行存款C.三个月内到期的债券投资D.准备随时变现的股票投资答案：D解析：现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款和其他货币资金，以及三个月内到期的债券投资等现金等价物。准备随时变现的股票投资不属于现金等价物。二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）1.下列各项中，属于会计等式的有（）A.资产=负债+所有者权益B.收入费用=利润C.借方发生额=贷方发生额D.期初余额+本期增加额本期减少额=期末余额答案：AB解析：“资产=负债+所有者权益”是静态会计等式，“收入费用=利润”是动态会计等式。“借方发生额=贷方发生额”是试算平衡公式，“期初余额+本期增加额本期减少额=期末余额”是账户的基本结构公式，它们不属于会计等式。2.下列各项中，属于企业流动资产的有（）A.存货B.固定资产C.预付账款D.无形资产答案：AC解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产，以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。存货和预付账款属于流动资产，固定资产和无形资产属于非流动资产。3.下列各项中，应计入财务费用的有（）A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：购买交易性金融资产手续费应计入投资收益。银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息都应计入财务费用。4.下列各项中，影响企业营业利润的有（）A.处置无形资产净收益B.出租包装物取得的收入C.接受公益性捐赠利得D.经营租出固定资产的折旧额答案：BD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。处置无形资产净收益和接受公益性捐赠利得计入营业外收入，不影响营业利润；出租包装物取得的收入计入其他业务收入，经营租出固定资产的折旧额计入其他业务成本，会影响营业利润。5.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）A.事业基金B.专用基金C.非流动资产基金D.财政补助结转答案：ABCD解析：事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。6.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD解析：处置无形资产应交的营业税计入营业外收支；销售商品应交的增值税属于价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算。销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税应计入营业税金及附加。7.下列各项中，属于企业留存收益的有（）A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.未分配利润D.股本溢价答案：ABC解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润。盈余公积又包括法定盈余公积和任意盈余公积。股本溢价属于资本公积。8.下列各项中，应在资产负债表“应收账款”项目列示的有（）A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“应收账款”科目所属明细科目的借方余额C.“应收账款”科目所属明细科目的贷方余额D.“预收账款”科目所属明细科目的借方余额答案：BD解析：“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。9.下列各项中，属于企业筹资活动产生的现金流量的有（）A.向其他单位投资发生的现金流出B.向投资单位分配利润发生的现金流出C.支付借款利息发生的现金流出D.偿付应付账款发生的现金流出答案：BC解析：筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。向其他单位投资发生的现金流出属于投资活动产生的现金流量；偿付应付账款发生的现金流出属于经营活动产生的现金流量。向投资单位分配利润发生的现金流出和支付借款利息发生的现金流出属于筹资活动产生的现金流量。10.下列各项中，关于周转材料会计处理表述正确的有（）A.多次使用的包装物应根据使用次数分次进行摊销B.低值易耗品金额较小的可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入管理费用D.随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入答案：ABD解析：随同商品销售出借的包装物的摊销额应计入销售费用，而不是管理费用。三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。正确的打“√”，错误的打“×”）1.会计主体一定是法律主体，法律主体不一定是会计主体。（）答案：×解析：法律主体一定是会计主体，会计主体不一定是法律主体。2.企业在一定期间发生亏损，则企业在这一会计期间的所有者权益一定减少。（）答案：×解析：企业在一定期间发生亏损，会导致所有者权益减少，但如果在此期间有所有者投入资本等情况，所有者权益不一定减少。3.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：×解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。4.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：×解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。5.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）答案：×解析：企业出售固定资产应交的营业税，应计入固定资产清理，最终影响营业外收支，不列入利润表的“营业税金及附加”项目。6.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：√解析：事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。7.企业发生的销售折让，如果按规定扣减当期增值税销项税额，应用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。（）答案：√解析：企业发生销售折让时，如按规定允许扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税费——应交增值税（销项税额）”专栏。8.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：×解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会使盈余公积减少，留存收益总额减少。9.现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）。（）答案：√解析：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额）。10.