2023年注会全国统一考试CPA《税法》押题卷

2023年注会全国统一考试CPA《税法》押题卷一、单项选择题（本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案）1.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成2.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.电力生产企业销售电力B.裁缝店提供的裁剪劳务C.软件公司提供软件开发服务D.房地产开发企业销售自行开发的商品房3.某小规模纳税人2023年5月销售自己使用过的固定资产，取得含税销售额10.3万元，该小规模纳税人应缴纳的增值税为（）万元。A.0.2B.0.3C.0.1D.0.154.某企业为增值税一般纳税人，2023年6月将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为10万元，同类货物的市场不含税售价为15万元。已知增值税税率为13%，该企业应确认的销项税额为（）万元。A.1.3B.1.95C.1.69D.05.下列项目中，免征增值税的是（）。A.个人转让著作权B.商业企业零售烟、酒C.一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料D.销售不动产6.某卷烟厂2023年7月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂7月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。A.5.5B.6.6C.7.28D.7.927.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2023年8月销售高档化妆品取得含税收入45.2万元，收取手续费1.13万元；另取得逾期包装物押金收入1.356万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，该化妆品厂当月应缴纳的消费税为（）万元。A.6B.6.18C.7.17D.7.328.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.高尔夫车C.卡丁车D.中轻型商用客车9.某啤酒厂2023年9月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32000元，收取包装物押金1500元。已知A型啤酒消费税税率为250元/吨，B型啤酒消费税税率为220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳的消费税为（）元。A.6600B.7200C.7500D.870010.某企业2023年10月将一台账面原值100万元、已提折旧40万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。已知该设备的境外修理费10万元、料件费12万元、复运进境的运输费2万元、保险费1万元。该设备复运进境时应缴纳关税（）万元。（关税税率为20%）A.2.4B.2.6C.2.8D.3.811.下列关于关税完税价格的说法，正确的是（）。A.进口货物应当以成交价格为完税价格B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费12.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（）。A.出口关税税额B.在货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用C.货物在我国境内输出地点装载后的保险费D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费13.某油田2023年11月销售原油86000吨，收取不含增值税价款34400万元；销售与原油同时开采的天然气47500千立方米，收取不含税价款2375万元；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井。该油田原油、天然气的资源税税率均为6%。该油田本月应纳资源税为（）万元。A.2000B.2036.9C.2036.4D.204814.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.人造石油B.海盐C.原煤D.矿泉水15.某煤矿2023年12月开采原煤500万吨，销售原煤300万吨，开具增值税专用发票，注明金额90000万元；领用原煤100万吨用于加工洗选煤，当月全部销售，取得不含税销售额30000万元。已知原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为4%。该煤矿当月应缴纳的资源税为（）万元。A.6000B.5400C.7200D.480016.下列各项中，应缴纳土地增值税的是（）。A.合作建房后按比例分房自用B.企业之间交换房产C.房地产开发企业将开发的房产转为企业自用D.房地产开发企业将开发的房产用于出租17.某工业企业2023年转让一栋2000年建造的厂房，取得转让收入1000万元，缴纳相关税费60万元。该厂房原造价500万元，重置成本价为800万元，经评估该厂房成新度折扣率为60%。该企业转让厂房应缴纳土地增值税（）万元。A.26.4B.36C.48D.5718.下列关于土地增值税清算的表述中，正确的是（）。A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以扣除B.符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起30日内到主管税务机关办理清算手续C.除另有规定外，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用不可以计入房地产开发成本D.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除19.下列各项中，按定额税率征收耕地占用税的是（）。A.占用耕地建设农田水利设施B.占用耕地建设学校C.占用耕地建设农村居民住宅D.占用耕地建设军事设施20.某公司2023年1月以1200万元（不含增值税）购入一幢旧写字楼作为办公用房，该写字楼原值2000万元，已计提折旧800万元。当地适用契税税率3%，该公司应缴纳契税（）万元。A.36B.24C.30D.6021.下列各项中，应缴纳契税的是（）。A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房22.某企业2023年年初拥有整备质量为10吨的载货汽车6辆，小轿车4辆；当年11月，1辆小轿车被盗，取得公安机关开具的相关证明，并办理了退税手续。已知当地载货汽车车船税年税额为每吨60元，小轿车车船税年税额为每辆360元，该企业2023年实际应缴纳的车船税为（）元。A.4680B.4980C.5040D.501023.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。A.专利申请权转让合同B.会计咨询合同C.法律咨询合同D.审计咨询合同24.某企业2023年2月开业，领受工商营业执照、税务登记证、土地使用证、房产证各一件；与其他企业订立转移专用技术使用权书据一件，所载金额80万元；订立产品购销合同两件，所载金额为150万元；订立借款合同一份，所载金额为40万元。此外，企业的营业账簿中，“实收资本”科目载有资金600万元，其他营业账簿20本。该企业2月份应缴纳的印花税为（）元。（产权转移书据印花税税率为0.5‰，购销合同印花税税率为0.3‰，借款合同印花税税率为0.05‰，记载资金的营业账簿印花税税率为0.25‰）A.3205B.3225C.4725D.474525.下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（）。A.产权出典的，由出典人纳税B.产权属于国家所有的，不纳税C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人纳税D.融资租赁的房产，由出租人纳税26.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，2023年7月1日将其用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险，投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元（不含增值税），当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2023年应缴纳的房产税为（）万元。A.8.4B.9.6C.10.8D.12二、多项选择题（本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）1.下列关于税法原则的表述中，正确的有（）。A.税收法定原则是税法基本原则中的核心B.税收效率原则要求税法的制定要有利于节约税收征管成本C.税收公平原则要求税收负担必须根据纳税人的负担能力分配D.实质课税原则要求应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负2.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东3.下列项目中，适用增值税零税率的有（）。A.国际运输服务B.航天运输服务C.向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务D.