2025年全国会计专业资格考试《初级会计实务》真题及答案

2025年全国会计专业资格考试《初级会计实务》真题及答案一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.下列关于会计主体的表述中，正确的是（）A.会计主体必须是独立的法律主体B.法律主体必然是会计主体C.企业集团不属于会计主体范畴D.会计主体需要对所有者个人的交易进行核算【答案】B【解析】选项A错误，会计主体不一定是法律主体，如独立核算的生产车间、销售部门可作为会计主体，但不属于法律主体；选项C错误，企业集团由多个具有法人资格的企业组成，为反映集团整体财务状况、经营成果，需将集团作为会计主体编制合并报表；选项D错误，会计主体应将主体自身交易与所有者、其他主体的交易区分，无需核算所有者个人交易。2.某企业2025年1月支付全年办公楼租金120万元，当年12月支付下一年度上半年租金72万元，不考虑其他因素，按照权责发生制，该企业2025年应确认的租金费用为（）万元。A.120B.192C.72D.10【答案】A【解析】权责发生制以权利义务发生时间为确认标准，2025年受益的租金仅为全年120万元，下一年度租金对应的受益期为2026年，不计入2025年费用。3.某增值税一般纳税人购入原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元、增值税税额13万元；支付运输费取得增值税专用发票注明运费1万元、增值税税额0.09万元；支付入库前挑选整理费0.5万元，运输途中发生合理损耗0.2万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）万元。A.101.5B.101.7C.114.59D.101.3【答案】A【解析】一般纳税人购入存货的进项税额可抵扣，不计入成本；运输途中合理损耗不影响存货总成本，仅提高单位成本。因此入账价值=100+1+0.5=101.5万元。4.某企业坏账准备期初贷方余额3万元，本期核销坏账5万元，期末应收账款余额100万元，坏账计提比例为5%。不考虑其他因素，期末应计提的坏账准备为（）万元。A.5B.7C.2D.0【答案】B【解析】期末坏账准备应有贷方余额=100×5%=5万元，计提前坏账准备余额=3（贷）-5（借）=-2万元（借方余额），因此当期应计提金额=5+2=7万元。5.2025年3月1日，某企业购入上市公司股票100万股，每股支付价款8元（含已宣告未发放的现金股利0.3元/股），另支付交易费用2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.12万元，将其划分为交易性金融资产核算。4月10日收到上述现金股利，12月31日该股票每股公允价值为9元。不考虑其他因素，该交易对2025年营业利润的影响金额为（）万元。A.128B.130C.127.88D.98【答案】A【解析】购入时支付的交易费用计入投资收益借方，减少营业利润2万元；已宣告未发放的现金股利计入应收股利，不影响损益；年末公允价值变动损益=100×[9-(8-0.3)]=130万元，增加营业利润。因此合计影响营业利润=130-2=128万元。6.2025年6月30日，某企业购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，预计使用年限5年，预计净残值率2%，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.64B.78.4C.80D.48【答案】A【解析】双倍余额递减法折旧年度与会计年度不一致时需分段计算：第一个折旧年度（2025.7-2026.6）折旧额=200×2/5=80万元；第二个折旧年度（2026.7-2027.6）折旧额=（200-80）×2/5=48万元。因此2026年折旧额=80×6/12+48×6/12=64万元。7.某企业自行研发一项非专利技术，研究阶段支出120万元，开发阶段支出合计320万元，其中符合资本化条件的支出为240万元。2025年7月1日该非专利技术达到预定用途，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销。不考虑其他因素，该业务对2025年利润总额的影响金额为（）万元。A.212B.200C.12D.224【答案】A【解析】研究阶段支出120万元、开发阶段费用化支出80万元（320-240）均计入管理费用；2025年摊销额=240/10×6/12=12万元，计入管理费用。因此合计减少利润总额=120+80+12=212万元。8.某企业将自产的100台空调作为福利发放给生产工人，每台空调成本为1200元，市场不含税售价为2000元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，应计入应付职工薪酬的金额为（）元。A.226000B.135600C.200000D.120000【答案】A【解析】将自产产品发放给职工应视同销售，按不含税售价加增值税合计确认应付职工薪酬，金额=100×2000×（1+13%）=226000元。9.某增值税小规模纳税人，2025年购入原材料取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税税额1.3万元；当月销售货物开具增值税普通发票注明含税金额20.6万元，适用征收率3%。