民宿数据分析与财务管理 教案全套 项目1 走进财务管理-项目7 财务数据可视化呈现及报告

怀化职业技术学院课时授课教案NO：1教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目一走进财务管理任务一住宿业市场运行概述授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标通过教学，使学生了解全球、国内住宿业发展概况，酒店行业概况；理解民宿行业发展概况等知识。能力目标1.了解行业信息处理与数字应用；2.利用搜索引擎能在网上查找住宿业相关数据报告；3.能看懂相关民宿行业数据分析内容。素质目标1.培养遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范；2.培养自我学习、解决问题、创新能力。教学重点民宿企业行业概况教学难点民宿企业行业规模、行业格局等信息处理数字应用知识。教学要点1.了解全球、国内住宿业发展概况，住宿业分类，了解酒店行业概况；2.理解民宿行业发展规模与行业格局，市场供给侧与市场需求侧，民宿产业链。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业播放一段民宿企业经营的教学视频，引发学生思考。项目一走进财务管理任务一住宿业市场运行概述一、住宿业发展概况住宿业是旅游业的重要组成部分，它在世界各地都扮演着至关重要的角色。随着全球旅游业的蓬勃发展和人们生活水平提高，住宿业也在不断演变和发展。（一）全球住宿业发展概况全球住宿业呈现出以下几个重要特点：多样化发展；数字化转型；注重体验和服务；（4）可持续发展。（二）国内住宿业发展概况我国住宿业作为世界上最大的旅游市场之一，除了具备上述特点外，也呈现出自身特点：快速增长；城市化发展；区域差异；创新发展及未来发展趋势。根据我国2025统计年鉴统计，2024年中国按登记注册类型和行业限额以上住宿业企业主要指标如表1-1所示。注意：根据相关统计数据，讲述我国住宿业企业当前主要指标数据。（三）住宿业分类二、酒店行业概况（一）发展概况（二）酒店业结构概况（三）酒店业务三、民宿行业概况（一）行业规模（二）行业格局1.民宿数量情况2.民宿入住率(Occ)、ADR、RevPAR情况3.民宿行业结构情况4.民宿消费群体年龄层次情况5.民宿销售渠道情况（三）市场供给侧（四）市场需求侧四、民宿产业链（一）上游产业1.房源房源一般主要有公寓、别墅、农家院、客栈、特色建筑等。2.房屋运营方房屋运营方一般有房东、中介、民宿经营者、房屋管理公司、开发商、民宿托管运营商等。房屋运营有房东自营、平台自营、托管运营三种模式。（二）中游产业1.民宿平台主要分为三类平台：（1）以携程、去哪儿为代表的综合类OTA平台；（2）以木鸟、途家为代表的垂直类民宿预定平台；（3）品牌民宿自有平台。头部旅游OTA平台主要有：携程、去哪儿、同程、飞猪、美团等，头部垂直民宿平台主要有：途家、懒猫、小猪短租、木鸟、一家民宿、榛果民宿、Airbnb爱彼迎等平台。2.服务提供商服务提供商包括清洁公司、维修公司、保洁公司等。（三）下游产业1.消费者2.服务与体验设计服务设计公司协助民宿经营者设计和提供更加个性化和专业的服务，满足房客需求。体验创新公司提供创新体验设计，如主题民宿、文化体验、特色餐饮等，为房客提供独特住宿体验。技能操作练习：1.利用搜索引擎在网上查找近3年住宿业相关数据报告。2.能看懂相关民宿行业数据分析内容。课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习民宿企业财务管理内容、目标、环境等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：1教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目一走进财务管理任务二民宿企业财务管理认知授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标通过教学，使学生掌握民宿企业财务管理的内容与原则；理解民宿企业财务管理目标、环节、环境等知识。能力目标民宿企业财务管理环节及数字应用素质目标培养学生培养与人交流，与人合作意识、创新创业精神教学重点民宿企业财务管理环节、环境教学难点民宿企业财务管理环节教学要点1.理解民宿企业财务管理的内容与原则；2.理解民宿企业财务管理目标、环节、环境。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课堂中练习课堂中思考课堂中练习本课堂总结及布置线上作业播放一段民宿企业财务管理案例教学视频，引发学生思考。项目一走进财务管理任务二民宿企业财务管理认知财务管理是基于再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。财务管理的内容与原则（一）民宿企业财务管理的内容（1）资金管理（2）成本管理（3）财务报告与分析（4）预算管理（5）税务规划（6）风险管理（7）现金流管理（二）财务管理原则1.依法理财原则2.收支平衡原则3.成本效益原则4.收益风险均衡原则5.弹性原则6.兼顾各方利益原则二、财务管理环节财务管理环节是指财务管理的工作步骤和一般程序，包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析及业绩评价等五个基本环节。（一）财务预测财务预测工作包括以下几个步骤：（1）明确预测目标，确定预测对象；（2）收集和整理预测资料；（3）选用预测方法，建立预测模型；（4）分析预测结果，编写预测报告。（二）财务决策财务决策是指财务人员在财务目标的总体要求下，运用专门的方法从各种备选方案中选出最佳方案的过程，财务决策工作包括以下几个步骤：（1）确定决策目标；（2）备选方案与评价；（3）选择最优方案。（三）财务预算财务预算是指运用科学的技术手段和数量方法，对目标进行综合平衡，制定主要的计划指标，拟定增产节约措施，协调各项计划指标。财务预算工作包括以下几个步骤：（1）分析财务环境，确定预算指标；（2）协调财务能力，组织综合平衡；（3）选择预算方法，编制财务预算。（四）财务控制财务控制是指以财务预算依据，运用特定的程序与方法，对预算执行过程进行监督、协调与指导，以确保财务预算目标得以全面实现的过程。财务控制基本工作包括以下几个步骤：（1）制定控制标准，分解落实责任；（2）实施追踪控制，及时调整误差；（3）分析执行差异，搞好考核奖惩。（五）财务分析及业绩评价财务分析是指以核算资料为依据，对企业财务活动的过程和结果进行调查研究，评价预算完成情况，分析影响预算执行的因素，挖掘企业潜力，提出改进措施。财务分析的一般程序包括以下几个步骤：收集资料，掌握信息；进行对比，作出评价；分析原因，明确责任；提出措施，改进工作。财务分析主要对企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、综合财务能力等指标进行分析。在财务分析的基础上建立经营业绩评价体系是企业建立奖励机制和发挥激励作用的依据，以此推动企业长期可持续发展，实现企业财务管理目标。三、财务管理目标（一）企业财务管理目标企业财务管理目标是指企业财务管理预期实现的结果，也是评价企业财务管理效果的基本标准。一般来说，企业财务管理目标有几种具有代表性的观点：利润最大化、股东财富最大化、企业价值最大化、相关者利益最大化等。1.利润最大化利润最大化是假定企业财务管理以实现利润最大为目标。利润最大化目标的优点：利润可以直接反映企业创造的剩余产品的多少；（2）利于企业资源的合理配置，提高企业整体经济效益。