2026年审计中级资格《审计理论与实务》历年真题汇编及模拟

2026年审计中级资格《审计理论与实务》历年真题汇编及模拟考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。）1.根据中国注册会计师审计准则体系，下列各项中，不属于审计准则组成部分的是（）。A.审计基本准则B.会计准则应用指南C.各类审计业务准则D.审计质量控制准则2.注册会计师执行财务报表审计业务时，其核心目标是（）。A.确保被审计单位经营活动合法合规B.查找并消除被审计单位所有的错误与舞弊C.对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证D.评价被审计单位管理层的经营效率3.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险=固有风险×控制风险B.在审计风险既定的情况下，可接受的检查风险越高，所需审计程序的范围越小C.注册会计师无法改变固有风险，但可以通过实施控制测试来降低审计风险D.可接受的审计风险是注册会计师根据具体审计环境自行确定的，不受外部因素影响4.在风险评估过程中，注册会计师通过询问管理层、查阅文件记录等方式了解被审计单位及其环境，该程序属于（）。A.分析程序B.重新执行C.检查D.流程追踪5.下列各项中，不属于控制测试目的的是（）。A.评价内部控制设计的合理性B.评价内部控制执行的有效性C.确定进一步审计程序的性质、时间和范围D.直接识别重大错报风险6.注册会计师计划实施一项控制测试，以获取控制运行有效的审计证据。如果控制测试结果未能支持控制运行有效的预期，注册会计师应当（）。A.增加实质性程序的不可接受风险B.忽略该控制测试结果，继续执行实质性程序C.考虑增加实质性程序的范围，或执行追加的控制测试D.直接出具无法表示意见的审计报告7.在对银行存款进行审计时，注册会计师决定不进行函证，但需提供充分、适当的审计证据。下列程序中，不能替代银行存款函证的是（）。A.检查银行对账单B.检查银行存款余额调节表C.检查与银行沟通的记录D.获取被审计单位银行账户清单，并亲自到银行查询8.注册会计师对存货进行监盘时，发现部分存货存在毁损或陈旧过时的情况。对此，注册会计师应当（）。A.直接将毁损或陈旧过时的存货计提减值，并记录在审计工作底稿中B.要求管理层对毁损或陈旧过时的存货计提减值，并评估管理层计提是否充分C.仅将发现的情况告知管理层，无需进一步处理D.停止存货监盘程序，因发现重大问题9.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师编制审计报告的基础B.审计工作底稿的编制是为了满足被审计单位的管理需求C.审计工作底稿一旦形成，就无需进行任何修改或补充D.审计工作底稿的保管期限由被审计单位自行决定10.当被审计单位管理层凌驾于内部控制之上时，注册会计师的主要应对措施是（）。A.执行更多的控制测试B.执行更多的实质性程序，特别是细节测试C.评估持续经营假设的合理性D.直接解除审计业务约定11.下列关于实质性分析程序的说法中，错误的是（）。A.当预期财务数据的变动幅度较大时，实质性分析程序的证据效力可能较低B.实质性分析程序通常不适用于对细节认定（如存在或发生认定）的测试C.注册会计师在使用实质性分析程序时，应当预期可能存在错报D.如果实质性分析程序未能发现异常，则表明不存在重大错报12.注册会计师在执行审计程序时，如果可能影响被审计单位管理层或治理层的意见或判断，则该程序属于（）。A.询问B.检查C.重新执行D.分析程序13.下列关于会计估计的说法中，正确的是（）。A.会计估计均需要管理层进行复核，但无需注册会计师进行评估B.注册会计师应当评估管理层作出会计估计所依据的假设是否合理C.会计估计的变动必然导致当期财务报表存在错报D.对会计估计的审计通常不涉及对预测数据的测试14.在审计某公司销售与收款循环时，注册会计师发现该公司采用手工系统处理销售交易。下列控制措施中，最可能降低销售交易发生舞弊风险的是（）。A.销售合同需经销售部门经理和信用部门经理共同批准B.定期独立检查应收账款明细账与总账是否相符C.销售发票需连续编号，并设置销货登记簿D.销售人员按销售额的百分比获得佣金15.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.对固定资产进行实地盘点是获取固定资产存在认定审计证据的重要程序B.注册会计师需要检查固定资产减值准备计提的充分性C.固定资产增减变动记录的完整性是审计的关键D.固定资产审计通常不涉及对折旧政策的评估16.注册会计师获取的审计证据如果缺乏相关性或可靠性，则（）。A.可以作为审计结论的基础，但需要注册会计师进行额外说明B.不能作为审计结论的基础C.注册会计师无需进行特别处理，继续执行其他程序即可D.只能通过增加审计程序的范围来弥补17.