不考虑其他因素，该企业当月应缴纳增值税为（）万元。A.0.6B.0.3C.1.9D.0.78【答案】A【解析】小规模纳税人进项税额不得抵扣，应纳税额=不含税销售额×征收率=20.6/(1+3%)×3%=0.6万元。10.某企业年初所有者权益总额1200万元，当年实现净利润300万元，提取盈余公积30万元，宣告发放现金股利60万元，以资本公积转增资本50万元。不考虑其他因素，年末所有者权益总额为（）万元。A.1440B.1410C.1490D.1390【答案】A【解析】提取盈余公积、资本公积转增资本均为所有者权益内部变动，不影响总额；宣告发放现金股利减少所有者权益。因此年末总额=1200+300-60=1440万元。11.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认收入的时点为（）A.发出商品时B.收到代销清单时C.收到代销款时D.签订代销合同时【答案】B【解析】支付手续费方式代销商品，委托方在收到受托方开出的代销清单时，商品控制权转移，符合收入确认条件。12.某企业2025年发生下列费用：行政管理部门设备维修费15万元，销售机构人员薪酬30万元，生产车间固定资产折旧60万元，短期借款利息费用10万元，不符合资本化条件的研发支出25万元。不考虑其他因素，当年计入期间费用的金额为（）万元。A.80B.140C.60D.55【答案】A【解析】期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。生产车间固定资产折旧计入制造费用，不属于期间费用。因此期间费用=15（管理费用）+30（销售费用）+10（财务费用）+25（管理费用）=80万元。13.下列各项中，影响企业营业利润的是（）A.接受捐赠利得B.固定资产报废净损失C.计提存货跌价准备D.支付税收滞纳金【答案】C【解析】选项A计入营业外收入，选项B、D计入营业外支出，均不影响营业利润；选项C计入资产减值损失，影响营业利润。14.下列各项中，属于政府财务会计要素的是（）A.预算收入B.净资产C.预算支出D.预算结余【答案】B【解析】政府预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用。15.某企业只生产A产品，月初在产品成本10万元，本月发生直接材料40万元、直接人工15万元、制造费用5万元，月末在产品成本8万元。不考虑其他因素，本月完工A产品的成本为（）万元。A.62B.70C.54D.60【答案】A【解析】完工产品成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本=10+40+15+5-8=62万元。16.下列各项中，属于账实核对的是（）A.总分类账与所属明细分类账核对B.银行存款日记账与银行对账单核对C.记账凭证与现金日记账核对D.总分类账与现金日记账核对【答案】B【解析】选项A、D属于账账核对，选项C属于账证核对。17.下列各项中，不属于其他货币资金核算范围的是（）A.银行汇票存款B.商业承兑汇票C.信用卡存款D.存出投资款【答案】B【解析】商业承兑汇票属于应收/应付票据核算范围，不属于其他货币资金。18.2025年1月，甲公司支付800万元取得乙公司60%的表决权股份，能够对乙公司实施控制，采用成本法核算。乙公司2025年实现净利润200万元，宣告发放现金股利100万元。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的投资收益为（）万元。A.60B.120C.180D.0【答案】A【解析】成本法核算长期股权投资，被投资单位实现净利润时投资单位不做账务处理；宣告发放现金股利时按持股比例确认投资收益=100×60%=60万元。19.企业委托加工应税消费品，收回后直接对外销售，受托方代收代缴的消费税应计入（）A.委托加工物资成本B.应交税费-应交消费税借方C.税金及附加D.管理费用【答案】A【解析】委托加工物资收回后直接对外销售的，受托方代收代缴的消费税不得抵扣，计入委托加工物资成本；收回后用于连续生产应税消费品的，消费税计入应交税费借方，待后续销售时抵扣。20.某企业盈余公积年初余额50万元，本年利润总额600万元，所得税费用150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，宣告发放现金股利30万元。不考虑其他因素，盈余公积年末余额为（）万元。A.95B.92C.110D.80【答案】A【解析】本年净利润=600-150=450万元，提取法定盈余公积=450×10%=45万元，因此年末盈余公积余额=50+45=95万元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分）1.下列各项中，符合会计信息质量谨慎性要求的有（）A.对资产计提减值准备B.固定资产采用加速折旧法计提折旧C.高估收入、低估费用D.对售出商品的保修义务确认预计负债【答案】ABD【解析】谨慎性要求企业不高估资产或收益，不低估负债或费用，选项C违背谨慎性要求。2.下列关于先进先出法的表述中，正确的有（）A.物价持续上升时，会高估当期利润和库存存货价值B.可以随时结转存货发出成本C.适用于容易腐烂、变质的存货D.收发业务频繁且单价不稳定的企业，核算工作量较大【答案】ABCD【解析】以上表述均符合先进先出法的特点。3.下列各项中，影响固定资产处置净损益的有（）A.处置价款B.