2025年《初级会计实务》考试模拟试卷及答案

2025年《初级会计实务》考试模拟试卷及答案2025年《初级会计实务》模拟试卷，满分100分，考试时长105分钟。一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.企业持有的数字人民币，应通过下列哪个会计科目核算（）A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.其他应收款2.根据《小企业会计准则》规定，小企业对长期股权投资的后续计量应当采用的方法是（）A.成本法B.权益法C.公允价值计量法D.成本与可变现净值孰低法3.下列各项中，属于企业非流动负债的是（）A.预收账款B.应交税费C.应付债券D.应付利息4.某企业2024年12月31日存货账面余额1200万元，已计提跌价准备100万元；2025年1月31日存货账面余额1500万元，可变现净值1380万元。不考虑其他因素，2025年1月末应计提的存货跌价准备金额为（）A.-20万元B.20万元C.120万元D.100万元5.下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）A.增值税一般纳税人应交的增值税B.企业应交的企业所得税C.企业应交的房产税D.代扣代缴的个人所得税6.某企业为增值税一般纳税人，2024年10月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，税额65万元；另支付运输费取得增值税专用发票注明价款2万元，税额0.18万元。该设备预计使用年限10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，2024年该设备应计提的折旧额为（）A.8.33万元B.8.37万元C.42.5万元D.50.2万元7.下列各项中，会导致企业留存收益总额发生变动的是（）A.资本公积转增资本B.盈余公积补亏C.盈余公积转增资本D.提取法定盈余公积8.企业核算银行承兑汇票到期无力支付票款时，应将应付票据账面余额转入的会计科目是（）A.应付账款B.其他应付款C.短期借款D.营业外收入9.某商场采用毛利率法计算期末存货成本，甲类商品2024年4月期初成本1500万元，本月购进成本3000万元，本月销售收入4500万元，上季度该类商品毛利率为20%。不考虑其他因素，本月末甲类商品库存成本为（）A.900万元B.1000万元C.3600万元D.2100万元10.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）A.预算收入B.预算支出C.净资产D.预算结余11.企业销售商品随同出售单独计价的包装物，结转成本时应借记的会计科目是（）A.销售费用B.其他业务成本C.主营业务成本D.管理费用12.某企业2024年实现利润总额1200万元，其中包括国债利息收入20万元、税收滞纳金10万元，所得税税率25%；年初递延所得税资产余额10万元，年末余额15万元；年初递延所得税负债余额8万元，年末余额13万元。不考虑其他因素，该企业2024年所得税费用为（）A.297.5万元B.300万元C.302.5万元D.292.5万元13.下列各项中，企业应确认为无形资产的是（）A.自创的商誉B.外购的专利技术C.企业合并产生的商誉D.自行研发项目研究阶段的支出14.某企业本月生产A、B两种产品，共同耗用甲材料1000千克，每千克20元。A产品投产100件，材料消耗定额5千克；B产品投产200件，材料消耗定额3千克。按定额消耗量比例分配材料费用，不考虑其他因素，A产品应分配的材料费用为（）A.9090.91元B.10909.09元C.12000元D.8000元15.下列各项中，关于应付职工薪酬的表述不正确的是（）A.企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量B.企业职工内退的，在正式退休之前支付的工资属于辞退福利C.企业为职工缴纳的基本养老保险属于离职后福利D.企业代扣代缴的职工个人所得税不属于职工薪酬核算范围16.2024年1月1日，某企业向银行借入资金200万元，期限6个月，年利率6%，借款利息按月计提，按季支付，到期还本。不考虑其他因素，2024年3月31日该企业支付短期借款利息的会计处理正确的是（）A.借：财务费用10000应付利息20000贷：银行存款30000B.借：财务费用30000贷：银行存款30000C.借：应付利息30000贷：银行存款30000D.借：财务费用20000应付利息10000贷：银行存款3000017.下列各项中，企业处置固定资产的净损失应计入资产处置损益的是（）A.正常报废清理的净损失B.自然灾害导致的毁损净损失C.对外出售的净损失D.盘亏的净损失18.某企业年初所有者权益总额1600万元，当年实现净利润500万元，提取盈余公积50万元，向投资者分配现金股利100万元，以资本公积转增资本150万元，投资者追加投资30万元。不考虑其他因素，年末所有者权益总额为（）A.2030万元B.1930万元C.2080万元D.1980万元19.