下列关于审计报告类型的表述中，正确的是（）。A.如果存在非重大错报，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告B.如果存在重大错报，但未构成广泛影响，注册会计师应当出具保留意见的审计报告C.如果审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位拒绝调整某项重大错报，注册会计师应当出具否定意见的审计报告18.下列关于关键审计事项的说法中，错误的是（）。A.关键审计事项是注册会计师识别的、对财务报表审计最为重要的那些事项B.关键审计事项必须同时具备两个特征：的事项面临的风险特别重大和注册会计师对其审计最为困难C.每个被审计单位都必然存在至少一个关键审计事项D.关键审计事项的识别和披露是注册会计师的责任19.在执行采购与付款循环审计时，注册会计师发现被审计单位存在应付账款漏记的情况。该错报可能导致（）。A.资产负债表中的资产和负债同时高估B.利润表中的费用高估C.资产负债表中的资产高估，负债低估D.利润表中的收入高估20.注册会计师执行审计业务，应当保持（）。A.客观公正和职业怀疑B.独立性和客观性C.专业胜任能力和应有的关注D.保密性和独立性21.下列关于持续经营假设的说法中，正确的是（）。A.持续经营假设是会计核算的一项基本假设，注册会计师无需进行评估B.如果被审计单位处于清算或重组阶段，注册会计师可以直接出具无法表示意见的审计报告C.注册会计师需要评估管理层关于持续经营能力的评估是否合理，以及财务报表是否按照持续经营假设编制D.对持续经营假设的评估通常不涉及对被审计单位未来盈利能力的预测22.注册会计师通过分析连续数期的财务报表数据，以识别异常波动或趋势，该程序属于（）。A.重新执行B.分析程序C.检查D.流程追踪23.在审计货币资金循环时，注册会计师检查银行对账单是为了获取关于货币资金（）认定的审计证据。A.存在B.完整性C.准确性D.合法性24.下列关于审计重要性水平的说法中，正确的是（）。A.可接受审计风险越高，可接受的重要性水平越高B.重要性水平的确定与被审计单位的财务状况无关C.同一项目中，计划审计风险与可接受的重要性水平呈反向变动关系D.注册会计师只需要确定一个整体的重要性水平25.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在违反职业道德规范的行为，应当（）。A.向被审计单位管理层报告，并要求其改正B.忽略该行为，继续执行审计程序C.向其法律顾问咨询，并根据建议决定是否继续执行审计业务D.向有关监管机构报告，并终止审计业务二、多项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题有多个正确答案，请将正确答案的字母填在题后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。）26.下列各项中，属于注册会计师审计基本特征的有（）。A.独立性B.公正性C.专业胜任能力D.应有的关注27.风险评估程序主要包括（）。A.询问管理层和被审计单位内部人员B.获取并分析被审计单位财务报表C.检查文件记录和内部控制手册D.重新执行内部控制程序28.下列关于控制测试的说法中，正确的有（）。A.控制测试的目的是获取控制运行有效的审计证据B.控制测试通常在实质性程序完成后执行C.如果控制测试结果不支持控制运行有效的预期，注册会计师需要执行追加的程序D.控制测试的范围取决于被审计单位的内部控制水平和注册会计师评估的风险29.注册会计师在执行存货监盘程序时，可能采取的措施包括（）。A.亲自参加监盘的全过程B.观察盘点人员是否按照预定程序进行盘点C.对存货进行抽盘D.检查存货的物理状况30.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是编制审计报告的基础B.审计工作底稿需要经过复核C.审计工作底稿需要保持清晰、完整D.审计工作底稿的保管期限由会计师事务所自行决定31.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序包括细节测试和分析程序B.细节测试通常用于测试各类认定的存在或发生认定C.分析程序通常不适用于对细节认定的测试D.实质性程序的执行顺序取决于风险评估结果32.在审计收入循环时，注册会计师可能执行的审计程序包括（）。A.检查销售合同和发票B.检查应收账款账龄分析表C.询问销售人员和客户D.重新执行销售交易的处理程序33.下列关于固定资产审计的说法中，正确的有（）。A.对固定资产进行实地盘点是获取固定资产存在认定审计证据的重要程序B.注册会计师需要检查固定资产减值准备计提的充分性C.固定资产增减变动记录的完整性是审计的关键D.固定资产审计通常不涉及对折旧政策的评估34.下列关于审计报告类型的表述中，正确的有（）。