2025年中级会计师《经济法》考试答案

2025年中级会计师《经济法》考试答案2025年中级会计师《经济法》考试分两个批次进行，以下为各批次考试真题参考答案及权威解析，按题型整理如下：第一批次单项选择题（共30题，每题1分，共30分）1.下列主体中，属于特别法人的是（）A.有限责任公司B.事业单位C.机关法人D.合伙企业答案：C解析：根据《民法典》规定，特别法人包括机关法人、农村集体经济组织法人、城镇农村的合作经济组织法人、基层群众性自治组织法人。选项A属于营利法人，选项B属于非营利法人，选项D属于非法人组织，因此本题选C。2.根据民事法律制度的规定，下列关于可撤销民事法律行为的表述中，正确的是（）A.行为被撤销后，自撤销之日起失去法律效力B.重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起1年内没有行使撤销权的，撤销权消灭C.撤销权的行使必须通过诉讼方式，不能通过仲裁方式D.当事人知道撤销事由后明确表示放弃撤销权的，撤销权消灭答案：D解析：可撤销民事法律行为被撤销后，自行为成立时失去法律效力，A选项错误；重大误解的当事人自知道或者应当知道撤销事由之日起90日内没有行使撤销权的，撤销权消灭，B选项错误；撤销权可以通过诉讼或者仲裁方式行使，C选项错误；当事人知道撤销事由后明确表示或者以自己的行为表明放弃撤销权的，撤销权消灭，D选项正确。3.根据公司法律制度的规定，下列关于有限责任公司股东出资的表述中，正确的是（）A.股东可以用肖像权作价出资B.股东不可以用已设定抵押权的财产出资C.公司章程可以规定股东以劳务出资D.债权人主张认定出资人未履行出资义务的，出资人无需举证答案：B解析：根据公司法律制度，股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权、股权、债权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资；劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产不得作价出资。肖像权属于人身权，不能依法转让，不得出资，A选项错误；已设定抵押权的财产属于设定担保的财产，不得出资，B选项正确；劳务不得出资，公司章程不得违反法律规定作出约定，C选项错误；债权人主张认定出资人未履行出资义务，出资人应当就其已经履行出资义务承担举证责任，D选项错误。4.根据2024年修订的《公司法》规定，有限责任公司的注册资本最低限额为（）A.3万元B.10万元C.500万元D.无最低限额要求答案：D解析：2024年修订的《公司法》取消了有限责任公司最低注册资本的强制限制，法律、行政法规对有限责任公司注册资本最低限额另有规定的，从其规定，因此本题选D。5.根据公司法律制度的规定，股份有限公司董事长的产生方式是（）A.由股东大会选举产生B.由持有股份最多的股东推举产生C.由董事会以全体董事的过半数选举产生D.由董事会以出席会议董事的过半数选举产生答案：C解析：股份有限公司董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生，因此本题选C。6.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙企业合伙人出资的表述中，错误的是（）A.合伙人可以用土地使用权出资B.合伙人可以用劳务出资C.合伙人以知识产权出资的，需要评估作价的，可以由全体合伙人协商确定D.合伙人以实物出资的，必须由法定评估机构评估答案：D解析：普通合伙企业合伙人以实物、知识产权、土地使用权或者其他财产权利出资，需要评估作价的，可以由全体合伙人协商确定，也可以由全体合伙人委托法定评估机构评估，并非必须由法定评估机构评估，因此D选项错误，本题选D。7.根据证券法律制度的规定，下列属于科创板上市公司首次公开发行股票第一套上市标准的是（）A.最近3年连续盈利B.发行后股本总额不低于人民币3000万元C.预计市值不低于10亿元，最近一年净利润为正且营业收入不低于1亿元D.预计市值不低于20亿元，最近一年营业收入不低于5亿元答案：C解析：科创板首发上市采用“市值+指标”的差异化上市标准，其中标准一为：预计市值不低于10亿元，最近两年净利润均为正且累计净利润不低于5000万元，或者预计市值不低于10亿元，最近一年净利润为正且营业收入不低于1亿元，C选项符合标准一，正确；科创板取消了最近3年连续盈利的硬性要求，A选项错误；B选项为上市的通用条件，并非第一套标准专属内容，D选项属于科创板第二套上市标准，因此本题选C。