向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务4.下列各项中，应计算缴纳消费税的有（）。A.自产应税消费品用于连续生产应税消费品B.自产应税消费品用于个人消费C.自产应税消费品用于对外投资D.自产应税消费品用于本企业职工福利5.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（）。A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天6.下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（）。A.进口货物的收货人B.进口货物的代理人C.出口货物的发货人D.出口货物的代理人7.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.纳税人应当向应税产品的开采地或者生产地缴纳资源税B.扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳C.纳税人跨省开采应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的应税产品，一律在核算地纳税D.纳税人在本省范围内开采应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定8.下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有（）。A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的9.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金10.下列各项中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.学校占用耕地C.幼儿园占用耕地D.养老院占用耕地11.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.国有土地使用权出让，以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与，由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定计税依据C.房屋买卖，以成交价格为计税依据D.房屋交换，以交换房屋的市场价格为计税依据12.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（）。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地C.已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算缴纳车船税D.保险机构代收代缴车船税的，纳税地点为保险机构所在地13.下列合同中，免征印花税的有（）。A.无息、贴息贷款合同B.仓储保管合同C.农牧业保险合同D.财产租赁合同14.下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有（）。A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起B.自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起C.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起D.购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起15.下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.土地使用权共有的各方16.下列各项中，属于环境保护税纳税人的有（）。A.直接向河流排放污水的造纸企业B.向废品收购公司处理固体废物的钢铁企业C.产生工业噪声的工业企业D.产生建筑噪声的建筑企业三、计算回答题（本题型共4小题20分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为25分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某食品加工厂为增值税一般纳税人，2023年5月发生以下业务：（1）从农业生产者手中收购小麦10吨，收购凭证上注明买价20万元，另支付运输费用，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。将收购的小麦的80%用于生产饼干，其余20%用于职工食堂。（2）购进一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款10万元，增值税1.3万元。（3）销售饼干一批，开具增值税专用发票，注明销售额30万元，另收取包装物押金1.13万元，该押金单独记账核算。（4）将自产的饼干1吨作为福利发放给职工，同类饼干的不含税售价为3万元。（5）因管理不善丢失一批上月购进的已抵扣进项税额的面粉，账面成本为5万元。已知：小麦的增值税扣除率为9%，用于生产13%税率货物时，可加计扣除1%；交通运输服务增值税税率为9%；饼干的增值税税率为13%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算业务（1）准予抵扣的进项税额。（2）计算业务（3）的销项税额。（3）计算业务（4）的销项税额。（4）计算业务（5）应转出的进项税额。（5）计算该食品加工厂5月份应缴纳的增值税。2.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月发生以下业务：（1）从国外进口一批高档香水精，海关审定的关税完税价格为20万元，缴纳关税4万元。（2）将进口的高档香水精的80%用于生产高档化妆品，当月销售高档化妆品取得不含税销售额50万元。（3）将进口的高档香水精的20%直接对外销售，取得不含税销售额10万元。已知：高档化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业进口高档香水精应缴纳的消费税。（2）计算该企业进口高档香水精应缴纳的增值税。（3）计算该企业销售高档化妆品应缴纳的消费税。（4）计算该企业销售高档香水精应缴纳的消费税。（5）计算该企业6月份应缴纳的增值税。3.某房地产开发公司2023年开发一个项目，有关经营情况如下：（1）该项目商品房全部销售，取得销售收入4000万元，并签订了销售合同。（2）签订土地购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款600万元，相关税费50万元。（3）发生土地拆迁补偿费200万元，前期工程费100万元，支付工程价款750万元，基础设施及公共配套设施费150万元，开发间接费用60万元。（4）发生销售费用100万元，财务费用60万元，管理费用80万元。（5）该房地产开发公司不能按转让项目计算分摊利息支出，当地政府规定的开发费用扣除比例为10%。已知：与转让房地产有关的税金为22万元，印花税税率为0.5‰。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。（2）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权所支付的金额。（3）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的开发成本。（4）计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的开发费用。（5）计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。4.某企业2023年拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6000万元，幼儿园用房原值1000万元，出租的门面房原值1000万元。2023年1月1日起将门面房出租给某连锁超市，租期一年，每月收取不含税租金10万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。（1）计算该企业2023年应缴纳的房产税（从价计征部分）。（2）计算该企业2023年应缴纳的房产税（从租计征部分）。（3）计算该企业2023年应缴纳的房产税合计数。四、综合题（本题型共2小题30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某综合性企业为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：（1）销售货物一批，开具增值税专用发票，注明销售额500万元，另收取包装费11.3万元。（2）将自产的产品用于对外投资，该产品的成本为20万元，同类产品的不含税售价为30万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税26万元；支付运费，取得增值税专用发票，注明运费金额5万元，增值税0.45万元。（4）购进免税农产品一批，收购发票上注明买价100万元，用于生产13%税率的货物。（5）销售自己使用过的2008年购进的设备一台，取得含税销售额10.3万元。（6）进口一台设备，关税完税价格为50万元，关税税率为10%。（7）因管理不善丢失一批上月购进的已抵扣进项税额的货物，账面成本为8万元。已知：该企业销售货物的增值税税率为1