2023注会全国统一考试（CPA）《税法》押题卷

2023注会全国统一考试（CPA）《税法》押题卷一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。）1.下列权力中，作为国家征税依据的是（）。A.财产权力B.管理权力C.政治权力D.社会权力【答案】C【解析】国家征税的依据是政治权力，它有别于按生产要素进行的分配。2.下列各项税法原则中，属于税法适用原则的是（）。A.税收公平原则B.税收法定原则C.实质课税原则D.程序优于实体原则【答案】D【解析】税法适用原则包括法律优位原则、法律不溯及既往原则、新法优于旧法原则、特别法优于普通法原则、实体从旧程序从新原则、程序优于实体原则。选项A、B、C属于税法基本原则。3.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，错误的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.委托其他纳税人代销货物，为代销货物移送给受托方的当天【答案】D【解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。4.某商场为增值税一般纳税人，2023年3月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号的电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，商场将这2台电脑退给厂家，取得厂家开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1430元；本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月相关发票均已通过认证并申报抵扣。该商场当月上述业务应纳增值税（）元。A.250498B.250430C.250972D.248628【答案】B【解析】本月销项税额=280×7020÷（1+13%）×13%2×6786÷（1+13%）×13%=280×6212.4×13%2×6005.31×13%=286302.241561.38=284740.86（元）本月进项税额=350001430=33570（元）当月应纳增值税税额=284740.8633570=250430（元）5.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2023年4月销售白酒取得不含税销售额80万元，收取包装物押金2.26万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还包装物押金5.65万元。已知白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克。该白酒生产企业2023年4月应缴纳消费税（）万元。A.17.4B.16.4C.17D.16【答案】A【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。应纳税额=[80+2.26÷（1+13%）]×20%+80×2000×0.5÷10000=（80+2）×20%+8=16.4+8=17.4（万元）6.下列各项中，属于消费税征收范围的是（）。A.电动汽车B.卡丁车C.高尔夫车D.用中轻型商用客车底盘改装的中轻型商用客车【答案】D【解析】电动汽车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税的征税范围。用中轻型商用客车底盘（车架）改装、改制的车辆属于消费税小汽车税目中的中轻型商用客车的征收范围。7.某企业2022年1月缴纳了5辆客车车船税，其中一辆9月被盗，已办理车船税退还手续；11月由公安机关找回并出具证明，企业补缴了车船税。假定该类型客车年基准税额为480元，该企业2022年实际缴纳的车船税总计为（）元。A.1920B.2280C.2400D.2320【答案】D【解析】已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算缴纳车船税。实际缴纳的车船税=4×480+480÷12×10=1920+400=2320（元）8.下列关于关税税率的表述中，正确的是（）。A.出口货物，按货物实际出口离境之日实施的税率征税B.进口货物，按纳税义务人申报进口之日实施的税率征税C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，按其申报暂时进口之日实施的税率征税D.查获的走私进口货物需补税时，按海关确认的其实际走私进口日期实施的税率征税【答案】B【解析】选项A：出口货物，应当按照纳税义务人申报出口之日实施的税率征税。选项C：暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。选项D：查获的走私进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。9.某煤矿企业为增值税一般纳税人，2023年5月开采原煤500万吨，销售原煤200万吨，取得不含税销售额2000万元，另外收取从坑口到车站的运输费56.5万元（不含税），取得运输公司开具的增值税专用发票。已知原煤资源税税率为5%。该煤矿企业2023年5月应缴纳资源税（）万元。A.100B.102.5C.125D.130【答案】A【解析】纳税人将其开采的原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。原煤销售额不包括增值税税款和符合条件的运杂费。应缴纳资源税=2000×5%=100（万元）10.下列房产中，免征房产税的是（）。A.国家机关、人民团体、军队出租的房产B.公园里由照相馆使用的房产C.个人所有非营业用的房产D.供热企业为工厂供热所使用的房产【答案】C【解析】选项A：国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税，出租的房产照章纳税。选项B：公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，应征收房产税。