A.如果存在非重大错报，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告B.如果存在重大错报，但未构成广泛影响，注册会计师应当出具保留意见的审计报告C.如果审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告D.如果被审计单位拒绝调整某项重大错报，注册会计师应当出具否定意见的审计报告35.关键审计事项通常具有的特征包括（）。A.事项面临的风险特别重大B.注册会计师对其审计最为困难C.事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要D.事项必须导致财务报表存在重大错报36.下列关于采购与付款循环审计的说法中，正确的有（）。A.采购申请需要经过适当授权B.采购订单需要连续编号C.收货单需要连续编号D.应付账款需要定期与供应商对账37.注册会计师执行审计业务，应当遵守的中国注册会计师职业道德守则包括（）。A.职业道德基本准则B.职业道德守则——独立性C.职业道德守则——提供专业服务D.职业道德守则——对利益冲突的防范38.下列关于会计估计的说法中，正确的有（）。A.会计估计均需要管理层进行复核，但无需注册会计师进行评估B.注册会计师应当评估管理层作出会计估计所依据的假设是否合理C.会计估计的变动必然导致当期财务报表存在错报D.对会计估计的审计通常不涉及对预测数据的测试39.下列关于持续经营假设的说法中，正确的有（）。A.持续经营假设是会计核算的一项基本假设，注册会计师无需进行评估B.如果被审计单位处于清算或重组阶段，注册会计师可以直接出具无法表示意见的审计报告C.注册会计师需要评估管理层关于持续经营能力的评估是否合理，以及财务报表是否按照持续经营假设编制D.对持续经营假设的评估通常不涉及对被审计单位未来盈利能力的预测40.注册会计师在审计过程中，可能遇到的职业困境包括（）。A.管理层不配合审计工作B.被审计单位要求注册会计师提供超出其职责范围的服务C.注册会计师个人利益与审计业务利益存在冲突D.审计结果可能对被审计单位的声誉产生负面影响试卷答案一、单项选择题1.C解析：中国注册会计师审计准则体系包括审计基本准则、各类审计业务准则、应用指南和技术指南。审计质量控制准则是中国注册会计师质量控制准则体系的组成部分。2.C解析：对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证是注册会计师执行财务报表审计业务的核心目标。3.B解析：根据审计风险模型，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。在审计风险既定的情况下，可接受的检查风险=审计风险/(固有风险×控制风险)，因此可接受的检查风险越高，所需审计程序的范围（检查风险与审计程序范围成反向关系）越小。4.A解析：了解被审计单位及其环境是风险评估程序的重要组成部分，注册会计师通常通过询问管理层和被审计单位内部人员、查阅文件记录、观察经营活动等方式进行，目的是了解被审计单位的行业状况、业务模式、内部控制、法律法规环境等，这些程序属于了解被审计单位及其环境的初步程序，通常被归类为分析程序或检查程序的一种形式，但其主要目的是为了获取对被审计单位的了解，为风险评估提供基础。5.D解析：控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性，以支持降低实质性程序的范围或确定实质性程序的性质、时间和范围。评价内部控制设计的合理性属于了解内部控制的过程。直接识别重大错报风险通常通过风险评估程序完成。6.C解析：如果控制测试结果未能支持控制运行有效的预期，注册会计师需要评估控制未能运行有效的后果，并考虑是否需要执行追加的控制测试（例如，测试其他控制或扩大现有控制测试的范围），或者直接执行实质性程序以应对剩余的错报风险。7.D解析：检查银行存款余额调节表、银行对账单和检查与银行沟通的记录都是审计银行存款的重要程序，但无法完全替代银行存款函证来获取银行存款存在和完整的审计证据。亲自到银行查询账户清单只能获取部分信息，不能替代函证。8.B解析：注册会计师发现存货毁损或陈旧过时，应当查明原因，评估其对存货价值的影响，并要求管理层根据适用的会计准则对其计提减值准备。注册会计师需要评估管理层计提减值是否充分、恰当。9.A解析：审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据，是编制审计报告的基础，也是复核、质量控制、连续性审计和未来参考的重要依据。10.B解析：当管理层凌驾于内部控制之上时，内部控制失去作用，注册会计师无法依赖内部控制，必须执行更多的实质性程序（特别是细节测试）来应对由此产生的重大错报风险。