2026年内控测试穿行测试试题(含答案)

2026年内控测试穿行测试试题(含答案)一、单项选择题（每题2分，共30分）1.穿行测试的主要目的是为了了解和评价内部控制的（）。A.运行有效性B.设计有效性C.合规性D.经济性答案B解析穿行测试是指在每一类交易循环中选择若干笔交易进行跟踪，进而以此了解和评价内部控制设计是否合理、是否得到执行的过程。其核心目的在于评估设计有效性及是否得到执行，而非大规模验证运行有效性。2.在执行穿行测试时，审计人员通常（）。A.需要检查该类交易的所有单据B.只需要检查一笔或几笔典型的交易C.需要对交易金额进行百分之百的验证D.需要运用统计抽样方法确定样本量答案B解析穿行测试属于了解内部控制的程序，通常不涉及大量样本，只需追踪每一类交易中的一笔或少数几笔典型交易，即可梳理出业务流程和控制点。3.穿行测试的起点通常应当是（）。A.交易的发生（如编制订单）B.财务报表的编制C.内部审计报告的出具D.管理层的审批答案A解析穿行测试应从交易的发生开始，沿着业务流程的轨迹，追踪至记录于财务系统为止，以覆盖全流程。4.下列关于穿行测试中“询问”程序的表述，错误的是（）。A.询问对象应包括不同层级的员工B.询问可以替代对单据的检查C.询问需要结合其他验证程序D.询问有助于了解实际业务流程答案B解析询问只是了解流程的手段，不能替代对单据的检查。被询问者描述的流程可能与实际执行存在偏差，必须通过检查单据和观察来验证。5.在穿行测试中，发现实际业务操作与书面流程描述不一致时，审计人员首先应当（）。A.认定内部控制存在缺陷B.直接出具否定意见C.询问相关业务人员原因，并记录差异D.修改书面流程描述以符合实际操作答案C解析发现不一致时，应先查明原因（是流程描述过时、还是执行偏差、或是例外事项），记录差异后再判断是否属于控制缺陷，不能草率定性或随意修改流程。6.下列哪项文档通常不属于采购与付款循环穿行测试中需要检查的样本？（）A.请购单B.验收单C.银行存款余额调节表D.采购发票答案C解析银行存款余额调节表通常与资金循环相关，而采购与付款循环的典型单据包括请购单、订单、验收单、发票等。7.穿行测试有助于审计人员识别（）。A.舞弊的具体金额B.财务报表的整体错报风险C.业务流程中的关键控制点D.企业的持续经营能力答案C解析通过全流程追踪，穿行测试的主要作用是识别业务流程中的关键控制点，评估这些控制点的设计是否合理。8.在信息技术环境下，穿行测试还应关注（）。A.信息的自动生成与传递过程B.计算机的硬件配置C.操作人员的打字速度D.机房的温度湿度答案A解析IT环境下，控制可能嵌入在应用程序中（自动控制），穿行测试需要追踪系统数据是如何自动生成、传递和审批的。9.如果审计人员在穿行测试中发现某项关键控制由缺乏必要职责分离的人员执行，这属于（）。A.设计缺陷B.运行缺陷C.应用缺陷D.一般缺陷答案A解析职责分离是控制设计的一部分。如果制度设计本身未包含职责分离，或虽然规定了但岗位设置导致无法分离（如人手不足），通常归类为设计层面的缺陷（运行中当然也存在问题，但根源在于设计安排）。10.某公司规定“超过10万元的采购需总经理审批”，穿行测试中发现一笔15万元的采购仅有副总签字，但该副总拥有总经理的书面授权。这种情况应认定为（）。A.控制执行无效B.控制设计存在缺陷C.控制得到有效执行D.无法判断答案C解析存在书面授权，且在授权范围内，实质上满足了权责审批的控制要求，视为控制得到有效执行。11.穿行测试记录中通常不需要包含的内容是（）。A.交易的唯一标识（如发票号）B.测试人员的姓名C.涉及的审批人签字记录D.详细的财务比率计算过程答案D解析穿行测试关注的是流程轨迹和控制点，财务比率计算属于实质性分析程序的内容，与穿行测试无关。12.