2026年CPA审计抽样运用试题(含答案)

2026年CPA审计抽样运用试题(含答案)一、单项选择题（每题2分，共15题，共30分）1.下列各项中，注册会计师实施审计程序时通常不适用审计抽样的是？A.风险评估程序B.控制测试C.细节测试D.实质性分析程序答案A解析审计抽样适用于控制测试和细节测试，通常不适用于风险评估程序和实质性分析程序。本题问“通常不适用”，A选项风险评估程序更直接。2.在控制测试中，下列抽样风险中，直接影响审计效果的是？A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误拒风险D.误受风险答案A解析控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险。信赖过度风险是指推断的控制有效性高于实际有效性，可能导致注册会计师信赖不可信赖的控制，增加重大错报未被发现的风险，直接影响审计效果。3.下列各项中，属于非抽样风险的是？A.样本量过小B.选取样本时未采用随机数表C.注册会计师未能适当定义控制偏差D.总体中项目被抽取的概率不等答案C解析非抽样风险是指由抽样以外的原因导致的风险，例如未能适当定义误差、选择的总体不适合测试目标、评价样本结果时出现错误等。A、B、D均与抽样过程有关。4.关于统计抽样与非统计抽样，下列表述正确的是？A.统计抽样不需要随机选取样本B.非统计抽样不能提供足够适当的审计证据C.统计抽样可以量化抽样风险D.非统计抽样不能用于控制测试答案C解析统计抽样的主要优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过统计模型确定样本量。非统计抽样同样可以提供充分适当的审计证据，也可以用于控制测试。5.在控制测试中，确定样本量时，下列因素中通常不影响样本量的是？A.可容忍偏差率B.预计总体偏差率C.信赖过度风险D.总体变异性答案D解析控制测试中的属性抽样主要关注偏差率，总体变异性不影响样本量。可容忍偏差率、预计总体偏差率、信赖过度风险均会影响样本量。6.在货币单元抽样中，确定样本量时通常无需考虑的因素是？A.可容忍错报B.预计总体错报C.误受风险D.总体变异性答案D解析货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，总体变异性对样本量的影响很小，通常无需考虑。可容忍错报、预计总体错报、误受风险均会影响样本量。7.关于货币单元抽样，下列表述错误的是？A.每个货币单元被选中的概率相同B.大额项目被选中的概率更高C.适用于预计总体错报较低的情形D.样本量受总体变异性影响较大答案D解析货币单元抽样的样本量通常不受总体变异性的影响，因此D选项错误。A、B、C均为货币单元抽样的特点。8.注册会计师采用系统选样方法从1000个项目中选取50个样本，确定的随机起点为5，则选样间距为？A.10B.20C.50D.100答案B解析选样间距=总体规模/样本量=1000/50=20。9.在控制测试中，注册会计师确定的可容忍偏差率为5%，样本量为100，发现2个偏差，则样本偏差率为？A.1%B.2%C.3%D.5%答案B解析样本偏差率=偏差数量/样本量=2/100=2%。10.下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是？A.对某类交易或账户余额中低于100%的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.可以根据样本结果推断总体D.必须使用统计抽样答案D解析审计抽样可以使用统计抽样或非统计抽样，并非必须使用统计抽样。A、B、C均为审计抽样的基本特征。11.在细节测试中，采用均值估计抽样，样本规模为100，样本审定金额合计80万元，总体规模为1000，则推断的总体审定金额为？A.80万元B.800万元C.8000万元D.无法确定答案B解析样本均值=80/100=0.8万元/个；总体审定金额=0.8×1000=800万元。12.在控制测试中，如果计算出的偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师的下列做法中，正确的是？A.直接接受总体，认为控制运行有效B.扩大样本量，再次抽样C.提高控制风险评估水平，并考虑扩大实质性程序范围D.降低可容忍偏差率答案C解析偏差率上限大于可容忍偏差率，表明控制运行可能无效，注册会计师应提高控制风险评估水平，并考虑扩大实质性程序的范围。B选项扩大样本量不是必然选择，且可能增加成本；D选项不可随意降低可容忍偏差率。13.下列各项中，关于分层的说法正确的是？A.分层会降低抽样效率B.分层可以降低样本量，提高抽样效率C.分层只适用于控制测试D.分层后各层应使用不同的审计程序答案B解析分层是将总体划分为若干子总体，可以降低总体变异性，从而降低样本量，提高抽样效率。分层主要适用于细节测试。14.在细节测试中，注册会计师采用差额估计抽样，样本规模200，样本平均错报（高估）为0.5万元，总体规模2000，则推断的总体错报为？A.100万元B.1000万元C.200万元D.500万元答案B解析推断总体错报=样本平均错报×总体规模=0.5×2000=1000万元（高估）。15.关于非抽样风险，下列表述正确的是？A.非抽样风险无法降低B.非抽样风险可以通过适当的设计和实施审计程序降低C.非抽样风险可以量化D.非抽样风险只存在于控制测试中答案B解析非抽样风险无法量化，但可以通过适当的审计程序设计、培训和监督来降低。非抽样风险存在于各类审计程序中，不仅限于控制测试。二、多项选择题（每题2分，共10题，共20分）1.下列各项中，注册会计师通常不适用审计抽样的是？A.风险评估程序B.询问C.