2026年应收应付会计笔试试题（含答案）

2026年应收应付会计笔试试题（含答案）一、单项选择题（每题1分，共10分）1.企业在采用总价法核算应收账款时，实际发生的现金折扣应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.营业外支出答案B解析总价法下，企业给予客户的现金折扣，是为尽早回笼资金而发生的理财费用，记入“财务费用”科目。2.某企业2026年3月10日销售商品一批，不含税售价100000元，增值税税率为13%。企业给予客户10%的商业折扣，现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。客户于3月18日付款。该企业实际收到的金额为（）元。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）A.103,500B.101,430C.101,700D.102,960答案B解析商业折扣扣除后的售价=100,000×(1−103.预付货款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，而将预付的货款记入（）。A.“应收账款”科目的借方B.“应收账款”科目的贷方C.“应付账款”科目的借方D.“应付账款”科目的贷方答案C解析预付账款情况不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方。4.企业确实无法收回的应收账款，按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应借记的会计科目是（）。A.营业外支出B.管理费用C.资产减值损失D.坏账准备答案D解析核销坏账时，应借记“坏账准备”，贷记“应收账款”等科目。5.下列各项中，不通过“其他应收款”科目核算的是（）。A.应收的各种赔款B.存出保证金C.应向职工收取的各种垫付款项D.应收的销货款答案D解析应收的销货款应通过“应收账款”科目核算。6.对于到期无法支付的应付商业承兑汇票，企业应将其账面余额转入（）。A.短期借款B.应付账款C.其他应付款D.营业外收入答案B解析到期无力支付的商业承兑汇票，转入“应付账款”；到期无力支付的银行承兑汇票，转入“短期借款”。7.企业转销确实无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。A.资本公积B.营业外收入C.管理费用D.财务费用答案B解析企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入。8.下列税金中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购入原材料支付的增值税（可抵扣）C.小规模纳税人购入原材料支付的增值税D.收购未税矿产品代扣代缴的资源税答案B解析一般纳税人购入材料支付的增值税（可抵扣）属于价外税，不计入存货成本。9.某企业2025年末应收账款余额为800万元，坏账准备余额为40万元。2026年发生坏账损失10万元，年末应收账款余额为1000万元。该企业按应收账款余额的5%计提坏账准备，则2026年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.50B.20C.10D.15答案B解析2026年末坏账准备应有余额=1000×5%=5010.企业在资产负债表日，对应收账款进行减值测试时，通常采用的方法是（）。A.个别认定法B.余额百分比法C.账龄分析法D.以上均有可能答案D解析企业可以根据自身情况，选择个别认定法、余额百分比法或账龄分析法等对应收账款进行减值测试。二、多项选择题（每题2分，共20分）1.下列各项中，会引起期末应收账款账面价值发生增减变动的有（）。A.收回应收账款B.计提应收账款坏账准备C.转销多提的坏账准备D.发生现金折扣答案A,B,C解析应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备。收回应收账款减少余额，A正确；计提坏账增加坏账准备，B正确；转销多提坏账减少坏账准备，C正确；发生现金折扣计入财务费用，不影响应收账款账面价值，D错误。2.下列各项中，应通过“应付账款”科目核算的有（）。A.应付购入材料的价款B.应付租入包装物的租金C.应付接受劳务的款项D.应付融资租入固定资产的租赁费答案A,C解析应付租入包装物的租金通过“其他应付款”核算；应付融资租入固定资产的租赁费通过“长期应付款”核算。3.坏账准备的计提方法主要包括（）。A.余额百分比法B.账龄分析法C.销货百分比法D.个别认定法答案A,B,C,D解析以上四种均为常见的坏账准备计提方法。4.下列各项中，属于债务重组的方式有（）。A.以资产低于账面价值清偿债务B.将债务转为资本C.修改其他债务条件D.以上三种方式的组合答案A,B,C,D解析债务重组方式主要包括：以资产清偿债务、债务转为资本、修改其他债务条件以及以上三种方式的组合。5.企业在进行应付账款对账时，若发现账实不符，可能的原因包括（）。A.货到单未到，企业暂估入账B.存在退货业务，双方处理时间不一致C.存在发票未达账项D.存在代垫款项答案A,B,C,D解析以上均可能导致企业与供应商之间的应付账款余额不一致。6.下列各项中，属于“其他应付款”核算范围的有（）。A.应付经营租入固定资产的租金B.存入保证金C.应付统筹退休金D.应付股利答案A,B解析应付股利通过“应付股利”科目核算；应付统筹退休金通常通过“应付职工薪酬”或相关专用科目核算。7.下列关于应收票据贴现的说法中，正确的有（）。A.贴现金额=票据到期值-贴现息B.贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期C.不附追索权的贴现，应终止确认应收票据D.附追索权的贴现，不应终止确认应收票据，视为抵押融资答案A,B,C,D解析以上关于应收票据贴现的表述均正确。8.增值税一般纳税人，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.因管理不善被盗的产成品所耗用的购进货物D.购进的贷款服务答案A,B,C,D解析以上情形均属于税法规定不得抵扣进项税额的范围。9.下列关于应收账款保理的说法中，正确的有（）。A.有追索权保理，应收账款风险未转移B.无追索权保理，应收账款风险已转移C.保理业务通常会产生融资费用D.保理业务只能用于解决融资问题，不能用于催收答案A,B,C解析保理业务不仅融资，还涉及应收账款的管理、催收和坏账担保等，D错误。10.企业在确定坏账准备的计提比例时，应考虑的因素有（）。A.历史经验B.债务单位的当前财务状况C.债务单位的现金流量情况D.宏观经济环境答案A,B,C,D解析企业在确定坏账计提比例时，应综合考虑上述各项因素。