2026年《税法二》税务师复习题及答案

2026年《税法二》税务师复习题及答案1.依据企业所得税相关规定，下列关于所得来源地的确定，正确的是（）。A.股息红利所得，按照分配所得的企业所在地确定B.不动产转让所得，按照转让不动产的企业所在地确定C.租金所得，按照收取租金的企业所在地确定D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定答案：A解析：根据企业所得税所得来源地确定规则，选项B，不动产转让所得应当按照不动产所在地确定，而非转让方企业所在地；选项C，租金所得应当按照负担、支付所得的企业或者机构场所所在地确定，或按照负担、支付所得的个人住所地确定，并非收取租金方所在地；选项D，权益性投资资产转让所得应当按照被投资企业所在地确定，而非投资企业所在地，因此只有选项A表述正确。2.某商贸企业2025年从业人数185人，资产总额4800万元，年度应纳税所得额为280万元，该企业当年应缴纳企业所得税（）万元。A.14B.28C.70D.56答案：A解析：根据现行税收政策，2023年1月1日至2027年12月31日，对符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元、应纳税所得额不超过300万元，完全符合小型微利企业的判定条件，因此应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14（万元），选项A正确。3.某高新技术企业（不属于研发费用加计扣除负面清单行业）2025年发生研发费用1200万元，其中委托境外机构研发发生费用450万元，境内自主研发费用750万元，该企业当年可税前扣除的研发费用总额（含加计扣除）为（）万元。A.1950B.2100C.2310D.2400答案：C解析：根据现行政策，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除，除负面清单行业外，所有行业企业研发费用加计扣除比例为100%。本题中，委托境外研发费用可计入加计基数的限额=750×2/3=500（万元），委托境外研发实际发生额的80%=450×80%=360万元，360万元小于限额，因此可加计的委托境外研发费用为360万元，可加计扣除的研发费用基数合计=750+360=1110万元，加计扣除额=1110×100%=1110万元，可扣除总金额=1200+1110=2310（万元），选项C正确。4.某生产企业2025年发放合理的工资薪金总额1200万元，发生职工福利费180万元，职工教育经费90万元（其中含核电厂操纵员职工培训费用30万元），拨缴工会经费25万元，该企业当年准予税前扣除的三项经费合计为（）万元。A.279B.281C.294D.299答案：B解析：根据企业所得税三项经费扣除规则，职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元），实际发生180万元，超出限额，因此准予扣除168万元；核电厂操纵员发生的培养费用，可作为企业的发电成本在税前全额扣除，剩余职工教育经费为90-30=60万元，职工教育经费扣除限额=1200×8%=96万元，60万元小于限额，因此全部职工教育经费90万元准予全额扣除；工会经费扣除限额=1200×2%=24万元，实际发生25万元，超出限额，因此准予扣除24万元；三项经费合计准予扣除金额=168+90+24=281（万元），选项B正确。5.甲企业和乙企业2025年10月签订一份货物运输合同，合同注明运输费用120万元，装卸费10万元，保险费5万元，另外注明所运输货物金额180万元，该合同甲企业应缴纳印花税（）元。A.360B.600C.420D.435答案：A解析：根据《印花税法》规定，货物运输合同的印花税计税依据为合同注明的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费，因此本题中计税依据仅为120万元，应缴纳印花税=120×10000×0.03%=360（元），选项A正确。6.我国居民个人张某2025年3月为某公司提供设计劳务，取得不含增值税劳务报酬35000元，支付方应预扣预缴张某个人所得税（）元。A.6400B.5200C.7000D.5600答案：A解析：劳务报酬所得预扣预缴个人所得税时，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；每次收入4000元以上的，减除费用按收入的20%计算，然后按照三级超额累进预扣率计算预扣预缴税额。本题中，预扣预缴应纳税所得额=35000×（1-20%）=28000（元），对应预扣率30%，速算扣除数2000元，因此预扣预缴个人所得税=28000×30%-2000=6400（元），选项A正确。7.某企业2025年年初拥有一栋原值为6000万元的办公楼，2025年5月1日将其中的40%用于对外出租，约定每年不含税租金120万元，当地政府规定计算房产余值的减除比例为20%，该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.48B.50.88C.51.84D.54答案：C解析：房产税区分从价计征和从租计征，1-4月整栋办公楼全部自用，全部从价计征；5-12月，60%自用从价计征，40%出租从租计征。计算过程：1-4月从价计征房产税=6000×(1-20%)×1.2%×4/12=19.2（万元）；5-12月从价计征房产税=6000×60%×(1-20%)×1.2%×8/12=23.04（万元）；5-12月从租计征房产税=120×12%×8/12=9.6（万元）；合计应纳房产税=19.2+23.04+9.6=51.84（万元），选项C正确。8.我国居民企业甲在境外A国设立了分公司，2025年甲企业境内应纳税所得额为800万元，A国分公司应纳税所得额为200万元，A国企业所得税税率为20%，甲企业在A国已经缴纳企业所得税40万元，已知甲企业选择分国不分项计算抵免限额，甲企业当年汇总应缴纳企业所得税（）万元。