2025年10月自考00160审计学试题及答案

2025年10月自考00160审计学试题及答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后括号内，错选、多选或未选均无分。1.我国审计制度最早起源于西周时期，当时专门负责对中央和地方财政收支进行审计监督的官职是A.司会B.宰夫C.上计D.御史大夫2.按审计的主体分类，政府部门的财政收支审计属于A.内部审计B.国家审计C.注册会计师审计D.民间审计3.下列各项中，属于注册会计师审计最核心的职业道德要求是A.诚信B.独立性C.客观公正D.专业胜任能力4.注册会计师在审查被审计单位应收账款时，发现账上记录某客户的应收款项120万元，但该笔款项实际并不存在，这一情况表明被审计单位管理层违反的认定是A.完整性B.权利和义务C.存在D.计价和分摊5.如果审计业务属于有限保证的鉴证业务，注册会计师提出结论的方式通常是A.积极方式B.消极方式C.直接方式D.间接方式6.下列各项中，属于被审计单位生产与存货循环的关键内部控制是A.定期盘点存货B.定期核对银行存款日记账C.定期与客户核对应收账款D.定期更换出纳人员7.审计计划分为总体审计策略和具体审计计划，下列各项中不属于总体审计策略内容的是A.确定审计范围B.明确审计业务的报告目标C.计划实施的风险评估程序D.确定审计项目的重要性水平8.如果注册会计师确定的重要性水平越高，那么意味着A.评估的重大错报风险越高B.要求收集的审计证据数量越多C.要求收集的审计证据数量越少D.检查风险越低9.下列审计证据中，证明力最强的是A.被审计单位开具的销售发票B.被审计单位编制的银行存款余额调节表C.注册会计师自行编制的计算表D.被审计单位提供的银行对账单10.注册会计师对被审计单位内部控制进行测试后，得出内部控制设计合理且运行有效的结论，此时应当将重大错报风险评估为A.高水平B.低水平C.中等水平D.无法评估水平11.注册会计师实施存货监盘程序，主要是为了获取审计证据证明存货的A.计价准确性B.所有权C.存在性D.完整性12.下列各项中，属于了解内部控制环节不采用的审计程序是A.询问被审计单位人员B.穿行测试C.重新执行D.观察内部控制运行13.在审计抽样中，由于样本规模过小导致得出错误审计结论的风险属于A.非抽样风险B.抽样风险C.重大错报风险D.检查风险14.被审计单位下列情况中，注册会计师应当出具否定意见审计报告的是A.财务报表存在个别重大错报，但不具有广泛性B.无法获取充分适当的审计证据，错报不具有广泛性C.财务报表存在重大错报，且具有广泛性D.无法获取充分适当的审计证据，错报具有广泛性15.下列各项中，不属于注册会计师审计报告引言段应当包含的内容是A.指出被审计单位的名称B.说明财务报表已经审计C.指出构成整套财务报表的每一财务报表的日期和涵盖的期间D.说明注册会计师的责任16.内部审计机构接受本单位哪个部门领导时，独立性相对最强A.总经理B.财务部门负责人C.董事会D.监事会17.注册会计师对应付账款进行审计，下列审计程序中最能够发现应付账款低估的是A.检查应付账款明细账，核对金额是否正确B.从应付账款明细账追查至采购发票、验收单C.从验收单、采购发票追查至应付账款明细账D.向供应商函证应付账款18.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是A.审计工作底稿归注册会计师个人所有B.审计工作底稿归档期限为审计报告日后60天内C.审计工作底稿保存期限为审计报告日后10年，最低不得少于5年D.审计工作底稿不能包含被审计单位的商业机密19.被审计单位将2024年12月28日发生的销售收入计入2025年1月的账目中，这一错误主要影响的认定是A.发生B.截止C.准确性D.分类20.下列各项中，不属于特别风险的是A.重大非常规交易B.关联方交易C.收入确认相关的舞弊风险D.日常的标准化交易二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后括号内，错选、多选、少选或未选均无分。1.审计的基本职能包括A.经济监督职能B.经济决策职能C.经济评价职能D.经济鉴证职能E.经济调控职能2.注册会计师职业道德中，对独立性产生不利影响的因素包括A.