会计考试题目及参考答案

会计考试题目及参考答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本假设的是（）。A.会计主体B.货币计量C.权责发生制D.实质重于形式2.企业收到投资者投入资本时，贷方应当记入的会计科目是（）。A.银行存款B.固定资产C.实收资本D.盈余公积3.某企业采用加权平均法对发出存货进行计价。月初A材料结存300千克，单价10元；本月购入A材料500千克，单价12元；本月生产领用A材料400千克。则本月发出A材料的实际成本为（）元。A.4000B.4400C.4600D.48004.下列各项中，不属于固定资产特征的是（）。A.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的B.使用寿命超过一个会计年度C.具有实物形态D.为出售而持有的5.某企业2019年年初未分配利润为100万元，本年实现净利润500万元，按10%提取法定盈余公积，向投资者分配利润100万元。该企业2019年年末未分配利润为（）万元。A.400B.450C.500D.5506.下列各项中，会导致资产和负债同时减少的经济业务是（）。A.从银行提取现金B.以银行存款偿还前欠货款C.接受投资者投入资本D.收到投资者投入的机器设备7.企业生产车间发生的机器设备折旧费，应当计入的会计科目是（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用8.下列各项中，关于收入确认条件的说法，正确的是（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.相关的经济利益很可能流入企业D.收入的金额能够可靠地计量二、多项选择题1.下列各项中，属于资产必须具备的基本特征有（）。A.企业过去的交易或事项形成的B.企业拥有或者控制的C.预期会导致经济利益流入企业D.由企业拥有或者控制的资源2.下列各项中，应计入外购存货采购成本的有（）。A.购买价款B.运杂费C.运输途中的合理损耗D.入库前的挑选整理费用3.下列各项中，关于应付职工薪酬的说法，正确的有（）。A.计入生产成本的是生产工人的薪酬B.计入管理费用的是管理人员的薪酬C.计入销售费用的是销售人员的薪酬D.计入在建工程的是工程人员的薪酬4.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的有（）。A.应付租入包装物的租金B.应付经营租入固定资产的租金C.存入保证金D.应付职工薪酬5.下列各项中，影响营业利润的有（）。A.主营业务成本B.营业外收入C.税金及附加D.销售费用6.下列各项中，会导致企业留存收益总额增加的有（）。A.以盈余公积转增资本B.提取法定盈余公积C.本年实现净利润D.盈余公积弥补亏损7.下列各项中，关于企业固定资产折旧的说法，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧B.当月减少的固定资产，当月不计提折旧，从下月起不计提折旧C.企业自有固定资产计提的折旧，一般应计入当期损益D.企业行政管理部门固定资产计提的折旧应计入管理费用8.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.出租固定资产取得的租金B.出售原材料取得的收入C.借款利息收入D.进行权益性投资取得股利收入三、判断题1.会计核算中，企业可以根据需要随意变更会计政策，但必须在财务报表附注中说明。（）2.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，仍应将其成本结转为库存商品。（）3.所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间所有者权益变动情况的报表。（）4.采用售价金额核算法核算库存商品，期末库存商品的成本等于库存商品的数量乘以售价。（）5.企业在计算应交所得税时，对于税法规定与会计制度规定产生的永久性差异，应当采用纳税影响会计法进行处理。（）6.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）7.长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利，均应确认为投资收益。（）8.“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回和确认的坏账准备。（）四、计算分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2022年12月发生与固定资产相关的经济业务如下：（1）1日，购入一台需要安装的生产设备，价款为500000元，增值税进项税额为65000元，运杂费为10000元，款项以银行存款支付。（2）安装过程中，领用本公司原材料一批，价值20000元，购进该原材料时支付的增值税进项税额为2600元；应付安装人员工资30000元。