但是，利润最大化作为财务管理目标也存在以下缺点：没有考虑利润实现时间和资金时间价值。没有考虑风险问题。没有反映创造的利润与投入资本之间的关系。可能导致企业短期行为倾向，影响企业长远发展。股东财富最大化股东财富最大化指企业财务管理以实现股东财富最大为目标。股东财富最大化的优点是：考虑了时间因素。考虑了风险因素。充分体现企业所有者对资本保值与增值的要求。其缺点是：股东财富最大化，过度强调股东的利益，而对企业的其他利益相关者的利益不够重视，不利于处理好企业财务活动中产生的各种财务关系。由于影响股票价格变动的因素，不仅包括企业的经营业绩，还包括投资者心理预期及经济政策等等，因此有很大的波动性和不可控性。只适合上市公司，对非上市公司而言，股东财富不易衡量。企业价值最大化企业价值最大化是指企业财务管理行为以实现企业的价值最大为目标。其优点是：考虑了取得报酬的时间，并用时间价值的原理进行了计量；考虑了风险与报酬的关系；将企业长期、稳定的发展和持续的获利能力放在首位，能克服企业在追求利润上的短期行为；用价值代替价格，克服了过多外界市场因素的干扰，有效地规避了企业的短期行为。其缺点是：过于理论化，不易操作；对于非上市公司而言，只有对企业进行专门的评估才能确定其价值，而在评估企业的资产时，由于受评估标准和评估方式的影响，很难做到客观和准确。相关者利益最大化相关者利益最大化是指企业财务管理行为以实现企业的相关者利益最大为目标。企业的利益相关者不仅包括股东，还包括债权人、企业经营者、员工、客户、供应商、政府部门等。以相关者利益最大化作为财务管理目标的优点有：(1)有利于企业长期稳定发展；(2)体现了合作共赢的价值理念，有利于实现企业经济效益和社会效益的统一；(3)相关者利益最大化目标本身是一个多元化、多层次的目标体系．较好地兼顾了各利益主体的利益；(4)体现了前瞻性和现实性的统一。（二）利益冲突与协调将企业价值最大化作为企业财务管理目标的首要任务就是协调相关相关利益群体的关系，化解他们之间的利益冲突。1.企业股东与经营者的矛盾及协调2.企业股东与债权人的矛盾及协调四、财务管理环境财务管理环境是指企业财务活动赖以生存和发展的各种因素的集合。按其存在的空间，可分为内部财务环境和外部财务环境。（一）法律环境指企业和外部发生经济关系时所应遵守的各种法律、法规和规章。企业财务管理中应遵循的法律法规主要包括以下内容：1.企业组织法规。2.税收法律法规。企业有法定的纳税义务。有关税收的法规主要包括三类，所得税的法规、流转税的法规和其他地方税的法规。3.财务法规。指规范企业财务活动，协调企业财务关系的法律文件。4.其他法规。（二）经济环境指影响企业进行财务活动的社会宏观经济因素，包括经济体制、经济周期、经济发展水平和发展战略、宏观经济运行状况及调控政策等基本因素，还有通货膨胀、产业及行业特征等诸多具体经济因素。1.经济体制。2.经济周期。3.经济发展水平。4.宏观经济政策。（三）金融环境金融环境是指影响企业进行财务活动的金融因素，其内容包括金融市场、金融机构、金融工具和利率等。1.金融市场的分类2.金融机构目前，我国主要的金融机构如下：（1）中国人民银行。中国人民银行是我国中央银行，代表政府管理全国金融机构和金融活动，经理国库。（2）政策银行。指由政府设立以贯彻国家产业政策区域发展政策为目的，不以盈利为目的的金融机构。（3）商业银行。以经营存款、放款、办理转账结算为主要业务，以盈利为主要经营目标的金融企业。（4）非银行金融机构。目前我国主要的非银行金融机构有：保险公司，信托投资公司，证券机构，财务公司，金融租赁公司。3.金融市场上利率的决定因素（1）纯粹利率（2）通货膨胀附加率（3）风险附加率（四）技术环境指财务管理实现的技术手段和技术条件，其决定着财务管理的形式、效率、效果。技术环境对财务管理的影响，可以拓展财务管理的空间，加快财务管理的时效，提升财务管理的效能，促进财务管理从管理的形式、范围、载体上发生变化。课堂小结：总结本堂课所讲授的知识内容布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习民宿企业财务管理内容、目标、环境等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：1教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目二预算管理任务一预算管理认知授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标通过教学，使学生掌握预算管理的概念，了解预算管理的意义与原则，了解预算管理体系的主要内容。能力目标1.能了解预算管理的概念；2.能了解预算管理的意义与原则；3.能了解预算管理体系的主要内容。素质目标1.培养遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范；2.培养自我学习、解决问题、创新能力。教学重点预算管理的概念、预算管理体系的主要内容教学难点预算管理的意义与原则教学要点1.民宿企业为什么要进行预算管理；2.了解预算管理的意义与原则。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业播放一段民宿企业经营的教学视频，引发学生思考。项目二预算管理任务一预算管理认知一、预算管理概念全面预算管理是企业基于战略目标引导下，对未来运营活与财务运行展开全面性、综合性的预测和规划，通过监管执行环节，对比分析实际完成度与预算目标差异，进一步改善调整各项经营活动，便于管理层高效化管理企业、最大程度实现战略发展目标。全面预算是企业管理中非常重要的一项工作，而在民宿企业管理中，预算更是至关重要。二、预算管理意义1.明确经营目标2.资源规划3.成本控制4.决策支持5.监督和评估6.改进经营三、预算目标设立原则1.战略导向原则2.过程控制原则3.全面性原则4.平衡管理原则5.刚性与弹性相结合6.分级管理原则四、预算管理体系主要内容（一）预算编制（二）预算执行（三）预算控制和考核课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习预算编制分类等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：1教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目二预算管理任务二预算编制分类授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标通过教学了解预算编制的流程，掌握固定预算和弹性预算、增量预算和零基预算编制方法，了解不同预算编制方法的优缺点。能力目标1.能了解预算编制的流程；2.能分辨预算编制中固定预算和弹性预算编制方法及优缺点；3.能分辨预算编制中增量预算和零基预算编制方法及优缺点。素质目标1.培养遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范；2.培养自我学习、解决问题、创新能力。教学重点固定预算和弹性预算编制方法及优缺点；增量预算和零基预算编制方法及优缺点教学难点固定预算和弹性预算编制方法教学要点1.固定预算和弹性预算编制方法；2.固定预算和弹性预算编制方法。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业播放一段民宿企业经营的教学视频，引发学生思考。项目二预算管理任务二预算编制分类一、预算编制流程预算编制是一项工作较大、涉及面较广、时间性较强以及操作比较复杂的工作。