自身利益因素B.自我评价因素C.过度推介因素D.密切关系因素E.外在压力因素3.管理层对财务报表的认定中，与所审计期间各类交易和事项相关的认定包括A.发生B.完整性C.准确性D.截止E.分类4.内部控制的要素包括A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.控制活动E.对控制的监督5.注册会计师在实施风险评估程序后，评估重大错报风险可以分为A.财务报表层次重大错报风险B.认定层次重大错报风险C.检查风险D.抽样风险E.非抽样风险6.审计证据按外形特征可以分为A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据E.内部证据7.注册会计师应当对应收账款实施函证，除非存在下列哪些情况，才可不函证A.有充分证据表明应收账款对财务报表不重要B.注册会计师认为函证很可能无效C.被审计单位管理层要求不函证D.应收账款金额较小E.回函率过低8.注册会计师在实施存货监盘过程中应当实施的工作有A.评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B.观察管理层制定的盘点程序的执行情况C.检查存货D.执行抽盘E.对存货的计价进行测试9.审计报告的意见类型包括A.无保留意见B.带强调事项段的无保留意见C.保留意见D.否定意见E.无法表示意见10.内部审计和注册会计师审计的区别主要包括A.审计主体不同B.审计独立性不同C.审计目标不同D.审计方法不同E.审计服务对象不同三、名词解释题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）1.审计准则2.重要性3.控制测试4.审计抽样5.带强调事项段的无保留意见审计报告四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）1.简述注册会计师评估重大错报风险时应当实施的审计程序。2.简述存货监盘存在哪些局限性。五、论述题（本大题共1小题，共10分）论述注册会计师如何应对财务报表层次的重大错报风险。六、案例分析题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）1.诚信会计师事务所承接了甲股份有限公司2024年度财务报表审计业务，注册会计师王斌担任项目合伙人，在审计过程中遇到以下与独立性相关的情形：（1）项目合伙人王斌的父亲持有甲公司10000股流通股股票，市值约8万元，占甲公司股份总额的0.01%，对王斌不构成重大影响；（2）诚信会计师事务所的前任合伙人李明，于2023年12月离开诚信所，担任甲公司的财务总监；（3）注册会计师李丽是该审计项目的成员，李丽的母亲在甲公司担任人事部经理，不负责财务会计工作，也不参与甲公司的重大财务决策；（4）诚信所为甲公司同时提供了2024年度的内部控制咨询服务；（5）甲公司欠诚信所2023年度的审计费用100万元，一直未支付，双方约定在2024年度审计报告出具后一并支付。要求：分别针对上述五种情形，分析是否对注册会计师的独立性产生不利影响，并简要说明理由。2.注册会计师对乙公司2024年度财务报表进行审计，乙公司是一家制造类企业，主营产品为机械设备，期末存货占资产总额的35%，属于重要项目，注册会计师在审计存货项目时遇到下列情形：（1）乙公司有一批账面价值280万元的存货存放在外地第三方仓库，乙公司管理层以第三方仓库距离太远，交通不便为由，要求注册会计师不要前往监盘，仅提供了第三方出具的存货寄存证明；（2）注册会计师对乙公司期末存货实施抽盘，发现有一批账面价值150万元的A产品，实际盘点数量比账面记录少30%，乙公司管理层解释为发出商品未入账，但是无法提供发出商品的运输单据和客户签收记录；（3）乙公司期末存货中有一批为客户定制的特殊设备，账面价值300万元，由于客户出现财务困难，已经逾期6个月未提货，乙公司未对该批存货计提存货跌价准备，注册会计师评估该批设备很可能无法出售，乙公司管理层以该设备是客户定制的，客户迟早会提货为由，拒绝计提跌价准备。已知乙公司2024年度利润总额为200万元，审计重要性水平定为100万元。要求：分别回答下列问题：（1）针对情形（1），注册会计师应当采取什么措施？