2025年最-新初级会计职称经济法基础考试真题与答案

2025年最新初级会计职称经济法基础考试真题与答案一、单项选择题（本类题共23小题，每小题2分，共46分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据支付结算法律制度的规定，下列关于数字人民币的表述中，正确的是（）。A.数字人民币是法定货币的数字形态，由中国人民银行发行，与实物人民币等价B.数字人民币仅支持个人消费场景，不得用于对公主体之间的支付结算C.数字人民币必须绑定个人银行结算账户方可使用D.数字人民币境内转账、消费支付按交易金额的0.1%收取手续费【答案】A【解析】选项B错误：数字人民币同时支持对公、对私场景，可满足不同主体的支付结算需求；选项C错误：数字人民币支持账户松耦合模式，脱离银行账户也可实现价值转移，无强制绑定要求；选项D错误：数字人民币支付、转账均不收取任何服务费用。2.甲企业2024年符合小型微利企业认定条件，当年应纳税所得额为240万元。已知小型微利企业适用企业所得税税率为20%，根据企业所得税法律制度的规定，计算甲企业2024年应缴纳企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.240×20%=48万元B.240×25%×20%=12万元C.240×50%×20%=24万元D.240×12.5%×20%=6万元【答案】B【解析】根据2023年1月1日至2027年12月31日实施的小型微利企业优惠政策，对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，因此甲企业应纳税额=240×25%×20%=12万元。3.根据印花税法律制度的规定，下列应税凭证中，属于印花税免税范围的是（）。A.建设工程勘察设计合同B.个人与电子商务经营者订立的电子订单C.动产买卖合同D.商标专用权转让书据【答案】B【解析】选项ACD均属于印花税应税凭证，建设工程勘察设计合同按价款的万分之三征收，动产买卖合同（除个人书立的动产买卖合同外）按价款的万分之三征收，商标专用权转让书据按价款的万分之三征收；选项B属于印花税法定免税范围。4.根据劳动合同法律制度的规定，符合法律法规规定生育子女的夫妻，在子女不满3周岁期间，夫妻双方每年分别可享受的累计育儿假最低天数为（）。A.3天B.5天C.10天D.15天【答案】C【解析】全国层面育儿假统一最低标准为10天/人/年，育儿假期间工资按正常出勤标准发放，部分地区可在此基础上提高休假天数，考试按最低标准作答即可。5.下列法的形式中，效力层级最低的是（）。A.行政法规B.地方性法规C.部门规章D.地方政府规章【答案】D【解析】法的效力层级从高到低为：宪法>法律>行政法规>地方性法规>本级和下级地方政府规章，部门规章与地方政府规章之间具有同等效力，在各自权限范围内施行，本题问最低效力层级，答案为D。6.根据会计法律制度的规定，企业年度财务会计报告的最低保管期限为（）。A.10年B.30年C.5年D.永久【答案】D【解析】会计档案保管期限中，年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书的保管期限为永久。7.根据支付结算法律制度的规定，银行本票的提示付款期限为自出票日起最长不得超过（）。A.1个月B.2个月C.6个月D.2年【答案】B【解析】银行本票提示付款期限自出票日起最长不超过2个月，银行汇票提示付款期限为自出票日起1个月，商业汇票提示付款期限为自到期日起10日，支票提示付款期限为自出票日起10日。8.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，属于视同销售货物行为的是（）。A.外购生产用原材料用于免征增值税项目B.外购食品用于职工食堂福利发放C.外购卷烟用于交际应酬D.外购设备用于对外投资【答案】D【解析】选项ABC：外购货物用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费（含交际应酬）的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣；选项D：外购货物用于投资、分配、赠送的，属于视同销售货物行为。9.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.金银首饰C.白酒D.高档手表【答案】B【解析】选项A：卷烟在生产、委托加工、进口环节征收，批发环节加征一道消费税；选项CD：白酒、高档手表均在生产、委托加工、进口环节征收消费税；选项B：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税。10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得专项附加扣除的是（）。A.基本养老保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.企业年金【答案】C【解析】选项AB属于专项扣除；选项D属于其他扣除；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护7项。11.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税计税依据的表述中，正确的是（）。A.经营自用的房屋，以房产原值为计税依据B.经营自用的房屋，以房产余值为计税依据C.出租房屋的，以不含增值税租金收入为计税依据，适用税率为4%D.出租房屋的，以房产余值为计税依据【答案】B【解析】选项A错误、B正确：经营自用的房屋以房产余值为计税依据，适用税率1.2%；选项CD错误：出租房屋的以不含增值税租金收入为计税依据，一般适用税率12%，个人出租住房、企事业单位等向个人出租住房的适用4%优惠税率。12.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列用地中，不属于城镇土地使用税免税范围的是（）。A.国家机关自用的土地B.市政街道公共用地C.企业厂区内的绿化用地D.直接用于农业的生产用地【答案】C【解析】企业厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地暂免征收城镇土地使用税，厂区内的绿化用地需按规定缴纳城镇土地使用税。13.