（3）26日，设备安装完毕达到预定可使用状态，交付生产车间使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为20000元，采用年限平均法计提折旧。要求：（1）计算该设备的入账价值。（2）计算2023年该设备应计提的折旧额。2.乙公司为增值税一般纳税人，2022年12月发生如下交易事项：（1）销售产品一批，价款为200000元，增值税税额为26000元，款项已存入银行。该批产品的成本为120000元。（2）本月发生行政管理人员工资50000元，生产工人工资80000元，车间管理人员工资20000元。（3）按本月实际缴纳的增值税10000元计算应交纳的城市维护建设税和教育费附加，假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。要求：编制上述业务的会计分录。五、综合题甲公司2022年度发生的有关经济业务如下：（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为1000000元，增值税税额为130000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为600000元。（2）将一项专利权的使用权转让给B公司，合同约定转让期限为2年，每年年末收取使用费100000元。甲公司按合同规定履行了义务。款项已存入银行。该专利权本月应摊销的金额为30000元。（3）月末，计提短期借款利息20000元。（4）月末，确认本月行政管理部门固定资产折旧费50000元，专设销售机构固定资产折旧费30000元。（5）月末，确认本月应交城市维护建设税70000元，应交教育费附加30000元。（6）月末，将各损益类科目结转至“本年利润”科目。（7）假设甲公司年初未分配利润为0，按净利润的10%提取法定盈余公积，分配普通股股东现金股利100000元。要求：编制上述业务（1）至（7）的会计分录，并计算甲公司2022年度的净利润及年末未分配利润。试卷答案一、单项选择题1.AB解析思路：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四个方面。权责发生制和实质重于形式属于会计信息质量要求。2.C解析思路：企业收到投资者投入资本，资产（银行存款或固定资产）增加，所有者权益增加。所有者权益中，投资者投入的资本计入“实收资本”或“股本”。3.4500解析思路：采用加权平均法计算存货成本，公式为：加权平均单价=(期初结存金额+本期购入金额)/(期初结存数量+本期购入数量)。本月发出成本=加权平均单价×发出数量。计算过程：(300×10+500×12)÷(300+500)=11.25元/千克；400×11.25=4500元。4.D解析思路：固定资产是指同时具有“为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的”和“使用寿命超过一个会计年度”两个特征的有形资产。D项“为出售而持有的”属于存货或投资性房地产，不属于固定资产。5.B解析思路：年末未分配利润=期初未分配利润+本年净利润-提取盈余公积-向投资者分配利润。计算过程：100+500-500×10%-100=100+500-50-100=450万元。6.B解析思路：分析每个选项对资产和负债的影响：A项资产内部增减（现金增加，银行存款减少）；B项资产减少（银行存款），负债减少（应付账款），符合题意；C项资产增加，负债增加；D项资产增加，所有者权益增加。7.B解析思路：企业生产车间发生的机器设备折旧费，属于生产过程中的间接费用，应先归集到“制造费用”科目，期末再分配转入“生产成本”。8.ABCD解析思路：根据《企业会计准则第14号——收入》，确认收入需要同时满足五个条件，包括商品控制权转移、既无管理权也无控制权、经济利益很可能流入、金额能够可靠计量。选项A、B、C、D均属于确认收入的具体条件。二、多项选择题1.ABCD解析思路：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。这四个选项分别描述了资产的形成（过去）、控制权、经济利益流入以及资源的属性，均是资产的基本特征。2.ABCD解析思路：外购存货的采购成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。合理损耗和入库前的挑选整理费用均应计入采购成本。3.ABCD解析思路：应付职工薪酬应根据职工提供服务的受益对象进行分配。生产工人的薪酬计入“生产成本”，车间管理人员的计入“制造费用”，行政管理人员的计入“管理费用”，专设销售机构人员的计入“销售费用”，在建工程人员的计入“在建工程”。4.ABC解析思路：“其他应付款”科目核算除应付账款、预收账款等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项。A项应付租金、B项经营租入固定资产租金、C项存入保证金均属于此类。D项应付职工薪酬属于“应付职工薪酬”科目核算范围。