处置固定资产的账面价值C.清理费用D.应收的保险公司赔款【答案】ABCD【解析】固定资产处置净损益=处置价款+保险公司/责任人赔款-固定资产账面价值-清理费用-相关税费，以上选项均影响。4.下列关于应付账款的表述中，正确的有（）A.入账价值包括购买商品的价款、增值税进项税额、销货方代垫的运杂费B.现金折扣不影响应付账款的入账价值C.确实无法支付的应付账款转入营业外收入D.贷方余额反映企业尚未支付的应付账款【答案】ABCD【解析】应付账款按总价法入账，现金折扣在实际支付时冲减财务费用，不影响应付账款入账价值，以上表述均正确。5.下列各项中，会导致资本公积发生变动的有（）A.溢价发行股票B.注销库存股C.交易性金融资产公允价值变动D.投资者超额缴入资本【答案】ABD【解析】选项C计入公允价值变动损益，不影响资本公积。6.下列各项中，属于在某一时段内履行的履约义务的有（）A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项D.销售商品收到货款时转移商品控制权【答案】ABC【解析】选项D属于在某一时点履行的履约义务。7.下列各项中，属于管理会计要素的有（）A.应用环境B.管理会计活动C.工具方法D.信息与报告【答案】ABCD【解析】管理会计四要素包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告。8.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）A.累计盈余B.专用基金C.本期盈余D.无偿调拨净资产【答案】ABCD【解析】事业单位净资产包括累计盈余、专用基金、权益法调整、本期盈余、本年盈余分配、无偿调拨净资产、以前年度盈余调整等。9.下列各项中，应采用红字更正法更正的错账有（）A.记账凭证中应借、应贷会计科目错误导致的记账错误B.记账凭证会计科目正确，所记金额大于应记金额导致的记账错误C.记账凭证会计科目正确，所记金额小于应记金额导致的记账错误D.记账凭证无误，账簿登记出现文字或数字错误【答案】AB【解析】选项C采用补充登记法，选项D采用划线更正法。10.下列各项中，应计入其他应收款的有（）A.应收的出租包装物租金B.应收的保险公司赔款C.为职工垫付的水电费D.租入包装物支付的押金【答案】ABCD【解析】其他应收款核算除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项，以上选项均属于其核算范围。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。答题正确得1分，答题错误倒扣0.5分，不答题不得分也不扣分，本类题最低得分为0分）1.企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将全部研发支出资本化计入无形资产成本。（）【答案】×【解析】无法区分研究阶段和开发阶段的支出，应全部费用化计入管理费用。2.企业销售商品时给予客户的商业折扣应在实际发生时计入财务费用。（）【答案】×【解析】商业折扣按折扣后的金额确认销售收入，无需单独计入财务费用；现金折扣在实际发生时计入财务费用。3.企业采用计划成本核算原材料，入库材料的超支差异计入材料成本差异的贷方。（）【答案】×【解析】入库材料超支差异计入材料成本差异借方，节约差异计入贷方。4.所有者权益变动表中“综合收益总额”项目反映的是企业当年实现的净利润。（）【答案】×【解析】综合收益总额=净利润+其他综合收益税后净额。5.政府会计核算全部实行收付实现制，无需采用权责发生制。（）【答案】×【解析】政府会计中，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的除外。6.企业将自产的应税消费品用于在建工程，应缴纳的消费税计入税金及附加。（）【答案】×【解析】自产应税消费品用于在建工程，消费税计入在建工程成本。7.企业在职工提供服务的年度报告期间结束后12个月内不需要全额支付的职工薪酬，属于短期薪酬。（）【答案】×【解析】该类薪酬属于长期职工薪酬，短期薪酬是指预计在年度报告期间结束后12个月内需要全额支付的职工薪酬。8.记账凭证账务处理程序适用于规模较大、经济业务较多的单位。（）【答案】×【解析】记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务较少的单位。9.企业接受固定资产投资，应按投资合同或协议约定的价值加上相关税费作为固定资产的入账价值，合同或协议约定价值不公允的除外。（）【答案】√10.企业出售无形资产取得的净收益应计入其他业务收入。（）【答案】×【解析】出售无形资产净收益计入资产处置损益。四、不定项选择题（共3大题，每大题5小问，每小问2分，共30分。每小问有一个或一个以上正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本法核算，2025年12月发生如下经济业务：（1）1日，购入A材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税税额26万元，销货方代垫运杂费2万元、增值税税额0.18万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）5日，委托乙公司加工B材料（属于应税消费品），发出A材料成本50万元，支付加工费10万元、增值税税额1.3万元，乙公司代收代缴消费税10万元，B材料加工完成收回后用于连续生产应税消费品。