下列各项中，关于试算平衡的表述正确的是（）A.漏记某项经济业务会影响试算平衡B.重记某项经济业务会导致借贷双方发生额合计不相等C.某项经济业务记错有关科目，试算仍然平衡D.借贷科目正确，只是借方多记金额，试算仍然平衡20.小企业发生的短期投资持有期间的利息收入，应计入的会计科目是（）A.投资收益B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于企业“其他货币资金”科目核算内容的有（）A.银行汇票存款B.银行本票存款C.信用卡存款D.数字人民币存款2.下列各项中，企业应作为应付职工薪酬核算的有（）A.为职工支付的培训费B.为职工缴纳的住房公积金C.为职工支付的商业保险费D.支付给职工的差旅费3.下列各项中，会导致企业营业利润发生增减变动的有（）A.出售固定资产净收益B.出售无形资产净损失C.存货盘盈收益D.公益性捐赠支出4.下列各项中，属于生产费用在完工产品和在产品之间分配方法的有（）A.约当产量比例法B.定额比例法C.在产品按定额成本计价法D.交互分配法5.下列各项中，关于收入确认和计量的表述正确的有（）A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入B.确定交易价格时，应当考虑可变对价、非现金对价、应付客户对价等因素C.对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入D.企业代第三方收取的款项，应当作为负债处理，不应当确认为交易价格6.下列各项中，属于企业所有者权益变动表中单独列示的项目有（）A.综合收益总额B.会计政策变更和差错更正的累积影响金额C.所有者投入资本和向所有者分配利润D.提取的盈余公积7.下列各项中，关于固定资产折旧的表述正确的有（）A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，下月起计提B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，下月起不计提C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.单独计价入账的土地不计提折旧8.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）A.滚动预算B.作业成本法C.本量利分析D.平衡计分卡9.下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）A.无法支付的应付账款B.盘盈的原材料C.接受捐赠的利得D.出租固定资产的租金收入10.下列关于政府会计核算的表述中，正确的有（）A.政府会计实行收付实现制和权责发生制双基础B.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告C.政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余D.政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.企业采用计划成本核算原材料，月末分摊材料成本差异时，超支差异记入“材料成本差异”科目的贷方，节约差异记入借方。（）2.企业销售商品给予客户的现金折扣，应在实际发生时计入财务费用。（）3.企业将自有房屋无偿提供给职工使用的，应当按照房屋的公允价值计入应付职工薪酬。（）4.小企业会计准则下，应收账款发生的减值损失计入信用减值损失。（）5.企业所有者权益变动表中“未分配利润”项目的年末余额应当与资产负债表中“未分配利润”项目的年末余额一致。（）6.采用约当产量比例法核算时，计算分配原材料费用与分配加工费用所用的完工程度必须一致。（）7.企业取得的使用寿命有限的无形资产均应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。（）8.企业出售交易性金融资产时，应当将原计入公允价值变动损益的金额结转至投资收益。（）9.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对所有投资性房地产进行后续计量。（）10.政府财务报告的编制基础是权责发生制。（）四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用月末一次加权平均法计价。2024年12月初，A材料结存2000千克，账面余额为24万元，未计提存货跌价准备。12月发生如下与A材料相关的业务：（1）5日，购入A材料3000千克，取得增值税专用发票注明价款36万元，税额4.68万元，另支付运输费取得专用发票注明价款1万元，税额0.09万元，材料已验收入库，款项均以银行存款支付。（2）15日，生产车间生产产品领用A材料4000千克，车间管理部门领用A材料500千克，行政管理部门领用A材料300千克。（3）25日，销售A材料100千克，开具增值税专用发票注明价款1.5万元，税额0.195万元，款项已存入银行。