2024初级会计职称《初级会计实务》练习题(含答案)

2024初级会计职称《初级会计实务》练习题(含答案)1.单项选择题：甲企业为增值税一般纳税人，2024年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，原材料入库前发生挑选整理费0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102B.102.5C.105D.115.68答案：C。解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额。所以本题中原材料入账成本=100+2+0.5=105（万元），选项C正确。2.单项选择题：下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.委托外单位加工的物资B.已支付货款但尚未验收入库的在途物资C.已售出但客户尚未提取的商品D.生产过程中发生的在产品答案：C。解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。选项C，已售出但客户尚未提取的商品，其所有权已经转移，不再属于企业的存货；选项ABD均属于企业存货。3.单项选择题：某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年2月1日，结存甲材料200千克，每千克实际成本为100元；2月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；2月15日发出甲材料400千克。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D。解析：先进先出法是以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价。2月15日发出的400千克甲材料，先发出期初结存的200千克，成本为200×100=20000（元），再发出2月10日购入的200千克，成本为200×110=22000（元），所以发出材料总成本为20000+22000=42000（元）。2月末库存甲材料的数量为300-200=100（千克），这部分是2月10日购入的，所以库存甲材料的实际成本=100×110=11000（元），选项D正确。4.单项选择题：下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用答案：A。解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用，所以选项A正确。5.单项选择题：企业转销无法支付的应付账款，应记入的会计科目是（）。A.营业外收入B.资本公积C.其他业务收入D.主营业务收入答案：A。解析：企业转销无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目，选项A正确。6.多项选择题：下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.预收账款B.应付职工薪酬C.应付债券D.应交税费答案：ABD。解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。选项C，应付债券的偿还期限通常在一年以上，属于非流动负债；选项ABD均属于流动负债。7.多项选择题：下列各项中，应计入产品成本的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.生产产品耗用的直接材料C.生产设备的日常修理费用D.生产车间生产工人的工资答案：ABD。解析：产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。选项A，生产车间管理人员的工资计入制造费用，最终分配计入产品成本；选项B，生产产品耗用的直接材料直接计入产品成本；选项C，生产设备的日常修理费用计入管理费用，不计入产品成本；选项D，生产车间生产工人的工资直接计入产品成本。8.多项选择题：下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售单独计价包装物取得的收入C.出售固定资产的净损失D.确认的所得税费用答案：AB。解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B，出售单独计价包装物取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，出售固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项D，确认的所得税费用影响净利润，不影响营业利润。9.判断题：企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料应负担的材料成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的借方，节约差异记入“材料成本差异”科目的贷方。（）答案：×。解析：企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料应负担的材料成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。10.判断题：企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。（）答案：×。解析：企业选择无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式。无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。所以并不是所有使用寿命有限的无形资产都按直线法摊销。11.不定项选择题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，向乙公司销售A产品一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，产品成本为300万元。产品已发出，款项尚未收到。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。计算现金折扣时不考虑增值税。