2026年中级会计职称模拟试卷

2026年中级会计职称模拟试卷一、单项选择题（每题1.5分，共15分）1.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。A.运输途中的合理损耗B.入库前的挑选整理费C.采购人员的差旅费D.进口关税答案C解析采购人员的差旅费应计入管理费用，不应计入存货成本。运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费、进口关税均构成存货成本。2.某设备原价为100万元，预计净残值为5万元，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备第2年应计提的折旧额为（）万元。A.24B.20C.22.8D.25.6答案A解析双倍余额递减法年折旧率=25×100%=403.关于使用寿命不确定的无形资产，下列说法中正确的是（）。A.按10年分期摊销B.按直线法摊销C.在每年年度终了进行减值测试D.采用加速摊销法答案C解析使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应在每个会计期间期末进行减值测试。4.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，资产负债表日公允价值高于账面价值的差额应计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.投资收益D.资本公积答案B5.同一控制下企业合并形成的长期股权投资，其初始投资成本应为（）。A.合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额B.支付对价的公允价值C.支付对价的账面价值D.被合并方可辨认净资产公允价值份额答案A6.企业购入交易性金融资产时，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应将该现金股利计入（）。A.交易性金融资产的初始成本B.应收股利C.投资收益D.其他应收款答案B7.企业销售商品时附有销售退回条件，且无法合理估计退货率的，应在（）时确认收入。A.发出商品B.收到货款C.签订合同D.退货期满答案D8.下列各项中，产生应纳税暂时性差异的是（）。A.资产账面价值大于计税基础B.资产账面价值小于计税基础C.负债账面价值大于计税基础D.负债账面价值小于计税基础答案A解析资产账面价值大于计税基础，或负债账面价值小于计税基础，产生应纳税暂时性差异。9.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.存货发出计价方法由先进先出法改为加权平均法C.固定资产预计净残值由5万元变更为3万元D.无形资产摊销年限由10年变更为8年答案B解析折旧方法、预计净残值、摊销年限的变化属于会计估计变更。10.资产负债表日后发现报告年度重大会计差错，应按（）处理。A.会计政策变更B.资产负债表日后调整事项C.资产负债表日后非调整事项D.会计估计变更答案B二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.经营租入的设备B.融资租入的设备C.以经营租赁方式出租的建筑物D.计划购买的设备答案BC解析经营租入的设备不拥有所有权，不属于资产；计划购买的设备不符合资产定义。融资租入设备视为自有资产，经营出租的建筑物属于投资性房地产，均为企业资产。2.关于固定资产折旧，下列说法正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.单独计价入账的土地应计提折旧C.未使用的固定资产不应计提折旧D.经营租出的固定资产应计提折旧答案AD解析单独计价入账的土地不计提折旧；未使用的固定资产也应计提折旧，C错误。3.关于无形资产摊销，下列表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应当摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.无形资产摊销方法应反映经济利益的预期消耗方式D.当月增加的无形资产当月开始摊销答案ABCD4.关于投资性房地产后续计量模式，下列表述正确的有（）。A.企业通常采用成本模式进行后续计量B.符合条件时可以采用公允价值模式C.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式D.采用公允价值模式计量的，不计提折旧或摊销答案ABD解析同一企业不得同时采用两种计量模式，C错误。5.长期股权投资采用权益法核算时，下列事项会影响长期股权投资账面价值的有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位分配现金股利C.被投资单位其他综合收益增加D.被投资单位发生净亏损答案ABCD6.下列金融资产中，应分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的有（）。A.债权投资B.其他债权投资C.其他权益工具投资D.交易性金融资产答案BC7.企业确认收入时，应满足的条件包括（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回答案ABCD8.关于政府补助，下列表述正确的有（）。A.与资产相关的政府补助可以冲减相关资产账面价值B.与资产相关的政府补助可以确认为递延收益C.与企业日常活动相关的政府补助应计入其他收益D.与企业日常活动无关的政府补助应计入营业外收支答案ABCD9.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.资产账面价值大于计税基础B.资产账面价值小于计税基础C.负债账面价值大于计税基础D.负债账面价值小于计税基础答案BC10.关于会计政策变更与会计估计变更，下列表述正确的有（）。A.会计政策变更采用追溯调整法B.会计估计变更采用未来适用法C.无法追溯的会计政策变更采用未来适用法D.会计估计变更采用追溯调整法答案ABC解析会计估计变更应采用未来适用法，D错误。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业外购存货发生的运输途中的合理损耗应计入存货成本。答案正确2.固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应作为会计政策变更处理。答案错误解析上述变动属于会计估计变更。3.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应在每年年度终了进行减值测试。答案正确4.采用公允价值模式计量的投资性房地产，应参照固定资产或无形资产计提折旧或摊销。答案错误5.同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本与支付对价账面价值的差额应计入当期损益。答案错误解析差额应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。6.企业取得交易性金融资产支付的交易费用应计入其初始成本。答案错误解析交易费用应计入投资收益。7.