选项D：自2019年1月1日至2023年供暖期结束，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税。对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对既向居民供热，又向单位供热或者兼营其他生产经营活动的供热企业，按其向居民供热而取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例划分征免税界限。本题是为工厂供热，不免征房产税。11.某企业2023年年初占地面积为20000平方米，其中办公占地10000平方米，厂区内绿化占地5000平方米，职工幼儿园占地3000平方米，厂区外公共绿化占地2000平方米。已知该企业所在地城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业2023年应缴纳城镇土地使用税（）元。A.85000B.100000C.90000D.75000【答案】A【解析】企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其自用的土地免征城镇土地使用税；厂区外公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税。应纳税额=（2000030002000）×5=15000×5=85000（元）12.甲企业在2023年5月签订合同，在7月将一台设备租给乙企业，租期3年，每年租金12万元，合同约定在第一年7月收取第一年租金12万元，同时收取押金2万元。则甲企业在2023年应缴纳印花税（）元。A.120B.360C.370D.420【答案】B【解析】财产租赁合同的计税依据为租赁金额，即租金收入总额。应缴纳印花税=12×3×1‰×10000=360（元），押金不缴纳印花税。13.下列各项中，应征收契税的是（）。A.法定继承人承受房屋权属B.企业以行政划拨方式取得土地使用权C.承包者获得农村集体土地承包经营权D.运动员因成绩突出获得国家奖励的住房【答案】D【解析】选项A：法定继承人承受房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。选项B：以行政划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，企业最初取得时不缴契税。选项C：土地承包经营权和土地经营权的转移，不属于契税的征税范围。14.某企业2023年实现会计利润总额300万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出50万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2023年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.68.5B.71.9C.75D.78.5【答案】B【解析】公益性捐赠扣除限额=300×12%=36（万元），实际发生50万元，应调增应纳税所得额=5036=14（万元）。应纳税所得额=300+14=314（万元）应缴纳企业所得税=314×25%30×10%=78.53=71.9（万元）15.个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。A.用于家庭的支出B.非广告性质赞助支出C.已缴纳的增值税税款D.生产经营过程中发生的财产转让损失【答案】D【解析】选项A：用于个人和家庭的支出不得在个人所得税税前扣除。选项B：非广告性质赞助支出不得扣除。选项C：缴纳的增值税不得在个人所得税税前扣除。16.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）。A.同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过24个月B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除标准是每月1000元，扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人专项附加扣除中，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元D.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴环节扣除【答案】C【解析】选项A：同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。选项B：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。这里强调是首套住房。选项D：大病医疗专项附加扣除在综合所得汇算清缴时扣除。17.下列关于税收征收管理的表述中，正确的是（）。A.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记B.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报C.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月D.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记【答案】ACD【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。18.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的有（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议D.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议【答案】ABC【解析】对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决。国务院的裁决为最终裁决。二、多项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）1.