2026年CPA税法历年试题(附答案)

2026年CPA税法历年试题(附答案)一、单项选择题（每小题1分，共26分）1.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.食用植物油B.天然气C.居民用煤炭制品D.以上均适用9%税率答案D2.下列业务中，增值税一般纳税人可选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的是（）。A.销售自产自来水B.销售自产农产品C.提供交通运输服务D.销售使用过的固定资产答案A3.增值税一般纳税人购进货物用于下列项目，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.用于生产应税货物B.用于集体福利C.用于对外投资D.用于无偿赠送答案B4.纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款的当天B.货物发出的当天C.合同约定的收款日期D.开具发票的当天答案B5.根据消费税法律制度，下列消费品中，实行从价定率和从量定额复合计税办法的是（）。A.啤酒B.白酒C.高档化妆品D.小汽车答案B6.某白酒厂将自产白酒用于职工福利，下列关于消费税处理的说法正确的是（）。A.不缴纳消费税B.按同类消费品销售价格计算缴纳消费税C.按组成计税价格计算缴纳消费税D.移送使用时不纳税，销售时纳税答案B7.企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备，其投资额的一定比例可以从企业当年的应纳税额中抵免，该比例为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%答案A8.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额（）的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.2%B.8%C.14%D.30%答案B9.根据个人所得税法律制度，居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.稿酬所得答案C10.居民个人综合所得应纳税所得额，以每一纳税年度收入额减除费用（）以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额。A.4800元B.6000元C.60000元D.100000元答案C11.根据关税法律制度，进口货物关税的完税价格一般包括（）。A.货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费B.货物运抵我国境内输入地点起卸后的运输费用C.进口环节增值税D.进口环节消费税答案A12.根据资源税法律制度，资源税实行（）征收。A.从价计征为主、从量计征为辅B.全部从量计征C.全部从价计征D.由纳税人自行选择从价或从量答案A13.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按（）征收环境保护税。A.50%B.60%C.75%D.80%答案C14.根据房产税法律制度，下列表述中正确的是（）。A.产权出典的，由出典人缴纳房产税B.产权所有人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人缴纳房产税C.融资租赁房屋，由出租人缴纳房产税D.纳税单位无租使用免税单位的房产，由免税单位缴纳房产税答案B15.某企业拥有一处房产，原值1000万元，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%，该房产2025年自用，则2025年应缴纳房产税（）万元。A.8.4B.12C.9.6D.10答案A16.根据契税法律制度，下列行为中，应缴纳契税的是（）。A.农民承包集体土地B.国家机关购买办公楼用于办公C.承受国有土地使用权出让D.法定继承人通过继承承受房屋权属答案C17.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额（）的，免征土地增值税。A.10%B.15%C.20%D.30%答案C18.根据车船税法律制度，下列车船中，应缴纳车船税的是（）。A.捕捞、养殖渔船B.警用车船C.依法不需要办理登记的拖拉机D.私人小汽车答案D19.根据车辆购置税法律制度，车辆购置税的税率为（）。A.5%B.7%C.10%D.13%答案C20.根据印花税法律制度，下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。A.农民购买农业生产资料订立的买卖合同B.企业与银行签订的借款合同C.个人书立的动产买卖合同D.不动产权证书答案B21.纳税人所在地在市区的，城市维护建设税税率为（）。A.1%B.3%C.5%D.7%答案D22.税务机关对从事生产、经营的纳税人采取税收保全措施时，下列财产中可以采取的是（）。A.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房B.单价4000元的其他生活用品C.豪华住宅D.个人及其所扶养家属维持生活必需的衣服答案C23.纳税人对税务机关作出的下列行为不服，必须先申请行政复议的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.征收税款D.停止出口退税权答案C24.企业可以选择分国（地区）别计算境外所得税抵免限额，也可以选择不分国（地区）别汇总计算，一经选择，（）内不得改变。A.1年B.3年C.5年D.10年答案C25.某居民个人取得劳务报酬所得3000元，预扣预缴个人所得税时，减除费用为（）。A.0B.600元C.800元D.1200元答案C26.根据企业所得税法律制度，企业从事下列项目取得的所得，免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.海水养殖C.蔬菜种植D.内陆养殖答案C二、多项选择题（每小题1.5分，共24分）1.下列行为中，属于增值税视同销售货物的有（）。A.将自产货物用于连续生产增值税应税货物B.将外购货物用于集体福利C.将自产货物无偿赠送其他单位D.将委托加工收回的货物用于个人消费答案C、D解析将自产货物用于连续生产应税货物不属于视同销售；将外购货物用于集体福利不属于视同销售，但进项税额不得抵扣。将自产货物无偿赠送他人、将委托加工收回的货物用于个人消费，均属于视同销售。2.根据消费税法律制度，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档手表B.竹制一次性筷子C.涂料D.电动汽车答案A、C解析消费税税目中包括高档手表和涂料；一次性筷子仅限木制一次性筷子，竹制不征；电动汽车不属于消费税征税范围。3.根据企业所得税法律制度，下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.符合条件的非营利组织的收入答案A、C、D解析依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不是免税收入。4.根据个人所得税法律制度，下列所得中，属于居民个人综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案A、B、C、D解析综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。5.根据印花税法律制度，下列应税凭证中，属于印花税征税范围的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.营业账簿D.不动产权证书答案A、B、C解析印花税应税凭证包括合同、产权转移书据、营业账簿、证券交易。不动产权证书不属于印花税征税范围。6.根据房产税法律制度，下列有关房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.对经营自用的房屋，以房产原值为计税依据B.对经营自用的房屋，以房产原值一次减除10%～30%后的余值为计税依据C.