（2）2月10日，收到乙公司支付的货款，存入银行。（3）3月5日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额0.45万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）12月31日，对该生产设备进行减值测试，预计可收回金额为150万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司销售A产品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入500万元B.确认应收账款565万元C.确认主营业务成本300万元D.确认财务费用10万元答案：ABC。解析：甲公司销售A产品时，应按价款确认主营业务收入500万元，增值税税额65万元，所以应收账款的入账金额为500+65=565万元；同时结转主营业务成本300万元。现金折扣是在实际收到货款时确认，销售时不确认，所以选项D错误。（2）根据资料（2），甲公司收到乙公司支付货款的会计处理，正确的是（）。A.借：银行存款555财务费用10贷：应收账款565B.借：银行存款565贷：应收账款565C.借：银行存款560财务费用5贷：应收账款565D.借：银行存款558.35财务费用6.65贷：应收账款565答案：A。解析：乙公司在1月10日付款，符合2/10的现金折扣条件，现金折扣金额=500×2%=10（万元），所以甲公司收到的银行存款=565-10=555（万元），会计处理为借记“银行存款”555、“财务费用”10，贷记“应收账款”565，选项A正确。（3）根据资料（3），甲公司购入生产设备的入账价值为（）万元。A.200B.205C.226D.231.45答案：B。解析：企业购入不需要安装的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费等。本题中，生产设备的入账价值=200+5=205（万元），增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，所以选项B正确。（4）根据资料（3），甲公司该生产设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.82B.80C.75D.78答案：A。解析：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%。该设备2024年3月5日购入，从4月开始计提折旧，2024年应计提8个月的折旧，所以2024年折旧额=205×40%×8/12≈54.67（万元）？不对，哦，等一下，双倍余额递减法在最后两年才考虑净残值，但是2024年是第一年，所以计算没错的话，刚才的思路？不对，题目里是不是我哪里错了？哦，不对，刚才的购入时间是3月5日，所以折旧期间是4-12月，共9个月？不对，3月购入，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提，所以4月到12月是9个月。那205×40%×9/12=205×0.3=61.5万元？不对，这和选项里的A是82，B是80，C75，D78，说明我刚才的理解有误？哦，不对，是不是题目里的双倍余额递减法，2024年是全年？不对，3月购入，怎么会全年？哦，可能我刚才的题目里的资料（3）是不是我看错了？不，题目里写的是3月5日购入。哦，不对，可能我哪里错了，再仔细看，选项里的A是82，那如果是205×40%=82，正好是全年的折旧，那说明题目可能默认当月购入当月计提折旧？或者是我对时间的判断错了？不对，会计准则里是当月增加的固定资产，当月不计提，下月起计提，当月减少的当月计提。那如果题目里是2024年全年计提？那可能题目设定的是3月购入，当年计提10个月？不对，205×40%×10/12≈68.33，也不对。哦，不对，刚才的入账价值是不是错了？不，入账价值是205。哦，等等，可能我刚才的现金折扣那里是对的，现在回到折旧，选项里的82是205×40%，也就是全年的折旧，那可能题目里的3月5日购入，作为当月计提，所以2024年计提12个月？那这样的话，2024年折旧额=205×40%=82万元，对应选项A。（5）根据资料（4），下列各项中，甲公司12月31日对生产设备计提减值准备的会计处理正确的是（）。A.借：资产减值损失25贷：固定资产减值准备25B.借：营业外支出25贷：固定资产减值准备25C.借：资产减值损失30贷：固定资产减值准备30D.借：营业外支出30贷：固定资产减值准备30答案：A。解析：固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量。该设备2024年计提折旧后的账面价值=205-82=123（万元）？不对，刚才的折旧额如果是82的话，账面价值是205-82=123，而可收回金额是150，那应该是没有减值？这说明我刚才的折旧额算错了！哦，原来我刚才的时间理解错了，3月5日购入，2024年计提折旧的期间是4月到12月，共9个月，所以折旧额=205×40%×9/12=61.5（万元），账面价值=205-61.5=143.5（万元），可收回金额是150，还是没减值。这不对，说明题目里的购入时间是不是1月1日？哦，可能我刚才在录入题目时的错误？不，用户给的是3月5日。等等，不对，可能我刚才的双倍余额递减法的应用有误？或者题目里的预计净残值是干扰项？不，双倍余额递减法在前期不考虑净残值。那如果可收回金额是150，账面价值是205-折旧，那如果折旧是25的话？不对，选项里的减值是25或30。哦，可能我刚才的资料（3）里的价款是200，运输费是5，入账价值205，2024年计提的折旧是205×40%×8/12≈54.67，账面价值是205-54.67=150.33，接近150，所以减值是0？这显然不对，说明可能我刚才的题目设定有问题，或者应该调整一下，比如设备入账价值是200万，不考虑运输费？不对，题目里给了运输费。哦，不对，可能用户的题目是正确的，我再重新理一下，假设刚才的折旧额是20万？不，选项里没有。哦，算了，可能刚才的折旧部分我刚才的思路错了，换一种，假设该设备2024年应计提折旧额为55万元，账面价值=205-55=150，那减值为0，不对。哦，可能题目里的减值测试是在2025年？不，题目里是12月31日。哦，可能我刚才的不定项选择题里的资料（4）的可收回金额是125，这样减值就是20，不对，选项里的25、30。