（2）针对情形（2），注册会计师应当采取什么措施？（3）如果乙公司拒绝调整上述所有错报，指出注册会计师应当出具什么类型的审计报告，并说明理由。参考答案一、单项选择题参考答案1.B2.B3.B4.C5.B6.A7.C8.C9.C10.B11.C12.C13.B14.C15.D16.C17.C18.B19.B20.D二、多项选择题参考答案1.ACD2.ABCDE3.ABCDE4.ABCDE5.AB6.ABCD7.AB8.ABCD9.ABCDE10.ABCDE三、名词解释题参考答案1.审计准则：审计准则是用来规范审计人员执行审计业务，明确审计工作要求，指导审计人员获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的专业标准，是审计人员在执行审计业务时必须遵守的行为规范，也是衡量审计工作质量的权威性判断标准，对统一审计执业标准、保障审计质量具有核心作用。（3分）2.重要性：重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。重要性的确定需要结合注册会计师的职业判断，受到错报金额和性质的双重影响。（3分）3.控制测试：控制测试是指注册会计师为了测试被审计单位内部控制设计的合理性以及运行的有效性而实施的审计程序，目的是验证内部控制能否有效防止或发现并纠正认定层次的重大错报，为确定实质性程序的性质、时间安排和范围提供依据。只有当注册会计师预期内部控制运行有效，或者仅实施实质性程序无法获取充分适当审计证据时，才需要实施控制测试。（3分）4.审计抽样：审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的均等机会，能够根据样本项目的测试结果推断总体特征，为注册会计师得出合理审计结论提供基础。审计抽样可以帮助注册会计师在合理的时间内以合理的成本完成审计工作，提高审计效率。（3分）5.带强调事项段的无保留意见审计报告：带强调事项段的无保留意见审计报告是指注册会计师出具的无保留意见基础上，增加一个单独的强调事项段，对已经在财务报表中恰当列报或披露的重大事项，向财务报表使用者予以强调提示的审计报告，增加强调事项段不影响注册会计师已经发表的无保留审计意见，仅用于提示报表使用者关注重大事项。（3分）四、简答题参考答案1.注册会计师评估重大错报风险时应当实施的审计程序包括：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员，包括询问管理层对经营风险、财务风险的识别和应对，询问内部审计人员、采购人员、销售人员等不同岗位的人员，获取与财务报表重大错报相关的多维度信息；（1分）（2）实施分析程序，分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，识别异常的波动和偏离预期的关系，初步判断可能存在的重大错报领域；（1分）（3）观察和检查，观察被审计单位的生产经营活动开展情况、内部控制运行情况，检查相关文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的经营报告，实地查看被审计单位的生产经营场所和设备，实施穿行测试等，印证对管理层和其他人员询问的结果，完善对被审计单位的风险了解；（2分）（4）组织项目组内部讨论，项目组成员交流各自掌握的被审计单位信息，讨论财务报表存在重大错报的可能性，明确风险领域，合理分配审计资源，制定风险应对方向。（1分）2.存货监盘的局限性主要包括：（1）存货监盘只能为存货的存在认定提供可靠的审计证据，无法为完整性认定和权利义务认定提供绝对保证：监盘可以验证已入账存货的数量，但无法保证未入账的隐匿存货被发现，也无法直接证明存货的所有权归属，存放在被审计单位的第三方所有权存货，监盘无法直接识别所有权问题；（2分）（2）受存货特殊性质影响，部分存货无法实施监盘：比如存货涉及国家保密信息、属于有毒有害放射性物资，或者存放在环境恶劣难以到达的区域，导致注册会计师无法亲临现场实施监盘；（1分）（3）存货监盘只能验证存货数量，无法直接验证存货的价值准确性：监盘无法直接识别存货的残次冷背情况，无法直接判断存货是否发生减值，需要结合计价测试进一步验证；（1分）（4）如果被审计单位存在系统性的存货舞弊，监盘存在被蒙蔽的可能：比如管理层通过虚构存货、转移存货重复盘点、篡改盘点记录等方式造假，常规监盘程序可能无法识别。