对出租的房屋，以租金收入为计税依据D.对出租的房屋，以房产余值为计税依据答案B、C解析自用房产从价计征，以房产余值为计税依据；出租房产从租计征，以租金收入为计税依据。7.根据土地增值税法律制度，计算土地增值税时，准予扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金答案A、B、C、D解析上述四项均为土地增值税准予扣除的项目。8.根据契税法律制度，下列行为中，应当缴纳契税的有（）。A.国有土地使用权出让B.土地使用权转让C.房屋买卖D.房屋赠与答案A、B、C、D解析契税征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、赠与和互换。9.根据环境保护税法律制度，下列污染物中，属于环境保护税应税污染物范围的有（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.噪声答案A、B、C、D解析环境保护税的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。10.根据税收征收管理法律制度，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的C.发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的D.计税依据明显偏低，又无正当理由的答案A、B、C、D解析上述情形均属于税务机关有权核定应纳税额的情形。11.根据税务行政处罚法律制度，下列各项中，属于税务行政处罚的有（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金答案A、B、C解析加收滞纳金不属于行政处罚，属于税款征收行为的组成部分。12.根据国际税收法律制度，企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则的，税务机关有权按照合理方法调整。下列属于转让定价调整方法的有（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法答案A、B、C、D解析转让定价调整方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法及其他符合独立交易原则的方法。13.根据增值税法律制度，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进货物用于简易计税方法计税项目B.购进货物用于免征增值税项目C.购进货物用于集体福利D.购进的餐饮服务答案A、B、C、D解析用于简易计税方法项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的购进货物，以及购进的餐饮服务，进项税额均不得抵扣。14.根据消费税法律制度，下列有关消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.金银首饰在零售环节缴纳消费税B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税D.电池在零售环节缴纳消费税答案A、B、C解析电池在生产和进口环节、委托加工环节缴纳消费税，不在零售环节缴纳。15.根据企业所得税法律制度，下列支出中，在计算应纳税所得额时准予按规定扣除的有（）。A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分C.企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分D.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分答案A、B、C、D解析合理的工资薪金可据实扣除；职工福利费、工会经费、职工教育经费在规定的比例限额内准予扣除。16.根据个人所得税法律制度，下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.继续教育C.住房贷款利息D.住房公积金答案A、B、C解析住房公积金属于专项扣除，不属于专项附加扣除。专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护。三、计算问答题（每小题5分，共20分）1.某增值税一般纳税人生产企业，增值税税率13%，2026年3月发生下列业务：（1）销售自产产品取得不含税销售额800万元，另收取包装费11.3万元；（2）将自产产品一批用于职工福利，该批产品成本20万元，同类产品不含税售价30万元；（3）购进原材料取得增值税专用发票注明税额60万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明税额2万元；（4）因管理不善损失上月购进原材料一批，账面成本10万元，其进项税额已于上月抵扣。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。答案销售货物销项税额：800×13%+11.3÷(1+13%)×2.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年4月销售自产白酒20吨，取得不含增值税销售额200万元，另收取品牌使用费22.6万元、包装物押金4.52万元（单独记账核算，未逾期）。已知白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克。要求：计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。答案从量税额：20×2000×0.5=20 000元3.某居民企业适用企业所得税税率25%，2025年度会计利润总额800万元，已预缴企业所得税100万元。当年营业收入6000万元，发生业务招待费支出40万元；取得国债利息收入10万元；支付税收滞纳金5万元。无其他纳税调整事项。要求：计算该企业2025年度应补（退）的企业所得税税额。答案业务招待费扣除限额1：40×60%=24万元业务招待费扣除限额2：6 000×0.54.某居民个人2025年度取得工资薪金所得200000元，劳务报酬所得30000元，稿酬所得20000元；符合条件的专项扣除合计20000元，专项附加扣除合计24000元，无其他扣除项目。要求：计算该个人2025年度综合所得应缴纳的个人所得税税额。答案综合所得收入额：200 000+30 000×四、综合题（每小题15分，共30分）1.某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生下列业务：（1）销售自产高档化妆品一批，取得不含增值税销售额300万元，另收取包装费33.9万元；（2）将自产一批高档化妆品用于换取生产资料，该批化妆品同类产品不含增值税平均售价20万元、最高售价25万元；（3）进口一批高档化妆品，关税完税价格60万元，关税税率10%；（4）购进原材料取得增值税专用发票注明税额30万元，支付运输费用取得增值税专用发票注明税额1万元；（5）将外购原材料一批用于集体福利，账面成本10万元，进项税额已于上月抵扣。已知：高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。要求：（1）计算该企业进口环节应缴纳的关税、增值税和消费税；（2）计算该企业国内销售环节应缴纳的消费税；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税；（4）计算该企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计。答案（1）进口环节：关税：60×10%=6万元进口消费税组成计税价格：60（2）国内销售环节消费税：业务（1）含包装费销售额：300+33.91.13（2）用于换取生产资料，消费税按同类产品最高售价计算：25×15%（3）增值税：业务（1）销项税额：330×（2）按同类产品平均售价计算增值税销项税额：20×13%=2.6万元销项税额合计：42.9+2.6=45.5（4）城市维护建设税和教育费附加：(5.712.某居民企业适用企业所得