根据车船税法律制度的规定，下列车船中，免征车船税的是（）。A.载货汽车B.新能源乘用车C.机动船舶D.商用客车【答案】B【解析】对新能源车船免征车船税，新能源乘用车、新能源商用车均属于免税范围，载货汽车、机动船舶、商用客车均需按规定缴纳车船税。14.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳金的比例为（）。A.万分之五B.万分之三C.千分之五D.千分之三【答案】A【解析】滞纳金加收比例为滞纳税款的万分之五/日，加收时间自税款缴纳期限届满次日起至纳税人实际缴纳税款之日止。15.根据社会保险法律制度的规定，职工发生伤亡的下列情形中，应当认定为工伤的是（）。A.故意犯罪导致本人在工作中受伤的B.醉酒导致本人在上下班途中发生交通事故受伤的C.在工作时间和工作岗位，突发疾病在48小时内经抢救无效死亡的D.因工作原因在出差途中遭遇车祸受伤的【答案】D【解析】选项AB：故意犯罪、醉酒或者吸毒、自残或者自杀导致本人在工作中伤亡的，不认定为工伤；选项C属于视同工伤的情形；选项D属于应当认定为工伤的情形。16.甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月销售一批货物，开具增值税专用发票注明价款200万元，同时收取包装物租金1.13万元，已知增值税税率为13%，计算甲公司当月该笔业务增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（200+1.13）×13%=26.1469万元B.200×13%=26万元C.200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26.13万元D.（200+1.13）÷（1+13%）×13%=23.14万元【答案】C【解析】包装物租金属于价外费用，应并入销售额计算增值税，价外费用为含税金额，需价税分离，因此销项税额=200×13%+1.13÷（1+13%）×13%=26.13万元。17.根据个人所得税法律制度的规定，个人取得的下列所得中，免征个人所得税的是（）。A.转让上市公司股票取得的所得B.取得的企业债券利息收入C.年终奖所得D.房屋出租取得的租金所得【答案】A【解析】选项A：个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税；选项B：国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税，企业债券利息需按规定缴纳个人所得税；选项CD均属于应税所得。18.根据契税法律制度的规定，下列行为中，属于契税征税范围的是（）。A.房屋抵押B.房屋出租C.房屋赠与D.房屋继承【答案】C【解析】契税征税范围包括土地使用权出让、转让，房屋买卖、赠与、互换，房屋抵押、出租、继承均不属于契税征税范围。19.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.人造石油D.有色金属矿原矿【答案】C【解析】人造石油不属于资源税征税范围，开采的天然原油征收资源税。20.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预付卡的表述中，正确的是（）。A.记名预付卡的有效期最长为3年B.不记名预付卡的资金限额不得超过1000元C.预付卡可以使用信用卡购买D.单位购买的记名预付卡可以转售给其他单位【答案】B【解析】选项A错误：记名预付卡不得设置有效期，不记名预付卡有效期不得低于3年；选项C错误：预付卡只能使用人民币购买，不得使用信用卡购买、充值；选项D错误：预付卡不得转售、套现。21.根据会计法律制度的规定，下列关于会计人员任职要求的表述中，正确的是（）。A.担任单位会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作2年以上经历B.因伪造会计凭证被追究刑事责任的人员，5年内不得从事会计工作C.会计人员每年参加继续教育取得的学分不得少于90学分D.出纳人员可以兼任会计档案保管工作【答案】C【解析】选项A错误：担任会计机构负责人的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历；选项B错误：因与会计职务有关的违法行为被追究刑事责任的人员，终身不得从事会计工作；选项D错误：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。22.根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人优惠政策的表述中，正确的是（）。A.2023年1月1日至2027年12月31日，月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税B.2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税，不得开具增值税专用发票C.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元的，全部销售额均需缴纳增值税D.小规模纳税人只能适用简易计税方法计税，不得向税务机关申请代开增值税专用发票【答案】A【解析】选项B错误：小规模纳税人适用3%征收率减按1%征收增值税的，可以选择放弃减税，按3%征收率开具增值税专用发票；选项C错误：小规模纳税人月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；选项D错误：小规模纳税人可以自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票。23.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的是（）。A.劳动合同期限不满1年的，试用期不得超过2个月B.同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期C.试用期工资不得低于劳动合同约定工资的60%D.非全日制用工可以约定1个月的试用期【答案】B【解析】选项A错误：劳动合同期限不满1年的，试用期不得超过1个月；选项C错误：试用期工资不得低于劳动合同约定工资的80%，且不得低于用人单位所在地的最低工资标准；选项D错误：非全日制用工不得约定试用期。