民宿企业在编制预算时，涉及到经营管理的各个部门。所以预算编制需要预算执行人员参与，才能使得预算完成。预算的编制程序可归纳为以下六个步骤：步骤1:成立预算小组步骤2:市场分析步骤3:预测期经营指标预步骤4:制定经营计步骤5:行政管理费用制步骤6:预算表论证二、预算编制方法（一）固定预算与弹性预算1.固定预算固定预算又称静态预算,是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量)水平作为唯一基础,不考虑预算期内生产活动可能发生的变动而编制的预算。2.弹性预算弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。（1）弹性预算编制基本步骤①选择业务量的计量单位②确定适用的业务量范围③逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系；④计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。（2）具体方法①公式法：运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为：  y=a+bx其中，y表示某项成本预算总额，a表示该项成本中的固定成本预算总额，b表示该项成本中的单位变动成本预算额，x表示预计业务量。公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本。但是，阶梯成本和曲线成本只能用数学方法修正为直线，才能应用公式法。必要时，还需在“备注”中说明适用不同业务量范围的固定费用和单位变动费用。 ②列表法：是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。（二）增量预算与零基预算1.增量预算法以基期成本费用水平为基础(通常是过去一年)，结合预算期业务量及相关因素变动，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。增量预算的基本假设：（1）现有的业务活动是企业所必需的。（2）原有的各项开支都是合理的（3）未来预算期的费用变动是以现有费用为基础来调整的结果。增量预算法在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化确定预算期相关指标，计算公式如下：预算期某项指标=基期实际指标×（1+x%） 2、零基预算法零基预算是指企业在百年之成本费用预算时，不以历史期为基础，而是从零开始，以实际需要分析预算期经济活动的合理性，经过综合平衡进行预算编制的方法。零基预算适用于所有企业各类预算的编制,尤其是不经常发生的预算项目或编制基础变化较大的预算项目。技能操作：1.能分辨预算编制中固定预算和弹性预算编制方法及优缺点；2.能分辨预算编制中增量预算和零基预算编制方法及优缺点。课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习预算编制分类等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：1教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目二预算管理任务二预算编制分类授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标通过教学掌握定期预算与滚动预算编制方法，了解不同预算编制方法的优缺点。能力目标1.能分辨预算编制中定期预算与滚动预算方法；2.能区别不同预算编制方法的优缺点。素质目标1.培养遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范；2.培养自我学习、解决问题、创新能力。教学重点定期预算和滚动预算编制方法及优缺点；教学难点定期预算和滚动预算编制方法教学要点定期预算和滚动预算编制方法；教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业播放一段民宿企业经营的教学视频，引发学生思考。项目二预算管理任务二预算编制分类二、预算编制方法（一）定期预算与滚动预算1.定期预算定期预算是指编制预算时以不变的会计期间作为预算期的预算编制方法。定期预算的优点在于能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行结果,这也是定期预算方法的唯一优点。定期预算的缺点有三个方面:第一,盲目性；第二,滞后性；第三,间断性。总之,按定期预算方法编制的预算不能适应连续不断的经营过程,不利于企业的长远发展。2、滚动预算滚动预算是指企业管理人员为保证企业经营管理工作的连续和有序，它是企业根据上一期预算执行情况和新的预算结果，按既定的预算编制周期，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动持续推进的预算方法。在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持在一个固定的长度（如12个月，或4个季度）的预算方法。预算编制周期：每次预算编制所涵盖的时间跨度。滚动频率：调整和补充预算的时间间隔，一般以月度、季度、年度为滚动频率。按预算编制和滚动的时间单位不同,滚动预算分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式：逐月滚动逐月滚动方式是指在预算编制过程中,以月份为预算的编制和滚动单位,每个月调整一次预算的方法。（2）逐季滚动逐季滚动方式是指在预算编制过程中,以季度为预算的编制和滚动单位,每个季度调整一次预算的方法。（3）混合滚动混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。与传统的定期预算相比，滚动预算法的优点还包括透明度高、及时性强、连续性、完整性和稳定性突出。采用滚动预算方法编制的预算具有这些优点，尽管采用滚动预算的方法编制预算的唯一缺点是预算工作量较大。技能操作：1.能分别预算表是按那种方式进行的编制；2.能对各种预算编制方法进行阐述。课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习预民宿企业全面预算编制等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：1教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目二预算管理任务三民宿企业全面预算编制授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标通过教学了解全面预算体系内容，掌握经营预算中客房部销售收入预算和客房部营业成本与费用预算编制。能力目标1.能够了解全面预算体系内容；2.能编制经营预算中客房部销售收入预算和客房部营业成本与费用预算表。素质目标1.培养遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范；2.培养自我学习、解决问题、创新能力。教学重点掌握经营预算中客房部销售收入预算和客房部营业成本与费用预算编制。教学难点掌握经营预算中客房部销售收入预算和客房部营业成本与费用预算编制。教学要点掌握经营预算中客房部销售收入预算和客房部营业成本与费用预算编制。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业项目二预算管理任务三民宿企业全面预算编制一、全面预算体系各种预算是一个有机联系的整体。