A.200B.210C.250D.240答案：B解析：境外所得抵免限额=来源于该国的应纳税所得额×我国企业所得税税率=200×25%=50（万元），实际已经在A国缴纳所得税40万元，小于抵免限额，因此当年可全额抵免40万元。企业汇总应缴纳企业所得税=(800+200)×25%-40=250-40=210（万元），选项B正确。9.某船舶企业2025年拥有净吨位190吨的拖船2艘，净吨位2000吨的机动船舶3艘，已知机动船舶车船税年基准税额为：净吨位不超过200吨的，每吨3元，净吨位超过200吨不超过2000吨的，每吨4元，该企业当年应缴纳车船税（）元。A.26570B.25850C.24570D.24850答案：C解析：根据车船税规定，拖船按照机动船舶税额的50%计算缴纳车船税，因此应缴纳车船税=190×3×50%×2+2000×4×3=570+24000=24570（元），选项C正确。10.某盐场2025年占地18万平方米，其中盐滩占地10万平方米，盐场的生产厂房占地4万平方米，办公生活区占地3万平方米，企业内部绿化占地1万平方米，已知当地城镇土地使用税年税额为每平方米2元，该盐场当年应缴纳城镇土地使用税（）万元。A.36B.16C.28D.18答案：B解析：现行城镇土地使用税政策规定，对盐场的盐滩、盐矿的矿井用地，暂免征收城镇土地使用税，因此该盐场应税土地面积=18-10=8（万平方米），应缴纳城镇土地使用税=8×2=16（万元），选项B正确。11.依据企业所得税相关规定，下列固定资产中，不得计算折旧在企业所得税税前扣除的有（）。A.单独估价作为固定资产入账的土地B.以经营租赁方式租入的机器设备C.以融资租赁方式租入的厂房D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.企业持有的季节性停用的机器设备答案：ABD解析：选项C，以融资租赁方式租入的固定资产，承租方拥有资产实际控制权，应当由承租方计提折旧在税前扣除，出租方不得计提折旧，因此选项C不符合题意；选项E，季节性停用的机器设备属于企业生产经营用固定资产，准予正常计提折旧在税前扣除，不符合题意；选项ABD均属于税法明确规定不得计提折旧扣除的固定资产，因此正确。12.依据个人所得税相关规定，下列居民个人所得中，属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产转让所得答案：ABCD解析：我国现行个人所得税实行综合与分类相结合的税制，其中工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得四项属于综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，财产转让所得属于分类所得，按月或者按次分项计算个人所得税，因此选项ABCD正确。13.下列合同中，按照“产权转移书据”缴纳印花税的有（）。A.专利权转让合同B.商品房销售合同C.土地使用权转让合同D.个人无偿赠与不动产的产权转移书据E.专利实施许可合同答案：ABCDE解析：根据《印花税法》及相关规定，产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同、个人无偿赠与不动产的产权转移书据、专利实施许可合同均按照产权转移书据征收印花税，因此选项ABCDE全部正确。14.下列关于房产税计税依据的表述中，正确的有（）。A.对经营自用的房屋，以房产的计税余值作为计税依据B.对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，以房产余值作为计税依据计征房产税C.对于以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计征房产税D.融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税E.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产余值缴纳房产税答案：ABCDE解析：上述选项表述均符合现行房产税关于计税依据的规定，全部正确。15.依据城镇土地使用税相关规定，下列用地中，免征城镇土地使用税的有（）。A.国家机关自用的土地B.公园管理单位的办公用地C.农副产品加工厂用地D.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地E.企业办的学校自用的土地答案：ABDE解析：选项C，农副产品加工厂用地不属于直接用于农业生产的用地，不属于免税范围，应当征收城镇土地使用税，因此不选；选项ABDE均属于城镇土地使用税明确规定的免税用地，正确。某县城的某房地产开发公司为居民企业，2025年开发建造普通标准住宅，相关经营业务如下：（1）取得土地使用权支付土地出让金2000万元，缴纳契税及相关税费合计120万元。（2）发生房地产开发成本1800万元，其中装修费用600万元，公共配套设施费200万元（产权属于全体业主所有）。（3）发生房地产开发费用400万元，其中利息支出180万元（不超过按商业银行同期同类贷款利率计算的金额，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），其他开发费用220万元。（4）2025年11月全部销售完毕，取得不含增值税销售收入6500万元，允许扣除的与转让房地产有关的税费为320万元（不含印花税）。已知：当地省级人民政府规定，房地产开发费用扣除比例为5%，请根据上述资料，回答下列问题：16.该公司计算土地增值税时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为（）万元。