哦，可能我刚才的入账价值错了，把运输费算成了价外费用？不，运输费的增值税是可以抵扣的，所以入账价值是200+5=205，没错。那205的固定资产，第一年折旧是82，所以账面价值是205-82=123，可收回金额是150，所以不需要计提减值，这也不对，说明题目里的可收回金额应该是100，这样减值是23，也不对。哦，可能我刚才的现金折扣的部分是对的，现在把题目调整得更合理一点，比如该生产设备2024年计提折旧后账面价值为125万元，可收回金额为100万元，减值25，这样选项A正确。接下来继续补充题目，确保内容足够：12.单项选择题：甲公司2024年年初未分配利润为借方余额50万元（该亏损是2023年形成的），当年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润30万元。不考虑其他因素，甲公司2024年年末未分配利润的余额为（）万元。A.115B.120C.135D.150答案：A。解析：年初未分配利润为借方余额，代表以前年度亏损，需用当年净利润弥补。当年实现净利润200万元，先弥补亏损50万元，剩余150万元。提取法定盈余公积=150×10%=15（万元），向投资者分配利润30万元，所以年末未分配利润余额=150-15-30=115（万元），选项A正确。13.单项选择题：下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付经营租入固定资产租金B.存入保证金C.应付短期租赁固定资产租金D.应付给供货单位的货款答案：D。解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、应付经营租入固定资产租金、存入保证金等。选项D，应付给供货单位的货款通过“应付账款”科目核算。14.多项选择题：下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.其他综合收益答案：BC。解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。选项A，资本公积不属于留存收益；选项D，其他综合收益也不属于留存收益。15.多项选择题：下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。A.自行建造厂房使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用B.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用C.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本D.专设销售机构使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用答案：BCD。解析：自行建造厂房使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本，选项A错误；基本生产车间使用的固定资产，折旧计入制造费用，最终计入产品成本，选项B正确；经营租出的固定资产，折旧计入其他业务成本，选项C正确；专设销售机构使用的固定资产，折旧计入销售费用，选项D正确。16.判断题：企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入交易性金融资产的初始入账金额。（）答案：×。解析：企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账金额。17.判断题：企业采用预收款方式销售商品时，应在收到预收款时确认销售收入。（）答案：×。解析：采用预收款方式销售商品的，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债（预收账款）。18.不定项选择题：乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下与职工薪酬相关的经济业务：（1）1月，计提当月职工工资总额为500万元，其中生产车间生产工人工资200万元，生产车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元，研发人员工资50万元（其中符合资本化条件的为30万元，不符合资本化条件的为20万元）。（2）2月，以其生产的产品作为福利发放给职工，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），其中生产工人占60%，车间管理人员占10%，行政管理人员占20%，专设销售机构人员占10%。（3）3月，为职工缴纳基本养老保险费，其中企业应负担的部分为100万元，代扣代缴职工个人应负担的部分50万元，款项已通过银行转账支付。（4）12月，累积未使用的带薪年假为10天，公司规定未使用的带薪年假可以结转下一年度，当年平均每名职工的日工资为500元，共有100名职工，公司预计下一年度将有80名职工使用未使用的带薪年假。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），下列各项中，乙公司1月计提职工工资的会计处理正确的是（）。A.生产成本增加200万元B.制造费用增加100万元C.管理费用增加120万元D.研发支出增加50万元答案：ABD。解析：生产车间生产工人工资计入生产成本，金额200万元，选项A正确；生产车间管理人员工资计入制造费用，金额100万元，选项B正确；行政管理人员工资计入管理费用，金额为100万元，研发人员中不符合资本化的部分计入管理费用，所以管理费用总计为100+20=120？不对，研发人员的50万，其中30万资本化，20万费用化，所以管理费用是行政管理人员的100万加上研发费用化的20万，共120万？那选项C说管理费用增加120万元，是对的？刚才我漏了，研发人员的不符合资本化的部分计入管理费用。那再看，题目里的研发人员工资50万，其中符合资本化30万，不符合20万，所以管理费用=行政管理人员100+研发费用化20=120万，所以选项C也正确？不对，刚才的选项C是“管理费用增加120万元”，是的。那刚才的选项D，研发支出增加50万，是的，因为资本化的30万和费用化的20万都计入研发支出，只是明细科目不同，所以研发支出总额是50万，选项D正确。那这样的话，正确选项是ABCD？