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）答案：√解析：企业采用“表结法”结转本年利润的，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额转入“本年利润”科目。四、计算分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.甲公司2019年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：①甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。④12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。答案：（1）①借：银行存款480贷：营业外收入480②借：管理费用360贷：银行存款360（2）银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额7842.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年3月份发生与职工薪酬有关的业务如下：（1）3月10日，以银行存款支付上月工资300万元。（2）3月15日，乙公司决定以其生产的M产品作为福利发放给本公司管理人员。该批产品的成本为160万元，市场售价为200万元（不含增值税）。（3）3月20日，从应付张经理的工资中，扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费2万元。（4）3月31日，预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致的预期支付的金额为15万元。假定该企业实行累积带薪缺勤制度，适用范围仅限于中层以上管理人员。要求：（1）编制乙公司3月10日支付上月工资的会计分录。（2）编制乙公司3月15日发放福利的会计分录。（3）编制乙公司3月20日扣回代垫医疗费的会计分录。（4）编制乙公司3月31日确认累积带薪缺勤的会计分录。答案：（1）3月10日支付上月工资借：应付职工薪酬——工资300贷：银行存款300（2）3月15日发放福利借：管理费用226贷：应付职工薪酬——非货币性福利226借：应付职工薪酬——非货币性福利226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26借：主营业务成本160贷：库存商品160（3）3月20日扣回代垫医疗费借：应付职工薪酬——工资2贷：其他应收款——张经理2（4）3月31日确认累积带薪缺勤借：管理费用15贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤15五、综合题（本大题共2小题，每小题15分，共30分）1.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定不考虑其他相关税费。丙公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2019年度，丙公司相关经济业务和事项如下：（1）2月5日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为60万元，增值税专用发票上注明的货款为100万元，增值税额为13万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款支付增值税13万元，对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。（2）5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为78万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。（3）本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。（4）10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税额为2.6万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分配本年度工资200万元，其中：生产工人工资100万元，车间管理人员工资40万元，企业管理人员工资40万元，在建工程人员工资20万元。（6）本年计提坏账准备13万元。（7）本年计提固定资产折旧100万元，其中：计入制造车间折旧70万元，计入管理部门折旧30万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的运输费14万元（不考虑增值税），计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。（9）计算并确认本年应交所得税（假定不考虑纳税调整事项）。（10）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制丙公司上述业务（1）至（10）的会计分录。（2）计算丙公司2019年度的营业收入、营业成本、营业利润和利润总额。答案：（1）①借：应收票据100银行存款13贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）13借：主营业务成本60贷：库存商品60②借：银行存款678贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税（销项税额）78借：主营业务成本300贷：库存商品300③借：生产成本300制造费用60管理费用20贷：原材料380④借：银行存款22.6贷：其他业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6借：其他业务成本18贷：原材料18⑤借：生产成本100制造费用40管理费用40在建工程20贷：应付职工薪酬200⑥借：资产减值损失13贷：坏账准备13⑦借：制造费用70管理费用30贷：累计折旧100⑧借：销售费用20财务费用4贷：银行存款24⑨利润总额=（100+600+20）-（60+300+18）2030401330204=285（万元）应交所得税=285×25%=71.25（万元）借：所得税费用71.25贷：应交税费——应交所得税71.25⑩借：主营业务收入700其他业务收入20贷：本年利润720借：本年利润586.25贷：主营业务成本360其他业务成本18管理费用90销售费用20财务费用4资产减值损失13所得税费用71.25（2）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=100+600+20=720（万元）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=60+300+18=378（万元）营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）=7203782090413=215（万元）利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出=215（万元）（本题无营业外收支）2.丁公司为一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%；丁公司2019年至2021年与固定资产有关的业务资料如下：（1）2019年12月12日，丁公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税为65万元，