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计核算内容的有（）。A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.财务成果的计算和处理【答案】ABCD【解析】会计核算内容包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。2.根据支付结算法律制度的规定，下列票据行为中，属于商业汇票独有的有（）。A.出票B.承兑C.保证D.贴现【答案】BD【解析】选项AC：出票、保证是汇票、本票、支票共有的票据行为；选项B：承兑是商业汇票独有的票据行为，只有商业汇票需要承兑；选项D：贴现是商业汇票持票人在票据到期前为获得资金向银行贴付一定利息而发生的票据转让行为，属于商业汇票独有的融资行为。3.根据增值税法律制度的规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于集体福利的购进货物的进项税额B.非正常损失的购进货物的进项税额C.购进的餐饮服务的进项税额D.购进的固定资产既用于一般计税项目又用于免税项目的进项税额【答案】ABC【解析】选项D：购进的固定资产、无形资产、不动产，既用于一般计税项目又用于简易计税项目、免税项目、集体福利、个人消费的，进项税额可以全额抵扣。4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，采用从价定率和从量定额复合计税方法计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.黄酒D.成品油【答案】AB【解析】选项CD采用从量定额方法计征消费税；卷烟、白酒采用复合计税方法计征消费税。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得组成部分的有（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得【答案】ABCD【解析】综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，按纳税年度合并计算个人所得税。6.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施范围的有（）。A.纳税人的价值相当于应纳税款的商品B.纳税人的价值相当于应纳税款的货物C.纳税人维持生活必需的唯一住房D.纳税人单价5000元以下的生活用品【答案】AB【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品，不在税收保全措施和强制执行措施的范围之内。7.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，劳动者可以随时通知用人单位解除劳动合同的有（）。A.用人单位未按照劳动合同约定提供劳动保护的B.用人单位未及时足额支付劳动报酬的C.用人单位未依法为劳动者缴纳社会保险费的D.用人单位的规章制度违反法律、法规的规定，损害劳动者权益的【答案】ABCD【解析】以上情形均属于劳动者可以随时通知解除劳动合同的情形，用人单位需要向劳动者支付经济补偿金。8.根据社会保险法律制度的规定，下列人员中，属于基本养老保险覆盖范围的有（）。A.城镇各类企业职工B.无雇工的个体工商户C.灵活就业人员D.公务员【答案】ABCD【解析】基本养老保险覆盖范围包括城镇各类企业职工、机关事业单位工作人员、无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员。9.根据印花税法律制度的规定，下列应税凭证中，以价款为计税依据的有（）。A.买卖合同B.借款合同C.营业账簿D.权利、许可证照【答案】AB【解析】选项C：营业账簿以实收资本（股本）和资本公积合计金额为计税依据；选项D：权利、许可证照按件征收印花税，每件5元。10.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时加计扣除的有（）。A.安置残疾人员所支付的工资B.研发费用未形成无形资产计入当期损益的部分C.广告费和业务宣传费支出D.公益性捐赠支出【答案】AB【解析】选项A：安置残疾人员支付的工资加计100%扣除；选项B：2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，尚不构成犯罪的，5年内不得从事会计工作。（）【答案】√【解析】符合会计法律制度的相关规定。2.数字人民币是法定货币，与实物人民币具有同等法律效力，可以等额兑换实物人民币。（）【答案】√【解析】数字人民币是中国人民银行发行的数字形式的法定货币，与实物人民币等价，可自由兑换。3.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）【答案】×【解析】委托加工的应税消费品，受托方为个人的，由委托方收回应税消费品后自行缴纳消费税，受托方不代收代缴。4.房产税由房产所有人缴纳，产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。（）【答案】√【解析】符合房产税法律制度的相关规定。5.职工应当参加生育保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳生育保险费。（）【答案】×【解析】生育保险由用人单位按照国家规定缴纳，职工不缴纳生育保险费。6.印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。（）【答案】√【解析】符合印花税法律制度的相关规定。7.劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。（）【答案】√【解析】符合劳动合同法律制度的相关规定，劳动报酬的数额参照本单位相同或者相近岗位劳动者的劳动报酬确定。8.增值税一般纳税人购进的贷款服务的进项税额可以从销项税额中抵扣。（）【答案】×【解析】购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。9.税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝检查。