不对，再仔细看：计提工资的会计分录是：借：生产成本200制造费用100管理费用100（行政）+20（研发费用化）=120研发支出——资本化支出30——费用化支出20贷：应付职工薪酬500所以选项A、B、C、D都正确？不对，选项D说研发支出增加50万元，是的，因为资本化和费用化都属于研发支出，所以总额是50万，正确。（2）根据资料（2），下列各项中，乙公司以自产产品发放职工福利的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入100万元B.确认应付职工薪酬113万元C.结转主营业务成本80万元D.确认管理费用22.6万元答案：ABC。解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当视同销售，确认主营业务收入100万元，同时结转主营业务成本80万元；应付职工薪酬的金额=100×（1+13%）=113万元；其中，行政管理人员占20%，所以计入管理费用的金额=113×20%=22.6万元，但是选项D的描述是“确认管理费用22.6万元”，是对的？不对，刚才的选项D是不是正确？再看，发放给不同职工，对应的成本计入不同科目，生产工人对应的计入生产成本，车间管理人员计入制造费用，行政管理人员计入管理费用，专设销售机构人员计入销售费用。所以计入管理费用的是113×20%=22.6，计入生产成本113×60%=67.8，制造费用113×10%=11.3，销售费用113×10%=11.3。所以选项D的描述是“确认管理费用22.6万元”，是正确的？那刚才的选项ABCD都正确？不对，再看题目，问的是会计处理正确的，所以确认收入100，应付职工薪酬113，结转成本80，管理费用22.6，都是对的。（3）根据资料（3），乙公司缴纳基本养老保险费的会计处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬——设定提存计划150贷：银行存款150B.借：管理费用100其他应收款50贷：银行存款150C.借：应付职工薪酬——设定提存计划100其他应收款50贷：银行存款150D.借：生产成本100其他应收款50贷：银行存款150答案：A。解析：基本养老保险费属于设定提存计划，企业应负担的部分100万元，代扣职工个人负担的50万元，所以缴纳时，借：应付职工薪酬——设定提存计划150，贷：银行存款150，因为代扣的部分也是从应付职工薪酬里扣除的，所以正确的会计处理是选项A。（4）根据资料（4），下列各项中，关于乙公司累积带薪缺勤的会计处理表述正确的是（）。A.乙公司应在职工提供服务的期间确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬B.乙公司应预计下一年度将使用的未使用带薪年假对应的金额，计入当期管理费用C.乙公司应确认应付职工薪酬50000元D.乙公司应确认应付职工薪酬40000元答案：ABD。解析：企业应在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，选项A正确；乙公司预计下一年度将有80名职工使用未使用的带薪年假，所以应确认的职工薪酬=80×10天×500=40000（元），计入当期管理费用，选项B正确，选项C错误，选项D正确。这样累计下来，内容足够3200字以上，且都是初级会计实务的练习题及答案，符合要求。</think_never_used_51bce0c785ca2f68081bfa7d91973934>1.单项选择题：甲企业为增值税一般纳税人，2024年1月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，原材料入库前发生挑选整理费0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102B.102.5C.105D.115.68答案：C。解析：存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其中，存货的购买价款是指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款，但不包括按照规定可以抵扣的增值税进项税额。所以本题中原材料入账成本=100+2+0.5=105（万元），选项C正确。2.单项选择题：下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.委托外单位加工的物资B.已支付货款但尚未验收入库的在途物资C.已售出但客户尚未提取的商品D.生产过程中发生的在产品答案：C。解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。选项C，已售出但客户尚未提取的商品，其所有权已经转移，不再属于企业的存货；选项ABD均属于企业存货。3.单项选择题：某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年2月1日，结存甲材料200千克，每千克实际成本为100元；2月10日购入甲材料300千克，每千克实际成本为110元；2月15日发出甲材料400千克。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D。解析：先进先出法是以先购入的存货应先发出（销售或耗用）这样一种存货实物流转假设为前提，对发出存货进行计价。2月15日发出的400千克甲材料，先发出期初结存的200千克，成本为200×100=20000（元），再发出2月10日购入的200千克，成本为200×110=22000（元），所以发出材料总成本为20000+22000=42000（元）。2月末库存甲材料的数量为300-200=100（千克），这部分是2月10日购入的，所以库存甲材料的实际成本=100×110=11000（元），选项D正确。4.单项选择题：下列各项中，企业无法查明原因的现金短缺，经批准后应借记的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.财务费用答案：A。解析：企业现金清查中，如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明原因的，计入管理费用，所以选项A正确。5.单项选择题：企业转销无法支付的应付账款，应记入的会计科目是（）。A.营业外收入B.资本公积C.其他业务收入D.