（3）15日，销售A材料一批，开具增值税专用发票注明价款80万元、增值税税额10.4万元，款项已存入银行，该批材料成本为60万元。（4）25日，月末盘点发现A材料盘亏5万元，经查属于管理不善导致被盗，相关增值税进项税额为0.65万元，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由企业承担。（5）31日，A材料账面成本为300万元，可变现净值为285万元，期初存货跌价准备贷方余额为3万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（1），A材料的入账价值为（）万元。A.200B.202C.228.18D.226【答案】B【解析】运杂费计入原材料成本，进项税额可抵扣，入账价值=200+2=202万元。2.根据资料（2），委托加工B材料的入账成本为（）万元。A.60B.70C.71.3D.61.3【答案】A【解析】委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税可抵扣，计入应交税费-应交消费税借方，因此B材料入账成本=50+10=60万元。3.根据资料（3），下列账务处理正确的有（）A.确认其他业务收入80万元B.结转其他业务成本60万元C.确认主营业务收入80万元D.确认销项税额10.4万元【答案】ABD【解析】销售原材料属于非主营业务，收入计入其他业务收入，对应成本计入其他业务成本。4.根据资料（4），盘亏A材料的净损失为（）万元。A.3B.3.65C.5D.5.65【答案】B【解析】管理不善导致的存货盘亏，进项税额需转出，净损失=5+0.65-2=3.65万元，计入管理费用。5.根据资料（5），期末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.15B.12C.9D.3【答案】B【解析】期末存货跌价准备应有贷方余额=300-285=15万元，计提前已有贷方余额3万元，因此应补提金额=15-3=12万元。（二）甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用税率13%，建筑服务适用税率9%，2025年发生如下经济业务：（1）1月1日，与乙公司签订商品销售合同，不含税价款500万元，成本350万元，合同约定乙公司应于合同签订日预付20%的货款（不含增值税），剩余款项于3月31日商品发出并验收合格后支付。1月1日收到预付款100万元存入银行，3月31日发出商品并开具增值税专用发票，乙公司验收合格后支付了剩余款项。（2）6月1日，与丙公司签订装修合同，合同总价款200万元、增值税税额18万元，预计总成本150万元，采用投入法确认履约进度。截至12月31日，累计发生成本60万元，预计还将发生成本90万元，已预收工程款109万元，剩余款项完工后支付。（3）12月15日，将自产的100台家电作为福利发放给行政管理人员，每台成本0.2万元，市场不含税售价0.3万元，12月20日发放完毕。（4）12月31日，计提当月职工工资：管理人员120万元、销售人员80万元、生产工人200万元、车间管理人员50万元；同时按工资总额的10%计提医疗保险费、8%计提住房公积金、2%计提工会经费、8%计提职工教育经费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。1.根据资料（1），下列账务处理正确的有（）A.1月1日收到预付款时确认预收账款100万元B.3月31日确认主营业务收入500万元C.3月31日结转主营业务成本350万元D.3月31日确认销项税额65万元【答案】ABCD【解析】1月1日商品控制权未转移，收到的预付款计入预收账款，3月31日控制权转移，确认收入结转成本，销项税额=500×13%=65万元。2.根据资料（2），2025年装修合同的履约进度为（）。A.60%B.40%C.30%D.70%【答案】B【解析】履约进度=累计发生成本/预计总成本=60/(60+90)=40%。3.根据资料（2），2025年应确认的装修服务收入为（）万元。A.80B.200C.60D.150【答案】A【解析】应确认收入=合同总价款×履约进度=200×40%=80万元。4.根据资料（3），关于非货币性福利的账务处理正确的有（）A.确认管理费用33.9万元B.确认主营业务收入30万元C.结转主营业务成本20万元D.确认应付职工薪酬33.9万元【答案】ABCD【解析】应确认应付职工薪酬=100×0.3×(1+13%)=33.9万元，计入管理费用；视同销售确认主营业务收入30万元，结转主营业务成本20万元。5.根据资料（4），12月应计入管理费用的职工薪酬金额为（）万元。A.120B.153.6C.256D.320【答案】B【解析】管理人员工资及计提的各项经费均计入管理费用，金额=120×(1+10%+8%+2%+8%)=120×1.28=153.6万元。（三）甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生如下固定资产业务：（1）2月10日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款300万元、增值税税额39万元，支付运输费3万元、增值税税额0.27万元，支付保险费1万元、增值税税额0.06万