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业采用备抵法核算坏账损失，如果实际发生的坏账损失小于已计提的坏账准备，则应冲减多提的坏账准备。答案正确2.预付账款属于企业的资产，如果企业有确凿证据表明预付账款不再符合预付账款性质，应将其转入其他应收款。答案正确3.企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，企业应将应付票据的账面余额转入“短期借款”科目。答案错误解析商业承兑汇票到期无力支付，转入“应付账款”；银行承兑汇票到期无力支付，才转入“短期借款”。4.在存在现金折扣的情况下，若采用总价法核算，应收账款应按扣除现金折扣后的金额确认。答案错误解析总价法下，应收账款应按未扣除现金折扣前的总价确认。5.企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应付职工薪酬”科目核算。答案错误解析企业代扣代缴的个人所得税，应通过“应交税费——应交个人所得税”科目核算。6.对于确实无法支付的应付账款，应当计入营业外收入，这会增加企业的当期利润总额。答案正确7.只有在款项确实无法收回时，才能确认为坏账并进行核销，在此之前不得计提坏账准备。答案错误解析企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当计提坏账准备，无需等到实际发生损失。8.应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，包含代购货单位垫付的包装费、运杂费等。答案正确9.“应付账款”科目期末如有借方余额，反映的是预付账款，在资产负债表中应重分类为“预付款项”。答案正确10.企业将应收账款出售给银行，且不附追索权，该业务应视为应收账款终止确认，出售损益计入财务费用。答案正确四、账务处理题（每题5分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月1日向乙公司销售一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元。产品已发出，款项尚未收到。甲公司给予乙公司的现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。（假定计算现金折扣时不考虑增值税）要求：编制甲公司销售产品及3月8日收到款项时的会计分录。答案(1)3月1日销售产品：借：应收账款——乙公司226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,000(2)3月8日收到款项（享受2%现金折扣）：借：银行存款222,000财务费用4,000贷：应收账款——乙公司226,0002.丙公司2026年4月5日从丁公司购入一批材料，增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为65000元。材料已验收入库，款项尚未支付。4月20日，丙公司通过银行存款支付上述款项。要求：编制丙公司采购材料及支付款项的会计分录。答案(1)4月5日购入材料：借：原材料500,000应交税费——应交增值税（进项税额）65,000贷：应付账款——丁公司565,000(2)4月20日支付款项：借：应付账款——丁公司565,000贷：银行存款565,0003.戊公司2026年初“坏账准备”科目贷方余额为50000元。2026年5月，确认A客户的应收账款30000元已无法收回，予以核销。2026年12月31日，经计算“应收账款”科目余额为1000000元，公司决定按10%计提坏账准备。要求：编制2026年5月核销坏账及2026年12月31日计提坏账准备的会计分录。答案(1)5月核销坏账：借：坏账准备30,000贷：应收账款——A客户30,000(2)12月31日计提坏账准备：年末应有坏账准备余额=1,000,000×4.己公司2026年9月1日将一张面值为100000元、期限为6个月、票面利率为6%的商业承兑汇票向银行申请贴现。贴现率为9%，贴现天数为120天。该票据到期时，付款人无力支付，银行己公司账户扣收款项。（假设贴现息不考虑增值税）要求：编制票据贴现及到期拒付时的会计分录（计算结果保留整数）。答案(1)计算贴现息与贴现金额：票据到期值=100,000×(1(2)票据到期拒付：借：短期借款103,000贷：应收票据103,000（同时将应收账款转为对付款人的债权，通常转为应收账款）借：应收账款——付款人103,000贷：应收票据103,000(注：实务中通常合并处理或根据具体准则处理，此处按典型考试思路处理：借记应收账款，贷记应收票据，同时冲销短期借款。)五、计算分析题（共20分）某企业2026年12月31日部分应收账款资料如下表所示，该企业采用账龄分析法结合余额百分比法计提坏账准备。2026年初“坏账准备”科目贷方余额为80000元。本年发生坏账损失20000元，收回以前年度核销的坏账10000元。账龄应收账款余额（元）估计坏账率1年以内1,000,0005%1-2年500,00010%2-3年300,00030%3年以上200,000100%合计2,000,000-要求：1.计算2026年12月31日“坏账准备”科目的期末应有余额。（10分）2.计算2026年年末应计提或冲减的坏账准备金额，并编制相应的会计分录。（10分）答案1.计算2026年12月31日“坏账准备”科目的期末应有余额：1年以内：1,000,000×5%=502.计算并编制分录：调整前“坏账准备”科目余额=80,000−六、综合案例分析题（共20分）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事电子产品的生产与销售。2026年11月，财务部门对应付账款进行月末对账时，发现与主要供应商A公司的明细账余额存在差异。具体情况如下：1.甲公司“应付账款——A公司”明细账借方余额合计500000元，贷方余额合计3500000元，期末余额为3000000元。2.收到A公司提供的对账单显示，截至11月30日，A公司记录的应收账款余额为3200000元。3.经查，差异原因如下：(1)11月28日，甲公司收到A公司发来的货物，已验收入库，但发票尚未到达。甲公司按暂估价300000元入账，A公司已开具发票并确认收入300000元（含税）。(2)11月29日，甲公司通过银行汇款支付A公司货款100000元，甲公司已入账，A公司尚未收到款项。(3)11月10日，甲公司因质量原因向A公司退回上月购入的一批货物，货款200000元（不含税）。甲公司已开具红字发票并冲减应付账款，A公司尚未收到红字发票，未做账务处理。(4)甲公司账面显示的借方余额500000元为预付给A公司的材料款。要求：1.请分析甲公司与A公司之间产生余额差异的具