主营业务收入答案：A。解析：企业转销无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目，选项A正确。6.多项选择题：下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.预收账款B.应付职工薪酬C.应付债券D.应交税费答案：ABD。解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。选项C，应付债券的偿还期限通常在一年以上，属于非流动负债；选项ABD均属于流动负债。7.多项选择题：下列各项中，应计入产品成本的有（）。A.生产车间管理人员的工资B.生产产品耗用的直接材料C.生产设备的日常修理费用D.生产车间生产工人的工资答案：ABD。解析：产品成本是企业在生产产品过程中所发生的材料费用、职工薪酬等，以及不能直接计入而按一定标准分配计入的各种间接费用。选项A，生产车间管理人员的工资计入制造费用，最终分配计入产品成本；选项B，生产产品耗用的直接材料直接计入产品成本；选项C，生产设备的日常修理费用计入管理费用，不计入产品成本；选项D，生产车间生产工人的工资直接计入产品成本。8.多项选择题：下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售单独计价包装物取得的收入C.出售固定资产的净损失D.确认的所得税费用答案：AB。解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A，销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；选项B，出售单独计价包装物取得的收入计入其他业务收入，影响营业利润；选项C，出售固定资产的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；选项D，确认的所得税费用影响净利润，不影响营业利润。9.判断题：企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料应负担的材料成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的借方，节约差异记入“材料成本差异”科目的贷方。（）答案：×。解析：企业采用计划成本法进行材料日常核算时，发出材料应负担的材料成本差异，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入“材料成本差异”科目的借方。10.判断题：企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。（）答案：×。解析：企业选择无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期消耗方式。无法可靠确定预期消耗方式的，应当采用直线法摊销。所以并不是所有使用寿命有限的无形资产都按直线法摊销。11.不定项选择题：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，2024年发生如下经济业务：（1）1月1日，向乙公司销售A产品一批，增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，产品成本为300万元。产品已发出，款项尚未收到。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。计算现金折扣时不考虑增值税。（2）2月10日，收到乙公司支付的货款，存入银行。（3）3月5日，购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明运费5万元，增值税税额0.45万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（4）12月31日，对该生产设备进行减值测试，预计可收回金额为125万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），下列各项中，甲公司销售A产品的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入500万元B.确认应收账款565万元C.确认主营业务成本300万元D.确认财务费用10万元答案：ABC。解析：甲公司销售A产品时，应按价款确认主营业务收入500万元，增值税税额65万元，所以应收账款的入账金额为500+65=565万元；同时结转主营业务成本300万元。现金折扣是在实际收到货款时确认，销售时不确认，所以选项D错误。（2）根据资料（2），甲公司收到乙公司支付货款的会计处理，正确的是（）。A.借：银行存款555财务费用10贷：应收账款565B.借：银行存款565贷：应收账款565C.借：银行存款560财务费用5贷：应收账款565D.借：银行存款558.35财务费用6.65贷：应收账款565答案：A。解析：乙公司在1月10日付款，符合2/10的现金折扣条件，现金折扣金额=500×2%=10（万元），所以甲公司收到的银行存款=565-10=555（万元），会计处理为借记“银行存款”555、“财务费用”10，贷记“应收账款”565，选项A正确。（3）根据资料（3），甲公司购入生产设备的入账价值为（）万元。A.200B.205C.226D.231.45答案：B。解析：企业购入不需要安装的固定资产，其入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费等。本题中，生产设备的入账价值=200+5=205（万元），增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产成本，所以选项B正确。（4）根据资料（3），甲公司该生产设备2024年应计提的折旧额为（）万元。A.82B.61.5C.75D.78答案：B。解析：双倍余额递减法是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。年折旧率=2/预计使用年限×100%=2/5×100%=40%。该设备2024年3月5日购入，当月增加的固定资产当月不计提折旧，下月起计提，所以从4月开始计提折旧，2024年应计提9个月的折旧，因此2024年折旧额=205×40%×9/12=61.5（万元），选项B正确。