附有销售退回条件且无法合理估计退货率的，企业应在退货期满时确认收入。答案正确8.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限。答案正确9.资产负债表日后发生的重大自然灾害导致的资产减值，属于调整事项。答案错误解析属于非调整事项。10.企业计提的存货跌价准备，在导致减值的因素消失后，可以在原计提金额内转回。答案正确四、计算分析题（本题共2小题，第一小题10分，第二小题12分，共22分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月20日购入一台生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，另支付运输费5万元（不含税），取得增值税专用发票，款项已通过银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算该设备的入账价值；（2）计算2020年度、2021年度应计提的折旧额；（3）编制2020年度计提折旧的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）设备的入账价值=500（2）双倍余额递减法年折旧率=25×100%（3）2020年计提折旧：借：制造费用202贷：累计折旧202解析外购固定资产成本包括购买价款、运输费、装卸费等，增值税一般纳税人取得专用发票的进项税额可抵扣，不计入成本。双倍余额递减法在最后两年改为直线法，本题只要求前两年。2.甲公司于2020年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，采用权益法核算。购买日，乙公司可辨认净资产的公允价值为7000万元，账面价值与其公允价值相同。2020年度，乙公司实现净利润500万元，因其他债权投资公允价值上升确认其他综合收益100万元。2021年2月10日，乙公司宣告分派现金股利200万元，甲公司于2021年3月1日收到该股利。假定不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2020年1月1日长期股权投资的初始投资成本，并判断是否需要调整；（2）编制甲公司2020年1月1日取得长期股权投资的会计分录；（3）编制甲公司2020年度确认投资收益和其他综合收益的会计分录；（4）编制甲公司2021年2月10日确认应收股利及3月1日收到股利的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）初始投资成本=2000万元。应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=（2）2020年1月1日：借：长期股权投资——投资成本2100贷：银行存款2000营业外收入100（3）确认投资收益：借：长期股权投资——损益调整150贷：投资收益150确认其他综合收益：借：长期股权投资——其他综合收益30贷：其他综合收益30（4）2021年2月10日：借：应收股利60贷：长期股权投资——损益调整602021年3月1日：借：银行存款60贷：应收股利60解析权益法下，初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额应确认为营业外收入，同时调整长期股权投资成本。被投资单位实现净利润、其他综合收益变动、宣告分派现金股利等，均需按持股比例调整长期股权投资账面价值。五、综合题（本题共2小题，第一小题15分，第二小题18分，共33分）1.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日起，甲公司决定改用公允价值模式进行后续计量。该投资性房地产系2017年12月31日外购的写字楼，原价为8000万元，预计净残值为200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，未计提减值准备。2020年1月1日，该写字楼的公允价值为9000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化，且未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假定按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他因素。要求：（1）判断该变更属于会计政策变更还是会计估计变更；（2）计算2020年1月1日该投资性房地产的账面价值、计税基础及应确认的递延所得税负债（或资产）金额；（3）编制2020年1月1日该投资性房地产变更日的相关会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）该变更属于会计政策变更。（2）2020年1月1日，该投资性房地产按公允价值模式计量的账面价值=9000万元。计税基础=8000−8000−（3）变更日的会计分录：借：投资性房地产——成本9000投资性房地产累计折旧1560贷：投资性房地产8000递延所得税负债640盈余公积192利润分配——未分配利润1728解析成本模式下已计提折旧=8000−2002.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2020年1月1日，甲公司以银行存款4000万元和一项无形资产作为对价，取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制。该无形资产原值为2000万元，累计摊销500万元，公允价值为1800万元。合并日，乙公司可辨认净资产账面价值为6000万元，公允价值为6500万元，差额为一项固定资产的评估增值，该固定资产预计剩余使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。乙公司2020年度实现净利润1000万元，未分配现金股利。甲公司资本公积（股本溢价）充足。假定合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系，不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司该项长期股权投资的初始投资成本；（2）编制甲公司购买日取得长期股权投资的会计分录；（3）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉；（4）编制购买日合并财务报表中的调整和抵销分录；（5）编制2020年末合并财务报表中按权益法调整长期股权投资的会计分录；（6）编制2020年末合并财务报表中的抵销分录。（答案中的金额单位用万元表示）答案（1）长期股权投资的初始投资成本=4000（2）购买日取得长期股权投资：借：长期股权投资5800累计摊销500贷：银行存款4000无形资产2000资产处置损益300（3）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为6500万元，甲公司应享有份额=6500×80（4）购买日合并报表调整分录：借：固定资产500贷：资本公积500抵销分录：借：股本、资本公积等（乙公司所有者权益）6500商誉600贷：长期股权投资5800少数股东权益1