一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。（一）经营预算民宿企业经营预算，也成为日常业务预算，是指与民宿企业日常经营业务的各种预算。主要包括收入与费用预算，包括各部门在预算期内获得的收入与产生的成本费用的计划。（二）专门决策预算专门决策预算是指民宿企业不经常发生、需要根据专门决策的长期投资项目或者一次性专门业务所编制的预算。（三）财务预算财务预算是指反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。主要包括现金预算、预计资产负债表、预计利润表等内容。二、经营预算编制（一）客房部销售收入与费用预算编制民宿的收入来源包括了客房收入、餐饮收入等其他收入。由于民宿的收入主要集中在客房收入和餐饮收入，因此本任务具体讲述客房收入与餐饮收入的编制。其中，客房收入的预算主要是由客房部经理来进行编制，而餐饮收入由餐饮部经理统筹各餐饮部门经理来进行编制。1、客房部销售收入预算民宿客房部预算是编制财务预算的重中之重，所有的预算一定是以客房部销售预算为前提，然后才有其他销售预算。客房部收入的编制：客房部经理将客房收入的根据不同时间段分为淡旺季，并根据客房系统中上一个年度历史真实的客房入住率、房价、折扣率等数据，根据民宿要求的对下一年度客房的增长率期望值，基于过去两年的数据以及同市场同行业的相关数据进行综合考虑。由于不同客房类型房价标准不同，住宿的天数和销售结构不同，民宿需要合理预测各类客人在不同季节入住的情况。先预算出平均房价，才能编制客房收入预算。计算公式为：客房部收入预算=该类型客房的数量×预计入住率×预计房价×预计折扣率×预计营业天数2、客房部营业成本与费用预算客房部营业成本与费用预算的编制需要将各成本项目按照与客房入住数量的关系划分为固定成本和变动成本，并分别计算预计的发生额，然后再汇总即为客房部营业成本与费用预算。技能操作：1.能计算民宿企业客房部收入和费用；2.能编制经营预算中客房部销售收入预算和客房部营业成本与费用预算表。课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习预民宿企业全面预算编制等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：1教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目二预算管理任务三民宿企业全面预算编制授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标通过教学了解掌握餐厅收入与成本费用预算编制，了解费用预算编制，了解人工成本预算编制。能力目标1.能对餐厅的收入和费用预算进行编制；2.对费用预算和人工成本预算能够进行相关分析。素质目标1.培养遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范；2.培养自我学习、解决问题、创新能力。教学重点经营预算中餐厅收入与成本费用预算编制。教学难点餐厅收入与成本费用预算编制；人工成本预算编制。教学要点1.餐厅收入与成本费用预算编制；2.人工成本预算编制。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业项目二预算管理任务三民宿企业全面预算编制（二）餐厅收入与成本费用预算1、餐厅营业收入预算的编制餐厅营业收入的预算时应结合就餐人数、人均消费额和促销手段综合考虑餐厅收入的编制：餐厅部经理根据从餐饮系统中导出的上一个年度每月的实际数据，将餐饮总收入的下一年度目标分配给餐厅部经理。结合历史数据、酒店淡旺季分析以及下一年度食品采购成本的提升所导致的产品价格-的提升等因素，制定本餐厅每月就餐人数、食品的人均消费、合理估计的酒水收入额等，从而得出本餐厅下一年度每月的餐厅预算收入。然后由餐饮总经理根据民宿下一年度期望的预期增长率对餐厅的预算进行分析后适当调整，最后对下一年度餐厅收入进行预算编制。计算公式如下：餐厅预算营业收入=餐厅座位数×座位周转率×人均消费额×预算期营业天数座位周转率=客人总数÷总座位数。2、餐厅营业成本与费用预算的编制餐厅成本费用预算包括餐厅营业成本预算表和餐厅费用预算表的编制。（1）餐厅营业成本预算的编制餐厅营业成本是指餐厅为提供餐饮服务而发生的直接成本，主要包括食材成本、调料成本、酒水成本等。（2）餐厅费用预算的编制营业费用是餐厅在运营过程中发生的各项间接费用，主要包括人工成本、租金、水电费、维修费、保险费、广告费等。与客房费用相同需分为固定费用、变动费用和混合费用进行餐厅费用预算的编制。（三）费用预算编制根据民宿所设其他非营业部门费用也根据各部门进行预算，包括行政部编制管理费用预算，销售部编制销售费用预算等非营运部门费用预算。以管理费用预算为例，管理费用预算可采用零基预算法进行编制，将所有预算支出均以零出发，不考虑以往期间内所发生的费用项目及金额。一切以实际情况出发，编制管理费用预算。（四）人工成本预算编制民宿企业根据设立部门进行统一的人工工资预算的编制，由于工资都需要使用现金支付，所以，不需另外预计现金支出，可直接汇入现金预算。技能操作：能够看懂并编制餐厅收入和成本预算、费用预算和人工成本预算；课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习预民宿企业全面预算编制等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：1教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目二预算管理任务三民宿企业全面预算编制任务四预算执行与考核授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标通过教学了解现金预算的编制，掌握预计利润表的编制，了解预算执行与考核。能力目标1.能看懂且能编制民宿企业预计利润表；2.能了解预算控制、预算调整的流程。素质目标1.培养遵纪守法意识，自觉遵守职业道德规范；2.培养自我学习、解决问题、创新能力。教学重点经营预算中餐厅收入与成本费用预算编制。教学难点现金预算的编制；预计利润表的编制。教学要点预计利润表的编制；教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业项目二预算管理任务三民宿企业全面预算编制三、财务预算编制（一）现金预算的编制 现金预算是以经营预算和专门决策预算为依据编制的，专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行资金的筹集或归还短期借款的预算。现金预算由可供使用现金、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用四部分构成。公式如下：可供使用现金=期初现金余额+该期现金收入现金余缺=可供使用现金-该期现金支出期末现金余额=现金余缺+现金筹措-现金运用。（二）预计利润表编制利润表预算和资产负债表预算是财务管理的重要工具。财务报表预算的作用与实际的财务报表不同。预计利润表的编制方法：直接计算法、指标计算法、保本点计算法1、直接计算法直接预算法是根据预算收入、预算成本和预算税金直接计算利润额的一种方法，需要计算不同营业项目的预算利润然后进行汇总。计算公式如下：预算利润=预算收入-预算成本费用-预算税金2、指标计算法指标计算法是指的利用财务相关指标来对预算期利润进行预算的一种方法，如利用毛利率、成本费用率等指标进行利润的计算。