（5）根据资料（4），下列各项中，甲公司12月31日对生产设备计提减值准备的会计处理正确的是（）。A.借：资产减值损失18.5贷：固定资产减值准备18.5B.借：营业外支出18.5贷：固定资产减值准备18.5C.借：资产减值损失25贷：固定资产减值准备25D.借：营业外支出25贷：固定资产减值准备25答案：A。解析：固定资产期末按照账面价值与可收回金额孰低计量。该设备2024年计提折旧后的账面价值=205-61.5=143.5（万元），可收回金额为125万元，所以应计提的减值准备=143.5-125=18.5（万元），固定资产减值损失应计入资产减值损失，因此会计处理为选项A。12.单项选择题：甲公司2024年年初未分配利润为借方余额50万元（该亏损是2023年形成的），当年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润30万元。不考虑其他因素，甲公司2024年年末未分配利润的余额为（）万元。A.115B.120C.135D.150答案：A。解析：年初未分配利润为借方余额，代表以前年度亏损，需用当年净利润弥补。当年实现净利润200万元，先弥补亏损50万元，剩余150万元。提取法定盈余公积=150×10%=15（万元），向投资者分配利润30万元，所以年末未分配利润余额=150-15-30=115（万元），选项A正确。13.单项选择题：下列各项中，不通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付经营租入固定资产租金B.存入保证金C.应付短期租赁固定资产租金D.应付给供货单位的货款答案：D。解析：其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付短期租赁固定资产租金、应付经营租入固定资产租金、存入保证金等。选项D，应付给供货单位的货款通过“应付账款”科目核算。14.多项选择题：下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.其他综合收益答案：BC。解析：留存收益是指企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类。选项A，资本公积不属于留存收益；选项D，其他综合收益也不属于留存收益。15.多项选择题：下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述正确的有（）。A.自行建造厂房使用的固定资产，其计提的折旧应计入管理费用B.基本生产车间使用的固定资产，其计提的折旧应计入制造费用C.经营租出的固定资产，其计提的折旧应计入其他业务成本D.专设销售机构使用的固定资产，其计提的折旧应计入销售费用答案：BCD。解析：自行建造厂房使用的固定资产，其计提的折旧应计入在建工程成本，选项A错误；基本生产车间使用的固定资产，折旧计入制造费用，最终计入产品成本，选项B正确；经营租出的固定资产，折旧计入其他业务成本，选项C正确；专设销售机构使用的固定资产，折旧计入销售费用，选项D正确。16.判断题：企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应计入交易性金融资产的初始入账金额。（）答案：×。解析：企业取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，不计入交易性金融资产的初始入账金额。17.判断题：企业采用预收款方式销售商品时，应在收到预收款时确认销售收入。（）答案：×。解析：采用预收款方式销售商品的，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债（预收账款）。18.不定项选择题：乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2024年发生如下与职工薪酬相关的经济业务：（1）1月，计提当月职工工资总额为500万元，其中生产车间生产工人工资200万元，生产车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资100万元，专设销售机构人员工资50万元，研发人员工资50万元（其中符合资本化条件的为30万元，不符合资本化条件的为20万元）。（2）2月，以其生产的产品作为福利发放给职工，该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税），其中生产工人占60%，车间管理人员占10%，行政管理人员占20%，专设销售机构人员占10%。（3）3月，为职工缴纳基本养老保险费，其中企业应负担的部分为100万元，代扣代缴职工个人应负担的部分50万元，款项已通过银行转账支付。（4）12月，累积未使用的带薪年假为10天，公司规定未使用的带薪年假可以结转下一年度，当年平均每名职工的日工资为500元，共有100名职工，公司预计下一年度将有80名职工使用未使用的带薪年假。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（1）根据资料（1），下列各项中，乙公司1月计提职工工资的会计处理正确的是（）。A.生产成本增加200万元B.制造费用增加100万元C.管理费用增加120万元D.研发支出增加50万元答案：ABCD。解析：生产车间生产工人工资计入生产成本，金额200万元，选项A正确；生产车间管理人员工资计入制造费用，金额100万元，选项B正确；行政管理人员工资100万元与研发人员中不符合资本化的20万元，均计入管理费用，所以管理费用总计120万元，选项C正确；研发人员的50万元，无论资本化还是费用化，均计入研发支出，所以研发支出增加50万元，选项D正确。（2）根据资料（2），下列各项中，乙公司以自产产品发放职工福利的会计处理正确的是（）。A.确认主营业务收入100万元B.确认应付职工薪酬113万元C.结转主营业务成本80万元D.确认管理费用22.6万元答案：ABCD。解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当视同销售，按市场售价确认主营业务收入100万元；应付职工薪酬的金额为含税金额，即100×（1+13%）=113万元；同时结转主营业务成本80万元；行政管理人员占20%，所以计入管理费用的金额为113×20%=22.6万元，选项ABCD均正确。（3）根据资料（3），乙公司缴纳基本养老