（4）31日，A材料的可变现净值为1万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲企业购入A材料的入账价值为（）A.36万元B.37万元C.40.77万元D.41.77万元2.根据期初资料和资料（1），甲公司当月A材料的加权平均单位成本为（）A.120元/千克B.122元/千克C.124元/千克D.118元/千克3.根据资料（2），下列各项中，甲企业领用材料的会计处理表述正确的有（）A.生产产品领用的材料成本计入生产成本B.车间管理部门领用的材料成本计入制造费用C.行政管理部门领用的材料成本计入管理费用D.领用材料的总成本为58.56万元4.根据资料（3），下列各项中，甲企业销售A材料的会计处理正确的有（）A.确认其他业务收入1.5万元B.确认主营业务收入1.5万元C.结转其他业务成本1.22万元D.结转主营业务成本1.22万元5.根据期初资料、资料（1）至（4），甲企业月末应计提的存货跌价准备为（）A.0B.2200元C.12200元D.10000元（二）甲公司为增值税一般纳税人，2024年发生如下固定资产业务：（1）1月3日，外购一台需要安装的生产用设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，税额26万元，支付安装费取得专用发票注明价款10万元，税额0.9万元，1月15日设备达到预定可使用状态，预计使用年限5年，预计净残值率5%，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）6月30日，甲公司将一台闲置的生产设备出租给乙公司，租期1年，每月租金不含税2万元，该设备账面原值120万元，已提折旧48万元，预计剩余使用年限8年，采用年限平均法计提折旧，无净残值。（3）12月20日，因遭受台风毁损一台生产设备，账面原值80万元，已提折旧30万元，已提减值准备5万元，残料入库作价2万元，保险公司赔偿20万元，以银行存款支付清理费用1万元，不考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），该设备的入账价值为（）A.200万元B.210万元C.226万元D.236.9万元2.根据资料（1），该设备2024年应计提的折旧额为（）A.77万元B.84万元C.79.8万元D.87.78万元3.根据资料（2），下列各项中，甲公司出租设备的会计处理表述正确的有（）A.取得的租金收入计入其他业务收入B.出租设备计提的折旧计入其他业务成本C.2024年该出租业务确认的收入为12万元D.2024年该出租业务计提的折旧为7.5万元4.根据资料（3），下列各项中，甲公司毁损设备的会计处理正确的有（）A.结转毁损设备账面价值时，计入固定资产清理的金额为45万元B.残料入库计入原材料2万元C.保险公司赔偿计入其他应收款20万元D.结转毁损净损失计入营业外支出24万元5.根据上述资料，上述业务对甲公司2024年营业利润的影响金额为（）A.4.5万元B.-19.5万元C.12万元D.-7.5万元（三）甲股份有限公司2024年年初所有者权益总额为5200万元，其中股本2000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）1800万元，盈余公积1000万元，未分配利润400万元。2024年发生如下业务：（1）1月10日，经股东大会批准，发行普通股500万股，每股面值1元，每股发行价格6元，按照发行收入的3%支付券商发行费用，款项已全部存入银行。（2）4月20日，经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票300万股并注销，每股回购价格5元。（3）2024年全年实现净利润3000万元，按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利800万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司发行普通股计入资本公积的金额为（）A.2500万元B.2410万元C.3000万元D.2910万元2.根据资料（2），下列各项中，甲公司注销股票的会计处理表述正确的有（）A.注销时冲减股本300万元B.注销时冲减资本公积1200万元C.回购时库存股增加1500万元D.注销时减少留存收益1200万元3.根据资料（3），下列各项中，甲公司利润分配的会计处理表述正确的有（）A.提取法定盈余公积300万元B.提取任意盈余公积150万元C.宣告发放现金股利减少未分配利润800万元D.利润分配后未分配利润增加2100万元4.根据上述资料，甲公司2024年末盈余公积的余额为（）A.1000万元B.1300万元C.1450万元D.1150万元5.根据上述资料，甲公司2024年末未分配利润的余额为（）A.2150万元B.3400万元C.2550万元D.1350万元参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】数字人民币属于其他货币资金的核算范围，选项C正确。2.