在销售与收款循环穿行测试中，为了测试“发货控制”，审计人员应当检查（）。A.销售发票B.出库单和发货记录C.客户订单D.应收账款明细账答案B解析发货环节的书面证据是出库单和发货记录（如物流单据）。13.下列关于穿行测试与控制测试的关系的说法，正确的是（）。A.穿行测试是控制测试的一种特殊形式B.穿行测试通常在控制测试之后进行C.穿行测试是为了决定是否进行控制测试做铺垫D.两者在性质、时间和范围上完全相同答案C解析穿行测试属于风险评估程序（了解内部控制），通过穿行测试了解控制设计后，审计人员才能判断是否信赖内部控制，从而决定是否执行控制测试。14.在穿行测试中，关于“重做”这一程序的说法，错误的是（）。A.审计人员独立执行一遍该控制程序B.可以验证控制是否按设计运行C.适用于所有的控制活动D.能够提供较高程度的保证答案C解析“重做”通常适用于人工控制，对于某些无法重做的自动控制或无法重现的物理控制（如监守），不适用重做程序。15.穿行测试结束时，审计人员应当形成（）。A.审计报告初稿B.穿行测试文档（流程图或文字描述）C.管理建议书D.内部控制评价手册答案B解析穿行测试的直接产出是记录业务流程和控制点运行情况的文档，通常以文字描述、流程图或核对表形式存在。二、多项选择题（每题4分，共20分。多选、少选、错选不得分）1.执行穿行测试通常运用的组合程序包括（）。A.询问B.观察C.检查D.重新执行E.函证答案A,B,C,D解析函证通常用于获取外部证据，验证余额或协议，不属于穿行测试追踪业务流程的典型程序。穿行测试主要结合询问（了解流程）、观察（看实际操作）、检查（看单据）和重新执行（验证控制逻辑）。2.穿行测试可以帮助审计人员识别以下哪些风险？（）A.资产被挪用的风险B.未经授权的业务风险C.会计记录出现重大错报的风险D.企业无法持续经营的风险E.市场需求变化导致产品滞销的风险答案A,B,C解析穿行测试关注的是内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的作用，因此主要识别舞弊、授权和会计错报风险。持续经营和市场需求属于经营风险，非穿行测试直接识别对象。3.下列属于穿行测试过程中应当检查的单据特征有（）。A.单据的连续编号是否完整B.单据上的签字审批是否齐全C.单据上的金额计算是否正确D.单据的日期是否逻辑相符E.单据的纸质质量是否优良答案A,B,C,D解析纸质质量不属于内部控制审计关注的范畴，其他选项均涉及控制的有效性和数据的准确性。4.在执行穿行测试时，如果识别出控制偏差，审计人员应当（）。A.确定该偏差是人为疏忽还是系统缺陷B.评估该偏差对风险评估的影响C.直接扩大抽样规模进行实质性程序D.询问管理层该偏差的原因E.忽略该偏差，因为样本量很小答案A,B,D解析穿行测试中发现偏差不能忽略，也不一定直接导致扩大实质性程序（需先评估性质）。应先查明原因（A、D），再评估对风险的影响（B），决定后续审计策略。5.关于信息技术一般控制（ITGC）与应用控制（ITAC）的穿行测试，下列说法正确的有（）。A.测试应用控制时，需了解其依赖的一般控制是否有效B.穿行测试可以覆盖系统开发和变更流程C.穿行测试应验证系统接口数据的传输逻辑D.穿行测试需检查系统访问权限的审批记录E.应用控制的穿行测试必须由外部专家执行答案A,B,C,D解析应用控制有效依赖于有效的ITGC（A）；穿行测试涵盖流程变更（B）、数据传输（C）和权限管理（D）。ITAC穿行测试并不必须由外部专家执行，内部审计人员具备能力即可。三、判断题（每题2分，共10分）1.穿行测试适用于所有重要的交易类别和认定。答案正确2.如果在穿行测试中未发现任何问题，审计人员就可以完全信赖该内部控制，无需再执行控制测试。