控制测试D.实质性分析程序答案ABD解析审计抽样适用于控制测试和细节测试，不适用于风险评估程序、询问和实质性分析程序。2.下列各项中，属于抽样风险的有？A.信赖过度风险B.信赖不足风险C.误受风险D.误拒风险答案ABCD解析抽样风险包括控制测试中的信赖过度风险和信赖不足风险，以及细节测试中的误受风险和误拒风险。3.在控制测试中，确定样本量时需要考虑的因素包括？A.可容忍偏差率B.预计总体偏差率C.信赖过度风险D.总体规模答案ABCD解析控制测试中确定样本量需要考虑可容忍偏差率、预计总体偏差率、信赖过度风险和总体规模。总体规模对样本量的影响通常较小，但仍需考虑。4.下列各项中，属于非抽样风险产生原因的有？A.注册会计师选择的总体不适合测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.样本量不足D.注册会计师评价样本结果时未能考虑已发现的偏差答案ABD解析非抽样风险产生的原因包括：选择的总体不适合测试目标、未能适当地定义误差、未能适当地评价样本结果等。C选项样本量不足属于抽样风险。5.关于统计抽样的优点，下列表述正确的有？A.能够客观地计量抽样风险B.能够科学地确定样本量C.能够保证审计程序不存在非抽样风险D.能够使样本选取具有随机性答案ABD解析统计抽样的优点包括：能够客观地计量抽样风险、科学地确定样本量、使样本选取具有随机性。但统计抽样不能消除非抽样风险。6.下列各项中，属于样本选取方法的有？A.随机数表选样B.系统选样C.随意选样D.整群选样答案ABC解析审计抽样中常用的样本选取方法包括随机数表选样、系统选样和随意选样。整群选样通常不用于审计抽样，因为其不符合随机原则。7.在细节测试中，下列各项中，属于变量抽样方法的有？A.均值估计抽样B.差额估计抽样C.比率估计抽样D.货币单元抽样答案ABCD解析变量抽样方法包括均值估计抽样、差额估计抽样、比率估计抽样和货币单元抽样。货币单元抽样是一种特殊的变量抽样方法。8.关于货币单元抽样的特点，下列表述正确的有？A.以货币单元作为抽样单元B.大额项目被选中的概率较高C.样本量不受总体变异性的影响D.适用于预计总体错报较高的情形答案ABC解析货币单元抽样以货币单元作为抽样单元，大额项目被选中的概率较高，样本量不受总体变异性的影响。D选项错误，货币单元抽样适用于预计总体错报较低的情形。9.在控制测试中，评价样本结果时，如果偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师可能采取的措施有？A.扩大控制测试的范围B.提高控制风险评估水平C.增加实质性程序D.直接接受总体，认为控制运行有效答案ABC解析偏差率上限大于可容忍偏差率，控制运行可能无效，注册会计师可以扩大控制测试范围、提高控制风险评估水平，或增加实质性程序。D选项错误。10.下列各项中，关于审计抽样的表述，正确的有？A.审计抽样可用于控制测试和细节测试B.审计抽样可用于风险评估程序C.审计抽样可用于实质性分析程序D.审计抽样应保证所有抽样单元都有被选取的机会答案AD解析审计抽样适用于控制测试和细节测试，不适用于风险评估程序和实质性分析程序。审计抽样应保证所有抽样单元都有被选取的机会。三、简答题（每题10分，共3题，共30分）1.简述审计抽样的适用范围及不适用情形。答案(1)适用范围：审计抽样适用于控制测试和细节测试。(2)不适用情形：风险评估程序通常不涉及审计抽样；实质性分析程序通常不适用审计抽样；对于未留下运行轨迹的控制，注册会计师可能不实施控制测试而直接实施实质性程序，此时不涉及审计抽样。(3)审计抽样应满足三个基本特征：对低于100%的项目实施审计程序；所有抽样单元都有被选取的机会；可以根据样本结果推断总体。2.简述抽样风险与非抽样风险的区别，并分别举例说明。答案(1)抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于对整个总体实施相同审计程序得出的结论的风险。非抽样风险是指注册会计师由于任何与抽样无关的原因而得出错误结论的风险。(2)抽样风险包括控制测试中的信赖过度风险和信赖不足风险，细节测试中的误受风险和误拒风险。例如，在控制测试中，样本偏差率低于可容忍偏差率，但总体实际偏差率高于可容忍偏差率，导致信赖过度风险。(3)非抽样风险产生原因包括：选择的总体不适合测试目标、未能适当定义误差、未能适当评价样本结果等。例如，注册会计师在细节测试中未发现样本中的错报，属于非抽样风险。(4)抽样风险可以通过增加样本量降低；非抽样风险需要通过适当的审计程序设计、培训和监督来降低。3.某注册会计师在控制测试中，确定可容忍偏差率为5%，预计总体偏差率为1%，信赖过度风险为5%，样本量为60，选取样本后发现2个偏差。已知信赖过度风险为5%时，偏差数2的风险系数为6.3。要求：(1)计算样本偏差率；(2)计算偏差率上限；(3)判断控制是否有效，并说明理由。答案(1)样本偏差率=2/60×100%=3.33%。(2)偏差率上限=风险系数/样本量=6.3/60×100%=10.5%。(3)偏差率上限10.5%大于可容忍偏差率5%，因此控制无效。注册会计师应提高控制风险评估水平，并考虑扩大实质性程序的范围。四、综合题（本题20分）注册会计师对甲公司2025年12月31日应收账款实施细节测试，采用差额估计抽样。应收账款总体账面金额为8000万元，共1000个明细账户。注册会计师确定的可容忍错报为160万元，预计总体错报为40万元，误受风险为5%（置信系数Z=(1)计算样本量（写出公式并计算，结果取整数）；(2)假定实际选取样本100个，样本账面金额合计750万元，样本审定金额合计760万元，计算样本平均错报；(3)推断总体错报；(4)判断总体是否可以接受，并