税收立法程序是税收立法活动中必须遵循的法定步骤，目前我国税收立法程序经过的主要阶段有（）。A.提议阶段B.通过阶段C.审议阶段D.公布阶段【答案】ABCD【解析】我国税收立法程序主要包括提议阶段、审议阶段、通过和公布阶段。2.增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用9%税率的有（）。A.淀粉B.暖气C.天然气D.图书【答案】BCD【解析】淀粉不属于初级农产品的范围，适用13%的增值税税率。暖气、天然气、图书均适用9%的税率。3.企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。A.优质费B.包装物租金C.品牌使用费D.包装物押金【答案】ABCD【解析】上述选项均属于价外费用，应并入销售额计征消费税。4.根据关税的有关规定，下列各项中，应当计入出口货物关税完税价格的有（）。A.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费B.出口关税税额C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用D.卖方出口货物时向买方直接收取的买方佣金【答案】AC【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。5.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。A.实行从价定率征收的以销售额为计税依据B.实行从量定额征收的以销售数量为计税依据C.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为销售数量【答案】ABCD【解析】以上选项均正确。6.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税B.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税C.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税D.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税【答案】ACD【解析】纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税。7.下列各项中，属于城镇土地使用税纳税人的有（）。A.拥有土地使用权的单位和个人B.土地的实际使用人C.土地的代管人D.共有土地使用权的各方【答案】ABCD【解析】以上选项均属于城镇土地使用税的纳税人。8.下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（）。A.商品房销售合同B.土地使用权出让合同C.专利申请权转让合同D.土地使用权转让合同【答案】ABD【解析】专利申请权转让合同按“技术合同”税目征收印花税。9.下列关于契税计税依据的表述中，正确的有（）。A.土地使用权出售以成交价格为计税依据B.土地使用权赠与由征收机关参照土地使用权出售的市场价格核定C.土地使用权交换以交换土地使用权的价格差额为计税依据D.承受的房屋附属设施权属如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率【答案】ABCD【解析】以上选项均符合契税计税依据的规定。10.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.计入产品成本的车间水电费用支出D.向投资者支付的权益性投资收益款项【答案】ABD【解析】选项C计入产品成本的车间水电费用支出可以在当期扣除。而税收滞纳金、企业所得税税款、向投资者支付的权益性投资收益款项不得在企业所得税前扣除。11.下列各项所得中，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税的有（）。A.个人取得的企业债券利息B.个人取得的储蓄存款利息C.个人取得的国债利息D.个人独资企业业主取得企业生产经营所得【答案】AB【解析】个人取得的国债利息免征个人所得税。个人独资企业业主取得企业生产经营所得应按“经营所得”项目征收个人所得税。12.下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（）。A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元B.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元C.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元D.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚【答案】ABCD【解析】以上选项均符合税务行政处罚设定的规定。13.下列税务行政复议申请，复议机关可不予受理的有（）。A.没有明确的被申请人B.已向人民法院提出行政诉讼，但未被受理C.已向其他法定复议机关提出申请，且受理D.纳税人就半年前的行政行为提出复议【答案】ACD【解析】纳税人向人民法院提出行政诉讼，人民法院未受理，仍可以申请行政复议。没有明确的被申请人、已向其他法定复议机关提出申请且受理、超过申请期限（半年可能已超过申请期限），复议机关可不予受理。14.税务机关实施的下列具体行政行为中，属于行政复议受案范围的有（）。A.代开发票B.税收保全措施C.纳税信用等级评定D.行政处罚行为【答案】ABCD【解析】以上选项均属于行政复议受案范围。三、计算问答题（本题型共4小题24分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为29分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.（本题可以选用中文或英文解答）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2023年6月发生如下业务：（1）从烟农手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价款80万元，并按规定支付了价外补贴，同时缴纳了烟叶税。