3、保本点计算法保本点计算法是指的通过对民宿企业保本点销售量和销售额的基础上对利润进行预测的一种方法。任务四预算执行与考核一、预算的执行  企业预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向到纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。预算执行一般按照预算控制、预算调整等程序进行。（一）预算控制  预算控制，是指企业以预算为标准，通过预算分解、过程监督、差异分析等促使日常经营不偏离预算标准的管理活动。预算控制全过程如下图：（二）预算调整  1、预算调整定义预算调整是指在预算执行时，由各预算责任主体根据经营管理要求、环境或政策变化，提出预算目标调整申请，经审批后，对预算进行修订的过程。2、预算调整的要求对于预算执行单位提出的预算调整事项，企业进行决策时，一般应当遵循以下要求：  ①预算调整事项不能偏离企业发展战略；  ②预算调整方案应当在经济上能够实现最优化；  ③预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面。3、预算调整的流程预算需根据相关流程顺序进行调整，调整流程如下图：二、预算的分析与考核（一）预算分析企业应当建立预算分析制度，由预算管理委员会定期召开预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差。（二）预算考核1、预算考核定义预算考核是指对预算执行单位或个人的预算执行结果进行的考核和评价。预算考核的主要目的是通过有效的激励和约束机制，促进预算目标的顺利实现。2、预算考核的内容预算考核的内容一般包括预算执行结果、预算编制和预算执行分析报告的及时性和准确性、预算执行和预算调整的规范性等。3、预算考核主体和考核对象预算考核主体和考核对象的界定应坚持上级考核下级、逐级考核、预算执行与预算考核职务相分离的原则。按照企业预算管理组织结构，预算考核主体一般分为两个层次：第一层次的考核主体：是指预算管理委员会组织的预算考核小组，其考核对象是企业预算的执行情况。第二层次的考核主体：是企业内部各级部门，这是按照逐级负责制原则，由上级对下级的预算执行情况进行逐级考核与评价，其考核对象是下级各责任部门和相关负责人。技能操作：1.能看懂现金预算表和预计利润表；2.能编制预计利润表；3.能对预算进行分析。课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习预民宿企业全面预算编制等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目三资产营运管理任务一现金管理授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标1.了解现金的概念；2.掌握现金的持有动机、现金最佳现金持有量决策的基本方法。能力目标能够根据企业的实际情况，分析企业营运资金需求，制定营运资金管理策略；2.能够制定现金管理策略，提出优化建议，改善营运资金管理的效率和效果。素质目标1.具备全局观和战略眼光；2.能够从企业战略的高度看待营运资金管理，理解其在企业整体运营中的作用；3.能够与各部门沟通协作，共同制定和执行营运资金管理策略；4.能够根据企业实际情况，创新性地运用各种管理策略和方法。教学重点现金的持有动机、现金最佳现金持有量决策的基本方法教学难点现金最佳现金持有量决策的基本方法教学要点1.现金的持有动机、现金最佳现金持有量决策的基本方法；2.根据企业的实际情况，分析企业营运资金需求，制定营运资金管理策略。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业任务引例，引发学生思考。乌江溪民宿酒店拥有20间客房，位于风景秀丽的旅游胜地。该企业实行严格的现金管理制度，以确保资金的安全和有效利用。本节将围绕该民宿企业的日常现金流入、流出以及现金管理策略进行展开。对于民宿酒店而言，现金流入主要有客房收入及提供早餐、饮料等额外服务产生的其他收入，同时酒店将产生员工工资、税费等现金支出，那么民宿酒店如何实现日常的现金管理呢？如何实现现金余额管理策略？项目三资产营运管理任务一民宿企业资产营运管理认知资产营运管理是企业财务管理的重要组成部分，旨在通过合理配置和高效利用各类资产，提升企业的整体运营效率和市场竞争力。对于民宿企业而言，资产营运管理涉及流动资产与非流动资产的全面管理，确保企业在市场竞争中保持稳定运营。一、民宿企业的资产构成对于民宿企业而言，其资产由流动资产与非流动资产两方面构成。（一）流动资产1.现金及现金等价物现金流是企业流动资产中最重要的部分，确保企业能够支付日常运营中的各项支出，如员工工资、日常维护费用、租金等。民宿企业通常会保留一定的现金储备，以应对季节性波动和突发情况。2.应收账款应收账款主要来自线上平台、旅行社或企业客户的合作。在客户预订、入住并结算后，产生的应收账款需要在规定时间内回收。3.存货民宿企业的存货通常包括各类消耗品，如床上用品、洗漱用品、食品和饮料等。这些存货在日常运营中需要不断补充和管理。（二）非流动资产1.固定资产（1）房屋及土地。房屋和土地是民宿企业最核心的固定资产。房屋包括民宿主体建筑，如客房、公共区域（如大堂、餐厅）以及配套设施（如停车场、花园等）。土地则指房屋所占用的土地，包括自有土地和租赁土地。（2）装修及设施设备。为了提供舒适的住宿体验，民宿企业通常会投入大量资金进行房屋内部装修，并配置高品质的家具、电器、暖通设备等。装修风格和设施设备的好坏直接影响客户的体验和满意度。无形资产(1)品牌及商誉。品牌和商誉是民宿企业的重要无形资产，直接影响客户的选择和企业的市场竞争力。(2)专有经营权。在一些特殊的地理位置或文化背景下，民宿企业可能拥有独特的经营许可或专有资源的使用权，这些经营权可以为企业带来竞争优势。二、资产营运管理主要内容民宿企业的资产营运管理主要有以下方面内容。（一）流动资产管理1.现金及现金等价物2.应收账款管理3.存货管理(二）固定资产管理1.房屋及土地2.装修及设施设备(三）无形资产管理1.品牌及商誉2.专有经营权（四）营运资金管理1.营运资本配置2.短期负债管理（五）风险管理1.财务风险控制2.运营风险控制任务二现金管理一、持有现金的动机企业持有现金的动机有以下几种：交易动机交易动机是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。企业在日常的生产经营过程中发生的业务会引起资金的流动，但是现金的流入和流出在金额与时间上并不能完美匹配。为了使企业的资金链不发生断裂，维持日常经营过程中的支付需求，企业需要留有一定的现金余额。预防动机预防动机是指企业为了应付企业内外部的突发事件而持有的现金需求。财务人员可以依据历史财务数据和相应的技术手段对企业的日常资金需求进行预估。但许多的意外的发生难以预料，比如社会经济环境的变化、自然灾害、生产事故、客户违约等。这些突发事件会引起新的支付需求，从而打破原有的资金平衡。为了及时应对突发事件，保证企业的正常运转，企业需要持有一部分资金。预防动机现金数额的影响因素如图3-1所示。图3-1预防动机现金数额影响因素投机性需求投机动机是企业为抓住突然出现的获利机会而获得投机收益持有的现金。，如证券价格的发生波动时，利用现金进行短期投资，如购买货币市场工具、短期债券等，以获取较高的收益。又如预计原材料价格将大幅度上涨吧时，可利用现有现金提前在原材料价格处于低位时购入原材料，从而降低成本。企业的现金持有量一般小于上述三种需求下的现金持有量之和，因为三种需求不一定会同时发生，故而一部分现金可以同时作为多种现金需求的准备。