11.D解析：实质性分析程序本身并不直接提供发现错报的证据，如果实质性分析程序未能发现异常，可能意味着不存在错报，但也可能由于数据波动性小、假设不合理等原因导致未能发现错报，此时需要执行更多的细节测试。12.A解析：询问是注册会计师获取审计证据的一种方法，当询问可能影响被审计单位管理层或治理层的意见或判断时，注册会计师应当意识到这种影响，并在必要时考虑其他获取审计证据的方法。13.B解析：会计估计均需要管理层进行复核，同时也需要注册会计师进行评估，以判断管理层所作出的估计是否合理。会计估计的变动可能导致错报，但也可能反映经营环境的变化。对会计估计的审计可能涉及对预测数据的测试。14.C解析：销售发票需连续编号，并设置销货登记簿，有助于防止销售交易被遗漏（完整性），并确保销售记录的准确性和可追溯性，从而降低销售交易发生舞弊（如不记录销售）的风险。15.D解析：固定资产审计通常需要评估被审计单位采用的折旧政策是否符合会计准则规定，并检查折旧政策的持续一致性和折旧计提的充分性。16.B解析：审计证据如果缺乏相关性或可靠性，则不能作为审计结论的基础，因为审计结论应当基于充分、适当的审计证据。17.C解析：如果审计范围受到限制，导致无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当根据受限程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告。A项，无保留意见的前提是存在非重大错报。B项，保留意见通常针对重大错报，但未构成广泛影响。D项，否定意见通常针对广泛影响重大错报。18.C解析：并非每个被审计单位都必然存在至少一个关键审计事项，关键审计事项是注册会计师根据风险评估结果识别的。19.C解析：应付账款漏记会导致资产负债表中的资产（如存货，如果采购未入账）高估，但负债（应付账款）低估。20.A解析：注册会计师执行审计业务，应当保持客观公正和职业怀疑，这是保证审计质量的基础。21.C解析：持续经营假设是会计核算的一项基本假设，但注册会计师需要评估管理层关于持续经营能力的评估是否合理，以及财务报表是否按照持续经营假设编制。A项，注册会计师需要评估。B项，可能出具无法表示意见，但还需考虑其他因素。D项，评估通常涉及对被审计单位未来盈利能力、财务状况和现金流量的预测。22.B解析：通过分析连续数期的财务报表数据，识别异常波动或趋势，是分析程序的一种典型应用。23.B解析：检查银行对账单主要是为了验证银行存款余额的完整性，确认已记录的存款是否都已收到，以及是否存在未记录的支款。24.A解析：可接受审计风险越高，意味着注册会计师愿意接受的错报上限越高，因此可接受的重要性水平也越高。25.C解析：注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在违反职业道德规范的行为，应当向其法律顾问咨询，并根据建议决定是否继续执行审计业务，以及如何处理该行为。A项，可能需要报告管理层，但需谨慎。B项，不能忽略。D项，可能需要报告监管机构，但不一定是首选，且终止业务并非唯一选择。二、多项选择题26.ACD解析：注册会计师审计的基本特征包括独立性、专业胜任能力和应有的关注。公正性虽然重要，但独立性是其核心特征。专业胜任能力和应有的关注是注册会计师执行审计业务的基本要求。27.ABC解析：风险评估程序主要包括：询问管理层和被审计单位内部人员；获取并分析被审计单位财务报表；检查文件记录和内部控制手册；观察经营活动；分析程序等。重新执行内部控制程序属于控制测试，是在风险评估和进一步审计程序阶段进行的。28.ACD解析：控制测试的目的是获取控制运行有效的审计证据。控制测试通常在风险评估阶段后、实质性程序前执行。如果控制测试结果不支持控制运行有效的预期，注册会计师需要执行追加的程序，如扩大控制测试范围或直接执行实质性程序。控制测试的范围取决于被审计单位的内部控制水平和注册会计师评估的风险。29.ABCD解析：注册会计师在执行存货监盘程序时，应当亲自参加监盘的全过程（如果可行），观察盘点人员是否按照预定程序进行盘点，对存货进行抽盘以验证存在和状况，检查存货的物理状况等。30.ABC解析：审计工作底稿是编制审计报告的基础。审计工作底稿需要经过复核以保证质量。审计工作底稿需要保持清晰、完整，以便于理解和查阅。审计工作底稿的保管期限由相关法律法规规定，并非由会计师事务所自行决定。31.ABCD解析：实质性程序包括细节测试和分析程序。细节测试通常用于测试各类认定的存在或发生认定。分析程序通常不适用于对细节认定的测试，更多用于评估实质性错报风险。实质性程序的执行顺序取决于风险评估结果，风险越高的领域，可能越早执行相关程序。32.ABCD解析：在审计收入循环时，注册会计师可能执行的审计程序包括：检查销售合同和发票（存在和发生认定）；检查应收账款账龄分析表（准确性、计提减值）；询问销售人员和客户（了解业务流程、评估销售真实性）；重新执行销售交易的处理程序（控制测试）。33.ABC解析：对固定资产进