将收购的烟叶直接运往某加工厂加工成烟丝，支付不含税运输费用3万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。（2）加工厂收取不含税加工费5万元，辅料费2万元，开具增值税专用发票。（3）该卷烟厂收回烟丝后，将其中30%直接对外销售，取得不含税销售额35万元，其余70%用于连续生产卷烟。（4）销售自产卷烟100标准箱，取得不含税销售额200万元，另收取包装物押金2.26万元（单独核算）。已知：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为0.003元/支。要求：（1）计算卷烟厂收购烟叶可以抵扣的进项税额。（2）计算加工厂应代收代缴的消费税。（3）计算卷烟厂销售30%烟丝应缴纳的消费税。（4）计算卷烟厂销售卷烟应缴纳的消费税。【答案】（1）收购烟叶可以抵扣的进项税额=80×（1+10%）×（1+20%）×10%+3×9%=80×1.1×1.2×0.1+3×0.09=10.56+0.27=10.83（万元）（2）组成计税价格=[80×（1+10%）×（1+20%）+3+5+2]÷（130%）=[105.6+3+5+2]÷0.7=115.6÷0.7=165.14（万元）加工厂应代收代缴的消费税=165.14×30%=49.54（万元）（3）委托加工收回的烟丝直接销售，售价高于受托方计税价格的，需要缴纳消费税。受托方计税价格=165.14×30%=49.54（万元），销售30%烟丝取得不含税销售额35万元，低于受托方计税价格，不缴纳消费税。（4）销售卷烟应缴纳的消费税=200×56%+100×150÷10000=112+1.5=113.5（万元）2.某企业2023年拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2023年该企业应缴纳房产税多少万元？【答案】企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。应纳税房产原值=6500+700=7200（万元）应缴纳房产税=7200×（120%）×1.2%=7200×0.8×0.012=69.12（万元）3.甲公司2023年1月与乙公司签订了一份以货换货合同，甲公司的货物价值300万元，乙公司的货物价值200万元。甲公司另支付给乙公司差价款100万元。已知购销合同的印花税税率为0.3‰，计算甲公司应缴纳的印花税税额。【答案】以货换货合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。甲公司应缴纳的印花税税额=（300+200）×0.3‰×10000=500×0.3‰×10000=1500（元）4.中国公民张某为某大学教授，2023年112月取得以下收入：（1）每月取得工资、薪金收入10000元，每月缴纳三险一金1000元。（2）3月取得劳务报酬收入3000元。（3）5月取得稿酬收入5000元。（4）10月取得特许权使用费收入2000元。已知：张某有一个子女正在接受全日制学历教育，可享受每月1000元的专项附加扣除。要求：计算张某2023年综合所得应缴纳的个人所得税。【答案】（1）工资、薪金所得全年收入额=10000×12=120000（元）（2）劳务报酬所得收入额=3000×（120%）=2400（元）（3）稿酬所得收入额=5000×（120%）×70%=2800（元）（4）特许权使用费所得收入额=2000×（120%）=1600（元）综合所得收入额=120000+2400+2800+1600=126800（元）扣除项目：基本减除费用=60000（元）三险一金扣除=1000×12=12000（元）专项附加扣除=1000×12=12000（元）应纳税所得额=126800600001200012000=42800（元）应缴纳个人所得税=42800×10%2520=1760（元）四、综合题（本题型共2小题31分。涉及计算的，要求列出计算步骤。）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年7月发生以下业务：（1）销售给甲公司一批货物，取得不含税销售额200万元，同时收取包装费11.3万元（含税）。（2）销售给乙公司一批货物，开具增值税专用发票上注明销售额100万元，由于乙公司购买数量较多，给予10%的商业折扣，折扣额与销售额在同一张发票的金额栏分别注明。（3）将自产的一批货物用于职工福利，该批货物的成本为30万元，同类货物的不含税售价为50万元。（4）购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元。支付不含税运输费用10万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。（5）购进一台生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元。（6）因管理不善，上月购进的一批原材料被盗，该批原材料的成本为10万元（已抵扣进项税额），其中含运费成本2万元（已取得运输公司开具的增值税专用发票）。已知：该企业适用的增值税税率为13%，交通运输业适用的增值税税率为9%。要求：（1）计算该企业7月的销项税额。（2）计算该企业7月可抵扣的进项税额。（3）计算该企业7月应缴纳的增值税税额。【答案】（1）①销售给甲公司货物的销项税额=200×13%+11.3÷（1+13%）×13%=26+1.3=27.3（万元）②销售给乙公司货物的销项税额=100×（110%）×13%=90×13%=11.7（万元）③将自产货物用于职工福利的销项税额=50×13%=6.5（万元）7月的销项税额=27.3+11.7+6.5=45.5（万元）（2）①购进原材料可抵扣的进项税额=19.5+10×9%=19.5+0.9=20.4（万元）②购进生产设备可抵扣的进项税额=2.6（万元）③因管理不善被盗原材料应转出的进项税额=（102）×13%+2×9%=1.04+0.18=1.22（万元）7月可抵扣的进项税额=20.4+2.61.22=21.78（万元）（3）7月应缴纳的增值税税额=45.521.78=23.72（