二、持有现金的成本持有现金的成本是指企业因持有一定数量的现金而需要承担的各种潜在性成本。这些成本通常包括以下几个部分：（一）管理成本管理成本是指企业因持有一定数量的现金而发生的管理费用，如管理人员工资及必要的安全措施费等。（二）机会成本定义：机会成本是指企业因持有一定数量的现金而丧失的再投资收益。现金属于非盈利性资产，保留现金必然丧失再投资的机会及相应的投资收益。（三）转换成本转换成本是指企业用现金购入有价证券以及转让有价证券换取现金时付出的交易费用，如委托买卖佣金、委托手续费、证券过户费、交割手续费等。（四）短缺成本短缺成本是指在现金持有量不足而又无法及时通过有价证券变现加以补充而给企业造成的损失，包括直接损失与间接损失。各种成本的特点如图3-2所示：图3-2持有现金成本的特点综上所述，持有现金的成本是一个综合性的概念，包括管理成本、机会成本、转换成本和短缺成本等多个方面。企业在决定持有现金的额度时，需要综合考虑这些成本因素，以在保障企业正常运营的同时，实现成本的最小化。技能操作练习：1.做中学例3-1：假设酒店欲持有5万元现金，若企业平均收益率为10%，企业的机会成本是多少？解析：50000*10%=5000若酒店平均收益率为10%，欲持有5万元现金只能放弃5000元的投资收益。课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习现金管理中现金最佳现金持有量决策的基本方法等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目三资产营运管理任务一现金管理授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标1.了解现金的概念；2.掌握现金的持有动机、现金最佳现金持有量决策的基本方法。能力目标能够根据企业的实际情况，分析企业营运资金需求，制定营运资金管理策略；2.能够制定现金管理策略，提出优化建议，改善营运资金管理的效率和效果。素质目标1.具备全局观和战略眼光；2.能够从企业战略的高度看待营运资金管理，理解其在企业整体运营中的作用；3.能够与各部门沟通协作，共同制定和执行营运资金管理策略；4.能够根据企业实际情况，创新性地运用各种管理策略和方法。教学重点现金的持有动机、现金最佳现金持有量决策的基本方法教学难点现金最佳现金持有量决策的基本方法教学要点1.现金的持有动机、现金最佳现金持有量决策的基本方法；2.根据企业的实际情况，分析企业营运资金需求，制定营运资金管理策略。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业任务引例，引发学生思考。乌江溪民宿酒店拥有20间客房，位于风景秀丽的旅游胜地。该企业实行严格的现金管理制度，以确保资金的安全和有效利用。本节将围绕该民宿企业的日常现金流入、流出以及现金管理策略进行展开。对于民宿酒店而言，现金流入主要有客房收入及提供早餐、饮料等额外服务产生的其他收入，同时酒店将产生员工工资、税费等现金支出，那么民宿酒店如何实现日常的现金管理呢？如何实现现金余额管理策略？项目三资产营运管理任务一现金管理三、现金持有量的决策成本模型成本模型根据现金的有关成本，分析并预测其总成本最低时的现金持有量。主要考虑机会成本、管理成本和短缺成本。1.机会成本现金的机会成本是指企业为了维持一定的现金流量，而放弃了一些获利机会所付出的代价。这一概念在企业的现金管理中尤为重要，因为它涉及到企业如何在持有现金和将其用于其他投资之间做出权衡。机会成本与现金持有量成正比关系。机会成本=平均现金持有量×持有现金的机会成本率2.管理成本现金的管理成本是指企业因持有一定数量的现金而发生的管理费用，如管理人员工资、日常运营成本、系统和技术支持成本等。这类成本与现金持有量没有明显的比例关系。3.短缺成本现金的短缺成本是指在现金持有量不足，又无法及时通过其他资产变现来补足现金需求而所给企业造成的损失，包括直接损失与间接损失。现金的短缺成本与现金持有量成反比关系。成本分析模式根据持有现金的各项成本，分析预测其总成本最低时现金持有量，其计算公式为：最佳现金持有量下现金持有总成本=min(机会成本+管理成本+短缺成本）其中，机会成本是正相关成本，管理成本属于固定成本，短缺成本是负相关成本。因此，成本分析模式是要找到机会成本、管理成本和短缺成本所组成的总成本曲线中最低点所对应的现金持有量，把它作为最佳现金持有量，可用图3-3表示。图3-3成本分析模型的现金持有总成本存货模型存货模型将存货经济订货批量模型原理用于确定目标现金持有量，使现金管理的机会成本与转换成本之和保持最低。当持有现金的机会成本与证券变现的交易成本相等时，现金管理的总成本最低，此时的现金持有量即为最佳现金持有量。最佳现金持有量模型为：Q=2其中Q为最佳现金持有量，T为一个周期内现金总需求量，F为每次转换有价证券的固定成本，K为有价证券利息率（机会成本）。随机模型随机模型又称米勒一奥尔模型，在实际工作中，企业现金流量往往具有很大的不确定性。其变化和波动都是随机的，故而不能将现金流量确定为一个具体的数值，只能确定其上下波动的一个范围。当企业现金余额在此范围内波动时，表明企业现金持有量处于合理水平，无须进行调整。当现金余额超出此范围，则需要将现金与有价证券进行转换。现金余额高于上限，即现金量过剩，需要使用部分现金购买有价证券；当现金余额下降到下限时，则卖出部分证券，补充现金。图3-4米勒—奥尔模型图3-4是现金管理的随机模型(米勒一奥尔模型),该模型有两条控制线和一条回归线。最低控制线L取决于模型之外的因素，其数额是由现金管理部经理在综合考虑短缺现金的风险程度、企业借款能力、企业日常周转所需资金、银行要求的补偿性余额等因素的基础上确定的。回归线R可按下列公式计算：式中，b表示证券转换为现金或现金转换为证券的成本，δ表示企业每日现金流量变动的标准差，i表示以日为基础计算的现金机会成本。最高控制线H的计算公式为：H=3R-2L。四、现金的日常管理“收支两条线”的管理模式企业各部门或分支机构在内部银行或当地银行设立两个账户：收入户和支出户。所有资金收入都必须流进收入户（外地分支机构的收入户资金还需及时、足额地回笼到总部），并由企业资金管理部门（如内部银行或财务结算中心）统一管理。所有的货币性支出都必须从支出户里支付，支出户里的资金只能根据一定的程序由收入户划拨而来，严禁现金坐支。收款管理一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息质量。电子支付方式对比纸基支付方式是一种改进。电子支付方式提供了如下好处：1.可以预计资金的可用数量和结算时间。2.向任何一个账户或任何金融机构的支付具有灵活性，不受人工干扰。3.客户的汇款信息可与支付同时传送，更容易更新应收账款。4.客户的汇款从纸基方式转向电子方式，减少或消除了收款浮动期，降低了收款成本，收款过程更容易控制，并且提高了预测精度。付款管理现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。当然，这种延缓必须是合理合法的。控制现金支出的目标是在不损害企业信誉条件下，尽可能推迟现金的支出。1.使用现金浮游量。现金浮游量是指由于企业提高收款效率和延长付款时间所产生的企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额。2.推迟应付款的支付。推迟应付款的支付是指企业在不影响自己信誉的前提下，充分运用供货方所提供的信用优惠，尽可能地推迟应付款的支付期。3.汇票代替支票。汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，与支票不同的是，承兑汇票并不是见票即付，因此可以推迟企业调入资金支付汇票的实际所需时间。这样企业就只需在银行中保持较少的现金余额。然而某些供应商可能并不喜欢用汇票付款，银行也不喜欢处理汇票，它们通常需要耗费更多的人力。同支票相比，银行会收取较高的手续费。4.改进员工工资支付模式。企业可以为支付工资专门设立一个工资账户，通过银行向职工支付工资。为了最大限度地减少工资账户的存款余额，企业要合理预测开出支付工资的支票到职工去银行兑现的具体时间。5.透支。企业开出支票的金额大于活期存款余额。它实际上是银行向企业提供的信用。透支的限额，由银行和企业共同商定。6.争取现金流出与现金流入同步。企业应尽量使现金流出与流入同步，这样，就可以降低交易性现金余额，同时可以减少有价证券转换为现金的次数，提高现金的利用效率，节约转换成本。7.使用零余额账户。即企业与银行合作，保持一个主账户和一系列子账户。企业只在主账户保持一定的安全储备，而在一系列子账户不需要保持安全储备。当从某个子账户签发的支票需要现金时，所需要的资金立即从主账户划拨过来，从而使更多的资金可以用作他用。课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习应收账款的功能、成本、信用政策和管理方法等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目三资产营运管理任务二应收账款管理授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标1.掌握应收账款的功能、成本、信用政策和管理方法。能力目标1.能够根据企业的实际情况，分析企业营运资金需求，制定营运资金管理策略；2.能够制定应收账款管理策略，提出优化建议，改善营运资金管理的效率和效果。素质目标1.具备全局观和战略眼光；2.能够从企业战略的高度看待营运资金管理，理解其在企业整体运营中的作用；3.能够与各部门沟通协作，共同制定和执行营运资金管理策略；4.能够根据企业实际情况，创新性地运用各种管理策略和方法。教学重点应收账款的功能、成本、信用政策和管理方法教学难点应收账款的成本、应收账款的坏账成本教学要点1.应收账款的功能、成本、信用政策和管理方法；2.根据企业的实际情况，分析企业营运资金需求，制定营运资金管理策略。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业任务引例，引发学生思考。乌江溪民宿酒店拥有多套客房，主要面向旅游市场提供住宿服务。为了吸引客户，该企业采取了部分赊销政策，即允许部分客户在入住后一定期限内支付房费。随着业务的发展，应收账款金额逐渐增加，请问乌江溪民宿酒店如何加强应收账款管理？项目三资产营运管理任务二应收账款管理应收账款的功能企业通过赊销方式可以刺激销售，扩大市场占有率，应收账款可以有以下几种功能：（一）增加企业销售促进销售：在市场竞争激烈的环境下，通过赊销方式销售产品已成为一种重要的促销手段。企业采用赊销方式，实际上是为购买者提供了两项交易：一是销售商品；二是在一定时期内提供资金。这种方式对购买者来说具有较大的吸引力，因此购买者通常会选择赊销方式购货，从而促进了企业产品的销售。提高竞争力：赊销可以帮助企业在激烈的市场竞争中脱颖而出，通过提供更为灵活的付款条件来吸引客户，进而增加市场份额和提高企业竞争力。（二）减少企业存货降低存货风险：通过赊销，企业可以加速产品的销售和资金的回笼，从而降低库存水平，减少因库存积压而带来的管理成本、仓储费用以及存货跌价风险等。优化资源配置：当企业的存货较多时，通过赊销商品并合理转换应收账款和存货之间的关系，可以使企业产成品的存货减少，进而优化资源配置，提高资金使用效率。（三）贷款融资应收账款还可以作为企业进行流动资金贷款的基本条件。根据应收账款的大小以及应收企业的性质，企业可以向银行申请流动资金贷款，从而解决短期资金需求，支持企业的扩大经营与生产。（四）风险管理评估客户信用：应收账款管理涉及对客户信用状况的评估，这有助于企业了解客户的支付能力和还款意愿，从而做出更明智的销售决策和信用政策。控制坏账风险：通过对应收账款的监控和催收，企业可以降低坏账的发生率，并及时采取措施处理潜在的坏账风险，确保企业资产的安全和稳定。综上所述，应收账款在企业生产经营中发挥着重要作用，不仅有助于增加销售、提高竞争力，还能减少存货、优化资源配置，并为企业提供贷款融资的条件。同时，通过对应收账款的有效管理，企业还可以降低坏账风险，确保资产的安全和稳定。二、应收账款的成本应收账款作为刺激销售而增加盈利而进行的投资，会产生一定的成本。应收账款的成本包括有：机会成本应收账款会占用企业一定量的资金，而企业若不把这部分资金投放于应收账款，便可以用于其他投资并可能获得收益，例如投资债券获得利息收入。这种因投放于应收账款而放弃其他投资所带来的收益，即为应收账款的机会成本。其计算公式如下：应收账款平均余额=日销售额×平均收现期应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本率应收账款占用资金的应计利息(即机会成本)=应收账款占用资金×资本成本=应收账款平均余额×变动成本率×资本成本=日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本=全年销售额/360×平均收现期×变动成本率×资本成本=(全年销售额×变动成本率)/360×平均收现期×资本成本=全年变动成本/360×平均收现期×资本成本式中，平均收现期为各种收现期的加权平均数。应收账款的管理成本应收账款的管理成本主要是指对应收账款进行管理时所发生的费用。例如：调查顾客信用状况的费用、收集各种信息的费用、账簿的记录费用、收账费用、数据处理成本、相关管理人员成本和从第三方购买信用信息的成本等。应收账款的坏账成本在赊销交易中，债务人由于种种原因无力偿还债务，债权人就有可能因无法收回应收账款而发生损失，这种损失就是坏账成本。可以说，企业发生坏账成本是不可避免的，而此项成本一般与应收账款发生的数量成正比。坏账成本一般用下列公式测算：应收账款的坏账成本=赊销额×预计坏账损失率三、信用政策信用政策是指企业为对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则性行为规范，是企业财务政策的一个重要组成部分。信用政策的主要目的是调节企业应收账款的水平和质量，确保企业现金流的稳定和最大化。信用政策包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。制定信用标准信用标准是指客户要获得企业商业信用应该达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率来衡量。企业执行的信用标准不宜过严，也不宜过松。如果过严，会减少风险大的赊销额，可以减少坏账损失和机会成本，但是同时也会限制了企业的销售机会。如果过松，符合信用标准的客户增多，虽然可以刺激销售，但赊销额增大的同时伴随着机会成本的增长，且过松的执行标准也会降低达标客户的门槛，使得一些风险客户也获得企业的商业信用，从而使得应收账款的坏账率提升，也会增加应收账款的管理成本。对申请商业信用的客户进行信用状况分析，从定性分析和定量分析入手。信用的定性分析是对申请人“质”的分析。常用的信用定性分析法是5C信用评价系统，即评估申请人信用品质的五个方面：品质、能力、资本、抵押和条件。具体内容见表5-1。表3-15C信用评价系统信用品质具体内容品质(character)指个人或企业申请人的诚实和正直表现，反映了申请人在