8.根据票据法律制度的规定，支票的提示付款期限是（）A.出票日起10日B.出票日起1个月C.出票日起2个月D.到期日起10日答案：A解析：支票的提示付款期限为出票日起10日，因此本题选A。9.根据合同法律制度的规定，赠与合同中，赠与人的继承人或者法定代理人撤销赠与的，应当自知道或者应当知道撤销事由之日起（）内行使。A.6个月B.1年C.2年D.5年答案：A解析：赠与人的继承人或者法定代理人撤销赠与的撤销权，应当自知道或者应当知道撤销事由之日起6个月内行使，赠与人本人的撤销权是1年，因此本题选A。10.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后（）年度内在计算应纳税所得额时扣除。A.1年B.3年C.5年D.10年答案：B解析：企业公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3个年度内扣除，因此本题选B。第一批次多项选择题（共15题，每题2分，共30分）1.根据民事法律制度的规定，下列选项中，属于滥用代理权的有（）A.代理人甲以被代理人乙的名义将乙的房屋卖给自己B.代理人甲代理被代理人乙和被代理人丙签订双方的货物买卖合同C.代理人甲与买受人丁串通，将被代理人乙的设备低价卖给丁D.代理人甲在代理权终止后，仍然以被代理人乙的名义对外签订合同答案：ABC解析：滥用代理权包括自己代理、双方代理、代理人与第三人恶意串通三种情形，选项A属于自己代理，选项B属于双方代理，选项C属于恶意串通，均属于滥用代理权；选项D属于无权代理，不属于滥用代理权，因此本题选ABC。2.根据公司法律制度的规定，下列属于有限责任公司股东会职权的有（）A.决定公司的经营方针和投资计划B.选举和更换非由职工代表担任的董事、监事C.审议批准董事会的报告D.决定公司内部管理机构的设置答案：ABC解析：决定公司内部管理机构的设置是董事会的职权，不是股东会的职权，选项D错误，选项ABC均属于有限责任公司股东会的法定职权。3.根据2024年修订的《公司法》规定，下列关于有限责任公司股东出资期限的表述中，正确的有（）A.有限责任公司股东出资期限由公司章程规定B.股东认缴的出资额应当自公司成立之日起5年内缴足C.公开募集股份设立的股份有限公司，发起人认购的股份应当自公司成立之日起3年内缴足D.法律对出资期限另有规定的，从其规定答案：ABD解析：根据2024年修订的《公司法》规定，有限责任公司股东认缴的出资额应当自公司成立之日起5年内缴足，出资期限由公司章程在法定最长期限内具体规定，法律、行政法规另有规定的从其规定；公开募集股份设立的股份有限公司，发起人认购的股份应当自公司成立之日起5年内缴足，因此选项C错误，选项ABD正确。4.根据合伙企业法律制度的规定，下列关于普通合伙人财产份额转让的表述中，正确的有（）A.除合伙协议另有约定外，合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意B.合伙人之间转让在合伙企业中的全部或者部分财产份额时，应当通知其他合伙人C.合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额的，在同等条件下，其他合伙人有优先购买权D.合伙人以外的人依法受让合伙人在合伙企业中的财产份额的，即成为合伙企业的合伙人，享有合伙权利答案：ABC解析：合伙人以外的人依法受让合伙人在合伙企业中的财产份额的，经修改合伙协议才成为合伙企业的合伙人，依照合伙企业法和修改后的合伙协议享有权利，履行义务，未修改合伙协议的不能直接成为合伙人，因此选项D错误，选项ABC表述均正确。5.根据票据法律制度的规定，下列情形中，汇票不得背书转让的有（）A.汇票被拒绝承兑B.汇票被拒绝付款C.汇票超过付款提示期限D.汇票出票人记载“不得转让”字样答案：ABCD解析：根据票据法规定，汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让，因此四个选项均正确。第一批次判断题（共10题，每题1分，共10分）1.合伙企业的合伙人是法人或者其他组织的，合伙人缴纳企业所得税，合伙企业不缴纳企业所得税。（）答案：√解析：合伙企业采用“先分后税”的征税规则，合伙企业本身不缴纳企业所得税，合伙人是自然人的缴纳个人所得税，合伙人是法人或其他组织的缴纳企业所得税，本题表述正确。2.当事人对已经发生法律效力的判决，认为有错误的，只能向上一级人民法院申请再审。