5.ACD解析思路：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益+公允价值变动收益-资产减值损失。其中，“营业外收入”和“营业外支出”影响利润总额，不影响营业利润。6.BC解析思路：留存收益包括盈余公积和未分配利润。A项“以盈余公积转增资本”会减少盈余公积，增加实收资本，留存收益总额减少；B项“提取法定盈余公积”是留存收益内部的结转，总额不变；C项“本年实现净利润”会增加未分配利润，留存收益总额增加；D项“盈余公积弥补亏损”会减少盈余公积，增加未分配利润，总额不变。故选BC。7.ABCD解析思路：A项：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提；B项：当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提；C项：企业自有固定资产计提的折旧，一般计入当期损益；D项：管理部门固定资产折旧计入管理费用，销售部门计入销售费用。8.ACD解析思路：让渡资产使用权收入包括金融资产持有投资收益、出租固定资产和无形资产取得的租金、债权投资收取的利息、股权投资取得的现金股利等。B项“出售原材料”属于销售商品，确认主营业务收入或其他业务收入，不属于让渡资产使用权收入。三、判断题1.错解析思路：企业会计政策应当根据法律法规和国家统一的会计制度的规定，结合企业的实际情况进行确定，一经选定，不得随意变更。除非符合规定的条件，否则不得随意变更。2.对解析思路：企业已经发出商品但不符合收入确认条件的，商品的所有权风险和报酬尚未转移，不确认收入，但为了反映存货的实物状况，应将商品的成本结转为“发出商品”科目，即库存商品减少。3.对解析思路：所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。4.错解析思路：采用售价金额核算法核算库存商品，期末库存商品成本=期末库存商品售价总额×(1-商品进销差价率)。题目中“成本等于数量乘以售价”是错误的，这通常是成本与售价的混淆。5.错解析思路：对于税法规定与会计制度规定产生的永久性差异，在计算应交所得税时，不需要进行纳税调整，直接按会计利润计算应交所得税。只有时间性差异才需要进行纳税调整，并可能涉及递延所得税。6.对解析思路：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。该定义包含了日常活动、经济利益流入、所有者权益增加以及与投入资本无关四个关键点。7.错解析思路：长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位宣告分派的现金股利，属于投资前被投资单位实现净利润的分配，应冲减长期股权投资的账面价值；属于投资后被投资单位宣告分派的现金股利，确认为当期投资收益。8.对解析思路：“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回和核销，以及计提的坏账准备。四、计算分析题1.（1）该设备的入账价值为560000元。解析思路：固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。增值税进项税额不计入固定资产成本。计算公式：500000+10000+20000+30000=560000元。（2）2023年该设备应计提的折旧额为108000元。解析思路：采用年限平均法计提折旧，公式为：年折旧额=（固定资产原价-预计净残值）/预计使用年限。计算公式：(560000-20000)/5=540000/5=108000元。2.会计分录如下：（1）借：银行存款226000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）26000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000解析思路：销售商品确认收入和增值税销项税额，结转销售商品成本。增值税额=200000×13%=26000元。（2）借：生产成本80000制造费用20000管理费用50000贷：应付职工薪酬150000解析思路：根据受益对象分配职工薪酬。生产工人计入生产成本，车间管理人员计入制造费用，行政管理人员计入管理费用。（3）借：税金及附加1000贷：应交税费——应交城市维护建设税700应交税费——应交教育费附加300解析思路：城建税和教育费附加是基于实际缴纳的增值税计算的。计算公式：10000×(7%+3%)=1000元。五、综合题会计分录如下：（1）借：应收账款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本600000贷：库存商品600000解析思路：确认销售收入及增值税销项税额，结转销售成本。（2）借：银行存款100000贷：其他业务收入100000借：其他业务成本30000贷：累计摊销30000解析思路：让渡资产使用权收入计入其他业务收入，对应成本计入其他业务成本。（3）借：财务费用20000