A.2000B.2120C.1880D.2060答案：B解析：土地增值税中，取得土地使用权所支付的金额包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用，本题中地价款2000万元，契税及相关税费120万元，合计允许扣除2120万元，选项B正确。17.该公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发成本为（）万元。A.1800B.1200C.1600D.1000答案：A解析：房地产开发企业开发建造商品房，销售已装修房屋的，装修费用可以全额计入房地产开发成本扣除；公共配套设施产权属于全体业主所有的，其成本费用也可以全额扣除，因此本题中允许扣除的房地产开发成本为1800万元，选项A正确。18.该公司计算土地增值税时允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.400B.316C.196D.396答案：B解析：利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权支付的金额+房地产开发成本）×省级政府规定的扣除比例，本题中允许扣除的房地产开发费用=180+(2120+1800)×5%=180+196=316（万元），选项B正确。19.该公司应缴纳土地增值税（）万元。A.348B.312C.286D.258答案：A解析：房地产开发企业允许加计扣除20%，加计扣除金额=(取得土地使用权支付金额+开发成本)×20%=(2120+1800)×20%=784（万元），扣除项目合计=2120+1800+316+320+784=5340（万元），增值额=6500-5340=1160（万元），增值率=1160÷5340×100%≈21.72%，超过20%，不享受普通标准住宅免税政策，适用税率30%，因此应缴纳土地增值税=1160×30%=348（万元），选项A正确。某居民企业为食品生产企业，系增值税一般纳税人，2025年实现主营业务收入5500万元，其他业务收入500万元，营业外收入300万元，发生主营业务成本2800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元，当年发生的部分具体业务如下：（1）购买符合规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，进项税额39万元，设备已经投入使用。（2）接受捐赠原材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，企业账务处理为借记“原材料”100，“应交税费-应交增值税（进项）13”，贷记“资本公积”113，未计入当期损益。（3）该企业当年发生广告费880万元，业务招待费80万元。（4）财务费用中含向境内关联方借款全年利息支出120万元，借款本金1500万元，金融机构同期同类贷款利率为6%，该企业实际税负低于境内关联方，权益性投资额为500万元。（5）实际发放合理的工资薪金总额1200万元，发生职工福利费180万元，拨缴工会经费25万元，发生职工教育经费100万元，为全体职工支付补充养老保险费65万元，为投资者支付商业人身保险费10万元。（6）管理费用中含研究开发费用300万元，未形成无形资产计入当期损益。（7）营业外支出中含通过中国红十字会向灾区捐款150万元，因违反食品卫生安全规定被市场监管部门处以罚款10万元，缴纳税收滞纳金5万元。（8）投资收益中含国债利息收入30万元，转让国债取得收益50万元，从境外子公司分回税后股息40万元，境外子公司所得税税率为20%。根据上述资料，回答下列问题：20.该企业2025年会计利润总额为（）万元。A.1060B.1173C.1150D.1080答案：B解析：未调整前会计利润总额=5500+500+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=1060（万元），企业接受捐赠的113万元应当计入营业外收入，计入当期损益，企业错误计入资本公积，因此需要调增利润总额113万元，调整后会计利润总额=1060+113=1173（万元），选项B正确。21.该企业当年广告费和业务招待费应调整应纳税所得额合计为（）万元。A.调增15B.调增30C.调增50D.调增25答案：C解析：广告费扣除限额=(5500+500)×15%=6000×15%=900（万元），实际发生广告费880万元，小于限额，无需调整；业务招待费扣除限额1=80×60%=48（万元），扣除限额2=6000×5‰=30（万元），按照孰低原则，允许扣除的业务招待费为30万元，因此应调增应纳税所得额=80-30=50（万元），合计调增50万元，选项C正确。22.该企业当年利息费用应调整应纳税所得额（）万元。A.调增30B.调增45C.调增75D.不需要调整答案：A解析：企业实际支付给关联方的利息支出，除符合特殊规定外，不超过债资比和同期同类贷款利率计算的部分准予扣除，本题中企业实际税负低于境内关联方，因此不受债资比限制，但仍需符合同期同类贷款利率要求，允许扣除的利息支出=1500×6%=90（万元），实际发生120万元，因此应调增应纳税所得额=120-90=30（万元），选项A正确。23.该企业当年三项经费及补充养老保险、商业保险应调整应纳税所得额合计为（）万元。A.调增12B.调增15C.调增32D.调增25答案：C解析：职工福利费扣除限额=1200×14%=168（万元），实际发生180万元，调增12万元；工会经费扣除限额=1200×2%=24（万元），实际拨缴25万元，调增1万元；职工教育经费扣除限额=1200×8%=96（万元），实际发生100万元，调增4万元；补充养老保险扣除限额=1200×5%=60（万元），实际发生65万元，调增5万元；为投资者支付的商业人身保险费不得税前扣除，调增10万元；合计调增=12+1+4+5+10=32（万元），选项C正确。24.该企业当