（）答案：×解析：根据民事诉讼法律制度规定，当事人对已经发生法律效力的判决、裁定，认为有错误的，可以向上一级人民法院申请再审；当事人一方人数众多或者当事人双方为公民的案件，也可以向原审人民法院申请再审，因此本题表述错误。3.根据公司法律制度规定，有限责任公司的股东向股东以外的人转让股权，未就其股权转让事项征求其他股东意见，其他股东主张按照同等条件购买该转让股权的，人民法院应当予以支持。（）答案：√解析：有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应就股权转让事项书面通知其他股东征求同意，侵犯其他股东优先购买权的，其他股东有权主张按照同等条件购买该转让股权，人民法院应予支持，本题表述正确。4.抵押权设立前，抵押财产已经出租并转移占有的，原租赁关系不受该抵押权的影响。（）答案：√解析：民法典确立了“买卖不破租赁”规则，抵押权实现的时候，同样适用该规则，抵押权设立前抵押财产已经出租并转移占有的，租赁关系可以对抗抵押权，本题表述正确。5.对税务机关作出的征税行为不服的，应当先申请行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼。（）答案：√解析：税务机关征税行为属于复议前置情形，必须先申请行政复议，对复议结果不服才能提起行政诉讼，本题表述正确。第一批次简答题（共3题，每题6分，共18分）简答题1：甲有限责任公司（以下简称甲公司）由A、B、C三位股东共同出资设立，注册资本1000万元，A股东认缴出资400万元，B认缴300万元，C认缴300万元，公司章程规定出资期限为公司成立之日起5年内缴足，公司成立于2024年1月1日。2025年1月，A股东将自己持有的甲公司30%股权全部转让给D，A只实际缴纳了100万元出资，剩余300万元出资期限尚未到期。D受让股权后，成为甲公司股东，已知甲公司公司章程对股权转让没有特别约定。要求：根据上述资料和公司法律制度的规定，回答下列问题：（1）A转让股权时，出资期限尚未到期，D是否需要承担缴纳剩余出资的义务？说明理由。（2）如果A转让股权时没有通知其他股东，B、C主张行使优先购买权，应当在什么期限内提出？（3）如果B、C自接到通知之日起满30日未答复A的股权转让通知，视为同意转让吗？说明理由。参考答案：（1）D需要承担缴纳剩余出资的义务。根据公司法律制度规定，有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持。本题中，A未缴足出资即转让股权，D作为受让人，应当承担缴纳剩余出资的连带责任。（2）其他股东主张行使优先购买权的，应当在收到通知后，在公司章程规定的行使期间内提出购买请求。公司章程没有规定行使期间或者规定不明确的，以通知确定的期间为准，通知确定的期间短于30日或者未明确行使期间的，行使期间为30日，自其他股东收到股权转让事项的书面通知之日起计算。（3）视为同意转让。根据公司法律制度规定，有限责任公司股东向股东以外的人转让股权，应当就其股权转让事项以书面或者其他能够确认收悉的合理方式通知其他股东征求同意，其他股东半数以上不同意转让的，不同意的股东应当购买该转让的股权；不购买的，视为同意转让。其他股东自接到书面通知之日起满30日未答复的，视为同意转让。简答题2：2024年5月10日，甲向乙购买一批原材料，价款50万元，甲开出一张以A银行为付款人、乙为收款人的商业汇票，出票日期为2024年5月10日，出票后3个月付款。乙拿到汇票后，将汇票背书转让给丙，用于支付货款，乙在背书时记载了“不得转让”字样。丙拿到汇票后，又背书转让给丁。2024年8月12日，丁向A银行提示承兑，A银行拒绝承兑，丁于是向乙行使追索权，乙拒绝承担票据责任。要求：根据上述资料和票据法律制度的规定，回答下列问题：（1）该汇票的付款日期是哪一天？提示承兑的期限是哪一天之前？（2）乙拒绝承担票据责任是否符合法律规定？说明理由。（3）丁可以向哪些主体行使追索权？参考答案：（1）该汇票为出票后定期付款的汇票，出票日期为2024年5月10日，出票后3个月付款，因此付款日期为2024年8月10日。出票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑，因此提示承兑期限为2024年6月10日之前。（2）乙拒绝承担票据责任符合法律规定。根据票据法律制度规定，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。本题中，乙作为背书人记载了“不得转让”字样，对后手丙的被背书人丁不承担票据责任，因此乙有权拒绝。