【答案】A【解析】小企业会计准则规定，长期股权投资后续计量统一采用成本法，选项A正确。3.【答案】C【解析】选项ABD均属于流动负债，应付债券属于非流动负债，选项C正确。4.【答案】B【解析】1月末应有跌价准备余额=1500-1380=120万元，已提余额100万元，应补提=120-100=20万元，选项B正确。5.【答案】C【解析】增值税属于价外税，不通过税金及附加核算；企业所得税计入所得税费用；代扣代缴的个人所得税冲减应付职工薪酬，选项C正确。6.【答案】B【解析】设备入账价值=500+2=502万元，2024年应计提折旧=502/10/12*2≈8.37万元，选项B正确。7.【答案】C【解析】选项A不影响留存收益；选项BD属于留存收益内部变动，总额不变；盈余公积转增资本减少留存收益，选项C正确。8.【答案】C【解析】银行承兑汇票到期无力支付，应将应付票据余额转入短期借款，选项C正确。9.【答案】A【解析】销售成本=4500*(1-20%)=3600万元，期末库存成本=1500+3000-3600=900万元，选项A正确。10.【答案】C【解析】选项ABD属于政府预算会计要素，净资产属于政府财务会计要素，选项C正确。11.【答案】B【解析】随同商品出售单独计价的包装物成本计入其他业务成本，选项B正确。12.【答案】A【解析】应纳税所得额=1200-20+10=1190万元，当期所得税=1190*25%=297.5万元；递延所得税=(13-8)-(15-10)=0，所得税费用=297.5万元，选项A正确。13.【答案】B【解析】商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；研究阶段支出全部费用化计入当期损益，选项B正确。14.【答案】A【解析】分配率=1000*20/(100*5+200*3)=20000/1100≈18.18，A产品分配费用=500*18.18≈9090.91元，选项A正确。15.【答案】D【解析】企业代扣代缴的个人所得税属于职工薪酬的组成部分，从应付职工薪酬中扣除，选项D表述错误。16.【答案】A【解析】1月、2月累计计提利息2万元，3月当月利息1万元计入财务费用，选项A正确。17.【答案】C【解析】选项ABD均计入营业外支出，对外出售固定资产的净损益计入资产处置损益，选项C正确。18.【答案】A【解析】年末所有者权益总额=1600+500-100+30=2030万元，提取盈余公积、资本公积转增资本属于内部变动，不影响总额，选项A正确。19.【答案】C【解析】漏记、重记、记错科目均不影响试算平衡，借贷金额不一致才会导致试算不平衡，选项C正确。20.【答案】A【解析】小企业短期投资持有期间的利息收入计入投资收益，选项A正确。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、数字人民币存款等，选项ABCD均正确。2.【答案】ABC【解析】差旅费属于企业的办公费用，直接计入管理费用，不属于职工薪酬，选项D错误。3.【答案】ABC【解析】公益性捐赠支出计入营业外支出，不影响营业利润，选项D错误。4.【答案】ABC【解析】交互分配法属于辅助生产费用的分配方法，选项D错误。5.【答案】ABCD【解析】选项表述均符合收入准则的规定。6.【答案】ABCD【解析】所有者权益变动表应当单独列示上述所有项目。7.【答案】ABCD【解析】选项表述均符合固定资产折旧的核算规则。8.【答案】ABCD【解析】滚动预算属于预算管理工具，作业成本法属于成本管理工具，本量利分析属于营运管理工具，平衡计分卡属于绩效管理工具，均属于管理会计工具方法。9.【答案】AC【解析】盘盈的原材料冲减管理费用，出租固定资产的租金收入计入其他业务收入，选项BD错误。10.【答案】ABCD【解析】选项表述均符合政府会计核算的规定。三、判断题1.【答案】√【解析】发出材料分摊差异时，超支差异从贷方转出，节约差异从借方转出。2.【答案】×【解析】现金折扣属于可变对价，应当冲减交易价格，不计入财务费用。3.【答案】×【解析】自有房屋无偿提供给职工使用，应当按照房屋的折旧额计入应付职工薪酬。4.【答案】×【解析】小企业会计准则下，应收账款减值采用直接转销法，实际发生损失时计入营业外支出。5.【答案】√【解析】所有者权益变动表与资产负债表的未分配利润年末余额应当勾稽一致。6.【答案】×【解析】原材料如果是生产开始时一次性投入，分配材料费用时完工程度为100%，与加工费用的完工程度可以不一致。7.【答案】√【解析】使用寿命有限的无形资产摊销规则为当月增加当月摊销，当月减少当月不摊销。8.【答案】×【解析】现行准则规定，出售交易性金融资产时，无需结转公允价值变动损益至投资收益。9.【答案】×【解析】同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。10.【答案】√【解析】政府决算报告编制基础为收付实现制，财务报告编制基础为权责发生制。四、不定项选择题（一）1.【答案】B【解析】入账价值=36+1=37万元，选项B正确。2.【答案】B【解析】加权平均单位成本=(24+37)*10000/(2000+30