答案错误解析穿行测试主要验证设计有效性。即使设计有效，仍需通过控制测试验证其在整个期间的运行有效性（频率、一贯性）。3.穿行测试不仅适用于初次审计，也适用于连续审计。答案正确4.穿行测试中，如果某项控制是由系统自动执行的，审计人员无需检查该系统的逻辑配置。答案错误解析对于自动控制，检查系统逻辑配置（如后台参数设置、代码逻辑）是验证其是否按设计运行的关键步骤。5.穿行测试样本量虽然小，但选取的样本应当具有代表性，能够涵盖该业务流程的各个环节。答案正确四、简答题（每题10分，共20分）1.请简述穿行测试与控制测试的主要区别。答案(1)目的不同：穿行测试目的是了解业务流程、评价控制设计是否合理并得到执行；控制测试目的是测试控制在整个期间内运行的有效性（一贯性）。(2)性质不同：穿行测试属于风险评估程序；控制测试属于进一步审计程序。(3)样本量不同：穿行测试通常选取少量（如1-3笔）典型交易；控制测试通常需要选取足够数量的样本（基于统计或非统计方法），以提供合理的保证。(4)侧重点不同：穿行测试侧重于“流程轨迹”和“控制点是否存在”；控制测试侧重于“控制是否实际有效运行”及“由谁执行”。2.在执行采购业务穿行测试时，如果发现验收单据上没有验收员的签字，但系统显示已入库且财务已付款，作为审计人员你该如何处理？答案(1)核实差异：首先检查验收单是否确实缺失签字，或者是否存在替代性的验收记录（如电子签章、扫描件）。(2)询问调查：询问验收员、仓库管理员及采购员，了解未签字的具体原因（是疏忽、习惯性操作，还是单据流转问题）。(3)检查系统控制：确认系统中“验收过账”的操作是否强制要求关联验收单，或者是否存在绕过单据审核的漏洞。(4)评估风险：判断该缺失是否属于孤立事件。如果是普遍现象，表明“验收”控制存在设计或运行缺陷，可能导致虚假采购或资产流失风险。(5)后续程序：如果认定控制失效，应修改风险评估结果，并考虑扩大对采购存货的实质性程序（如盘点、函证）。五、案例分析题（每题20分，共20分）案例背景：某制造企业甲公司2025年度的销售与收款业务流程如下：1.销售部收到客户订单后，在ERP系统中录入销售订单。2.系统自动根据客户信用额度（由财务部维护）进行审核。若超出额度，系统锁定订单，需财务总监审批。3.仓库根据系统生成的发货通知单进行发货，打印纸质出库单并由仓管员签字。4.物流公司取货后，在系统录入运单号。5.系统根据发货单自动生成销售发票，会计小红每月末核对出库单与发票的一致性。6.应收账款会计小李负责对账，并负责处理坏账核销。要求：作为内部审计人员，你正在对该流程执行穿行测试。请回答以下问题：1.请列出针对该流程执行穿行测试时，必须收集和检查的书面证据清单。（6分）2.针对上述第6点描述，指出其中可能存在的重大内控缺陷，并说明理由。（6分）3.假设你在抽取的一笔交易（订单号SO20251201）中发现，该客户信用额度已超，但订单在系统中直接通过了审核并发货。请写出你应采取的进一步审计程序步骤。（8分）答案：1.证据清单（至少列出5项）：-销售订单（客户原始订单+系统生成的订单）-信用额度审批记录（若超限）或系统自动审核日志-发货通知单-出库单（含签字）-物流运单记录-销售发票-月末出库单与发票的核对记录（如有）-对账单（如有）2.内控缺陷及理由：-缺陷：应收账款会计小李同时负责“对账”和“坏账核销”职责，属于不相容职务未分离。-理由：坏账核销涉及资产减少，通常需要独立审批。负责对账的人员了解应收账款明细，若同时拥有核销权限，容易发生掩盖挪用资金或贪污后通过核销坏账来平账的舞弊风险。此外，会计小红进行“核对”虽然是好事，但若核对过程仅由一人执行且缺乏独立复核，也属于一项潜在的一般控制缺陷，但小李的问题更严重。3.进一步审计程序：-系统检