（）【答案】√【解析】符合税收征收管理法律制度的相关规定。10.个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，全部视为个人、家庭费用，不得在税前扣除。（）【答案】×【解析】个体工商户生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关的费用，准予扣除。四、不定项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事卷烟的生产和销售业务，2024年10月发生如下经营业务：（1）购进生产用烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，当月领用60%用于生产A类卷烟。（2）销售A类卷烟100标准箱，取得不含增值税销售额500万元，同时收取包装物押金2.26万元，约定3个月内返还。（3）将自产的10标准箱A类卷烟作为福利发放给职工，该类卷烟不含增值税平均售价为5万元/标准箱，无最高售价。（4）没收上月销售卷烟收取的逾期包装物押金1.13万元。已知：A类卷烟适用消费税比例税率56%，定额税率150元/标准箱；烟丝消费税税率30%；增值税税率13%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月销售A类卷烟增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.500×13%=65万元B.（500+2.26）×13%=65.2938万元C.（500+1.13÷（1+13%））×13%=65.13万元D.（500+2.26+1.13）÷（1+13%）×13%=57.97万元【答案】C【解析】非酒类产品的包装物押金，收取时不并入销售额征收增值税，逾期没收时并入销售额征收增值税，且押金为含税金额，需价税分离，因此销项税额=500×13%+1.13÷（1+13%）×13%=65.13万元。2.计算甲公司当月将自产A类卷烟发放给职工应缴纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.10×5×56%=28万元B.10×5×56%+10×150÷10000=28.15万元C.10×150÷10000=0.15万元D.10×5×56%×（1+30%）=36.4万元【答案】B【解析】自产应税消费品用于职工福利的，视同销售，按同类平均售价计算消费税，卷烟采用复合计税方法，因此消费税税额=不含税销售额×比例税率+销售数量×定额税率=10×5×56%+10×150÷10000=28.15万元。3.计算甲公司当月销售A类卷烟准予扣除的已纳消费税税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×30%=30万元B.100×30%×60%=18万元C.（100+13）×30%×60%=20.34万元D.（100+13）×30%=33.9万元【答案】B【解析】外购已税烟丝生产卷烟的，准予按照生产领用数量扣除已纳的消费税，因此准予扣除的消费税=100×30%×60%=18万元。4.下列关于甲公司当月包装物押金消费税处理的表述中，正确的是（）。A.本月收取的包装物押金2.26万元，收取时不缴纳消费税B.本月收取的包装物押金2.26万元，收取时应缴纳消费税0.28万元C.本月没收的逾期包装物押金1.13万元，应缴纳消费税0.56万元D.本月没收的逾期包装物押金1.13万元，无需缴纳消费税【答案】AC【解析】非酒类产品的包装物押金，收取时不并入销售额征收消费税，逾期没收时并入销售额征收消费税，没收的押金为含税金额，需价税分离，因此没收押金应缴纳的消费税=1.13÷（1+13%）×56%=0.56万元。（二）甲公司为居民企业，主要从事电子产品的生产和销售业务，2024年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让国债利息收入20万元，接受捐赠收入50万元。（2）发生的合理的工资薪金总额300万元，发生职工福利费42万元，职工教育经费22万元，工会经费6万元。（3）发生与生产经营活动有关的业务招待费支出50万元，发生广告费和业务宣传费支出800万元。（4）通过公益性社会组织向灾区捐赠150万元，直接向受灾小学捐赠20万元。（5）利润总额为1000万元，已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司的下列收入中，属于免税收入的是（）。A.产品销售收入5000万元B.转让国债利息收入20万元C.接受捐赠收入50万元D.以上均不属于免税收入【答案】B【解析】国债利息收入属于免税收入，产品销售收入、接受捐赠收入均属于应税收入。2.甲公司的下列支出中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除的是（）。A.职工福利费42万元B.职工教育经费22万元C.工会经费6万元D.以上均不得全额扣除【答案】ABC【解析】选项A：职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生42万元，准予全额扣除；选项B：职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生22万元，准予全额扣除；选项C：工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际发生6万元，准予全额扣除。3.计算甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费合计金额为（）万元。A.830B.775C.825D.750【答案】B【解析】业务招待费扣除限额1=50×60%=30万元，扣除限额2=5000×5‰=25万元，因此准予扣除的业务招待费为25万元；广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，准予扣除750万元，合计准予扣除金额=25+750=775万元。4.计算甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出金额为（）万元。A.120B.150C.170D.20【答案】A【解析】公益性捐赠支出扣除限额=1000×12%=120万元，实际发生的公益性捐赠1