过去还款中体现出的还款意图和愿望能力

(capacity)指申请人的偿债能力。企业应着重了解申请人流动资产的

数量、质量以及流动比率的高低，必要时还可实地考察申请人的日常运营状况资本

(capital)指如果申请人当期的现金流不足以还债，申请人在短期和长

期内可以使用的财务资源，反映对于负债的保障程度。企业资本雄厚，说明企业具有强

大的物质基础和抗风险能力抵押

(collateral)指当申请人不能满足还款条款时，可以用作债务担保的资

产或其他担保物。信用分析必须分析担保抵押手续是否齐备、抵押品的估值和出售有无

问题、担保人的信誉是否可靠等条件

(condition)指影响申请人还款能力和意愿的各种外在因素进行商业信用的定量分析可以从考察信用申请人的财务报表开始。通常使用比率分析法评价顾客的财务状况。常用的指标有：流动性和营运资本比率(如流动比率、速动比率以及现金对负债总额比率)、债务管理和支付比率(利息保障倍数、长期债务对资本比率、带息债务对资产总额比率，以及负债总额对资产总额比率)和盈利能力指标(销售回报率、总资产回报率和净资产收益率)。（二）信用条件信用条件是企业允许客户支付赊销款项的时间，包括信用期限、折扣期限和现金折扣三个要素，折扣期限和现金折扣构成折扣条件。1.信用期限信用期限是指企业给与顾客支付款项最长的时间，一般简称为信用期。信用期限的长短直接影响到企业的销售策略、资金周转以及风险承担。较长的信用期限可以刺激客户的购货热情，吸引更多的客户，从而增加销售额；但同时也会增加应收账款的持有成本和坏账损失的风险。2.折扣条件折扣期限是指给与顾客可享用现金折扣的最长付款时间。折扣期限规定了现金折扣的有效时间范围。一旦折扣期限过期，顾客将需要全额支付所赊欠款项。折扣期限是企业为了推动客户提前还款，加速资金回收而设定的一种时间限制策略。3.现金折扣现金折扣是指销售方为鼓励购货方及早付款而给予的优惠条件，本质是一种理财方式。如果企业给顾客提供现金折扣，那么顾客在折扣期付款时少付的金额所产生的“成本”将影响企业收益。当顾客利用了企业提供的现金折扣，而现金折扣又没有促使销售额增长时，企业的净收益则会下降。当然上述收入方面的损失可能会全部或部分地由应收账款持有成本的下降所补偿。现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。例如，“3/10”表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；“2/20”表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；“n/30”则表示这笔交易额付款期限为30日之内，若超过20日但在30日之内付款，则不享受任何折扣。4.收账政策收账政策，亦称收账方针，是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时所采用的收款策略与措施。这是企业信用管理中的重要一环，旨在通过合理的方法最大限度收回被拖欠的账款。收账政策对于企业的财务管理和运营至关重要。它直接关系到企业应收账款的回收效率、坏账损失的大小以及现金流的稳定。通过制定合理的收账政策，企业可以减少坏账损失，加快应收账款的周转速度，从而提高资金的使用效率。技能操作练习：1.课堂讨论乌江溪民宿酒店拥有多套客房，主要面向旅游市场提供住宿服务。为了吸引客户，该企业采取了部分赊销政策。对于乌江溪民宿酒店而言，如何在保证销售量的前提下进行客户信用评估？解析：在签订住宿合同前，民宿企业应对客户进行信用评估。评估内容包括客户的经营状况、财务状况、以往信用记录等。根据评估结果，给予客户不同的信用额度和信用期限。对于信用状况良好的客户，可以适当放宽信用条件；对于信用状况较差的客户，则应谨慎考虑是否给予赊销。课堂小结：布置线上作业下堂课预习内容在学习通平台预习应收账款的监控、日常管理等知识点教学执行情况正常完成教学任务，效果好教学反思与改进课后加强学生对本次课知识点的训练怀化职业技术学院课时授课教案NO：教师：教研室主任：年月日授课日期月日月日月日月日教学检查：周星期周星期周星期周星期授课班级授课地点综合楼教学章节项目三资产营运管理任务二应收账款管理授课时间所属课程数据分析与财务管理授课学时2教学目标知识目标1.掌握应收账款的功能、成本、信用政策和管理方法。能力目标1.能够根据企业的实际情况，分析企业营运资金需求，制定营运资金管理策略；2.能够制定应收账款管理策略，提出优化建议，改善营运资金管理的效率和效果。素质目标1.具备全局观和战略眼光；2.能够从企业战略的高度看待营运资金管理，理解其在企业整体运营中的作用；3.能够与各部门沟通协作，共同制定和执行营运资金管理策略；4.能够根据企业实际情况，创新性地运用各种管理策略和方法。教学重点应收账款的功能、成本、信用政策和管理方法教学难点应收账款的成本、应收账款的坏账成本教学要点1.应收账款的功能、成本、信用政策和管理方法；2.根据企业的实际情况，分析企业营运资金需求，制定营运资金管理策略。教学环境多媒体教室教学方法教法案例引导法、课堂讲授法、任务驱动法、线上线下混合教学法学法自主学习法、合作探讨法教学资源本次课在多媒体教室实施教学，满足理实一体化教学。依托超星学习通平台、企业案例、微课、网上数据库等资源为依托，沉浸式学习资源和环境。教学内容及教学过程导入新课讲授新课课中练习讲授新课本课堂总结及布置线上作业任务引例，引发学生思考。乌江溪民宿酒店拥有多套客房，主要面向旅游市场提供住宿服务。为了吸引客户，该企业采取了部分赊销政策，即允许部分客户在入住后一定期限内支付房费。随着业务的发展，应收账款金额逐渐增加，请问乌江溪民宿酒店如何加强应收账款管理？项目三资产营运管理任务二应收账款管理四、应收账款的监控应收账款的监控是企业财务管理中至关重要的一环，它涉及到确保应收账款的及时回收、降低坏账风险以及提高资金流动性。以下是应收账款监控的几个关键方面：（一）建立明确的应收账款管理政策和流程企业应建立明确的应收账款管理政策和流程，包括应收账款的确认、催收、逾期处理等各个环节的规定和责任分工。这有助于确保企业在应收账款管理方面有章可循，明确各部门和人员的职责，提高管理效率。（二）定期对账定期对账是应收账款监控的基础。企业应定期与客户进行对账，确认应收账款的准确性和完整性。这有助于及时发现并解决可能存在的差异和问题，确保应收账款的准确性和可靠性。（三）账龄分析账龄分析是应收账款监控的重要手段之一。企业应根据应收账款的逾期时间进行分类和分析，以确定不同账龄段的应收账款占比和风险程度。通过账龄分析，企业可以识别出潜在的坏账风险，并采取相应的措施进行催收和管理。表3-2账龄分析表账龄(天)应收账款金额(元)占应收账款总额的百分比(%)0~3017500007031～603750001561~902500001091以上1250005合计2500000100表5-2中，假定信用期限为30天，表中的账龄分析反映出30%的应收账款为逾期账款。账龄分析表比计算应收账款周转天数更能揭示应收账款变化趋势，因为账龄分析表给出了应收账款分布的模式，而不仅仅是一个平均数。应收账款周转天数有可能与信用期限相一致，但是有一些账户可能拖欠很严重。因此，应收账款周转天数不能明确地表现出账款拖欠情况。当各个月之间的销售额变化很大时，账龄分析表和应收账款周转天数都可能发出类似的错误信号。（四）建立预警系统通过建立应收账款的预警系统，企业可以实时监控应收账款的变化情况。预警系统可以设定阈值，当应收账款超过或接近阈值时，系统会自动发送提醒通知。这样企业可以及时采取措施，避免坏账的发生和风险的进一步扩