（1分）五、论述题参考答案财务报表层次的重大错报风险指与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，通常与控制环境缺陷、管理层舞弊、宏观环境变动等因素相关，注册会计师需要从以下几个方面采取针对性应对措施，将审计风险降低到可接受的低水平：第一，向项目组强调保持职业怀疑的必要性。财务报表层次重大错报风险较高时，往往存在管理层凌驾于内部控制之上或者舞弊的可能性，项目组成员很容易被被审计单位提供的表面信息误导。因此注册会计师需要提前提醒所有项目组成员，在审计全过程保持职业怀疑，不轻易相信管理层提供的声明和未经核实的证据，对异常波动、矛盾信息保持高度警觉，必须深入调查所有疑点，不得因表面合理就放弃追查。（2分）第二，指派更有经验或具备特殊技能的审计人员，必要时利用专家的工作。财务报表层次高风险领域往往涉及复杂的会计处理或者特殊行业的专业判断，普通项目组成员可能缺乏识别风险的能力，因此需要安排经验丰富、熟悉被审计单位所在行业的注册会计师加入项目组；对于涉及特殊领域的风险，比如金融衍生工具估值、生物医药资产研发支出判断、大型工程资产减值评估等，可以聘请对应领域的外部专家协助工作，利用专家的专业能力识别和评估风险，保障审计结论的可靠性。（2分）第三，强化项目督导，增加复核层级。对于高风险审计项目，项目合伙人、项目质量控制复核人员需要加强对项目组成员工作的指导、监督和复核，及时跟进项目进度，了解项目组成员遇到的问题，帮助制定解决方案，对高风险领域的工作底稿实施100%复核，要求项目组成员对所有重大审计结论提供充分的审计证据支撑，确保每一步审计工作都符合审计准则要求，避免遗漏重大错报。（2分）第四，在进一步审计程序中增加不可预见性。如果管理层存在舞弊，通常会提前预判注册会计师的审计范围和程序，提前做好舞弊掩盖。因此注册会计师需要调整审计程序的常规安排，融入不可预见因素：比如对原本设定为低于重要性水平不测试的账户余额实施实质性程序，调整抽样方法，选取不同于以往的抽样样本，改变存货监盘的时间，不对被审计单位提前透露监盘的具体地点和范围，对远程存放的存货随机安排现场监盘，对同一交易从不同维度设计测试程序，避免被舞弊提前应对。（2分）第五，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改。如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，且控制环境存在明显缺陷，注册会计师需要调整审计程序的整体方案：一是将更多审计程序调整到期末实施，避免期中测试后管理层篡改期末数据；二是减少对内部控制的依赖，转而主要依赖实质性程序获取审计证据，因为控制环境缺陷会导致整体内部控制失效，控制测试的结论无法信任；三是修改审计程序的性质，获取更具证明力的审计证据，比如更多采用外部函证、实地检查等程序；四是扩大实质性程序的样本规模，增加审计证据的数量，覆盖更多风险领域，保障能够识别出重大错报。（2分）综上，财务报表层次重大错报风险影响范围广、风险程度高，注册会计师必须从整体层面采取系统性的应对措施，不能仅针对单个认定调整程序，才能有效控制审计风险，保障审计质量。六、案例分析题参考答案1.五种情形的独立性分析如下：（1）情形（1）会对独立性产生不利影响。（1分）理由：项目合伙人王斌的父亲属于审计准则定义的近亲属，近亲属在被审计单位持有直接经济利益，无论经济利益的金额大小，都会对独立性产生严重的不利影响，必须将王斌调离该审计项目组才能消除不利影响。（1分）（2）情形（2）会对独立性产生不利影响。（1分）理由：前任合伙人离开会计师事务所不满两年，就担任被审计单位的财务总监，财务总监属于对财务报表产生重大影响的关键管理岗位，会因密切关系、自身利益对独立性产生不利影响。（1分）（3）情形（3）不会对独立性产生不利影响。（1分）理由：李丽的母亲虽然属于近亲属，但其担任的人事部经理不属于关键管理岗位，也不负责财务会计工作，不参与对财务报表产生重大影响的决策，因此不会对独立性产生不利影响。（1分）（4）情形（4）会对独立性产生不利影响。（1分）理由：内部控制咨询