（3）丁可以向出票人甲、背书人丙行使追索权。因为A银行拒绝承兑，不承担票据责任，乙作为原背书人记载不得转让，不对丁承担责任，因此追索对象为甲和丙。第一批次综合题（共1题，12分）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品，2024年发生如下业务：（1）销售自产高档香水1000瓶，不含增值税单价每瓶1500元，货款已经收到；另收取包装费含税共计113000元，开具了普通发票。（2）将自产的50瓶高档口红作为职工福利发放给员工，该口红成本为每瓶200元，甲公司同类高档口红不含增值税平均销售价格为每瓶500元。（3）接受乙公司委托加工一批高档护肤类化妆品，乙公司提供原材料成本为100万元，甲公司收取不含增值税加工费20万元，甲公司同类该护肤化妆品的不含增值税销售价格为180万元。（4）进口一批高档香水精，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，缴纳相关税费后海关放行，取得海关进口增值税专用缴款书。（5）当月购进生产用原材料，取得增值税专用发票，注明税额为120万元，已经认证抵扣；支付运输公司运费，取得增值税专用发票注明税额为3万元。已知：高档化妆品的增值税税率为13%，消费税税率为15%。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数。（1）计算业务（1）甲公司应当缴纳的消费税。（2）计算业务（2）甲公司应当缴纳的消费税。（3）计算业务（3）甲公司应当代收代缴的消费税。（4）计算业务（4）甲公司进口环节应当缴纳的消费税。（5）计算甲公司当月准予抵扣的进项税额，计算甲公司当月应当缴纳的增值税。参考答案：（1）业务（1）销售高档香水收取的包装费属于价外费用，属于含税收入，应当换算为不含税收入并入销售额计征消费税。业务（1）销售额=1000×1500+113000÷（1+13%）=1500000+100000=1600000（元）应当缴纳的消费税=1600000×15%=240000元=24万元。（2）将自产应税消费品用于职工福利，应当视同销售缴纳消费税，按照纳税人同类应税消费品的平均销售价格计算销售额。业务（2）销售额=50×500=25000（元）应当缴纳的消费税=25000×15%=3750元=0.38万元。（3）委托加工应税消费品，按照受托方同类应税消费品的销售价格计算代收代缴消费税，没有同类价格的才按照组成计税价格计算。本题中甲公司同类该护肤化妆品的不含增值税销售价格为180万元，因此：应当代收代缴的消费税=180×15%=27万元。（4）进口高档香水精，按照组成计税价格计算进口环节消费税。组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）=（100+100×10%）÷（1-15%）=110÷0.85≈129.41（万元）进口环节应当缴纳的消费税=129.41×15%≈19.41万元。（5）①准予抵扣的进项税额：业务（5）取得的两张增值税专用发票进项税额均可抵扣，进口环节增值税进项税额也准予抵扣，进口环节增值税=组成计税价格×增值税税率=129.41×13%≈16.82万元，总准予抵扣的进项税额=120+3+16.82=139.82万元。②当月销项税额：业务（1）销项税额=1600000×13%=20.8万元；业务（2）销项税额=25000×13%=0.33万元；业务（3）销项税额=20×13%=2.6万元；总销项税额=20.8+0.33+2.6=23.73万元。③当月应当缴纳的增值税=销项税额-进项税额=23.73-139.82=-116.09万元，即当月无需缴纳增值税，留抵税额为116.09万元。第二批次典型真题补充答案及解析单项选择题1.根据物权法律制度的规定，下列权利中，不能设定权利质权的是（）A.专利权B.应收账款C.建设用地使用权D.存款单答案：C解析：建设用地使用权可以设定抵押权，不能设定权利质权，因此本题选C。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税免税项目的是（）A.农业生产者销售自产农产品B.销售不动产C.销售电子出版物D.提供交通运输服务答案：A解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税，选项A正确，其他选项不属于免税项目。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收